Impuesto sobre la renta

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El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava la utilidad de las personas, empresas,
u otras entidades legales. El impuesto a la renta es la columna vertebral del sistema tributario
porque liga el ahorro con la inversión, y tiene repercusiones sobre los incentivos en los
mercados laborales y los emprendimientos.1

Índice
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 1Tipos de impuestos sobre la renta

 2Impuesto sobre la renta personal en América Latina

 3Impuesto sobre la renta por país

o 3.1Argentina

 3.1.1Impuesto al rédito

 3.1.2Impuesto a las ganancias

o 3.2Estados Unidos

o 3.3México

o 3.4Venezuela

o 3.5Ecuador

 3.5.1Impuesto a la Renta para Sociedades

 3.5.2Impuesto a la Renta para personas naturales y sucesiones indivisas

 3.5.3Impuesto a la Renta para Herencias, legados y donaciones

 4Véase también

 5Referencias

o 5.1Bibliografía
 6Enlaces externos

Tipos de impuestos sobre la renta[editar]

 Progresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona aumenta con
dichos ingresos. Sin embargo hay controversia debido al hecho de que los salarios no
necesariamente indican los ingresos de un individuo, especialmente en las clases más
altas.

 Plano: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona es constante.

 Regresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona disminuye

con dichos ingresos
Cuando el impuesto sobre la renta se aplica a una compañía, se suele llamar impuesto a las
empresas o impuesto sobre los beneficios. Los impuestos a las empresas suelen gravar el
beneficio de las empresas (la diferencia entre los ingresos y los gastos, con algunas
deducciones), mientras que los aplicados a las personas físicas suelen gravar los ingresos
(con algunas deducciones).

Impuesto sobre la renta personal en América Latina [editar]

Para 2013, aproximadamente el 90 % de la población de la región no pagaba este tributo. En
promedio, el decil más rico tributa cerca del 83 % del impuesto a la renta personal. Sin
embargo, las tasas efectivas pagas por el decil más rico son más bajas (9.2 %) que las tasas
mínimas legales del impuesto (10.2 %). Así, el impuesto a la renta es muy progresivo en la
región, pero genera pocos ingresos y, por tanto, tiene poca capacidad redistributiva. 1

Impuesto sobre la renta por país[editar]

Argentina[editar]
Impuesto al rédito[editar]
El primer proyecto de ley destinado a implementar este tipo de impuesto en Argentina fue el
presentado en 1917 por el entonces presidente Hipólito Yrigoyen, aunque el mismo no fue
aprobado.2 En 1931, el entonces presidente de facto José Evaristo Uriburu firmó un decreto-
ley habilitando un impuesto de emergencia sobre la renta que tenía el fin de paliar el déficit
fiscal. Con el regreso a la democracia, este decreto-ley fue sometido a consideración del
congreso y aprobado como ley para entrar el vigencia el 1 de enero de 1932, con el nombre
de «impuesto al rédito».2 Dicho impuesto estuvo vigente hasta una reforma tributaria que se
llevó a cabo en 1974, luego de la cual fue reemplazado por el impuesto a las ganancias. 2
Impuesto a las ganancias[editar]
Artículo principal: Impuesto a las Ganancias (Argentina)

La Constitución Nacional dispone que federal y los gobiernos provinciales pueden establecer
impuestos directos; este tributo se llama en Argentina Impuesto a las ganancias.
El objeto del mismo son las rentas que obtienen en todo el mundo los residentes y las que
obtienen en el país los no residentes. Incluye entonces a las ganancias de las personas y de
las sociedades en un mismo texto legal.
Este impuesto es anual y, como tal, se paga al término del ejercicio fiscal que, en el caso de
las personas naturales, coincide con el año calendario, mientras que en el de las empresas lo
hace con el periodo contable.
Los ingresos gravados para las personas naturales que no constituyan empresa son todos los
que provienen de una fuente durable, los que tienen periodicidad, aunque sea potencial; en
cambio, para las empresas están comprendidos en el tributo todas las ganancias. Los
ingresos gravados son netos de todos los gastos necesarios para obtenerlos y, además,
existen otras deducciones personales a que tienen derecho las personas naturales, tales
como ganancia no imponible, deducciones por familiares a cargo y deducciones especiales
para rentas obtenidas del trabajo.
Las ganancias de entidades sin fines de lucro —asociaciones, fundaciones, instituciones
religiosas, sindicatos obreros y cooperativas— están exentas del impuesto. Tampoco están
alcanzadas algunas ganancias de las personas naturales, tales como los derechos de autor,
los intereses que pagan los bancos, así como algunas ganancias de capital: las obtenidas por
ventas de inmuebles, títulos y acciones y otras.
En el caso de quienes deben tributar por rentas obtenidas en el extranjero, la ley permite
tomar como pago a cuenta del impuesto los tributos similares abonados en el lugar donde se
obtuvo aquella.
La alícuota del tributo para algunas sociedades (anónimas, de responsabilidad limitada y
otras) es del 35%, de las cuales mientras que para las personas naturales y el resto de las
empresas se utiliza la siguiente tabla:

Ganancia Neta Imponible Acumulada Impuesto sobre la renta

Impuesto acumulado
Tramo Tasa sobre el tramo (%)
sobre los tramos anteriores

0 - 10 000 - 9

10 000 - 20 000 900 14

20 000 - 30 000 2300 19

30 000 - 60 000 4200 23

60 000 - 90 000 11 100 27

90 000 - 120 000 19 200 31

120 000 en adelante 28 500 35

Estados Unidos[editar]
El gobierno federal impone un impuesto progresivo sobre la base imponible de las personas,
asociaciones, empresas, corporaciones, fideicomisos, bienes difuntos, y ciertas propiedades
de quiebra. Algunos estados y los gobiernos municipales también imponen impuestos sobre la
renta. El primer impuesto sobre la renta Federal se estableció, (en virtud del artículo I, sección
8, inciso 1 de la Constitución de los EE. UU.) durante la Guerra Civil, y luego en la década de
1890, y de nuevo después de la Decimosexta Enmienda que fue ratificada en 1913. Los
impuestos actuales sobre los ingresos se imponen en virtud de estas disposiciones
constitucionales y diversas secciones de Subtítulo A del Código de Rentas Internas de 1986,
según enmendada, incluyendo 26 U.S.C. § 1 (Impuesto sobre los ingresos imponibles de los
individuos, sucesiones y fideicomisos) y 26 U.S.C. § 11 (Impuesto sobre la renta en los
ingresos gravables de las empresas).
México[editar]
Artículo principal: Impuesto sobre la renta (México)

En México, el gobierno federal está facultado para establecer impuestos directos e indirectos,
según la Constitución de los Estados Unidos Mexicanos, cuyo artículo 31 Fracción IV dice, a la
letra: "... contribuir a los gastos públicos, así de la Federación como del Distrito Federal o del
estado y Municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes.”34
Los impuestos directos se aplican de forma directa a la riqueza de las personas,
principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad de automóviles o casas.
El impuesto directo más importante es el impuesto sobre la renta (ISR). Debe observarse que
este impuesto es una extracción a los ingresos de las empresas y de los particulares. En
contrapartida, los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas del
contribuyente (aquel que le paga al fisco). En otros términos, el contribuyente que enajena
bienes o presta servicios, traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben.
Dentro de estos se encuentran el impuesto al valor agregado (IVA, impuesto al consumo de
las personas y empresas) y el impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS, impuesto
a gasolinas, alcoholes y tabacos). Por ejemplo, el IVA grava los actos y actividades en el
territorio mexicano y se genera cada vez que compramos algún producto (con varias
excepciones). Si bien la principal función de los impuestos es proveer de ingresos al gobierno
para sufragar el gasto público, pueden tener también otras finalidades por su impacto en los
precios de los productos. Por ejemplo, se pueden aplicar aranceles a las mercancías
importadas para proteger a los productores nacionales, o para disminuir el consumo de algún
producto, como las bebidas alcohólicas o el tabaco.
Este impuesto es anual y como tal se paga al término del ejercicio fiscal (un periodo de 12
meses) sin embargo se realizan pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual.
El impuesto sobre renta o ISRL es uno de los impuestos federales catalogados como de los
más importantes gravando directamente las utilidades o beneficios de las personas físicas y
morales.
Según indica la Ley de Impuesto sobre Renta se produjo un incremento del ISRL para 2010
alcanzando el 30 %, tasa que estará vigente durante 2011, y 2012, y las tablas isrl 2013 5 se
mantienen sin cambios. Para 2014 debido a las modificaciones fiscales, los rangos y las tasas
se incrementaron hasta llegar al 35 %.6
El objeto del Impuesto Sobre Renta en México es gravar las utilidades de las personas físicas
y morales, que realicen cualquiera de las siguientes actividades:

 Enajenación Bienes

 Servicio subordinado

 Intereses

 Premios

 Dividendos y ganancias repartidas

 Actividades profesionales

 Arrendamiento
Asimismo, tal como se menciona en la Ley de ISRL, el impuesto se aplica en cada ejercicio
pero, previo a ello, se deben realizar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto
anual.
Tabla ISRL 2012 para el cálculo de los pagos provisionales mensuales

