INFRACCION ADMINISTRATIVA

No habiendo una definición exacta de Infracción Aduanera, acudimos al Código

Tributario en su artículo 164° la define como “la acción u omisión que importe

una violación de normas aduaneras” o, mejor dicho, de las leyes aduaneras,

tomando en cuenta el Principio de Legalidad del artículo 190° (leyes en sentido

formal) y que incluirían la Infracción Administrativa de Contrabando- Ley 28008-

, la Infracción por violación de la presunción de veracidad –Ley 27444-, las

infracciones del Código Tributario que resulten aplicables, las infracciones al

Drawback de la Ley N° 29326 y las vinculadas a la Tenencia ilegal de dinero del

Decreto Legislativo 1106. (Cosio 2017, p. 328)

De lo anterior podemos definir a la infracción administrativa como actos que

contravienen la legislación aduanera los cuales no constituyen precisamente una

acción de fraude, sino más bien resulta ser un incumplimiento de obligaciones

por parte de operadores que realizan diversas actividades aduaneras.

En materia de infracciones se siguen los principios establecidos en la propia Ley

General de Aduanas (como la Legalidad y la Tipicidad) y en su defecto lo

señalado en el artículo 171° del Código Tributario y solo en el caso de las

infracciones aduaneras de naturaleza administrativa los establecidos en el

artículo 230° de la Ley de Procedimiento Administrativo, que se ocupa de los

Principios del Derecho Administrativos, que se ocupa de los Principios del

Derecho Administrativo Sancionador. “La administración Tributaria ejercerá su

facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de legalidad,

tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad, no concurrencia de infracciones, y

otros principios aplicables”.

Cuando se hace referencia a las infracciones del orden tributario aduanero, nos

referimos a aquellas que están relacionadas con las operaciones aduaneras que

pueden tener o no incidencia tributaria que se originan en el cumplimiento de las

formalidades y/o requisitos exigidos en el despacho de las mercancías. (Zagal

2013, p. 210)

Clases de Infracciones

Si bien la Ley General de Aduanas no realiza una clasificación taxativa de las

infracciones, ella se infiere de las referencias que hace en su texto distinguiendo

entre infracciones de naturaleza tributaria y de naturaleza administrativa

(artículos 205° y 209°).

Dicha distinción reviste importancia, por cuanto las primeras se determinan e

impugnan a través de los procedimientos regulados por el Código Tributario y las

otras de acuerdo a la Ley del Procedimiento Administrativo. Sobre esta

clasificación, el Tribuna Fiscal, mediante jurisprudencia obligatoria, estableció

una distinción separando las infracciones aduaneras vinculadas a la obligación

tributaria de las que no lo eran, lo cual fue recogido por el Reglamento de la

anterior Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo.

Lamentablemente, la ley vigente guardó silencio sobre este tema, lo cual exige

una labor interpretativa de los órganos resolutores y la doctrina. (Cosio 2017, p.

329)
 LA INFRACCION ADMINISTRATIVA DE CONTRABANDO

Constituye un caso especial de infracción por cuanto reúne todos los elementos

del delito de contrabando pero por el monto deja de ser justificable penalmente,

pasando al fuero administrativo. (Cosio 2017, p. 367)

La Infracción Administrativa de contrabando la Ley de Delitos Aduaneros

simplemente la define como “Infracción administrativa” dado que siguiendo el

vaceamiento legal que ha tenido la figura del contrabando en la Ley 28008 se

configura no solo cuando se produce una de las modalidades del Delito de

Contrabando sino también en el caso que se configuren los hechos tipificados

como Delito de Receptación y Delito de Transporte ilegal de mercancías

prohibidas y restringidas, que en la actualidad son tipos penales independientes

del delito madre. (RTF 2005, 1677-A-)

Es procedente que la aduana incaute mercancías de procedencia extranjera sin

documentación para su tránsito “debemos precisar que los supuestos de

infracción vinculada al contrabando están comprendidos en los artículos 33°, 1°,

2°, 6° y 8° entre otras normas de la Ley de Delitos Aduaneros… por tanto resulta

improcedente que la recurrente afirme que solo se debe considerar infracción

administrativa al contrabando el hecho de eludir el control aduanero para

ingresar o extraer mercancías del extranjero” (Aduana de Tarapoto).

 COMPETENCIA

El incumplimiento de las obligaciones son sancionadas por la Superintendencia

de Administración Aduanera y Tributaria quien es la autoridad competente para

declararlas como infracciones de Contrabando.

Tal como lo señala el artículo 45° de la Ley de Delitos Aduaneros “La

administración Aduanera es la autoridad competente para declarar y sancionar

la comisión de las infracciones administrativas vinculadas al contrabando, así

como para declarar la devolución de las mercancías en los casos que

corresponda”.

Sanciones

De conformidad con el artículo 35° de la misma Ley la infracción

administrativa será sancionada conjunta o alternativamente con:

Suspensión o cancelación
definitiva de las licencias,
Comiso de las mercancías Multa concesiones o
autorizaciones
pertinentes.

