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INFORME

DE : COMITÉ DE FISCALIZACION

A : ASOCIACION CASA GRANJA EL ROBLE

ASUNTO : Evaluación Legal, Tributaria y Documentaria de Ingresos, Egresos

FECHA : Arequipa 30 de Julio del 2013

El presente informe se realizo con la documentación de


ingresos y gastos no pudiendo analizar los libros societarios tales como Libro de
Acta, de Socios, entre otros al igual que los libros contables Tributarios de la
ASOCIACION.

Para lo cual haremos un recuento breve y análisis de los aspectos de una


ASOCIACION en términos generales.

Como Constituir una Asociacion

Concepto General:

La Asociación es una Organización de personas naturales o jurídicas o de ambas


que a través de una actividad común persigue un fin no lucrativo (Si cumple el
Requisito)

Que es una Asociacion de Vivienda:

Una asociación de vivienda no vende el terreno del lote, lo que vende son
derechos y acciones. Es el derecho de propiedad que obtienes al construir tu
casa, o sea que eres el dueño de la casa mas no del terreno, y eres también
accionista pues todos en conjunto comparten áreas en común. Eso es la regla
general.

Pasos necesarios para crearla.

1.- Decidir el nombre de la asociación y RESERVAR EL NOMBRE en los Registros


Públicos.
2.- Redactar el Acta, aprobar el Estatuto social y redactar la Minuta firmada por
Abogado Colegiado.

3.- Elevar a Escritura Publica el documento constitutivo

4.- Inscribir en los Registros Públicos de la ciudad donde se creará la Asociación.

5.-Inscribir la Asociación en la Superintendencia Nacional de Administración


Tributaria (SUNAT).

NOTA:

Lo cual no solo debe estar Inscrita en Registros Publico, sino también dicha
ASOCIACION debe estar inscrita en Superintendencia de Administración
Tributaria ya que si no lo esta, estaríamos incidiendo en una sanción tributaria
tipificada en Código Tributario art. 173 numeral 1 ( la inscripción constituye
condición para el gocé de un beneficio en nuestro caso la exoneración del Impuesto a la
Renta razón por la cual debemos inscribirnos en el Registro Único de Contribuyentes
para obtener la exoneración de dicho Impuesto)

Aspectos Contables Básicos de las Asociaciones sin Fines de Lucro

En principio se debe tener en consideración que las asociaciones sin fines de


lucro, son reguladas bajo los alcances del Código Civil (Decreto Legislativo N°
295) pudiendo constituirse como Fundación, Asociación o Comité.

Por sus características (sin fines de lucro) dentro del marco regulatorio del
Impuesto a la Renta, El Estado ha concedido inafectación para las fundaciones y
entidades de Auxilio Mutuo (inc. b y c del Art. 18 TUO LIR); y una exoneración del
impuesto a la renta (Inciso b del art. 19° TUO IR) hasta el 31/12/2015 -Ley N°
29966-, a los ingresos que perciban las Fundaciones y Asociaciones sin fines de
lucro siempre que estos se dediquen a actividades de beneficencia, asistencia
social, educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva, política,

gremiales y/o vivienda; siempre que dichos ingresos las destinen a sus
fines específicos en el país; no la distribuyan directa o indirectamente entre sus
asociados, y que en sus estatutos esté previsto que su patrimonio se destinará -
en caso de disolución - a cualquiera de los fines señalado precedentemente; y.
además deben solicitar su inscripción en la SUNAT. El incumplimiento de uno de
los requisitos dará lugar a presumir sin admitir prueba en contrario, que la
totalidad de las rentas han estado gravado con el Impuesto a la Renta.

En lo referido al IGV, se sobreentiende que estos tipos de organizaciones obtienen


ingresos provenientes de cuotas de asociados, recepción de donaciones,
actividades sociales, etc., y por el lado del gasto, sus conceptos se enmarcan en
entrega de donaciones, gastos en actividades relacionada a sus fines, es por ello
que, algunas de las posibles operaciones que realicen para el desarrollo de sus
fines se encuentran descritos como operaciones no gravadas con este impuesto al
valor agregado (inciso b), e).1, g) y k) del artículo N° 2 del TUO de la Ley del
IGV).

