Contenido

CAPITULO I....................................................................................................................................... 4
Declaración y pago del IGV. .................................................................................................... 4
1) Nociones Generales .......................................................................................................... 4
1.1. IGV ...................................................................................................................................... 4
1.1.1. Concepto .................................................................................................................. 4
1.1.2. Tasa ............................................................................................................................ 4
1.1.3. Características ........................................................................................................ 4
1.1.4. Base Legal:............................................................................................................... 4
2) Régimen de retención del IGV ........................................................................................ 5
2.1. Ámbito de aplicación ................................................................................................. 5
2.1.1. Exceptuados de la obligación de retener ........................................................ 5
2.2. Agentes de Retención ................................................................................................... 5
3) Declaración y Pago del Impuesto – IGV ....................................................................... 6
Concepto ...................................................................................................................................... 6
3.1. Mis Declaraciones y Pagos...................................................................................... 6
3.2. Declaraciones Informativas – Empresas ............................................................. 7
3.2.1. COA – Estado .......................................................................................................... 7
3.2.2. Declaración Anual de Operaciones con Terceros – DAOT ......................... 8
3.2.1. Sujetos ........................................................................................................................... 8
3.2.3. Obligaciones de los donatarios.......................................................................... 8
3.2.4. Declaración de Notarios ....................................................................................... 9
4) Declaración Simplificada................................................................................................ 10
CAPITULO II ................................................................................................................................... 11
MECANISMOS DE RECAUDACIÓN DE IGV ............................................................................ 11
1. Sistema de Detracciones.................................................................................................. 11
2. El Régimen de Percepciones....................................................................................... 11
3. El Régimen de Retenciones ......................................................................................... 12
1. Factores para el cumplimiento voluntario ................................................................. 12
a) Sicológicos ........................................................................................................................ 13
b) Sociales .............................................................................................................................. 13
c) Organizativos .................................................................................................................... 13

2
 d) Legales ............................................................................................................................... 14
e) Económicos ...................................................................................................................... 15
Bibliografía ........................................................................................................................................ 15

3
 CAPITULO I
Declaración y pago del IGV.
1) Nociones Generales
1.1. IGV

1.1.1. Concepto

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava

todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado
a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente
en el precio de compra de los productos que adquiere.

1.1.2. Tasa

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV.

A esa tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción
Municipal (IPM). (*)

De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%:

IGV + IPM.

1.1.3. Características

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado

de cada etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que
gravó las fases anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de

impuesto contra impuesto (débito contra crédito), es decir el valor
agregado se determina restando del impuesto que se aplica al valor
de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones de
productos relacionados con el giro del negocio.

1.1.4. Base Legal:

 Art. 1° del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas

aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF y Artículo 2 del
Reglamento de la Ley del IGV, Decreto Supremo N° 029-94-EF.

4
  (*) Tasa del IGV: Art. 17°. TUO de la Ley del Impuesto General a
las Ventas, aprobado por D.S. 055-99-EF y Art.1° - Ley N° 29666.

 Tasa del IPM -Impuesto de Promoción Municipal - Art. 76° -

Decreto Legislativo N° 776.

2) Régimen de retención del IGV

2.1. Ámbito de aplicación

Según la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT publicada en

El Peruano el día 19.04.2002, este régimen es aplicable a
los proveedores en las operaciones de venta de bienes y primera venta de
bienes inmuebles.

Para efectos de este régimen las notas de débito modificatorias de

comprobantes de pago serán tomadas en cuenta.

En cuanto a las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las

cuales se efectuó la retención no darán lugar a una modificación de los
importes retenidos, ni a su devolución por parte del agente de retención, sin
perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido del impuesto bruto mensual
en el periodo correspondiente.

La retención correspondiente al monto de las notas de crédito mencionadas

en el párrafo anterior podrá deducirse de la retención que corresponda a
operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales aún no ha
operado esta.

Este régimen no será de aplicación a las operaciones sustentadas con

liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación.

2.1.1. Exceptuados de la obligación de retener

Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es

igual o inferior a s/. 700.00 y el monto de los comprobantes
involucrados no superan dicho importe.

2.2. Agentes de Retención

5
 Los agentes de retención del IGV serán los adquirientes del bien mueble o
inmueble, los usuarios del servicio o quienes encarguen la construcción,
designados por la SUNAT. Al respecto, el sábado 20.04.2002 se publicó
en El Peruano el anexo de la R. S. Nº 037-2002/SUNAT donde se
consignan los números de RUC de las empresas designadas por SUNAT
como agentes de retención.

