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CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Situación del problema

En los términos más simples, una recaudación de impuestos es el acto de recaudarlos. La

gente paga muchos tipos diferentes de impuestos durante toda su vida, como el impuesto

sobre las ventas y el impuesto a la herencia. El tipo de impuesto que afecta a la mayoría

de la gente es aquel sobre la renta. Este impuesto es un porcentaje tomado de los ingresos

de cada trabajador de modo que el gobierno tenga dinero para cosas como la

construcción de carreteras y puentes. Si una persona evade o no paga este impuesto, a

menudo se encontrarán en la posición poco envidiable de un gravamen fiscal

involuntario. El gobierno tiene muchas herramientas a su disposición para cobrar

impuestos a quienes los deben.1

En diálogo con el diario comercio, Klever Espinoza, abogado tributarista del

Estudio Benites, Forno y Ugaz; explicó que este impuesto grava a todos aquellos que

son propietarios de un inmueble, sea un terreno o un bien construido. «La idea es que

aquel que sea propietario de un inmueble tribute por este impuesto». Afirmó que, si una

1
persona no realizó la declaración jurada, la municipalidad en donde se ubica el predio

ejecuta el documento. No obstante, el abogado también dio a conocer que entidades

como la Iglesia Católica, los bomberos, las instituciones del Estado e instituciones

educativas no tienen la obligación de pagar dicho impuesto.2

Por otro lado, la no tributación conlleva a que no se cumpla con el objetivo, metas

trazadas y no nos permita la seguridad de la recaudación, y estos factores hacen que la

mayoría de las municipalidades tengan deficiente sistema de administración tributaria, su

causal principal es que nunca se preocuparon en desarrollar o potenciar esta importante

área.

El distrito de Nuevo Imperial, provincia de Cañete ubicada al sur de Lima, está

encargada de promover la economía local, así mismo la prestación de servicios públicos

al usuario, organizar, fiscalizar y controlar los tributos municipales de la provincia

correspondiente.

Para la municipalidad distrital de Nuevo Imperial en el área de rentas se descubriría que

existe una baja recaudación de impuestos municipales donde a pesar de todo lo

mencionado inicialmente la municipalidad brinda servicios que dejan mucho que desear,

y eso se ve reflejado en los malos resultados en su gestión tributaria, teniendo bajos

índices de recaudación de tributos.

La situación del distrito de Nuevo Imperial, se encuentra actualmente dañada en la parte

tributaria por sus pobladores. Esta grave realidad la vivimos día a día con las constantes

amenazas sociales que percibimos en nuestro distrito, teniendo como ejemplos: la

2
inseguridad en las calles a cualquier hora del día, deterioro de las áreas ecológicas, poca

presencia del camión recolector de basura, la informalidad y otros problemas que

demuestran la situación crítica en la que se encuentra el distrito.

En su mayoría, la población de Nuevo Imperial se niega a tributar, teniendo como

opinión que los funcionarios hacen mal uso de la recaudación de los impuestos

municipales, la cual no puede expresarse que es totalmente falso, ya que se ha visto en

las ultimas noticias a funcionarios públicos envueltos en casos de corrupción. Esto trae

como consecuencia que las obras públicas queden paralizadas o en otro caso, no se

lleven a cabo. El indicador más notable en la poca recaudación de impuestos, es la falta

de capacitación a su personal en el área de rentas. El estado con intenciones de brindar

una mejor atención, debería destinar una parte del presupuesto a la capacitación de

personal en todas las áreas en cada una de las municipalidades. La cultura tributaria esta

lamentablemente muchos pobladores no tienen conocimiento acerca del pago de

impuestos, en otros casos solo saben que tienen una obligación tributaria, pero

desconocen el concepto de dicho pago.

El municipio también cuenta con autonomía, una de las ventajas es la amnistía tributaria,

que hace referencia a un mecanismo por el cual la municipalidad puede condonar

intereses y multas a los contribuyentes que se acojan a la misma, sin embargo, los efectos

dejan mucho que desear, ya que no existe igualdad entre el contribuyente que paga

puntualmente sus obligaciones tributarias a diferencia con el contribuyente que los paga

fuera de la fecha correspondiente pero dentro de una amnistía que no son otra cosa que

conciliaciones temporales que ocasionan mayores problemas y que generan evasión

tributaria.

3
Para erradicar el déficit que existe en la recaudación del impuesto predial se deben tomar

mejores medidas como actualizar el catastro de la población de Nuevo Imperial para

realizar la cobranza de una manera más justa para todos ya que teniendo el catastro

desactualizado hay muchos contribuyentes que se ven beneficiados porque su predio no

es el mismo que hace unos años atrás sino que ha mejorado por lo tanto el pago del

impuesto predial aumenta significativamente.

