ESCUELA PROFECIONAL DE CONTABILIDAD

CUEROS: CONTABILIDAD TRIBUTARIA

ESTUDIANTE: MACHUCA ROJAS ANGEL EDER

DOCENTE: Mg. CPCC. LUIS FERNANDO ESPEJO CHACÒN

Actividad N° 07: Trabajo de Campo

TEMA:Seleccionan la información obtenida relacionándola con el caso
presentado, y realizan una EXPOSICIÓN de la norma tributaria sobre Rentas

de Cuarta Categorís con aplicaciones prácticas determinando renta neta,

impuesto anual, pagos a cuenta; explican la emisión de los recibos

electrónicos por honorarios y de manera autónoma desarrollan una Práctica

Calificada.

CAJAMARACA – ULADECH PERU

Las guías que nos ofrece la Sunat para la declaración de impuestos procuran facilitarnos los
cálculos, sin embargo cómo paso previo a la declaración anual, siempre es recomendable,
efectuar un estimado inicial de lo que tendremos que regularizar con el Fisco.

A continuación presentamos un caso práctico de un contribuyente que percibió ingresos

de cuarta y quinta categoría durante 2015 y que tiene que efectuar la declaración anual en
marzo próximo. Para casos similares, le recomendamos recurrir a las guías y manuales de la
Sunat.

Juan Pérez es un ingeniero químico que en su condición de consultor, en 2015 asesoró a

empresas en el desarrollo de proyectos y dictó clases en varias universidades del país. En julio
de ese año, nuestro amigo Juan aceptó la propuesta de una reconocida Compañía Textil para
hacerse cargo de su laboratorio de nuevos proyectos, incorporándolo a su planilla.

Los ingresos de Juan en el año están divididos de la siguiente manera

Actividad Tipo de renta Ingreso anual

Consultorías y enseñanza universitaria Cuarta Categoría S/.58,400

S/.49,000

Jefe de Laboratorio en Compañía Textil Quinta Categoría (sueldo de S/.7,000 mensuales)

Renta Bruta S/.107,400

En el año, Juan ha ido pagado impuestos a cuenta de la siguiente manera

Tipo de
Retención Monto pagado a cuenta
renta

S/.3,540 S/.5,840
Cuarta 10% de recibos por (10% del total de ingresos: S/.3,540 retenidos por
Categoría honorarios mayores a empresas y universidades que recibieron servicios más
S/.1,500 S/.2,300 pagados por Juan a lo largo del año).

S/.4,000
Quinta Porcentaje aproximado S/.4,000
Categoría calculado y abonado por
Compañía Textil

Total S/.9,840
Deducciones

Para el caso de las rentas de Cuarta Categoría, de acuerdo a los procedimientos de la Sunat, se
deduce el 20% de los ingresos brutos, es decir S/.11,680. Luego se agrega las rentas de quinta
categoría, y a la suma total de ingresos de cuarta (con descuento de 20%) y quinta, se le
descuenta siete unidades impositivas tributarias (UIT), que para 2011, equivalían a S/.3,600.

Renta Total

Renta Bruta Cuarta Categoría (lo que recibió como independiente) S/.58,400

S/.11,680
-Deducción de 20% de renta bruta de cuarta
(20% de S/.58,400)

Renta Neta de Cuarta Categoría S/.46,720

+ Ingresos de Quinta Categoría (lo que recibió como dependiente) S/.49,000

Total ingresos de Cuarta y Quinta Categoría S/.95,720

S/.25,200
-Deducción 7 UIT
(7 x S/.3,600)

Renta neta a la que se le aplica el impuesto S/.70,520

Supongamos que Juan no percibió más ingresos que lo mencionados y no efectuó donaciones
ni reportó pérdidas en años anteriores. En consecuencia, se le debe aplicar una tasa de
impuesto a la renta de 15% (para rentas grabadas de hasta 27 UIT, S/.97,200).

De este modo, el impuesto a pagar es S/.10,578 (15% de S/.70,520), pero como Juan ya
efectuó pagos adelantados en todo el 2011 por S/.9,840, solo debería regularizar S/.738 ante
la Sunat por este tributo de 2011.

Renta neta cuarta y quinta categoría S/.70,520

Impuesto 15% de renta neta S/.10,578

- Pagos adelantados en 2011 S/.9,840

S/.738
Pago por regularizar en Sunat

explican la emisión de los recibos electrónicos por honorarios

Es un documento físico o electrónico que entregan las personas naturales por cada servicio
que prestan en forma independiente, por percibir rentas que la ley clasifica como rentas de
cuarta categoría. Es obligatorio entregarlo sin interesar el monto, es decir aún en el caso de
que el servicio sea gratuito.

Los profesionales y técnicos independientes como abogados, contadores, médicos y

odontólogos entregan Recibo por Honorarios a sus clientes y pacientes. Lo mismo hacen los
ingenieros cuando preparan los planos de una edificación y los arquitectos cuando diseñan una
casa o un edificio.

Desde el 01 de abril del 2017 los trabajadores independientes emitirán sus recibos por
honorarios solamente en forma electrónica (RHE).

Excepcionalmente, si un contribuyente no puede emitir el recibo por honorarios electrónico o

nota de crédito electrónica, por causas no imputables a él, podrá emitir el recibo por
honorarios impreso. En este caso dichos comprobantes deberán ser registrados a través de
la opción Sistema de Emisión Electrónico SOL – Recibo por Honorarios Electrónico - Registro del
Recibo por Honorarios Físico o Registro de Nota de Crédito Física.

La pregunta es cuando usamos cada frase en que circunstancias, procederemos a explicar cada
una de ellas. Pero antes de ello mencionaremos que para realizar dichas operaciones primero
se tuvo que emitir un recibo por honorario electrónico. (Ejemplo: Miguel Torres emite un
recibo por honorario electrónico a la empresa Noticiero del Contador)

Nota de Crédito

Se emite una nota de crédito cuando se va anular o aplicar un descuento a un recibo por
honorario. El motivo puede ser cualquiera (no se concluyo el servicio, esta incompleto, servicio
fuera de fecha, etc)

El principio que debe aplicarse es que el recibo por honorario base (el que se emitió por el
servicio), esta correctamente emitido.
Save

Revertir

Se realiza dicho procedimiento cuando el recibo base (el que se emitió por el servicio),
contiene errores, como por ejemplo:

Numero de Ruc Errado,

Descripción del servicio errado

Calculo del impuesto de 4ta categoría errado.

Por lo tanto se revierte un recibo por honorario electrónico cuando se ha emitido

incorrectamente.

Save

Conclusiones

1. En ambos casos las operaciones se harán mediante clave sol.

2. La diferencia de una nota de crédito y revertir radica en el origen del documento si esta bien
emitido se emitirá una nota de crédito, si esta mal emitido se revierte.

3. Recuerda siempre cancelar tus recibos por honorarios en la opción “pago”.

4. Tambien puedes volver a imprimir tus recibos por honorarios electrónicos