La condición de agente de Retención se acreditara mediante

el "Certificado de Agente de Retención".

3) Declaración y Pago del Impuesto – IGV

Concepto

Los contribuyentes, deberán presentar una declaración jurada sobre las

operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del mes
calendario anterior, en la cual dejarán constancia del Impuesto mensual, del crédito
fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarán y
pagarán el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarán el saldo del
crédito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo período.

Los exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada a que se hace

referencia en el párrafo anterior, en la que consignarán los montos que consten en
los comprobantes de pago por exportaciones, aun cuando no se hayan realizado los
embarques respectivos.

3.1. Mis Declaraciones y Pagos.

Mis Declaraciones y Pagos, es un sistema informático desarrollado por la

SUNAT para hacer más eficiente el proceso de recaudación de tributos,
reducir los costos de transacción y brindar mayores facilidades a los
contribuyentes.

A través de ”Mis Declaraciones y Pagos” se facilitan el registro y

presentación de las Declaraciones Juradas (Formularios) así como la
realización del pago de los tributos y conceptos que correspondan, al
proporcionarse y validarse información y realizar cálculos en línea.

Ver Anexo 1.

6
3.2. Declaraciones Informativas – Empresas
3.2.1. COA – Estado

Es una declaración de carácter informativo que está obligadas a

presentar de manera mensual ante la SUNAT determinadas
entidades del Sector Público Nacional que se detallan en
el Anexo del Texto Único Actualizado (TUA) aprobado mediante
Resolución Ministerial Nº 278-2005-PCM. El Anexo fue sustituido por
la Resolución Ministerial Nº 378-2008-PCM, publicada en el Diario
Oficial El Peruano el 21/11/2008. Con Resolución Ministerial 86-
2011-PCMse incluyó en el citado Anexo al Ministerio de Cultura.
Asimismo el Anexo del mencionado TUA fue sustituido
con Resolución Ministerial N° 190-2013-PCM

Esta declaración contiene los datos de todas sus adquisiciones de

bienes y/o servicios, y que en algún momento involucren la utilización
de recursos del Estado.

El programa que se emplea para presentar la información se

denomina Confrontación de Operaciones Auto declaradas – COA.

La obligación de presentarla se estableció mediante el Decreto

Supremo 027-2001-PCM.

Puede consultar el cronograma con los plazos para su presentación

mensual en la Resolución de Superintendencia N° 056-
2014/SUNAT para las adquisiciones de bienes y/o servicios de enero
a diciembre de 2014.

7
3.2.2. Declaración Anual de Operaciones con Terceros – DAOT
3.2.1. Sujetos

Se encuentran obligados a presentar la Declaración Anual de

Operaciones con Terceros - DAOT 2017 los sujetos siguientes:

1.- Que al 31 de diciembre del 2017, hubiesen tenido la categoría

de Principales Contribuyentes.

2.- Que estén obligados a presentar por lo menos una declaración

mensual del IGV durante el ejercicio 2017, siempre que:

2.1.- El monto de sus ventas internas haya superado las 75 UIT.

2.2.- El monto de sus adquisiciones haya superado las 75 UIT.

3. Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o

entidades religiosas que hayan realizado sólo operaciones inafectas
del IGV en el Ejercicio 2017, cuyo número de trabajadores que deben
ser declarados en el PDT Planilla Electrónica - PLAME Formulario
Virtual N.° 0601 correspondiente al período tributario noviembre del
Ejercicio 2017 sea superior a diez (10).

Se entiende como trabajador, para tal efecto, a los sujetos definidos

en el literal v) del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia
N.° 183-2011/SUNAT y normas modificatorias.

Ver anexo 2

3.2.3. Obligaciones de los donatarios

Los donatarios (aquellos que reciben la donación), distintos a las

entidades y dependencias del Sector Público Nacional, están
obligados a informar a la SUNAT, lo siguiente:

8
 a. Las donaciones en dinero, títulos valores, bienes muebles e
inmuebles recibidas en el ejercicio gravable anterior que por
donante superen media (1/2) Unidad Impositiva Tributaria
(UIT).

b. El importe consolidado de las:

(i) Donaciones recibidas en el ejercicio gravable anterior de

donantes identificados no superiores a 1/2 UIT.