El gobierno debería promover la cultura tributaria no solo en adultos sino en niños y

adolescentes desde los colegios porque ellos son motor del cambio para la mejor

recaudación de los impuestos municipales. Si esta perspectiva continúa en la gestión

tributaria y en la recaudación de tributos municipales, poco o nada podría hacer la

entidad para cumplir con su finalidad.

1.2 Formulación del problema

1.2.1 Principal

¿De qué manera influirá la recaudación del impuesto predial en el área de rentas de la

municipalidad distrital de Nuevo Imperial para el año 2018?

1.2.2 Secundario

1.2.2.1 ¿De qué forma el factor económico influirá en la recaudación del impuesto

predial en el área de rentas de la municipalidad distrital de Nuevo Imperial para

el año 2018?

1.2.2.2 ¿Cómo la cultura tributaria influirá en la recaudación del impuesto predial en el

área de rentas de la municipalidad distrital de Nuevo Imperial para el año 2018?

4
1.2.2.3 ¿De qué manera la función administrativa influirá en la recaudación del

impuesto predial en el área de rentas de la municipalidad distrital de Nuevo

Imperial para el año 2018?

1.3 Justificación

1.3.1 Importancia de la investigación

El presente proyecto tesis es de vital importancia para la población de Nuevo Imperial

ya que de esta forma se brindará conocimientos sobre la conceptualización del

impuesto predial, los contribuyentes que están afectos e inafectos al pago, el cálculo

del impuesto, las formas de pago, los beneficios, etc.; para que de esta manera tomen

conciencia tributaria y aumenten los ingresos municipales.

La población en general, autoridades y funcionarios públicos a partir de este proyecto

tesis tendrán conocimientos respecto a las causales por el cual existe una baja

recaudación del impuesto predial trayendo consigo consecuencias nada favorables

debido a la poca envergadura que se le da a este impuesto, la falta de educación

tributaria por parte de los contribuyentes y el bajo ingreso económico de un grupo de

familias cañetanas. Por otro lado, si se incrementara la recaudación del impuesto

predial traería muchos beneficios para la población como son los servicios que brinda

el estado (educación, carreteras, salud, entre otros.) para la mejora continua del país;

para esto se requiere de la colaboración tanto de los contribuyentes como de los

funcionarios públicos de la municipalidad distrital de Nuevo Imperial.

5
1.3.2 Viabilidad de la investigación

El proyecto de investigación será viable por motivo que cuento con conocimientos

previos respecto al tema de tributación municipal, estoy realizando prácticas pre

profesionales en la unidad de recaudación y control tributario siendo accesible a la

recolección de datos reales y directos, cuento con equipo tecnológico como laptop

para organizar, seleccionar y plasmar la información obtenida para el desarrollo del

proyecto tesis y además de contar con el apoyo, disponibilidad y conocimientos de

los docentes de la Universidad Nacional de Cañete de la especialidad de contabilidad.

1.3.3 Limitaciones

1.3.3.1 Tiempo

El proyecto de investigación, cuenta con limitación de tiempo debido a que me

encuentro realizando prácticas pre profesionales por las tardes después de clases y

tengo otras obligaciones personales.

1.3.3.2 Económica

El factor económico resulta de gran importancia, teniendo en cuenta que para

realizar el trabajo de investigación se requiere útiles de escritorio.

1.4 Objetivos de la investigación

1.4.1 Objetivo principal

Determinar de qué manera influirá la recaudación del impuesto predial en el área de

rentas de la municipalidad distrital de Nuevo Imperial para el año 2018.

6
1.4.2 Objetivos secundarios

1.4.2.1 Determinar de qué forma el factor económico influirá en la recaudación del

impuesto predial en el área de rentas de la municipalidad distrital de Nuevo

Imperial para el año 2018.

1.4.2.2 Determinar cómo la cultura tributaria influirá en la recaudación del impuesto

predial en el área de rentas de la municipalidad distrital de Nuevo Imperial para el

año 2018.

1.4.2.3 Determinar de qué manera la función administrativa influirá en la recaudación del

impuesto predial en el área de rentas de la municipalidad distrital de Nuevo

Imperial para el año 2018.

7
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes de la investigación

2.1.1 Antecedente internacional

HIDALGO, A. (2015), realizo su investigación sobre: «Evaluación del proceso de

recaudación de impuestos procedentes de inmuebles urbanos, de la alcaldía del

municipio Santos Michelena del estado Aragua, Venezuela». Una vez que se

realizaron todas las observaciones y se analizó la información obtenida a través de las

técnicas de recolección de datos, se encontraron que existen ciertas irregularidades

que afectan el buen desenvolvimiento del proceso de recaudación de impuestos sobre

inmuebles urbanos de la Alcaldía del Municipio Santos Michelena del Estado Aragua.

