Caso de Contabilidad Financiera: PISCOS EL SOL S.A.

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El siguiente es un caso de contabilidad que tiene por finalidad aprender a elaborar los estados financieros:

Estado de Resultados
Estado de Situación Financiera
Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

2 El caso simula una empresa que se inicia comprando y vendiendo mercadería al contado, sin ningún activo fijo, sin
utilización de deuda y sin inventarios.

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En un primer momento la elaboración de los estados financieros es sencilla. A medida que trascurren los periodos,
las operaciones se van volviendo más complejas. La empresa se queda con inventarios, se decide producir y adquirir
activo fijo, se queda con excedentes y se realizan inversiones y se reparten dividendos.

4 El impacto de estas operaciones en los estados financieros a lo largo del tiempo facilita el aprendizaje y comprensión
de los distintos estados financieros.
5 Al resolver el ejercicio utilizando fórmulas y funciones de Excel, el alumno no deberá agregar o eliminar filas o
columnas ni cambiar la ubicación de las celdas para facilitar la evaluación.
6 Considere que cada periodo equivale a un año calendario de operación.

Gloria Zambrano
Profesora
30 de junio de 2018
Curso Contabilidad Financiera
CENTRUM Católica
 A B C D E F G H I J
2 PERIODO UNO: PISCOS EL SOL S.A.
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4 OBJETIVO: Introducir los estados financieros.
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Una empresa comercializa pisco. Compra, en promedio, a $15 cada botella de medio litro y la vende a $42. Durante
el periodo compró 12,000 botellas y vendió las 12,000. Los gastos administrativos de la empresa ascienden a
$62,000. Sus gastos de venta corresponden a las comisiones sobre ventas equivalente al 30% de las ventas que
6 genera. La empresa no posee ningún activo fijo y alquila lo necesario. Vende al contado. No recibe crédito de
proveedores. El capital social esta compuesto de 10,000 acciones comunes al valor nominal de $1 cada una. Al
inicio del periodo los $10,000 están en efectivo. La empresa está sujeta a 30% de impuesto a la renta y lo paga en el
periodo. Las utilidades no se distribuyen. Asuma que no hay impuesto general a las ventas.

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8 RESUMEN DE DATOS ESTADO DE RESULTADOS
9 Unidades Precio Ventas 504,000.00
10 Ventas 12,000.00 42.00 Costo de ventas -180,000.00
11 Unidades Costo Variable Utilidad bruta 324,000.00
12 Compras 12,000.00 15.00 menos gastos de administración y ventas -213,200.00
13 Gasto de administración 62,000.00 Utilidad de operación 110,800.00
14 Gastos de ventas (de las ventas) 30% menos gastos financieros 0.00
15 Impuesto a la renta 30% Utilidad (pérdida) antes de impuestos 110,800.00
16 Patrimonio (acciones comunes) 10,000.00 menos impuesto a la renta -33,240.00
17 Efectivo al inicio del periodo 1 10,000.00 Utilidad neta 77,560.00
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19 FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)
20 ENTRADAS ACTIVOS
21 Cobranzas por ventas 504,000.00 Efectivo 87,560.00
22 Total entradas 504,000.00 Total activos 87,560.00
23 SALIDAS
24 Compras -180,000.00 PASIVOS
25 Gastos de administracion y ventas -213,200.00 Total pasivos 0.00
26 Impuestos -33,240.00
27 Total salidas -426,440.00 PATRIMONIO
28 ENTRADAS - SALIDAS 77,560.00 Capital social 10,000.00
29 más saldo inicial de caja 10,000.00 Resultado acumulados 77,560.00
30 SALDO FINAL DE CAJA 87,560.00 Total patrimonio 87,560.00
31 PASIVOS + PATRIMONIO 87,560.00
32 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
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34 Capital social Resu. Acumu. Total
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36 Saldo al 01.01.01 10,000.00 10,000.00
37
38 Aporte de capital 0.00
39
40 Util. Ejercicio 77,560.00 77,560.00
41
42 Saldo al 31.12.01 10,000.00 77,560.00 87,560.00
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 PERIODO DOS: PISCOS EL SOL S.A.

OBJETIVO: Comprender la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la lógica del costo de ventas

En este período la empresa compra 20,000 unidades pero sólo vende 16,000. Ademas, decide otorgar crédito a sus clientes por 30 dias
(asuma que las ventas son estacionales y que en el mes de diciembre se venden el 20% de las ventas anuales). La información a utilizar
es la misma del período anterior. La empresa sigue pagando el impuesto a la renta. Analice el costo de lo vendido a través del cuadro
indicado. Asuma que todavía no hay IGV.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 16,000.00 42.00 Inventario Inicial a 0.00 0.00 0.00
Unidades Costo Variable Compras b 20,000.00 15.00 300,000.00
Compras 20,000.00 15.00 Mercadería disponible para la venta a+b 20,000.00 15.00 300,000.00
Gasto de administración 62,000.00 Costo de ventas c 16,000.00 15.00 240,000.00
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final 4,000.00 15.00 60,000.00
Impuesto a la renta 30%

