UNIVERSIDAD NACIONAL

“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”

ESCUELA DE POSTGRADO
MAESTRIA EN CIENCIAS ECONÓMICAS
MENCIÓN EN AUDITORIA Y CONTROL DE GESTIÓN

ASIGNATURA : AUDITORIA GUBERNAMENTAL

DOCENTE : MG. JOSE ROJAS

TEMA : FASE DE PLANEACION EN LA AUDITORIA

ALUMNA : LAZARO GENEBROSO, TANIA KARINA

HUARAZ – ANCASH - PERÚ

2014
 I N TRODUCCION

La responsabilidad que tiene el Auditor al emitir su opinión sobre los

estados financieros, le obliga a obtener un resultado muy satisfactorio del
examen que practique. Para obtener este resultado satisfactorio, se hace
necesario establecer una apropiada planeación y supervisión de la Auditoría a
realizar.

La planeación le permitirá garantizar un mínimo de calidad en su labor, a la par

que le dará a conocer anticipadamente a la realización del trabajo, el manejo de
la empresa objeto del examen, sus políticas generales, sus políticas contables,
su sistema de Control Interno, sus instalaciones, el personal responsable etc.

Además la planeación permitirá ahorrar tiempo y dinero, pues el Auditor y sus

asistentes abocarán el trabajo directamente y sin rodeos, pues de antemano se
tienen prefijadas las metas a alcanzar en cada área sometida a estudio.

La planeación permite también la adecuada supervisión del personal involucrado en

el estudio de la empresa, pues provee los instrumentos necesarios para este fin.
 PLANEACIÓN DE LA
AUDITORIA

1 CONCEPTO DE PLANEACIÓN

En el proceso administrativo, se tiene como etapa inicial la Planeación, la cual

consiste en la formulación del estado futuro deseado para una organización y con
base en éste plantear cursos alternativos de acción, evaluarlos y así definir
los mecanismos adecuados a seguir para alcanzar los objetivos propuestos,
además de la determinación de la asignación de los recursos humanos y físicos
necesarios para una eficiente utilización.

La planeación implica crear el futuro desde el presente con una visión

prospectiva, es decir como una prolongación de éste y comprende por lo tanto el
establecimiento anticipado de objetivos, políticas, estrategias, reglas,
procedimientos, programas, presupuestos, pronósticos, etc.

"Planeación" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque

detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados
de
la auditoría. El auditor plantea desempeñar la auditoría de manera
eficiente y oportuna

Planeación del trabajo

La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar

que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría,
que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es
completado en forma expedita. La planeación también ayuda para la
apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la
coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos. [NIA,
1998]

La primera fase del trabajo de Auditoría es también la Planeación y tiene la

misma connotación de la etapa del proceso administrativo descrita,
pero aplicada específicamente al examen a realizar. La planeación
de la auditoría al igual que la planeación en el proceso administrativo,
está conformada por objetivos, procedimientos, programas y
presupuestos.

Los objetivos son los propósitos establecidos con antelación que marcan la directriz
que debe seguir el auditor al realizar el examen y que definen prácticamente las
actividades que realizará el mismo para cumplir con ellos.

Los procedimientos se constituyen como el conjunto de técnicas organizadas en

forma lógica y secuencial con las cuales se pretende el cumplimiento de los
objetivos del Examen, las cuales determinan la extensión y oportunidad de las
pruebas a aplicar y los instrumentos que se utilizarán en la obtención de las
mismas.

Los programas son los planes específicos que sustentados en los objetivos y los
procedimientos determinan el desarrollo de las actividades teniendo en cuenta
los recursos humanos y de tiempo.

Los presupuestos se refieren a la presentación de los programas de auditoría

valorados en unidades financieras, para determinar sus costos y de esta
manera planear los ingresos que deben estimarse.

Se puede entonces conceptualizar la Planeación de la Auditoría así:

La Planeación de la Auditoría es la fase inicial del examen y consiste en

determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a
utilizar, la extensión de las pruebas que se van a aplicar, la
oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de trabajo en los
cuales se resumirán los resultados y los recursos tanto humanos
como físicos que se deberán asignar para lograr los objetivos
propuestos de la manera más eficiente.

En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad,

para determinar alcance y objetivos.