En la presente investigación se pudo determinar la necesidad que existe en el ente de

evaluar el proceso de percepción del tributo y minimizar las deficiencias existentes.

8
Una vez culminado el diagnóstico de la investigación, se presentan a continuación las

conclusiones pertinentes siguiendo el orden en los cuales se especificaron los

objetivos de la investigación.

En relación a las características de los impuestos procedentes de inmuebles urbanos

de la Alcaldía del Municipio Santos Michelena del Estado Aragua se pudo evidenciar

que, el contribuyente no está lo suficientemente informado de la obligación que tienen

con el Municipio en cuanto a la obligatoriedad del pago del tributo, por

desinformación en gran parte, como tampoco tiene información del valor del

inmueble o los inmuebles que pueda esta poseer, lo cual evidencian las carencias del

contribuyente como sujeto pasivo por lo tanto la recaudación de este tipo de impuesto

no es la más adecuada o sencillamente es deficiente, dejando el Municipio de percibir

gran parte de estos ingresos, los cuales le pertenecen por ser propios del Municipio.

Por otro lado, los resultados con respecto a la situación actual del proceso de

recaudación indican que la norma no está adecuada principalmente, la cual debe ser

mejorada según los requerimientos o cambios del país y de esta manera aplicarla lo

más acertadamente posible, esta deficiencia de la Ordenanza acarrea una serie de

desventajas ciertamente negativas tanto para la Alcaldía como para el contribuyente

de mantenerse al día con la obligación y tener conocimiento del valor que pueda tener

el bien en un momento determinado. Teniendo presente que es la Contraloría de la

Alcaldía quien tiene la obligación en gran parte de velar que éste proceso de

recaudación sea efectivo y si no lo es buscar cuales son las deficiencias que pueda

tener y proponer mejoras al mismo, lo cual es de gran bienestar para el municipio.

9
Asimismo, los empleados expresaron que el proceso de recaudación se lleva a cabo en

las oficinas de Hacienda de la Alcaldía de manera efectiva, pero es de considerar que

la percepción de este impuesto no es la más idónea.

En este mismo orden de ideas, se considera que la forma de pago es la más adecuada,

lo cual indica comodidad en la forma de pago del contribuyente, pero por no poseer

éste la información en forma oportuna en cuanto a formas de liquidación, avalúo,

notificaciones por parte de la Alcaldía, es posible el desinterés en la cancelación,

también es relevante acotar falta de interés también por parte de Catastro en realizar

operativos casa por casa y tener información de importancia la cual va a llevar a este

ente a tener información de interés a la hora de realizar los avaluó de estos inmuebles

si minimizar la punta de lanza que tiene Contraloría en realizar evaluaciones de su

competencia en forma periódica al proceso como tal.3

2.1.2 Antecedente nacional

MARTIN, D. (2016), realizo su investigación sobre: «La recaudación del impuesto

predial y las finanzas de la municipalidad distrital de Santa María del Valle en el

período 2015, Huánuco». Se determina que la recaudación del impuesto predial

influye en las finanzas de la Municipalidad Distrital de Santa María del Valle en el

período 2015; explicándose en el grafico N° 08 que el 56% considera que el haber

utilizado diversas técnicas para recaudar el impuesto predial como el ordenamiento y

clasificación de las declaraciones juradas por contribuyente, la actualización de los

registros de contribuyentes según sus tributos, entre otros; mejorando de esa manera

los ingresos propios de la entidad para el período 2015 como se muestra en el cuadro

10
N° 04, a diferencia del año 2014 como se muestra en el cuadro N° 03, que se

encuentran en los anexos.

Se determina que las estrategias de recaudación del Impuesto predial si influye en las

finanzas de la Municipalidad Distrital de Santa María del valle en el período 2015;

explicándose en el grafico N° 01 donde el 78% de los encuestados manifestó que con

una mejor difusión a los contribuyentes del beneficio que brinda el pago del impuesto

predial a la localidad se mejora la recaudación del impuesto predial impulsándolos a

informarse más; así también nos muestra el grafico N° 02 que el 67% manifiesta que

el brindar la prorroga a los contribuyentes para el pago fraccionado de su impuesto en

un período determinado, beneficiaria a los ingresos propios de la entidad.

Se determina que la morosidad en los pagos del impuesto predial si influye en las

finanzas de la Municipalidad Distrital de Santa María del Valle en el período 2015;

explicándolo el grafico N° 03 donde el 78% de los encuestados manifiesta que la

morosidad en el pago del impuesto predial a principios del período 2015, no ha

permitido que la entidad desarrolle sus objetivos previstos; así como el accionar en el

control eficiente de los ingresos y gastos, mantener niveles de liquidez apropiados,

disponer de financiamiento oportuno y necesario para los programas y proyectos.

