CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

 Se hubiera presentado oportunamente reclamación o apelación contra la Resolución

de Determinación o Resolución de Multa que contenga la deuda tributaria puesta en
cobranza, o Resolución que declara la pérdida de fraccionamiento, siempre que se
continúe pagando las cuotas de fraccionamiento.
 La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios señalados en el
Artículo 27º.
 Se declare la prescripción de la deuda puesta en cobranza.
 La acción se siga contra persona distinta a la obligada al pago.
 Exista resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.
 Las Órdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza hayan sido
declaradas nulas, revocadas o sustituidas después de la notificación de la Resolución
de Ejecución Coactiva.
 Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra.
 Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.
 Cuando el deudor tributario hubiera presentado una reclamación o apelación vencidos
los plazos establecidos para la interposición de dichos recursos.

TASACIÓN Y REMATE

 Bienes que no requieren tasación

No se requiera tasación cuando se trate de dinero o de bienes cotizables en bolsa. Tampoco
se realizará la tasación tratándose de materias primas o productos primarios de exportación,
cotizables según valores del mercado local o de la bolsa de productos, salvo objeción
debidamente fundamentada.
Cuando el bien afectado tenga cotización en el mercado de valores o en el mercado de
productos o en uno similar, se podrá nombrar un agente de bolsa o corredor de valores o
corredor de productos para su venta, según sea el caso.

 Tasación convencional
Por la tasación convencional el Ejecutor y el Deudor suscriben un acta en la que acuerdan
el valor del bien. Si este valor, a criterio del Ejecutor, se desactualiza significativamente, éste
queda facultado para convenir una segunda tasación o disponer una tasación pericial.

 Tasación pericial
El Ejecutor, mediante Resolución Coactiva, designa al Perito que se encargará de tasar los
bienes embargados. Indicará en aquella los bienes y fija un plazo para realizar la tasación,
no mayor de cinco días hábiles en el caso de bienes inmuebles o de bienes muebles no
perecederos. Este plazo se reduce a un día hábil para bienes perecederos no sujetos a
remate inmediato.
Para los bienes materia del remate inmediato a que se refiere el numeral 1 del Artículo 28°
el plazo máximo para realizar la tasación será de un (1) día calendario. Esta tasación no es
observable por el deudor.
El deudor puede presentar una tasación pericial, con carácter referencial, quedando a criterio
del Ejecutor aceptarla o ponerla en conocimiento del Perito designado.
 Observación y aprobación de la tasación
Puesto a conocimiento del deudor el informe pericial aquel puede formular observaciones
fundamentadas acompañadas de informes técnicos, estudios de costos u otra
documentación pertinente, dentro de un plazo de tres días hábiles en el caso de bienes
inmuebles o muebles no perecederos y de un día hábil para el caso de bienes perecederos
no sujetos a remate inmediato.

El Ejecutor rechazará las observaciones carentes de fundamento, quedando consentidos los

aspectos no comprendidos en la observación. El Ejecutor trasladará las observaciones del
deudor al Perito para que éste ratifique o rectifique su informe, en el plazo de ley.

Luego, el Ejecutor aprobará o desaprobará la tasación. Si la desaprueba, ordenará una

nueva tasación a cargo del mismo Perito o de otro que designe.

Según lo señalado en el Artículo 121° del Código Tributario, aprobada la tasación o siendo
innecesaria ésta, el Ejecutor ordenará el remate de los bienes.
 Ejecución

Una vez aprobada la tasación, o, si esta es innecesaria, el Ejecutor Coactivo convoca a

remate de los bienes embargados, sobre la base de las dos terceras partes del valor de
tasación.
Si en la primera convocatoria no se presentan postores, se realizará una segunda en la que
la base de la postura será reducida en un quince por ciento (15%).
Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan postores, se convocará a un tercer
remate, teniendo en cuenta que:
 Para bienes muebles, no señalará precio base.
 Para bienes inmuebles, reducirá el precio base en un 15% adicional. De no
presentarse postores, el Ejecutor Coactivo, sin levantar el embargo, dispondrá una
nueva tasación y remate bajo las mismas normas.