(ii) Donaciones recibidas en el ejercicio gravable anterior efectuadas

por donantes no identificados.

c. La aplicación que en el ejercicio gravable anterior hubiera

realizado respecto de las donaciones recibidas en ese ejercicio como
de las donaciones recibidas en ejercicios anteriores no aplicados
previamente.

Se considera la UIT vigente al cierre del ejercicio en el ejercicio que

se hubiera recibido la donación.

3.2.4. Declaración de Notarios

Es una declaración anual informativa exigida por la SUNAT a los

Notarios Públicos, por medio de la cual estos funcionarios dan
cuenta de todos aquellos actos celebrados durante el año ante sus
oficinas, por las personas, empresas y entidades, producto de las
actividades económicas que realizan y que a continuación se
indican :

1. Legalización de Libros de actas y libros y registros contables

de entidades y empresas.

2. Las escrituras públicas que contengan operaciones

patrimoniales, como la transferencia o cesión de bienes muebles o
inmuebles, compra venta, donación, permuta, anticipos de legítima,

9
 arrendamiento financiero, contratos de mutuo, fideicomiso y
colaboración empresarial entre otras.

3. Legalización de formularios registrales.

4. Formularios de inscripción o autorización de cartas notariales o

garantías mobiliarias.

La información obtenida y procesada, permite que la SUNAT ejerza

su función de fiscalizar todas estas operaciones realizadas por las
personas y las empresas.

4) Declaración Simplificada
Las declaraciones y pagos simplificados forman parte de los productos que
SUNAT ha desarrollado para hacer más eficiente el proceso de recaudación de
tributos, reducir los costos de transacción y brindar mayores facilidades a los
contribuyentes.

Las declaraciones y pagos simplificados son formularios virtuales que permiten, a

través de Internet, realizar la declaración y pago de tributos. Para poder utilizarlos,
sólo debes tener la Clave SOL.

A efectos de poder realizar tú declaración y/o pago cuentas con los siguientes
Formularios Virtuales:

 Formulario Virtual 1683 - Arrendamiento.

 Formulario Virtual 616 - Trabajadores Independientes.
 Formulario Virtual 1611 - Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS.
 Formulario Virtual 1676 - Pago de Trabajadoras del Hogar.
 Formulario Virtual 1665 - Renta de Segunda Categoría.

Para realizar la declaración y/o pago que necesites, accede al formulario

correspondiente al tributos a declarar y/o pagar, completa la información requerida,
le das click a “Agregar Bandeja”, luego que se cargue a la bandeja, darle click en
“Presentar/Pagar/NPS”, y listo, obtendrás tu constancia de la declaración
efectuada, y si deseas podrás efectuar también el pago vía cargo una cuenta
predeterminada debidamente registrada, con tarjeta de crédito o débito o vía Portal
Bancario.

10
 Recuerda que también puedes realizar el pago de tus tributos, multas, valores, que
tengas pendientes.

Pasos para acceder: VER ANEXO 3

CAPITULO II

MECANISMOS DE RECAUDACIÓN DE IGV

Según Carrillo, nos establece 3 sistemas de recaudación de IGV:

1. Sistema de Detracciones

Es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de

determinados tributos y consiste básicamente en la detracción (descuento) que
efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el
Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del
servicio,

Este, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del BN para
efectuar el pago de las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los
anticipos y pagos a cuenta por tributos, incluidos sus respectivos intereses y la
actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el
artículo 33° del Código Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la
Sunat.

2. El Régimen de Percepciones

Constituye un sistema de pago adelantado del IGV mediante el cual el

Agente de percepción (vendedor o Administración Tributaria), percibe del importe
de una venta o importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado
por el cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.

11
 El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir
del IGV que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado
hasta el último día del período al que corresponda la declaración, asimismo de
contar con saldo a favor podrá arrástralo a períodos siguientes, pudiendo
compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si hubiera
mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos
consecutivos.

3. El Régimen de Retenciones

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la Sunat como Agentes
de Retención deberán retener parte del IGV que les corresponde pagar a sus
proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de
sus obligaciones tributarias que en el Perú es una obligación pagar impuestos, pero
se estima que 6 de cada 10 empresas se crean para evadir impuestos.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se
encuentran obligados a soportar la retención, pudiendo deducir los montos que se
les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso,
solicitar su devolución.

Por otro lado la página web TRIBUTEMOS nos especifica lo siguiente: Para
que la sociedad y el estado cumplan con sus funciones de garantizar el buen
funcionamiento de sus proyectos sociales, se tiene que ejecutar un buen
cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de la sociedad, y existen
factores para el cumplimiento y son las siguientes.

