Acceso a información bancaria y

financiera en poder de terceros

(con fines tributarios y aduaneros)

Decreto Número 37-2016

Congreso de la República de Guatemala

Presentación con fines ilustrativos, no sustituye la

consulta de las normas legales correspondientes.
Objetivo

Conocer el marco legal aplicable relacionado al

“Acceso a información bancaria y
financiera en poder de terceros, con
fines tributarios y aduaneros”
(Secreto Bancario), contenido en el Decreto No. 37-2016.
Normas legales Decreto 37-2016
Decreto No.19-2002,
Ley de Bancos y Grupos • Art. 63 Confidencialidad de las operaciones
Financieros
• Art. 30 “C” Información en poder de terceros
Decreto No. 6-91,
• Art. 93 Resistencia a la acción fiscalizadora de la
Código Tributario
Administración Tributaria

Decreto No. 2-70, • Art. 368 bis. Registro de cuentas bancarias e

Código de Comercio inversiones en la contabilidad

Decreto 17-73, • Art. 358 “D” Resistencia a la acción fiscalizadora

Código Penal de la Administración Tributaria

* Todos los Decretos del Congreso de la República de Guatemala

Reformas al Decreto No. 6-91
del Congreso de la República,
Código Tributario
Información bancaria y financiera en poder de terceros

SAT podrá requerir información bancaria y

financiera a las entidades sujetas a la vigilancia e
inspección de la Superintendencia de Bancos,
entre otras; aplicable en los casos que exista
duda razonable en torno a actividades u
operaciones que ameriten un proceso de
investigación.

Art. 30 “C” del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)
Información bancaria y financiera en poder de terceros

Cooperativas
de ahorro y
crédito Entidades de
Entidades microfinanzas y
sujetas a entes de
supervisión de microfinanzas
la SIB sin fines de
lucro

SAT
Art. 30 “C” del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)
Información bancaria y financiera en poder de terceros

¿Cuándo iniciará
la SAT a requerir
¿De quiénes se puede información ¿Qué información se
obtener información bancaria y requerirá?
bancaria y financiera? financiera en
Movimientos bancarios.
poder de terceros?
 Persona individual Transacciones.
 Persona jurídica Inversiones.
A partir del 23 de
 Ente o patrimonio Activos disponibles.
febrero de 2017. En
los procesos de
Investigación, Control
y Fiscalización.

Art. 30 “C” del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)
Procedencia para requerir información

Procesos de investigación
Investigaciones de oficio de las Investigación

dependencias de la SAT.
Investigaciones por denuncias.
Investigaciones por solicitud expresa
de un órgano y/o ente competente.
Procedencia para requerir información

Procesos de Fiscalización Fiscalización

 Etapa de programación.
 Ejecución de fiscalización selectiva.
 Ejecución de fiscalización de procesos
masivos.
 Cualquier otra fiscalización que la
Administración Tributaria realice.
Procedencia para requerir información

Control
Procesos de Control
En operaciones aduaneras.
Dentro de los procesos de
control de tributos internos
realizados por las
dependencias de la SAT.
Procedimiento para solicitar información

Solicitud: El Superintendente o mandatario judicial

designado realizará ante juez competente, el
SOLICITA A OJ requerimiento de información.
Trámite: Juez resuelve en un período no mayor de 3
días.
RESUELVE Resolución: La resolución será notificada a la SAT y a la
entidad que posea la información, en un plazo no
mayor de 3 días.
NOTIFICA
Ejecución: Entidad que posee la información deberá
entregar la misma a la Administración Tributaria, en un
plazo que no exceda de 8 días.
Q

Art. 30 “C” del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)
Proceso de solicitud

• Nombre y datos generales de identificación de la persona de

quien se solicita información.

• Justificación de la solicitud y uso que se dará a la información.

• Información requerida, medios y forma de entrega.

• Período del cual solicita la información.