El remanente que se origine después de rematados los bienes embargados será entregado
al ejecutado.
El Ejecutor Coactivo, dentro del procedimiento de cobranza coactiva, ordenará el remate
inmediato de los bienes embargados cuando éstos corran el riesgo de deterioro o pérdida
por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario.
Excepcionalmente, cuando se produzcan los supuestos previstos en los Artículos 56° o 58°,
el Ejecutor Coactivo podrá ordenar el remate de los bienes perecederos.

 Suspensión del remate

El Ejecutor Coactivo suspenderá el remate de bienes cuando, antes de iniciarse el remate, se

produzca algún supuesto para la suspensión del procedimiento de cobranza coactiva
previstos en el Código Tributario o cuando el deudor otorgue garantía que, a criterio del
Ejecutor, sea suficiente para el pago de la totalidad de la deuda en cobranza.

También se suspenderá el remate cuando se hubiera interpuesto Intervención Excluyente

de Propiedad y ésta sea admitida; salvo que el Ejecutor Coactivo hubiera ordenado el remate
respecto de bienes embargados que corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito
o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario, en cuyo caso éste podrá ordenar
el remate inmediato de dichos bienes consignando el monto obtenido en el Banco de la
Nación hasta el resultado final de la Intervención Excluyente de Propiedad.
  Cancelación del remate

El Ejecutor cancelará el remate de los bienes embargados cuando:

 Se pague la totalidad de la deuda tributaria actualizada.

 Se produzca alguno de los otros supuestos de conclusión del procedimiento de
cobranza previstos en el literal b) del Artículo 119° del Código
 Se otorgue garantía que a criterio del Ejecutor sea suficiente para el pago de la
totalidad de la deuda tributaria.

 Postergación del remate

El Ejecutor Coactivo puede postergar el remate de los bienes sólo por caso fortuito o fuerza
mayor, dejándose constancia de este hecho en el expediente.
Si se debe continuar con el Procedimiento por haberse extinguido la causal de suspensión
o postergación del remate, el Ejecutor convocará nuevamente a remate los bienes
embargados, sin reducir el precio base.
La suspensión, cancelación o postergación del remate se anunciará en el mismo plazo que
se realizó la convocatoria mediante la colocación de carteles en el local del remate o la
publicación del aviso correspondiente en los diarios donde fue realizada la convocatoria o la
publicación en la página web de la SUNAT.

INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DEL PROPIETARIO

Un tercero que no es parte del procedimiento de cobranza coactiva puede invocar a su favor
un derecho de propiedad respecto de bienes embargados por la SUNAT. Lo puede hacer en
cualquier momento del Procedimiento hasta antes del inicio del remate de los bienes.

Esta intervención sólo puede admitirse si el tercero prueba su derecho con documento
privado de fecha cierta, documento público u otro documento que, a juicio del Ejecutor,
acredite fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida
cautelar. Se entenderá dentro del criterio de fehaciencia: La plena determinación e
identificación de los bienes.

Si la intervención excluyente de propiedad es interpuesta o admitida antes del remate, éste

se suspenderá respecto de los bienes materia de intervención.

El ejecutor coactivo no es competente para resolver Intervenciones de Derecho Preferente

o Tercerías preferente de Pago.

La Resolución Coactiva a través de la cual el Ejecutor se pronuncia respecto de una

Intervención Excluyente de Propiedad es apelable ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de
cinco (5) días hábiles, contados a partir del día hábil siguiente a la fecha en que se notificó
dicha resolución al tercero.