Así mismo el grafico N° 04 nos muestra que el 89% considera que es fundamental

que el área de tributación actualicé constantemente el registro de contribuyentes del

impuesto predial en el Sistema de Recaudación Tributaria Municipal, para disminuir

la cantidad de contribuyentes morosos.

11
Se determina que el valor del predio si influye en las finanzas de la Municipalidad

Distrital de Santa María del Valle en el período 2015; explicando el grafico N° 05 que

el 67% de los encuestados considera que una adecuada determinación del valor del

predio, sin objetar ningún dato de las tablas que formula el Consejo Nacional de

Tasaciones y aprueba el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento

mejoraría la recaudación del impuesto predial; evidenciándose mediante fiscalización

del personal de las áreas encargadas que se han estado omitiendo datos que no

mostraban el valor real del predio, pagando los contribuyentes montos menores a lo

establecido.4

ALATA, D. (2016), realizó su investigación sobre: «Factores que influyen en la

recaudación del impuesto predial en la municipalidad provincial de Puno – periodo

2012». De acuerdo a los resultados obtenidos se concluye que: El ingreso económico

de los contribuyentes; número de miembros por familia y la ubicación del predio,

información al contribuyente; influyen de manera significativa sobre la variable

explicada recaudación del impuesto predial que dicha importancia de estas variables

es explicada por el coeficiente de determinación R2 indicándonos que el 58% de la

variación de la recaudación del impuesto predial esta explicado por las variables

explicativas. Cabe señalar que no influyen significativamente la variable nivel

educativo y verificación del predio sobre la variable dependiente.

La variable ingreso del contribuyente, es un factor muy importante y condicionante

para ver la determinación de la recaudación del impuesto predial, en vista que

presenta una tc de (7.55), y que del 100% de contribuyentes de los jefes de familia

12
que están ubicados en el rango de 1 000.00 a 1 500.00 soles representan el 36% del

total y es el más representativo.

Con los resultados alcanzados en el presente trabajo de investigación; podemos

indicar que la información al contribuyente y la verificación del predio son factores

controlados por la Municipalidad provincial de Puno, es decir si se descuida estas

acciones, perjudicará a los ingresos de la entidad.

Las valuaciones de los predios en la ciudad de Puno constituyen una tarea altamente

compleja que necesita de alguna cercanía al predio y que determina el monto de la

tributación.5

ESPARZA, S. (2016), realizo su investigación sobre: «La cultura tributaria como

causa del incumplimiento al pago del impuesto predial de los contribuyentes de la

municipalidad provincial de Ayaviri periodos 2013, 2014».

EN RELACIÓN AL OBJETIVO E HIPÓTESIS ESPECÍFICOS N° 01

La muestra fue de 84 contribuyentes, los cuales fueron encuestados con 8 preguntas

que se registran en el instrumento correspondiente. En la pregunta Nº1 se concluye

que la mayoría de contribuyentes no paga el impuesto predial (59.52% no pagan,

40.48% pagan).

En la pregunta Nº 2, del porcentaje de no cumplidores, el 32% nunca ha pagado el

impuesto, 42% pagó hasta hace 5 años y 26% no paga desde hace 1 año, existiendo

alto grado de morosidad.

13
La pregunta Nª 3 nos muestra que los contribuyentes no conocen exactamente los

impuestos a los que están afectos como propietarios de un inmueble, donde a pesar

que el 34% sabe que tiene que pagar el impuesto predial, 12% menciona que tiene que

pagar alcabala y 25% menciona que tiene que pagar los dos, un importante 29%

considera que no tiene que pagar ningún impuesto. Si la población no tiene idea de

sus obligaciones, será más difícil evitar el incumplimiento.

La pregunta Nª 4 nos muestra que la percepción de la naturaleza del tributo tampoco

es correcta, donde sólo el 38.10% cree que se debe pagar el impuesto porque el

municipio necesita el dinero para sufragar los gastos y servicios públicos; ya que el

47.62% considera que debe pagar sólo porque es un deber y el 14.28% considera que

no es necesario pagar impuestos. Es importante establecer que en general la población

tiene dificultades en aceptar las obligaciones tributarias como un acto justo o

consideran que las que la calidad y cantidad de servicios brindados por la

Municipalidad o el Estado en reciprocidad al pago de tributos, son insuficientes y no

responden adecuadamente a las necesidades de la población.

La pregunta Nª 5 nos muestra que casi la de la población tiene un nivel de formación

educativa bajo: 4.76% no ha tenido formación y 42.86% ha tenido formación

primaria. La educación secundaria alcanza sólo el 38.10% y sólo el 14.28% alcanzó

educación superior. Este resultado está relacionado con el resultado de la pregunta Nº

6 en la que se observa que el 70% de los contribuyentes no recibieron orientación

tributaria durante su formación educativa. Si en las poblaciones andinas, los

conocimientos culturales específicos dependen casi exclusivamente de la formación

educativa, es fácil darse cuenta que casi la mitad de la población tiene un nivel

14
cultural tributario casi inexistente y la otra mitad un nivel cultural tributario

deficiente.

