Université Mohamed V – Souissi Année Universitaire 2009/2010

Faculté des Sciences Juridiques,

Economiques et Sociales – Rabat
Matière : Comptabilité générale II (semestre 2)
Contrôle final de juin 2010 – Groupe E, durée : 1h30
Professeur : Mme Kaoutar El Menzhi
En tant que stagiaire dans la société ABC – SA, il vous est demandé d’aider le comptable dans les
travaux d’inventaire au 31-12-2009 à partir de l’extrait de balance avant inventaire au 31-12-2009 :
Compte Intitulé du compte Solde débiteur Solde créditeur
1111 Capital 560.000
1481 Emprunts auprès des établissements de crédit 120.000
2312 Terrains aménagés 43.140
2321 Bâtiments 128.000
2332 Matériel et outillage 415.600
2352 Matériel de bureau 48.000
2510 Titres de participation 280.000
258 Autres titres immobilisés 247.500
28321 Amortissements des bâtiments 12.800
28332 Amortissements du matériel et outillage A déterminer
28352 Amortissements du matériel de bureau 14.400
2951 Provisions pour dépréciation des titres de participation A déterminer
2958 Provisions pour dépréciation des ATI A déterminer
315 Produits finis 95.000
3421 Clients 565.980
3424 Clients douteux ou litigieux 204.120
350 Titres et valeurs de placement 100.500
3915 Provisions pour dépréciation des produits finis 2.628
3942 Provision pour dépréciation des clients et comptes
rattaches 41.410
3950 Provision pour dépréciation des TVP A déterminer
5141 Banques 345.000
I- Dossier des amortissements : (4,5 points)
Le matériel et outillage, amorti linéairement et dont la durée de vie est de 10 ans, comprend deux machines
M1 et M2.
M1 a été acquise le 31 mars 2000 et a été cédée le 15 juillet 2009 pour 115.000 dhs. Le jour de la cession, le
comptable a débité le compte banque et crédité le compte matériel et outillage pour le prix de cession. M2 a
été acquise 3 ans après M1 pour 265.000 dhs TTC.
II- Dossier des provisions : (10,25 points)
Ce dossier est composé des clients, des titres et des stocks.
1- Clients
Nom Créance TTC (2008) Provisions 2008 Règlement 2009 Observations
Alia 66.000 19.250 25.500 Doubler le taux de provision
Bachir 75.000 12.350 34.500 Pour solde
Chama 47.760 5.970 19.800 Diviser par trois le taux de provision
Daoud 15.360 3.840 Néant Porter le taux de provision à 65%
Par ailleurs, le client Errais a informé la société ABC que sa société passe par des difficultés financières. Sa
créance TTC s’élève à 22.500 dhs TTC. On pense, néanmoins, récupérer 70% de la créance.

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 2- Titres de participation et titres et valeurs de placement
Prix Valeur Valeur
Titres Quantité Observations
d’achat actuelle 08 actuelle 09
TP : Alpha 1.000 280 250 275 Rien à signaler.
350 ATI ont été cédés par chèque en
ATI : Bêta 550 450 412 399 décembre 2009. Aucune écriture n’a
été comptabilisée.
80 TVP ont été cédés à crédit 1 mois
TVP : Gamma 150 670 633 670 en décembre 2009. Aucune écriture
n’a été comptabilisée.
3- Stocks : le stock final de produits finis s’élève 48.500 dhs. Un lot de 22.350 dhs pourrait présenter
une perte de 35%.
III- Dossier des régularisations : (5,25 points)
1. L’emprunt a été contracté en Avril 2009 remboursable en 6 ans. La première échéance aura lieu en mars
2010. Le taux d’intérêt est de 10,5% l’an. (TVA 10%).
2. La prime annuelle d’assurance incendie 15.800 dhs a été réglée d’avance en octobre 2009.
3. Le stock de fournitures de bureau non stockable s’élève à DH 3.500 dhs et des timbres fiscaux d’une
valeur de 1.300 dhs n’ont pas été utilisés.
4. Les factures de téléphone et d’eau et d’électricité du mois de décembre sont estimées respectivement à
2.590 dhs HT et 1.880 dhs HT (TVA 20%).
5. Le 27 décembre 2009, des produits finis d’une valeur de 22.890 HT ont été expédiées au client, à ce jour
la facture n’a pas encore été établie (TVA 20%).
6. Un fournisseur doit accorder à la société une ristourne de DH 1.250 HT (TVA 20%) sur les achats de
matières premières effectués au cours de l’exercice. Au 31.12.09, l’avoir n’est pas encore parvenu.
7. Un prêt de 85.000 dhs a été accordé en octobre 2009 à un salarié de la société ABC à un taux d’intérêt de
11%. Le premier intérêt sera reçu en septembre 2010.
Annexe : Extrait de liste de comptes
3417 RRR à obtenir, avoirs non encore reçus 6134 Primes d’assurances
34271 Clients – factures à établir 61451 Frais postaux
3458 Etat – autres comptes débiteurs 61671 Droits d’enregistrement et de timbre
3481 Créances sur cessions d’immobilisations 6182 Pertes sur créances irrécouvrables
3482 Créances sur cessions d’éléments d’AC 6193 DEA des immobilisations corporelles
3491 Charges constatées d’avance 6196 DEP pour dépréciation de l’actif circulant
3493 Intérêts courus et non échus à percevoir 6311 Intérêts des emprunts et dettes
4417 Fournisseurs – factures non parvenues 6385 Charges nettes / cessions de TVP
4427 RRR à accorder – avoirs à établir 6392 DP pour dépréciation des IF
4455 Etat – TVA facturée 6394 DP pour dépréciation des TVP
4458 Etat – autres comptes créditeurs 6513 VNA des I C cédées
4487 Dettes rattachées aux autres créanciers 6514 VNA des I F cédées
4491 Produits constatés d’avance 71211 Ventes de produits finis
4493 Intérêts courus et non échus à payer 71321 Variation des stocks de PF
6111 Achats de marchandises 7196 Reprise/PPD de l’AC
6119 RRR obtenus sur achats de marchandises 7381 Intérêts et produits assimilés
6122 Achats de MFC 7385 Produits nets sur cessions de TVP
6124 Variation des stocks de MF 7392 Reprises/PPD des IF
6125 Achats non stockés deMF 7394 Reprises/PPD des TVP
Bonne chance
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Nom et prénom :…………………………………………………………………Amphi :……………...
1. Dossier des immobilisations :
- Détermination de la valeur d’origine de M1
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- Calculs nécessaires à la cession du matériel M1
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- Calculs du cumul d’amortissement du matériel et outillage
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- Comptabilisation de la cession du matériel M1

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2. Dossier des provisions :
- Créances douteuses
Réajustement
Clients Créance TTC09 Créance HT09 PPD08 PPD09
Dotation Reprise
Alia
Bachir
Chama
Daoud
Errais
Total

- Titres
Réajustement
Type Quantité Prix d’achat PPD08 PPD09
Dotation Reprise

Total

4
Nom et prénom :……………………………………………………………………Amphi :……………...

- Stocks
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3. Régularisations :
- Justificatifs des opérations 1, 2, 6 et 7
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- Comptabilisation