Cierre Temporal o Internamiento temporal

definitivo del del vehículo, con el que
establecimiento. se cometió la infracción.

Elaboración Propia
En aquellos casos en los cuales no se pueda identificar al infractor se

aplicará el comiso sobre las mercancías incautadas.

MEDIDAS PREVENTIVAS

Son acciones de control realizadas por la Administración Aduanera

que se materializan mediante la inmovilización o incautación de

mercancías de mercancías y/o medios de transporte.

Los servidores aduaneros que participan en acciones de control y/o

fiscalización, tales como verificaciones e inspecciones físicas,

acciones en operativos y en puestos de control , visitas de auditoría y

otras labores similares de prevención y represión de las infracciones y

delitos aduaneros, se encuentran autorizados para disponer

provisionalmente la ejecución de una inmovilización o incautación de

mercancías, medios de transporte, bienes y efectos, cuando se

presuma que constituyen objeto de infracción administrativa o delito

aduanero. (Zagal 2013, p. 211)

El Procedimiento Específico CONTROL-PE.00.01 establece las

siguientes definiciones:

Acta de Inmovilización - Incautación: Al documento mediante el cual

el funcionario de la SUNAT deja constancia de la aplicación de una

medida preventiva. Las características de este documento se detallan

en el Instructivo “Confección, Llenado y Registro del Acta de

Inmovilización - Incautación”, INPCFA-IT.00.01.

El artículo 13 de la Ley de Delitos Aduaneros, en adelante LDA,

modificado por el Decreto Legislativo N° 1111, señala que el fiscal

ordenará la incautación y secuestro de las mercancías, medios de

transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito así como

los instrumentos utilizados para la comisión del mismo. Pues bien,

antes de ingresar a analizar los alcances del artículo, el primer

elemento que llama la atención en la redacción del mencionado

dispositivo es el referido a la “Incautación y secuestro”, dando a

entender que ambas figuras deben ser ordenadas conjuntamente por

el Fiscal, en el marco del cumplimiento de sus funciones de

investigación de los hechos. Esto, siendo una apreciación correcta y,

al parecer, obvia, deja de tener claridad cuando usualmente ambas

instituciones resultan ser confundidas y tratadas como si fuesen lo

mismo. Pues bien, antes de desarrollar con profundidad lo acabado de

exponer, considero importante tratar los alcances de cada una de las

mencionadas instituciones. (Alpaca, 2015, p. 536)

Inmovilización según la Ley de Delitos Aduaneros

El artículo 26 de la LDA establece los casos en los que el fiscal dispone

la medida de inmovilización, previa comunicación del funcionario de la

SUNAT.

Incautación según la Ley de los Delitos Aduaneros

Efectuada por la Administración Aduanera

1. El funcionario de la SUNAT dispone la incautación de las

mercancías cuando tenga indicios de la comisión de una infracción

administrativa prevista en la Ley de los Delitos Aduaneros, para tal

efecto formula el Acta de Inmovilización - Incautación; asimismo,

dispone la incautación de los medios de transporte, bienes y

efectos que constituyan objeto material de la presunta infracción

administrativa.

El artículo 13 de la LDA, señala que el Fiscal ordenará la

incautación y secuestro de las mercancías, medios de transporte,

bienes y efectos que constituyan objeto del delito, así como los

instrumentos utilizados para la comisión del mismo. Pues bien,

antes de ingresar a analizar los alcances del artículo, el primer

elemento que llama la atención en la redacción del mencionado

dispositivo es el referido a la “incautación y secuestro”, dando a

entender que ambas figuras deben ser ordenadas conjuntamente

por el Fiscal, en el marco del cumplimiento de sus funciones de

investigaciones de los hechos. Esto siendo una apreciación

correcta y, al parecer, obvia, deja de tener claridad cuando

usualmente ambas instituciones resultan ser confundidas y

tratadas como si fuesen lo mismo.

La incautación es una medida cautelar real dictada sobre bienes o

activos que, presumiblemente, constituyan objetos, instrumentos,

afectos o ganancias del delito, para asegurar su ulterior decomiso

(o comiso). Asimismo, la incautación puede aplicarse sobre los

bienes de propiedad del agente por un valor equivalente al de los

objetos, instrumentos, efectos o ganancias del delito que hubiese

transferido a terceros de modo definitivo o mantuviese ocultos, con

la finalidad de asegurar su posterior decomiso.

En la incautación es posible desposeer temporalmente

determinados bienes hasta que se emita una disposición fiscal o

una resolución judicial por la cual se ordene que las mercancías u

otros objetos sean devueltos a su propietario o que sean materia

de decomiso a favor del Estado, lo que supone que el propietario

pierda tal condición. La incautación puede solicitarse, disponerse o

ejecutarse en la etapa de diligencias preliminares y en la etapa de

investigación preparatoria. La incautación puede también puede

ejecutarse en el propio juicio oral, si es que había sido solicitada y

ordenada en la investigación preparatoria o en la etapa intermedia.