2 ELEMENTOS IMPORTANTES DE ESTA FASE DE PLANEACION

 Conocimiento y capacidad de la entidad.

 Objetivos y alcances de la auditoría.

 Análisis preliminar del control interno

 Análisis de los riesgos y la materialidad

 Planeación especifica de la auditoría.

 Elaboración de programas de auditoría.

1) Conocimiento y capacidad de la entidad a Auditar.- previo a la elaboración del plan de

auditoría, se debe investigar todo lo relacionado con la entidad a auditar, para poder
elaborar el plan en forma objetiva. Este análisis debe contemplar: su naturaleza
operativa, su estructura organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de
constitución, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen
de sus ventas, y todo aquello que sirve para comprender exactamente cómo funciona la
empresa. Para el logro del conocimiento y comprensión de la entidad se debe establecer
diferentes mecanismos o técnicas que el auditor deberá dominar y estas son entre
otras:
Visitas al lugar
Entrevistas y encuestas
Análisis comparativos de los estados financieros
Análisis FODA(fortaleza, oportunidad, debilidades y amenazas)
Análisis causa- efecto
Árbol de problemas,
Etc

2) Objetivos y alcances de la auditoría.- los objetivos indican el propósito por lo que es

contratado la firma de auditoría, qué se persigue con el examen, para qué y porqué.
Si es con el objeto de informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa, o si
es por el cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar auditorias anuales, en
todo caso, siempre se cumplen con el objetivo de informar a los socios, a la gerencia y
resto de interesados sobre la situación encontrada para que sirvan de base para la
 toma de decisiones.

El alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del examen, es decir, si se van ha
examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo con uno de ellos, o una
parte de uno de ellos, o más específicamente un grupo de cuentas (activos fijos, por
ejemplo) o solo una cuenta (cuentas por cobrar, o el efectivo, etc.)

Por otro lado el alcance también puede estar referido al periodo a examinar: puede ser de
un año, un mes , una semana y podría ser hasta de varios años.

3) Análisis preliminar del control interno.- este análisis reviste de vital importancia en
esta etapa porque de su resultado se comprenderá la naturaleza y extensión del plan
de auditoría y la valoración y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el
examen.

4) Análisis de los riesgos y la materialidad.- el riesgo en auditoria representa la

posibilidad de que el auditor exprese una opinión errada en su informa debido a que
los estados financieros o la información suministrada a él estén afectados por una
distorsión material o normativa. En auditoria se conocen tres tipos de riesgo:
inherente, de control y de detección
La Materialidad es el error monetario máximo que puede existir en el saldo de una cuenta
sin dar lugar a que los estados financieros estén sustancialmente deformados. A la
materialidad también se le conoce como importancia relativa.

5) Planeación especifica de la auditoría.- para cada auditoria que se va a practicar, se

debe elabora un plan. Esto lo contemplan las normas para la ejecución. Este plan debe
ser técnico y administrativo. El plan administrativo debe contemplar todo lo referente a
cálculos monetarios a cobrar, personal que conforman los equipos de auditoría, horas
hombre, etc.

6) Elaboración de programas de auditoría.- cada miembro del programa de auditoría debe

tener en sus manos el programa detallado de los objetivos y procedimientos de
auditoría objeto de su examen. Ejemplo: si un auditor va examinar

3. DESARROLLO DE UN PLAN GLOBAL DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditoría se conforma con los recursos humanos y físicos, las
operaciones predeterminadas, las pruebas a aplicar y los objetivos a alcanzar con
examen.

El plan global de auditoría

El auditor debería desarrollar y documentar un plan global de

auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la
auditoría. Mientras que el registro del plan global de
auditoría necesitará estar suficientemente detallado para guiar el
desarrollo del programa de auditoría, su forma y contenido
precisos variarán de acuerdo al tamaño de la entidad, a la
complejidad de la auditoría y a la metodología y tecnología
específicas usadas por el auditor. [NIA, 1998]

En un plan global de auditoría se debe considerar las condiciones del trabajo,

responsabilidades legales de los auditores, naturaleza y calendario de los informes
u otras comunicaciones al cliente. El
conocimiento de la industria, actividad y
organización del cliente, ayuda a desarrollar un plan global de auditaje, el cual incluirá,
entre otras, la identificación de las áreas importantes y de alto riesgo, determinación de
los niveles de importancia relativa para en examen, existencia de controles contables
internos, naturaleza y amplitud de las evidencias a obtener, coordinación de los
procedimientos a aplicar, el efecto de nuevas normas contables o de auditoría y otras
consideraciones que requieran atención especial.