Límite Límite Cuota Porcentaje aplicable sobre excedente límite

Inferior Superior Fija inferior

0,01 490,07 0 1.92 %

496,08 4210,41 9,52 6,4 %

4210,42 7399,42 247,23 10,88 %

7399,43 8601,5 594,24 16%

8601,51 10 298,35 786,55 17,92 %

10 298,36 20 770,29 1090,62 21,36 %

20 70,3 32 736,83 3327,42 23,52 %

32 736,84 En adelante 6141,95 30 %

El impuesto sobre la renta se calcula sobre la base de efectivo tratándose de personas físicas
y asociaciones y sobre la base de devengado para las personas morales. La tabla que se
anexó anteriormente es para personas físicas.
Las personas morales realizan sus pagos provisionales con base en los ingresos nominales
acumulados a determinado mes, multiplicandos por el coeficiente de utilidad que se determinó
en el ejercicio anterior. A dicho resultado se le aplica la tasa del 30%.
Para 2014 se modificó gran parte de la ley del Impuesto sobre la renta y las tarifas de
impuesto se modificaron de igual manera, con estos cambios la tabla para el cálculo del
impuesto sobre la renta, quedó con una tasa máxima del 35%.
Tablas isrl 2015 para el cálculo de los pagos provisionales mensuales

Límite Límite Cuota Porcentaje aplicable sobre excedente límite

Inferior Superior Fija inferior

0.01 496.07 0 1.92 %

496.08 4210.41 9.52 6.4 %

4210.42 7399.42 247.24 10.88 %

7399.43 8601.5 594.21 16 %

8,601.51 10,298.35 786.54 17.92 %

10 298.36 20 770.29 1090.61 21.36 %

20 770.3 32 736.83 3327.42 23.52 %

32,736.84 62 500 6141.95 30 %

62,500.01 83 333.33 15 070.90 32 %

83 333.34 250 000 21 737,57 34 %

250 000.01 En adelante 78 404.23 35 %

Como asociación religiosa no estás obligada a declarar el impuesto sobre la renta, excepto en
los casos que se señalan a continuación.

1. Ingresos exentos No debes pagar el impuesto sobre la renta por los ingresos que
obtengas de tus actividades normales, conforme al objeto establecido en tus
estatutos, siempre que estos ingresos no se repartan entre tus integrantes. Cuando en
dichos estatutos se establezca la manutención de los ministros de culto y demás
asociados a quienes la asociación religiosa les den ese carácter notificándolo a la
Secretaría de Gobernación o quienes ejerzan como principal ocupación dentro de
dicha asociación funciones de dirección, representación u organización, no pagarás el
impuesto sobre la renta por las cantidades que percibas por ese concepto, siempre
que no excedan de cinco veces el valor de la Unidad de Medida y Actualización
(UMA), elevado al periodo por el que se paga la manutención. Como ministros de
culto y demás asociados, cuando dicha cantidad sea superior, pagarás el impuesto
sobre la renta por el excedente, para lo cual deberás ser inscrito en el RFC por la
Asociación Religiosa, quien a su vez, deberá calcular, retener y enterar el ISR
aplicando el régimen que se haya establecido en los estatutos. En el caso que
percibas otros ingresos, deberás cumplir con tus obligaciones fiscales en materia de
ISR de acuerdo con las disposiciones fiscales que correspondan.

2. Ingresos propios (relacionados con su objeto) Se consideran ingresos

relacionados con el objeto previsto en los estatutos, los ingresos propios de tu
actividad religiosa; como pueden ser, entre otros, las ofrendas, diezmos, primicias y
donativos recibidos de tus miembros, congregantes, visitantes y simpatizantes por
cualquier concepto relacionado con tus actividades, siempre que tales ingresos se
apliquen a los fines religiosos. También se consideran ingresos propios los obtenidos
por la venta de libros u objetos de carácter religioso, que sin fines de lucro realices
como una asociación religiosa.
3. Ingresos por los que debes pagar el impuesto
Como asociación religiosa debes pagar el impuesto por los ingresos provenientes de:

 La venta de bienes con fines de lucro distintos de su activo fijo, tales como:

 Libros u objetos de carácter religioso

 Intereses

 Premios
Cuando vendas bienes distintos de tu activo fijo, o prestes servicios a personas distintas de
tus miembros, y siempre que estos ingresos excedan de 5% de tus ingresos totales, debes
determinar el impuesto que corresponda por los ingresos derivados de las actividades
mencionadas conforme a lo dispuesto por el último párrafo del artículo 80 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, es decir, aplicando la tasa de 30% sobre la diferencia de los
ingresos menos las deducciones autorizadas por dicha ley.
Si como Asociación Religiosa entregas premios, debes calcular, retener y enterar el impuesto
que corresponda conforme a lo previsto en el título IV, capítulo VII de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, denominado "De los ingresos por la obtención de premios".
Venezuela[editar]
La primera Ley de Impuesto Sobre la Renta en Venezuela, entró en vigencia en 1942 (Gaceta
Oficial número 20.851 de fecha 17 de julio de 1942).7 Se caracterizaba por estar estructurada
bajo la forma de impuesto cedular es decir, se determinaban las tarifas sobre la base de los
distintos tipos de actividades económicas.
En la actualidad, el impuesto se rige por el Decreto N° 2.163 publicada en la Gaceta
Oficial Extraordinaria N° 6.210 del miércoles 30 de diciembre de 2015, bajo el nombre legal de
"Ley de Reforma Parcial de Ley de Impuesto Sobre La Renta".
Dicha reforma establece las siguientes normativas actualizadas:

 Incremento en la tasa hasta un 40% para la banca y empresas de seguros.

 Eliminación del exento "honorarios profesionales no mercantiles" que de facto se venía

aplicando con la obligatoriedad a los profesionales (licenciados, abogados, etc.) de emitir
facturas según norma legal (Providencia) del SENIAT. Así mismo las rentas por alquiler
de inmuebles.

 Eliminación del ajuste por inflación a los contribuyentes especiales (en una reforma
anterior fue eliminado este mismo concepto para el sector de banca y seguros).

 Eliminación de rebajas por nuevas inversiones a los sectores turístico e industrial (por
burocracia estas rebajas ya eran, de hecho, inalcanzables, solo se le legalizó en esta
oportunidad).
Ecuador[editar]
En Ecuador, el Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras,
siendo este un impuesto obligatorio. El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de
diciembre, conforme los resultados de su actividad económica; aún cuando la totalidad de sus
rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país

y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.

2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren
de la fracción básica no gravada.
Para calcular el Impuesto a la Renta que debe pagar un contribuyente se debe considerar lo
siguiente: de la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos,
costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos "base
imponible". 8
Impuesto a la Renta para Sociedades[editar]
Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las sociedades, se aplicará a la base
imponible las siguientes tarifas:
 Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador, así como
por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas aplicarán la
tarifa del 22% sobre su base imponible.

 La tarifa impositiva será del 25% cuando la sociedad tenga accionistas, socios,
partícipes, constituyentes, beneficiarios o similares residentes o establecidos en paraísos
fiscales o regímenes de menor imposición con una participación directa o indirecta,
individual o conjunta, igual o superior al 50% del capital social o de aquel que corresponda
a la naturaleza de la sociedad. Cuando la mencionada participación de paraísos fiscales o
regímenes de menor imposición sea inferior al 50%, la tarifa de 25% aplicará sobre la
proporción de la base imponible que corresponda a dicha participación, de acuerdo a lo
indicado en el reglamento.

 Se aplicará la tarifa del 25% a toda la base imponible de la sociedad que incumpla el
deber de informar sobre la participación de sus accionistas, socios, participes,
constituyentes, beneficiarios o similares, conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente; sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables.
Impuesto a la Renta para personas naturales y sucesiones indivisas[editar]
Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las personas naturales y de las sucesiones
indivisas, se aplicará a la base imponible las siguientes tarifas:

Exceso
Fracción básica Impuesto fracción básica % Impuesto fracción excedente
hasta

0 11 290 - 0%

11 290 14 390 - 5%

14 390 17 990 115 10%

17 990 21 600 515 12%

21 600 43 190 948 15%

43 190 64 770 4 187 20%

64 770 86 370 8 503 25%

86 370 115 140 13 903 30%

115 140 En adelante 22 534 35%

Impuesto a la Renta para Herencias, legados y donaciones[editar]

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias, legados, donaciones, hallazgos y
todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a título gratuito, de bienes y
derechos, pagarán el impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la
siguiente tabla9:

Exceso
Fracción básica Impuesto fracción básica % Impuesto fracción excedente
hasta

0 71 970 - 0%

71 970 143 930 - 5%

143 930 287 870 3 598 10%

287 870 431 830 17 992 15%

431 830 575 780 39 586 20%

575 780 719 710 68 376 25%

719 710 863 640 104 359 30%

863 640 En adelante 147 538 35%