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¿En qué casos las empresas no están obligadas a retener a quien emite recibos por honorarios?
No, la empresa no debería efectuar retención porque cada recibos por honorarios no supera el
monto de S/. 1500 Nuevos Soles.
El trabajador independiente deberá sumar los ingresos que percibe a fin determinar si le
corresponde presentar la Declaración Jurada mensual mediante el PDT 0616 o formulario Virtual
N° 616 - Simplificado, salvo que cuente con autorización para suspender sus pagos a cuenta.
No. Las personas naturales sin negocio no son agentes de retención. En caso en dicho mes sus
ingresos por rentas de cuarta y quinta categoría hayan superado el monto establecido por SUNAT
(para el año 2014 es de S/. 2,771) corresponderá que realice la declaración y pago a cuenta del
impuesto, salvo cuente con constancia de autorización de suspensión de retenciones y pagos a
cuenta.
9. ¿En qué casos procede la Reversión del Recibo por honorario electrónico?
Procede la reversión del recibo por honorario electrónico, cuando se detectan errores en:
Datos de identificación del usuario del servicio.
Descripción o tipo de servicio prestado.
Tipo de renta que percibe por el servicio prestado (independiente o por desempeño de funciones de
director de empresas, síndico, mandatario, etc.
Para que la reversión sea correcta no deberán existir pagos ni haberse emitido notas de crédito
electrónica.
Si, se puede emitir recibos por honorarios físicos y recibos por honorarios electrónicos al mismo
tiempo, sin embargo hay que tener en cuenta que cuando se emite recibos por honorarios
electrónicos se genera automáticamente el Libro de Ingresos y Gastos Electrónico; los recibos por
honorarios físicos deberán ingresarse de manera manual en dicho Libro.
La infracción en que incurre el empleador se encuentra descrita en el numeral 13 del artículo 177
del TUO del Código Tributario y le corresponde una multa equivalente al 50% del tributo no
retenido.
Por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, el empleador incurre en la
infracción regulada en el numeral 4 del art 178 del TUO del Código Tributario sancionada con una
RENTA DE CUARTA CATEGORIA - PREGUNTAS
multa equivalente al 50% del tributo no pagado.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultará aplicable una reducción del 95% de la
multa siempre y cuando se pague con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento
relativo al tributo o período a regularizar.
Para cancelar la multa deber utilizar el Código de la multa 6111 y Tributo Asociado 3042.
Base Legal: Artículo 178 inciso 4 del Código Tributario y Art 13-A de la RS 063-2007/SUNAT
13. ¿Es correcto que el empleador de un trabajador independiente mayor de 41 años de edad
retenga el aporte previsional al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de
Pensiones?
De acuerdo a lo regulado por la Ley 30237 los aportes previsionales que se cobraron en
cumplimiento de las normas materia de derogación podrán a solicitud del trabajador ser devueltos
o ser considerados para el reconocimiento del cálculo de la pensión.
16. Si en enero de 2015 me cancelaron por mis servicios de cuarta categoria reteniéndome el 10%
en lugar de 8% ¿Qué pasa con esa retención en exceso?
El importe retenido que exceda del 8% no se pierde ya que podrás utilizarlo como crédito contra
tu impuesto a la renta del año 2015 o de no tener impuesto por pagar pedir su devolución.
17. En enero 2015 se percibió el pago por un Recibo por Honorarios emitido en diciembre 2014. ¿A
qué ejercicio gravable debe atribuirse dicho ingreso para efectos de su declaración?
Debe considerarse para el ejercicio gravable en el que se percibió el pago, es decir para 2015.
Base Legal: Inciso d) del Artículo 57°del D.S. 179-2004