Los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría
cuando menos son [NIA, 1998]:

 Conocimiento del negocio

 Riesgo e importancia relativa

 Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos

 Coordinación, dirección supervisión y revisión

 Los Objetivos Generales de la Auditoría

 Los pasos para evaluar las Fortalezas y Debilidades del Control Interno

 El recurso humano que desarrollará la Auditoría

 Las pruebas a aplicar, su alcance y la oportunidad de aplicación en cada visita. Por lo

general son tres: Preliminar, De Cierre y Final

A continuación se presenta un esquema de Plan de Trabajo, en el cual se incorporan los

principales aspectos a desarrollar durante la Auditoría.

4. ELABORACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los

procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y
la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditoría
se preparan anticipadamente en la etapa
de planeación, estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo,
teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando.

El programa de auditoría
1. El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de
auditoría que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría planeados que se requieren para
implementar el plan de auditoría global. El programa de
auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la auditoría y como medio para el control y registro
de la ejecución apropiada del trabajo. El programa de auditoría
puede también contener los objetivos de la auditoría para cada área
y un presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas
para las diversas áreas o procedimientos de auditoría. [NIA, 1998]

Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar, el cual debe incluir
por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito
al personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditoría permite el desarrollo
del plan de trabajo general, pero a un nivel más analítico, aplicado a un área en
particular. El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que
el plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para
el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde quedó
plasmada la ejecución del programa, la rubrica de quien realizó cada paso y la fecha del
mismo.

Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el

desarrollo del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven
para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo también
determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el
estimado y así servir de pauta para la planeación de las próximas auditorías, así mismo,
permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la
toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar.

Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los
estados financieros que se examinan. Cada sección del programa de auditoría debe
comprender:

 Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los
procedimientos de contabilidad de la compañía.

 Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de la

sección.

 Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para alcanzar
los objetivos señalados anteriormente.

Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo, el
tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza el
trabajo.

5..- SUPERVISIÓN DE LA AUDITORIA

El auditor para realizar su trabajo, la mayoría de veces necesita ayudantes, los cuales
deben ser supervisados adecuadamente. Las razones para realizar una apropiada
supervisión sobre los asistentes radica en que la responsabilidad del auditor no puede
de manera alguna ser delegada y al cliente que contrató la auditoría debe
garantizársele un trabajo de calidad.

Para lograr el cumplimiento de la supervisión, la primera Norma de Auditoría relativa a

la ejecución del trabajo obliga al auditor a ejercer supervisión sobre sus ayudantes
cuando realiza: "El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una
supervisión apropiada sobre los asistentes si los hubiere"[Ley 43, 7°]

La supervisión deberá ejercerse en todas las fases de la auditoría, durante la

planeación, la ejecución del trabajo y hasta la culminación del mismo. El grado
de supervisión a aplicarle a cada asistente se relacionará con la capacidad de cada
uno y su experiencia en la labor de auditaje. Una vez que el auditor ha
establecido un adecuado sistema de supervisión podrá verificarlo, analizarlo, y
corregirlos donde los crea más convenientes.
11 . CONCLUSION

 La Planeación de la Auditoría permite establecer la extensión y el alcance de las

pruebas a utilizar.

 la planeación permitirá ahorrar tiempo y dinero, pues el Auditor y sus

asistentes abocarán el trabajo directamente y sin rodeos, pues de antemano se
tienen prefijadas las metas a alcanzar en cada área sometida a estudio.

12. . BIBLIOGRAFIA

 http://www.eumed.net/librosgratis/2011b/973/caracteristicas%20y

%20definiciones%20de%20sistemas%20de%20informacion.html.
 http://www.sindicom.gva.es/
 http://pendientedemigracion.ucm.es/info/multidoc/multidoc/revista/num10/pa

ginas/pdfs/Apanos.pdf
 http://campuscurico.utalca.cl/~fespinos/21-Sistemas_informaciOn.pdf
 http://www.gerencie.com/auditoria-financiera.html
 http://www.gestion.org/gfinanciera/auditoria-y-control-interno/auditorias-

financieras