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)

Ventas 672,000.00 ACTIVOS
Costo de ventas -240,000.00 Efectivo 11,040.00
Utilidad bruta 432,000.00 Cuentas por cobrar 134,400.00
menos gastos de administración y ventas -263,600.00 Inventarios 60,000.00
Utilidad de operación 168,400.00 Total activos 205,440.00
menos gastos financieros 0.00
Utilidad (pérdida) antes de impuestos 168,400.00 PASIVOS
menos impuesto a la renta -50,520.00 Total pasivos 0.00
Utilidad neta 117,880.00
PATRIMONIO
Capital social 10,000.00
Resultado acumulados 195,440.00
Total patrimonio 205,440.00
FLUJO DE EFECTIVO PASIVOS + PATRIMONIO 205,440.00
ENTRADAS
Cobranzas por ventas 537,600.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas 537,600.00
SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total
Compras -300,000.00
Gastos de administracion y ventas -263,600.00 Saldo al 31.12.01 10,000.00 77,560.00 87,560.00
Impuestos -50,520.00
Total salidas -614,120.00 Aporte de capital 0.00 0.00 0.00
ENTRADAS - SALIDAS -76,520.00
más saldo inicial 87,560.00 Util. Ejercicio 0.00 117,880.00 117,880.00
SALDO FINAL DE CAJA 11,040.00
Saldo al 31.12.02 10,000.00 195,440.00 205,440.00
 PERIODO TRES: PISCOS EL SOL S.A.

OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desembolso.

En este período la empresa compró 20,000 unidades pero vende 22,000. Ademas, decide otorgar credito a sus clientes por 60 dias
(asuma que las ventas son ahora iguales todos los meses). La información a utilizar es la misma del período anterior. La empresa paga
ahora el impuesto a la renta en el periodo siguiente al que se devenga. Ademas, decide no pagar las comisiones a los vendedores en
este periodo y postergar su desembolso para el periodo 4. Asuma que no hay IGV.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 22,000.00 42.00 Inventario Inicial a 4,000.00 15.00 60,000.00
Unidades Costo Variable Compras b 20,000.00 15.00 300,000.00
Compras 20,000.00 15.00 Mercadería disponible para la venta a+b 24,000.00 15.00 360,000.00
Gasto de administración 62,000.00 Costo de ventas c 22,000.00 15.00 330,000.00
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final 2,000.00 15.00 30,000.00
Impuesto a la Renta 30%

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)

Ventas 924,000.00 ACTIVOS
Costo de ventas -330,000.00 Efectivo 553,440.00
Utilidad bruta 594,000.00 Cuentas por cobrar 154,000.00
menos gastos de administración y ventas -339,200.00 Inventario final 30,000.00
Utilidad de operación 254,800.00 Total activos 737,440.00
menos gastos financieros 0.00 PASIVOS
Utilidad (pérdida) antes de impuestos 254,800.00 Impuestos por pagar 76,440.00
menos impuesto a la renta -76,440.00 Comisiones por pagar 277,200.00
Utilidad neta 178,360.00 Total pasivos 353,640.00
PATRIMONIO
Capital social 10,000.00
Resultado acumulados 373,800.00
FLUJO DE EFECTIVO Total patrimonio 383,800.00
ENTRADAS PASIVOS + PATRIMONIO 737,440.00
Cobranzas por ventas periodo actual 770,000.00
Cobranzas ventas periodo anterior 134,400.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas 904,400.00
SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total
Compras -300,000.00
Gastos de administracion -62,000.00 Saldo al 31.12.02 10,000.00 195,440.00 205,440.00
Total salidas -362,000.00
ENTRADAS - SALIDAS 542,400.00 Util. Ejercicio 178,360.00 178,360.00
más saldo inicial 11,040.00
SALDO FINAL DE CAJA 553,440.00 Saldo al 31.12.03 10,000.00 373,800.00 383,800.00
 PERIODO CUATRO: PISCOS EL SOL S.A.

OBJETIVO: Entender el uso del costo promedio.

En este período la empresa compró 20,000 unidades y vende 18,000. El costo de compra sube a $22 la botella. Mantiene las
condiciones sobre el crédito a sus clientes y el resto de supuestos. Considere que no hay IGV. Utilice el costo promedio
para calcular el costo de ventas.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 18,000.00 42.00 Inventario Inicial 2,000.00 15.00 30,000.00
Unidades Costo Variable Compras 20,000.00 22.00 440,000.00
Compras 20,000.00 22.00 Mercadería disponible para la venta 22,000.00 21.36 470,000.00
Gasto de administración 36,000.00 Costo de ventas 18,000.00 21.36 384,545.45
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final 4,000.00 21.36 85,454.55
Impuesto a la Renta 30%

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)