Art. 30 “C” del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)
Resolución desfavorable

Juez notifica SAT puede apelar

El juez tiene un
resolución en plazo no mayor
plazo no mayor a
desfavorable a a 3 días ante el
2 días conceder o
SAT en plazo no juez que emitió la
denegar
mayor a 3 días resolución

Concede: eleva
Deniega: finaliza
expediente al Tribunal
proceso
de 2ª. Instancia

Art. 30 “C” del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)
Resolución favorable y conclusión del proceso
Archivo: Si derivado del análisis se determina que no hay
indicios de infracción o delito se remitirá el expediente al
archivo.

Infracción: Si se establece que existe infracción se iniciará

con el procedimiento administrativo.

Denuncia: Si se determina que existen indicios para la comisión

de un delito se presentará la denuncia correspondiente.

Art. 30 “C” del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)
 Temporalidad de la información a requerir

 Contribuyentes inscritos, dentro del plazo establecido para la

prescripción en materia tributaria (4 años).
 Contribuyentes no inscritos, dentro del plazo establecido para la
prescripción en materia tributaria (8 años).

Art. 47, 48 y 50, Decreto 6-91, Código Tributario

Principio general de confidencialidad

La Constitución Política de la
Q

República de Guatemala
garantiza a los ciudadanos la
confidencialidad de la
ENTREGA INFORMACIÓN

información obtenida por la

autoridad competente,
relacionada con sus libros,
documentos y archivos.
ARCHIVO INFRACCIÓN DENUNCIA

Art. 24, Constitución Política de la República de Guatemala y 101 “A” del Código Tributario
Retiro o distribución de efectivo por el contribuyente

Cuentas
bancarias Familia
Persona Pago de
individual impuestos Gastos
personales

Persona Pago de Socios y otros

jurídica Cuentas impuestos
bancarias
 Resistencia a la acción fiscalizadora

Las entidades que posean información

requerida por la SAT, que incumplan una
resolución judicial que se haya declarado
con lugar, serán sancionadas conforme a lo
que establece el Código Penal en lo relativo
a la resistencia a la acción fiscalizadora, sin
perjuicio de la obligación de entregar dicha
información.

Art. 30 “C” numeral 4 del Código Tributario (Adicionado con el art. 52 Dto. 37-2016)
 Reformas al Decreto No. 2-70
del Congreso de la República, Código
de Comercio
Registro de cuentas bancarias e inversiones en la Contabilidad

Comerciantes / Obligados a llevar contabilidad

completa

 Registrar las cuentas bancarias que utilicen para

realizar sus transacciones mercantiles e
inversiones (dentro o fuera de Guatemala).

 Deben aparecer en el libro de inventarios

detallando: número y tipo de cuenta, entidad
bancaria y país en la que se encuentra y el monto
al cierre del ejercicio contable.

Art. 368 bis del Código de Comercio ( Adicionado por art. 62 Dto. 37-2016).
Registro de cuentas bancarias e inversiones en la Contabilidad

 En las inversiones se deberá detallar el monto

de la inversión, la clase de inversión, la
institución en la que se encuentra,
especificando si es nacional o extranjera, y si es
extranjera, se indicará el país en el que se
encuentra.

 Las partidas contables del libro de Diario,

deberán estar soportadas por los documentos
que originan la transacción.

Art. 368 bis del Código de Comercio ( Adicionado por art. 62 Dto. 37-2016).
Resistencia a la acción fiscalizadora de SAT

Omitir el registro en los libros de contabilidad, de las

cuentas bancarias e inversiones, que posea en los
distintos bancos o grupos financieros de la República de
Guatemala o en el extranjero, de conformidad con lo
establecido en el Código de Comercio.

Existe omisión si el contribuyente no registra:

• Una o varias cuentas bancarias que posea
• No elabora la conciliación bancaria
• Si las partidas de diario no están documentadas

Art. 54 Dcto. 37-2016 (adiciona el numeral 5 al art. 93 del CT)

Contáctenos

www.sat.gob.gt

Call Center: 1550

ayuda@sat.gob.gt
La riqueza de Guatemala, está
en su gente cabal…