Añado además que, según lo establecido en el numeral 2 del Artículo 9° del TUO
LIGV, una persona (natural o jurídica) que no realiza actividad empresarial, se le
podrá considerar como sujeto del impuesto en calidad de contribuyente, cuando
realice de manera habitual algunas de las operaciones comprendidas dentro del
ámbito de aplicación de la ley.

La habitualidad, deberá ser evaluada en función de la naturaleza, monto,


frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones, criterio recogido en la
diversas tales como la RTF 6581-2-2002 “… a efectos de establecer la
habitualidad se precisa que se debe analizar en forma independiente cada
tipo de operaciones o actividades que realice el contribuyente”. Pero, la
afectación tributaria del IGV a la (s) operación (es) que resulten habituales, no
implicará que dicho ingreso constituya renta gravada; ya que, con la modificación
realizada en el año 2006 al artículo 19° del TUO LIR (Decreto Legislativo N° 970)
se suprimió el párrafo en la que establecida que las rentas mercantiles obtenidas
por estas entidades no gozaban de exoneración de renta.

NOTA

Al respecto se reviso los documentos tanto de ingresos y egresos el cual los


ingresos se ejecutaron con Recibos de Ingresos los cuales damos la conformidad
del documento mas no de los importes de ingresos, por no tener el padrón de
asociados y el libro de actas para poder determinar los conceptos, montos y
fechas por los que se debe cobrar a los socios de la asociación.

En el caso de los documentos de Egresos se sugiere que cada gasto este


respaldado por un Recibo de Egresos totalmente numerado y acompañado del
documento sustentatorio que en nuestro caso por no estar inscrito en SUNAT
recabaríamos una boleta de venta, en el caso del Arquitecto que recibe montos
mayores un recibo de egresos sustentando y autorizado por el presidente.

También indicaremos como la norma estipula los gastos deben ser para fines
propicios de la Asociación lo cual encontramos diversos conceptos que por no
tener el libro pertinente de actas en esta evaluación no ver tiremos opinión alguna.

Respecto a los Libros

Respecto a los Libros contables, debe quedar en claro que este tipo de
asociaciones tiene 02 tipos de libros; el primero grupo, los regulados por el
Código Civil; y en el segundo grupo, los regulados por normas de carácter
tributario.

Dentro de los Regulados por el código civil, articulo 83 tenemos: Libro de Registro
de Asociados, Libro de Actas de las Sesiones de la Asamblea General y el
Consejo Directivo. Por otro lado las fundaciones están obligadas a presentar las
cuentas y balance, por lo que se asume que están obligadas a mantener un libro
de Inventarios y Balances, entre otros libros que coadyuven a dicho objeto.

Si bien es cierto, por razones de control interno las Asociaciones, fundaciones y


otras entidades sin fines de lucro pueden optar por llevar los registros que a su
conveniencia estimen necesarios para el control de sus operaciones, Activos y
Pasivos; debemos tener en claro las existencia de normas de carácter tributario,
en las cuales el estado, en su trabajo fiscalizador, recogió en un solo cuerpo legal
(Resolución Superintendencia N° 234-2006-SUNAT) los aspectos relativos a los
libros y registro contables con carácter tributario.
Pero la Resolución Superintendencia 234-2006-SUNAT, no regula los aspectos del
número de libros que debe llevar un determinado contribuyente; dejando este
aspecto a lo establecido en el artículo N° 65° y 124° del TUO LIR (Régimen
General y Especial de Renta).

Según la actividad, las asociaciones sin fines de lucro, pueden de manera


facultativa acogerse a cualquiera de estos dos regímenes. Dicho acogimiento no
implicará la pérdida de los beneficios establecidos en el artículo 19° de la ley del
Impuesto a la Renta, sin embargo deberán presentar sus declaraciones
mensuales sin materia imponible.

A partir del mes de octubre 2012 está vigente el sistema PLAME (planilla de
remuneraciones) reemplazando el uso del PDT 601 Planilla Electrónica.

NOTA

Por último indicaremos que los libros no fueron presentados para su evaluación lo
cual indicaremos que no cumple este requisito.

Se sugiere regularizar el tratamiento contable y tributario ya que en una


ASOCIACION no esta afecto, al aspecto tributario en operaciones que realiza para
dicho fin