El resultado de la pregunta Nº 7 indica que el 70% recibió alguna vez una notificación

por falta de pago y en la Pregunta Nº 8 el 70% responde que tiene conocimiento que

el incumplimiento puede acarrear multas, sanciones o embargo, mientras que el 30%

desconoce esas consecuencias. Estos resultados tienen mucho que ver con la

eficiencia del ente recaudador, porque si la primera impresión es que se conoce y

notifica a los no cumplidores o morosos, éstos persisten en el incumplimiento porque

a pesar de no pagar siguen recibiendo los beneficios de la inversión pública de la

Municipalidad y aceptan el riesgo de no pagar porque no se hace conocer que las

consecuencias del incumplimiento son efectivas y reales.

La conclusión para el objetivo e hipótesis específicos Nº 1 es: Existe un alto grado de

incumplimiento y morosidad, los contribuyentes no cumplidores no conocen

exactamente las obligaciones a las que están afectos, los contribuyentes no conocen

exactamente la naturaleza de los tributos, su justicia y su utilización, el nivel

educativo alcanzado por la población es bajo y no han recibido orientación tributaria

en ninguno de los niveles de formación, los contribuyentes no cumplidores son

notificados pero a pesar de ello persisten en el incumplimiento a pesar de conocer que

existen sanciones.

Por todo ello mencionamos que el desconocimiento del sistema tributario es parte

importante y determinante del nivel de incumplimiento tributario, en este caso, del

incumplimiento del pago del Impuesto Predial.

15
EN RELACIÓN AL OBJETIVO E HIPÓTESIS ESPECÍFICOS N° 02

Los niveles de ingresos económicos de la población de Ayaviri en el rubro “ingreso

familiar per cápita mensual” del PNUD es de S/. 230.00 (doscientos treinta 00/100

soles), menor al promedio de la Región Puno y mucho menor al promedio nacional.

Además, analizando la base de datos del Mapa de la Pobreza del INEI del 2013, el

66.30% de la población de Ayaviri se encuentra en los niveles de pobreza y extrema

pobreza, si este porcentaje se asemeja al porcentaje de contribuyentes que no pagan el

Impuesto Predial, inferimos que:

La conclusión para el objetivo e hipótesis específicos Nº2: El nivel de contribuyentes

no cumplidores son casi en su totalidad contribuyentes con bajos niveles de ingreso

económico y, redundando, que este hecho incrementa el incumplimiento al pago del

impuesto predial los contribuyentes de la Municipalidad Provincial de Ayaviri.6

2.1.3 Antecedente local

CHUPICA, P. (2016), realizo su investigación sobre: «Caracterización en la

recaudación del impuesto predial y su incidencia financiera en las municipalidades

provinciales del Perú: caso municipalidad provincial de Huaral 2015».

Respecto al objetivo específico 01: Se logró describir la incidencia financiera y las

características de la recaudación del impuesto predial en las municipalidades

provinciales del Perú.

16
Respecto al objetivo específico 02: Se logró determinar la incidencia financiera y las

características de la recaudación del impuesto predial en la municipalidad provincial

de Huaral, año 2015.

En los últimos decenios los gobernantes que ha tenido la municipalidad provincial de

Huaral, se han caracterizado por haber estado involucrados en casos de corrupción e

ineficiencia administrativa, vacancia, destituciones (Dr. Melchor Cárdenas, Dr. Jaime

Uribe Ochoa, Dr. Víctor Bazán Briceño); si a estos factores sumamos la falta de obras

públicas básicas en todos estos años el malestar y descontento dentro de la población

es generalizada y se constituye en uno de las factores principales que influyen para

que la gente no cumpla con su obligación tributaria. El índice de evasión tributaria por

este concepto alcanza alrededor del 60% según nos informó el actual Gerente de

rentas de la municipalidad Provincial de Huaral, el señor Carlos Silva Santisteban.

Los contribuyentes de la Municipalidad desconfían del destino del tributo recaudado

por concepto de Impuesto Predial en gasto público. El año 2,015 el municipio local

recaudó por concepto del pago de impuesto predial la suma de S/ 4’023,000.00 y por

concepto de arbitrios la suma de S/ 982,000.00.