1. Factores para el cumplimiento voluntario

La aceptación de los impuestos depende de diversos factores, que pueden

ser, sicológicos, sociales, organizativos, económicos y legales que están
estrechamente vinculados entre sí.

12
 a) Sicológicos

Para que los contribuyentes acepten los impuestos, deben considerar que
el sistema tributario es justo. Esto ocurre cuando en forma generalizada aceptan
que son tratados individualmente con justicia tanto por las normas como por las
instituciones que administran los tributos.

Los contribuyentes que se sientan tratados injustamente, aun cuando ello

no responda a la realidad, tendrán una actitud contraria y de resistencia al pago de
impuestos.

b) Sociales

El grado de aceptación del sistema tributario también estará en función a la

calidad de los servicios que brinda el Estado y a en qué grado éstos responden a
las necesidades de la población. En la medida que es la actuación de la
Administración Tributaria la que el contribuyente relaciona con los impuestos que
paga, una atención rápida, amable y eficiente propiciará un mayor cumplimiento.

En este punto, también cabe destacar el papel de los derechos de las

personas. Dado que los impuestos son obligatorios y teniendo la Administración
Tributaria, facultades para su cobranza, es imprescindible tener en cuenta los
derechos y garantías de los contribuyentes. En caso contrario, se producirá un
rechazo social.

c) Organizativos

13
 La conciencia tributaria se ve condicionada además por la forma en que los
contribuyentes perciben su funcionamiento. Así, la complejidad de las normas, la
utilización de un lenguaje poco comprensible para el ciudadano y las dificultades de
los contribuyentes para entender el funcionamiento de la Administración Tributaria
influyen negativamente en el cumplimiento voluntario.

d) Legales

La existencia de un sistema tributario justo, simple, de aplicación masiva,

con tasas moderadas y que no distorsione la asignación de recursos, además de
facilitar la recaudación, también contribuye a la aceptación de los tributos.

En ese sentido, la complejidad de un sistema puede contribuir a su rechazo

en la medida que genera una desigualdad de oportunidades por la información con
que cuentan los contribuyentes. Aquéllos mejor informados estarán en mejores
condiciones para cumplir con sus obligaciones, otros deberán gastar en
asesoramiento externo y los de menores recursos se verán inducidos al
incumplimiento.

Sobre el particular, debemos indicar que la existencia de exoneraciones e

incentivos tributarios es un elemento de distorsión y complejidad del sistema
tributario. En la mayor parte de países de la región, éstos son utilizados como
instrumentos de política económica y se fundamentan en:

 Promover la descentralización productiva, incentivando actividades

industriales en regiones deprimidas, principalmente selva y frontera.

 Promover el desarrollo de la pequeña empresa.

 Abaratar los bienes y servicios de primera necesidad, por medio de la

exoneración del IGV.

14
  Promover el desarrollo de determinadas actividades económicas, tales
como la agricultura, la agroindustria y la minería.

Sin embargo, la aplicación de estos incentivos da lugar a sofisticaciones en

la legislación, por ejemplo, inclusión de tasas diferenciales, exoneraciones y el uso
de créditos fiscales y compensaciones, que a veces son utilizados
inadecuadamente a través de formas de elusión y evasión tributaria.

e) Económicos

Una persona que no paga sus impuestos, puede seguir disfrutando de los
servicios del Estado, lo que resulta negativo para una cultura de aceptación de los
impuestos. Sin embargo, si esta persona es descubierta, su situación económica se
verá afectada por la regularización tributaria que deberá efectuar, además de la
probable sanción que se le aplicará.

De allí que la decisión de cumplir con sus obligaciones tributarias está en

relación directa con el riesgo de ser descubierto. Es por ello que las acciones de la
Administración Tributaria no pueden centrarse únicamente en proporcionar
información, orientación o brindar una atención eficiente, sino que debe enfatizar
también en las acciones de fiscalización y control.

Bibliografía
CARRILLO, M. A. (11 de 05 de 2015). PERUCONTABLE - TRIBUTARIA. Recuperado el 19 de 06 de
2018, de PERUCONTABLE - TRIBUTARIA:
https://www.perucontable.com/tributaria/cuales-sistemas-administrativos-igv/

TRIBUTEMOS. (01 de 05 de 2011). TRIBUTEMOS. Recuperado el 18 de 06 de 2018, de

TRIBUTEMOS:
http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tributemos/tribut98/index.
htm

15
16