Ventas 756,000.00 ACTIVOS
Costo de ventas -384,545.45 Efectivo 507,800.00
Utilidad bruta 371,454.55 Cuentas por cobrar 126,000.00
menos gastos de administración y ventas -262,800.00 Inventario final 85,454.55
Utilidad de operación 108,654.55 Activo Fijo 0.00
menos gastos financieros 0.00 Total activos 719,254.55
Utilidad (pérdida) antes de impuestos 108,654.55 PASIVOS
menos impuesto a la renta -32,596.36 Impuestos por pagar 32,596.36
Utilidad neta 76,058.18 Comisiones por pagar 226,800.00
Total pasivos 259,396.36
PATRIMONIO
Capital social 10,000.00
FLUJO DE EFECTIVO Resultado acumulados 449,858.18
ENTRADAS Total patrimonio 459,858.18
Cobranzas por ventas periodo actual 630,000.00 PASIVOS + PATRIMONIO 719,254.55
Cobranzas ventas periodo anterior 154,000.00
Aporte de capital 0.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas 784,000.00
SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total
Compras -440,000.00
Gastos de administracion -36,000.00 Saldo al 31.12.03 10,000.00 373,800.00 383,800.00
Impuesto a la renta periodo anterior -76,440.00
Comisiones de vendedores periodo anterior -277,200.00 Aporte de capital 0.00 0.00
Compra de Activo Fijo 0.00
Total salidas -829,640.00 Util. Ejercicio 76,058.18 76,058.18
ENTRADAS - SALIDAS -45,640.00
más saldo inicial 553,440.00 Saldo al 31.12.04 10,000.00 449,858.18 459,858.18
SALDO FINAL DE CAJA 507,800.00
 PERIODO CINCO: PISCOS EL SOL S.A.

OBJETIVO: Entender el costo de producción, la depreciación y el costo promedio.

En este período la empresa decide producir y ya no comprar. El 1 de enero decide comprar una bodega para destilar su
propio pisco. El inmueble le costó 300,000 y la maquinaria, 220,000. Estas inversiones fueron financiadas con un aporte de
capital de 100,000. Produjo 18,000 botellas y vendió las 18,000. Mantiene las condiciones sobre el crédito a sus clientes y el
resto de supuestos. El costo de producción está compuesto de mano de obra, materiales y otros costos indirectos de
fabricación por la suma de $14 por unidad. Considere que todo el activo fijo tiene una vida útil de 10 años y se estima una
depreciación en línea recta. Todavía no hay IGV.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 18,000.00 42.00 Inventario Inicial 4,000.00 21.36 85,454.55
Unidades Costo Variable Costo de producción 18,000.00 16.89 304,000.00
Costo de producción 18,000.00 14.00 Mercadería disponible para la venta 22,000.00 17.70 389,454.55
Gasto de administración 62,000.00 Costo de ventas 18,000.00 17.70 318,644.63
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final 4,000.00 17.70 70,809.92
Patrimonio adicional (acciones comunes) 100,000.00
Impuesto a la Renta 30% COSTO DE PRODUCCION
Compra de Máquina y Bodega Destilación 520,000.00 Unid $/unid. Total $
Mano de obra, materiales y otros 18,000.00 14.00 252,000.00
Depreciación 18,000.00 2.89 52,000.00
Total 18,000.00 16.89 304,000.00

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)

Ventas 756,000.00 ACTIVOS
Costo de ventas -318,644.63 Efectivo 270,403.64
Utilidad bruta 437,355.37 Cuentas por cobrar 126,000.00
menos gastos de administración y ventas -288,800.00 Inventario final 70,809.92
Utilidad de operación 148,555.37 Activo Fijo 520,000.00
menos gastos financieros 0.00 Menos: Depreciación Acumulada -52,000.00
Utilidad (pérdida) antes de impuestos 148,555.37 Total activos 935,213.55
menos impuesto a la renta -44,566.61 PASIVOS
Utilidad neta 103,988.76 Impuestos por pagar 44,566.61
Comisiones por pagar 226,800.00
Total pasivos 271,366.61
PATRIMONIO
FLUJO DE EFECTIVO Capital social 110,000.00
ENTRADAS Resultado acumulados 553,846.94
Cobranzas por ventas periodo actual 630,000.00 Total patrimonio 663,846.94
Cobranzas ventas periodo anterior 126,000.00 PASIVOS + PATRIMONIO 935,213.55
Aporte de capital 100,000.00
Total entradas 856,000.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
SALIDAS
Costo de producción -252,000.00 Capital social Resu. Acumu. Total
Gastos de administracion -62,000.00
Impuesto a la renta periodo anterior -32,596.36 Saldo al 31.12.04 10,000.00 449,858.18 459,858.18
Comisiones de vendedores periodo anterior -226,800.00
Compra de la maquina -520,000.00 Aporte de capital 100,000.00 100,000.00
Total salidas -1,093,396.36
ENTRADAS - SALIDAS -237,396.36 Util. Ejercicio 103,988.76 103,988.76
más saldo inicial 507,800.00
SALDO FINAL DE CAJA 270,403.64 Saldo al 31.12.05 110,000.00 553,846.94 663,846.94