Respecto al objetivo específico 03: Se pudo determinar después de realizar un análisis

comparativo entre el objetivo específico 01 y 02, la incidencia financiera y las

características de la recaudación del impuesto predial en las municipalidades

provinciales del Perú y en la municipalidad provincial de Huaral, año 2015.7

17
2.2 Bases teóricas

2.2.1 La potestad tributaria municipal

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,

exclusivamente por la ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades,

salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los gobiernos regionales y los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir

contribuciones y tasas, o exonerar éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites

que señala la ley. El estado, al ejercer la potestad tributaria, de respetar los principios

de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales dela

persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. Las leyes de presupuesto y

los decretos de urgencia no pueden contener normas de materia tributaria.8

«La potestad tributaria hace referencia a que los Gobiernos

Locales tienen la facultad de crear, modificar y suprimir

contribuciones y tasas de su competencia brindando más

facilidades a sus habitantes para poder cumplir con los

impuestos municipales obteniendo como consecuencia

mejoras y desarrollo en el distrito».

2.2.2 El sistema tributario municipal

El sistema tributario municipal es el conjunto de tributos (impuestos, tasas y

contribuciones) cuya administración se encuentra a cargo de las municipalidades, sean

éstas de ámbito provincial o distrital. Asimismo, forman parte de este sistema las

18
normas tributarias municipales y las entidades municipales encargadas de administrar

tales tributos.9

«El sistema tributario engloba los tributos como: impuestos,

tasas y contribuciones; que están sujetos a la

administración de las municipalidades distritales y

provinciales».

2.2.2.1 Impuestos, tasas y contribuciones

Para estos efectos, el término genérico tributo comprende:

2.2.2.1.1 Impuesto

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en

favor del contribuyente por parte del Estado.

«El impuesto es aquel tributo que debe ser pagado por

cada persona, familia o empresa la cual no tiene una

contraprestación directa, siendo utilizado para los gastos

públicos del estado».

2.2.2.1.2 Contribución

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados

de la realización de obras públicas o de actividades estatales.

19
«La contribución es aquel tributo por la contraprestación

recibida siendo esto una utilidad económica proveniente de

la valorización de los bienes como consecuencia de la

realización de obras o de actividades públicas».

2.2.2.1.3 Tasa

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación

efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el

contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen

contractual. Las Tasas, entre otras, pueden ser:

Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un

servicio público.

Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.

Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas

para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o

fiscalización.10

«La tasa es un tributo de contraprestación directa por los

servicios prestados por parte del estado hacia el

contribuyente, teniendo entre ellas arbitrios, derechos y

licencias».
20
2.2.3 Administración tributaria municipal

La administración tributaria municipal (en adelante administración tributaria) es el

órgano de la municipalidad encargado de gestionar la recaudación de los tributos

municipales. Las municipalidades administran exclusivamente las contribuciones y

tasas municipales, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne (Texto Único

Ordenado del Código Tributario - TUO del Código Tributario).11

«La administración tributaria municipal es el órgano de la

municipalidad encargado de administrar la emisión,

recaudación y fiscalización de los tributos correspondientes

a su jurisdicción».

2.2.3.1 Área de rentas

La oficina de Rentas y Fiscalización Tributaria es el órgano de apoyo responsable

de administrar los tributos y rentas municipales, así como de proponer las medidas

sobre política tributaria, de simplificación y reestructuración del Sistema

ttributario Municipal.12

«El área de rentas es el órgano de apoyo de una

municipalidad teniendo como función principal la

responsabilidad de administrar los tributos y rentas

municipales, proponiendo medios efectivos para la

captación de estos».

21
2.2.3.2 Facultades de la administración tributaria municipal

Facultad de Determinación

Consiste en identificar la generación de hechos gravados que representan una

obligación tributaria, el sujeto obligado al pago, la base imponible y el monto del

tributo.

Facultad de recaudación

Consiste en la recepción del pago de las deudas tributarias.

Facultad de fiscalización

Consiste en inspeccionar y verificar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias de los contribuyentes.

Facultad de resolución

Consiste en la revisión de los propios actos administrativos en el caso que algún

contribuyente los objete y plantee una controversia. Las reclamaciones tributarias

son resueltas en primera instancia administrativa por las administraciones

tributarias y en segunda instancia por el Tribunal Fiscal.

Facultad de sanción

Consiste en la sanción a los contribuyentes que hayan incurrido en infracciones

tributarias tipificadas en el TUO del Código Tributario.

22
Facultad de ejecución

Consiste en exigir al contribuyente deudor el pago de la deuda tributaria, bajo

apercibimiento de afectar su patrimonio. Para ello, aplica las disposiciones del

TUO de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva.13

«Todas las municipalidades tienen las facultades de

determinación, recaudación, fiscalización, resolución,

sanción y ejecución en referencias a los tributos para el

logro de las metas».

2.2.4 Impuesto predial

El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y

rústicos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los

terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las

edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de

dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la

edificación. La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde

a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.14

«El impuesto predial es un tributo de contraprestación

indirecta que grava al valor de los predios urbanos y

rústicos anualmente, la municipalidad distrital es facultada

del cobro de este tributo».