La apelación se presentada ante la SUNAT y sólo será elevada al Tribunal Fiscal dentro de
los diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente a la fecha de presentación, si es
que la apelación hubiese sido presentada dentro del plazo previsto en el párrafo precedente.
 Si el tercero no interpone la apelación dentro del plazo previsto en el primer párrafo de este
numeral, la resolución del Ejecutor queda firme.

Si el Tribunal Fiscal declara que la propiedad corresponde al tercerista, el Ejecutor levanta

la medida cautelar trabada sobre los bienes afectados y ordena que se ponga a disposición
del tercero los bienes embargados o, de ser el caso, procede a la devolución del producto
del remate. La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa, pudiendo las partes
contradecirla ante el Poder Judicial.

 Si se comprueba que al presentar la Intervención Excluyente de Propiedad se ha

proporcionado información falsa se impondrá al tercero la multa establecida en el numeral 6
del artículo 177 del Código Tributario.

RECURSOS DE APELACIÓN
QUEJA
La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o
infrinjan lo establecido en el Código Tributario en la Ley General de Aduanas, su reglamento y
disposiciones administrativas en materia aduanera; así como en las demás normas que atribuyan
competencia al Tribunal Fiscal.
La queja es resuelta por:
 La Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20)
días hábiles de presentada la queja, tratándose de quejas contra la SUNAT.
 El Ministro de Economía y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) días hábiles,
tratándose de quejas contra el Tribunal Fiscal.
No se computará dentro del plazo para resolver, el plazo otorgado por el Tribunal Fiscal a la SUNAT
o al quejoso (quien presenta la queja) para atender cualquier requerimiento de información.
Las partes podrán presentar al Tribunal Fiscal documentación y/o alegatos hasta la fecha de emisión
de la resolución correspondiente que resuelve la queja.

Puede presentarse Queja, entre otros supuestos, cuando:

 Se ha iniciado indebidamente el procedimiento de cobranza coactiva al no existir deuda

exigible,
 Se han trabado indebidamente medidas cautelares previas
 Se ha continuado con la cobranza de la deuda a pesar de existir alguna causal de
suspensión.
 Se efectúa la notificación mediante publicación, cuando no corresponda.
 La notificación por cedulón no ha sido bien efectuada.
 La Administración Tributaria notifica de manera conjunta la orden de pago y la resolución de
ejecución coactiva.
Procede que el Tribunal Fiscal en la vía de queja se pronuncie sobre la validez de la notificación de
los valores y/o resoluciones emitidos por la Administración Tributaria, cuando la deuda tributaria
materia de queja se encuentre en cobranza coactiva. Referencia RTF Nº 1380-1-2006 de
observancia obligatoria.
ABANDONO DE BIENES MUEBLES EMBARGADOS

Se produce el abandono de los bienes muebles que hubieran sido embargados y no retirados de
los almacenes de la Administración Tributaria en un plazo de treinta (30) días hábiles, en los
siguientes casos:

 Cuando habiendo sido adjudicados los bienes en remate y el adjudicatario hubiera

cancelado el valor de os bienes, no los retire del lugar en que se encuentren.
 Cuando el Ejecutor Coactivo hubiera levantado las medidas cautelares trabadas
sobre los bienes materia de la medida cautelar y el ejecutado, o el tercero que tenga
derecho sobre dichos bienes, no los retire del lugar en que se encuentren.

El abandono se configurará por el sólo mandato de la ley, sin el requisito previo de expedición de
resolución administrativa correspondiente, ni de notificación o aviso por la Administración
Tributaria.

El plazo a que se refiere el primer párrafo, se computará a partir del día siguiente de la fecha de
remate o de la fecha de notificación de la resolución emitida por el Ejecutor Coactivo en la que
ponga el bien a disposición del ejecutado o del tercero.

Para proceder al retiro de los bienes, el adjudicatario, el ejecutado o el tercero, de ser el caso,
deberán cancelar los gastos de almacenaje generados hasta la fecha de entrega, así como las
costas, según corresponda.