En el Acuerdo Plenario N° 5-2010, la Corte Suprema expuso una

serie de argumentos referidos a la institución jurídica de la

incautación. Al respecto, señaló que “La incautación, en cuanto

medida procesal, presenta una configuración jurídica dual: como

medida de búsqueda de pruebas y restricción de derechos

propiamente, medida instrumental restrictiva de derechos (artículos

218° al 223° del Nuevo Código Procesal Penal- en adelante NCPP-

) y como medida de coerción con una típica función cautelar

(artículos 316° al 320° del NCPP)

2. Para la entrega del Acta de Inmovilización - Incautación al

intervenido, la entrega de las mercancías al Almacén de la SUNAT

y registro en el módulo SIGEDA.

Cuando exista persona detenida, la entrega y registro se realiza

dentro de las veinticuatro horas de formulada el Acta de

Inmovilización – Incautación.

3. Una vez vencido el plazo establecido de incautación, para la

presentación de la solicitud de devolución, el funcionario de la

SUNAT, toma las acciones correspondientes para la aplicación de

las sanciones.

Los mencionados vehículos no son materia de valoración, salvo

que carezcan de documentación aduanera que acredite su ingreso

legal al país y libre tránsito, en cuyo caso constituyen objeto de

infracción o delito.

4. Se retiene la licencia de los conductores que transportan

mercancías vinculadas a la infracción, para lo cual deja constancia

del hecho en el Acta de Inmovilización - Incautación y remite la

licencia de conducir al MTC o al gobierno regional en un plazo no

mayor a tres días hábiles contado a partir del día siguiente de la

incautación.

5. Cuando no es posible retener la licencia de conducir durante la

intervención, el funcionario de la SUNAT anota en el Acta de

Inmovilización - Incautación los datos de identidad del conductor,

placa de rodaje, marca y modelo del vehículo, entre otros y, de ser

el caso, la razón social de la empresa de transporte para la que

brinda servicios.

Posteriormente, el funcionario de la SUNAT requiere a la empresa

el envío de la licencia del conductor para los fines antes señalados;

en caso de incumplimiento, requiere a la PNP para proceder a la

retención de la licencia de conducir y a su remisión al MTC o al

gobierno regional, en el plazo señalado en el numeral anterior.

De no haberse efectuado la retención, la Administración Aduanera

 remite al MTC o al gobierno regional copia de la resolución que

dispone la suspensión de la licencia de conducir, para su ejecución.

Efectuada por algún órgano de la Superintendencia Nacional

Adjunta Operativa – SNAO

Cuando un funcionario de la SNAO levante un acta probatoria sobre

bienes de origen extranjero que presuntamente han ingresado al país

en forma ilícita, comunica por medios electrónicos esta acción a la

Administración Aduanera.

Efectuada por otras entidades

1. El artículo 5 del Reglamento de la Ley de Delitos Aduaneros

dispone que cuando la incautación hubiere sido efectuada por

autoridades ajenas a la administración aduanera, los bienes

(mercancías, medios de transporte , bienes y efectos personales

que constituyan objeto del delito y/o los instrumentos utilizados

para la comisión del mismo) deberían ser puestos a disposición de

la Intendencia de Aduanas que corresponda a la jurisdicción donde

aquella se hubiese realizado, en un plazo que no deberá exceder

de tres días hábiles, contados a partir del día siguiente a aquel en

que se produjo la incautación, debiendo previamente informar a

dicha administración aduanera dentro de las veinticuatro horas de

producida la incautación.

2. El funcionario designado responsable de los almacenes de la

SUNAT o de la División de Almacenes comunica electrónicamente

la recepción de las mercancías incautadas y adjunta la

documentación pertinente a la División de Control Operativo

competente y remite físicamente la documentación antes

señalada.

3. El funcionario de la SUNAT de la División de Control Operativo

verifica documentariamente que la incautación haya sido notificada

al intervenido; de lo contrario procede a su notificación de

corresponder, procediendo con lo establecido en los numerales 2,

3 y 4 del literal D1 de la sección VII en lo que corresponda.

De haber persona detenida, la entrega y registro deberá realizarse

dentro de las veinticuatro horas de generada el Acta de

Inmovilización - Incautación.
 El funcionario de la SUNAT dispone la incautación de las mercancías
cuando tenga indicios de la comisión de una infracción administrativa
prevista en la Ley de los Delitos Aduaneros

Para la entrega del Acta de Inmovilización - Incautación al intervenido,

la entrega de las mercancías al Almacén de la SUNAT y registro en el
módulo SIGEDA

Una vez vencido el plazo establecido de incautación, para la

presentación de la solicitud de devolución, el funcionario de la SUNAT,
toma las acciones correspondientes para la aplicación de las sanciones

Elaboración Propia