23
2.2.4.1 Obligados al pago del impuesto predial

Todas las personas que son propietarias de un predio tienen que cumplir con el

pago del impuesto predial. Los predios son las edificaciones – casas o edificios– y

también los terrenos. Todas las personas o empresas propietarias de un predio,

cualquiera sea su naturaleza tienen que pagar el impuesto predial. Cuando la

existencia del propietario no puede ser determinada, están obligados al pago de

este impuesto los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los predios afectos,

pudiendo reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.

«Todos los pobladores o empresas propietarios de un predio

o más tienen la obligación al pago del impuesto predial, en

caso de no haberse podido determinar la existencia del

propietario se incurre la obligación del pago a los

poseedores o tenedores del predio; con excepción a lo que

se refiere en el artículo 17° del TUO de la Ley de

Tributación Municipal».

2.2.4.2 Determinantes del impuesto predial

Valor del terreno (VT): Valores arancelarios de terrenos que aprueba el

Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento.

Valor de la edificación (VE): Valores unitarios oficiales de edificación y Tablas

de depreciación y Estados de Conservación aprobados por el Ministerio de

Vivienda, Construcción y Saneamiento.

24
Valor de obras complementarias o valor de otras instalaciones (VOI):

Valorizadas por el contribuyente de acuerdo al Reglamento Nacional de

Tasaciones, considerando la depreciación respectiva.

«Los determinantes del impuesto predial son el valor del

terrero, de edificación y de obras complementarias siendo

la suma de estos la base imponible del pago de

autoevalúo».

2.2.4.3 Tasa del impuesto predial

Tramo de valor del predio: Hasta 15 UIT 0.2%, Más de 15 UIT a 60 UIT 0.6% y

Más de 60 UIT 1.0%. Además, las municipalidades están facultadas para

establecer un monto mínimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a

0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponde el impuesto.

«La tasa del impuesto predial se aplicará de acuerdo al

valor del predio teniendo en cuenta el intervalo referencial

(hasta 15 UIT 0.2%, más de 15 UIT a 60 UIT 0.6% y más

de 60 UIT 1.0%)».

2.2.4.4 Pago del impuesto predial

Al contado

Hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

25
En forma fraccionada

Hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso: La primera cuota será

equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el

último día hábil del mes de febrero y Las cuotas restantes serán pagadas hasta el

último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser

reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por

Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática

(INEI), por el período comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la

primera cuota y el mes precedente al pago.15

«El pago del impuesto predial se puede realizar de dos

formas al contado o fraccionada (hasta en 4 cuotas) de

acuerdo a la preferencia o posibilidades del contribuyente».

2.2.4.5 Beneficios tributarios aplicables al impuesto predial

Deducción de 50 UIT a la base imponible dirigido a Pensionistas

El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50

UIT (vigente en el ejercicio gravable) a toda persona con la condición de

pensionista, propietaria de un predio. De exceder este monto, deberá pagar el

Impuesto Predial sólo por la diferencia resultante. Asimismo, estará afecto al pago

correspondiente al derecho de emisión.

26
Deducción de 50 UIT a la base imponible dirigido a Personas Adultas

Mayores No Pensionistas

El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50

UIT (vigente en el ejercicio gravable) a toda persona de 60 años a más (al 1 de

enero correspondiente del ejercicio gravable), propietaria de un predio. De

exceder este monto, deberá pagar el Impuesto Predial sólo por la diferencia

resultante. Asimismo, estará afecto al pago correspondiente al derecho de

emisión.16

«Existen algunos contribuyentes que cuentan con un

beneficio de la deducción del 50% de su base imponible

para efectos del pago del impuesto predial como son los

pensionistas y las personas adultas mayores no

pensionistas, debiendo tener solo un predio».

2.3 Marco conceptual

2.3.1 Catastro

Es un registro de los bienes inmuebles rústicos y urbanos de los habitantes de una

jurisdicción comprendiendo la extensión geográfica que debe estar actualizado para

determinar el cobro de los impuestos.

2.3.2 Código tributario

Es un conjunto de normas y disposiciones del ámbito jurídico-tributario que regulan

los tributos.

27
2.3.3 Contraprestación

Es el pago o servicio que realiza una persona o empresa hacia otra en consecuencia de

lo recibido o lo que le corresponde recibir.

2.3.4 Contribuyente

Es aquella persona natural o jurídica que tiene obligación del pago de tributos en la

jurisdicción correspondiente.

2.3.5 Deducción

Es la reducción o disminución del valor del predio que está sujeto al pago de

impuestos.

2.3.6 LPAG

Ley del procedimiento administrativo general es el conjunto de sucesos y actividades

tramitados en las entidades públicas.

2.3.7 MEF

Ministerio de economía y finanzas es un organismo del poder ejecutivo encargado de

administrar y velar por los recursos económicos del estado.

2.3.8 Predio

Se define como como una pertenencia inmueble de una cierta extensión superficial, o

también se le puede llamar tierras o terrenos delimitados.

28
2.3.9 Tributo

Se entiende como una cantidad de dinero que el Estado pide como prestación para

realizar gastos públicos.

2.3.10 UIT

La unidad impositiva tributaria es un valor referencial designado por el estado para el

pago de impuestos siendo esto cambiante en el tiempo.

29
CAPITULO III: HIPÓTESIS

3.1 Formulación de hipótesis

3.1.1 Hipótesis principal

La recaudación del impuesto predial tiene relación significativa en el área de rentas de

la municipalidad distrital de nuevo imperial para el año 2018.

3.1.2 Hipótesis secundarios

3.1.2.1 El factor económico influirá en la recaudación del impuesto predial en el área de

rentas de la municipalidad distrital de Nuevo Imperial para el año 2018.

3.1.2.2 La cultura tributaria influirá en la recaudación del impuesto predial en el área de

rentas de la municipalidad distrital de Nuevo Imperial para el año 2018.

3.1.2.3 La función administrativa influirá en la recaudación del impuesto predial en el

área de rentas de la municipalidad distrital de Nuevo Imperial para el año 2018.

30
3.2 Variables

3.2.1 Variable independiente

Recaudación del impuesto predial

3.2.2 Variable dependiente

Área de rentas

3.2.3 Variable interviniente

Constitución Política del Perú, Código Tributario, Ley del Impuesto Municipal,

Normativas Legales

3.3 Operacionalización de variables

31
FUENTES DE INFORMACIÓN

Referencias bibliográficas

3.- HIDALGO, A. (2015), realizo su investigación sobre: «Evaluación del proceso de

recaudación de impuestos procedentes de inmuebles urbanos, de la alcaldía del municipio

Santos Michelena del estado Aragua, Venezuela».

4.- MARTIN, D. (2016), realizo su investigación sobre: «La recaudación del impuesto

predial y las finanzas de la municipalidad distrital de Santa María del Valle en el período

2015, Huánuco».

5.- ALATA, D. (2016), realizó su investigación sobre: «Factores que influyen en la

recaudación del impuesto predial en la municipalidad provincial de Puno – periodo 2012».

6.- ESPARZA, S. (2016), realizo su investigación sobre: «La cultura tributaria como causa

del incumplimiento al pago del impuesto predial de los contribuyentes de la municipalidad

provincial de Ayaviri periodos 2013, 2014».

7.- CHUPICA, P. (2016), realizo su investigación sobre: «Caracterización en la recaudación

del impuesto predial y su incidencia financiera en las municipalidades provinciales del Perú:

caso municipalidad provincial de Huaral 2015».

8.- ANGELINO, R. (2015). Constitución política del Perú. Lima, Perú: Impacto Cultural

Editores SAC.
32
10.- RUEDA, J. (2017). Texto único ordenado del: código tributario. Lima, Perú: Edigraber.

Referencias ciberográficas

1.- HEATHER MCKINNEY; 2018. ¿Cuál es el significado de una recaudación de impuestos?

Recuperado de: https://www.cuidatudinero.com/13168565/cual-es-el-significado-de-una-

recaudacion-de-impuestos

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predial?. Diario El Comercio. Recuperado de:

https://elcomercio.pe/economia/personal/impuesto-predial-pagar-debes-noticia-491620

9.- MEF (2014). Manuales para la mejora de la recaudación del impuesto predial.

Recuperado de:

https://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/migl/metas/1_Marco_Normativo.pdf

11.- MEF. (2016). Guía para el registro y determinación del impuesto predial. Recuperado

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12.- ORTIZ, F. (2014). Área de rentas y fiscalización tributaria. Recuperado de:

https://prezi.com/hhmhrhb3v-3c/area-de-rentas-y-fiscalizacion-tributaria/

33
13.- MEF. (2016). Guía para el registro y determinación del impuesto predial. Recuperado

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https://www.mef.gob.pe/contenidos/tributos/doc/Guia_para_el_registro_y_determinacion_IP

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14.- MEF. (2004). Ley de tributación municipal decreto legislativo Nº 776. Recuperado de:

http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/9FB09CDC75082094052581560

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15.- MEF. (2011). Manual para la mejora de la recaudación del Impuesto Predial en las

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16.- SAT. (2018). información de impuesto predial y arbitrios. Recuperado de:

https://www.sat.gob.pe/websitev9/TributosMultas/PredialyArbitrios/Informacion

34
ANEXO

35