EJERCICIO: CORRECCIÓN MONETARIA E IMPUESTOS DIFERIDOS

A continuación se presentan los Estados Financieros preliminares de PETRA S.A., los cuales usted
debe analizar, apoyado (a) en sus conocimientos contables, en las normas contables
vigentes y corregir monetariamente al 31/12/2015 y determinar el Impuesto Diferido e
Impuesto a las Ganancias para el ejercicio 2015.
PETRA S.A., es una sociedad anónima cerrada, que inició sus operaciones el 10 de Diciembre de
2013. La empresa es distribuidora de productos para la minería y construcción.
A continuación se presenta el Pre - Balance al 31/12/2015 y Balance al 31/12/2014 y sus
respectivos Estado de Resultados Integrales

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ANTEDENTES ADICIONALES:
a) EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE
El detalle del efectivo y efectivo equivalente se detalla a continuación:

(*1) El depósito fue colocado el 05 de Diciembre de 2015 por $ 3.500.000, a una tasa de interés
del 1,40% por el periodo, en moneda nacional no reajustable a 35 días.

(*2) El depósito fue colocado el 26 de Diciembre de 2014 por $ 2.800.000 a una tasa del 1,6%
por 35 días y se encuentra valorizado a costo amortizado.

b) OTROS ACTIVOS FINANCIEROS

El detalle de los Otros Activos Financieros de indica a continuación:

(*3) Corresponde a una inversión en acciones con cotización bursátil, adquiridas para
negociación (con efectos en resultados), en el mes de Junio de 2015 de acuerdo a la siguiente
factura:

(*4) Corresponde a una inversión en 10.000 cuotas de Fondo Mutuo PLUS, adquiridas en
Octubre de 2014 en $1.220 cada una y que al 31 de Diciembre de presentan a su valor
razonable.

c) DEUDORES COMERCIALES (netos)

La partida está compuesta por Cuentas por cobrar y Documentos por cobrar a clientes y el
promedio de cobranza de 60 días, deuda que se encuentra vigente.

En el ejercicio 2015 se debe incrementar la provisión de incobrabilidad en $ 856.200.

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d) INVENTARIOS (netos)
Las existencias son de procedencia nacional y extranjera y se valorizan al costo de adquisición o
valor neto de realización si este es inferior. Método de Costeo FIFO.
Para el año 2014 la Corrección Monetaria de los inventarios es cero (0).

El detalle de los inventarios por mercado de procedencia, se detallan a continuación:

Producto: Piedra Mármol (Producto Nacional)

Las compras del producto durante el ejercicio 2015 son:
01 de Enero Apertura 135 unidades a $ 25.450,00
25 de Mayo Compra 800 unidades a $ 26.200,00
30 de Junio Compra 1.200 unidades a $ 25.400,00
Saldo al 31/12/2015: 1.450 unidades
Valor Neto Realizable $ 25.250,00

Producto: Piedra GEMA (Importado desde Brasil en Dólares)

Las compras del producto durante el ejercicio 2015 son:
20 de Marzo Compra 1.000 unidades a $ 3.456,50
29 de Mayo Compra 1.200 unidades a $ 3.585,00
12 de Agosto Compra 1.500 unidades a $ 3.370,00
08 de Noviembre Compra 2.000 unidades a $ 3.245,00
Saldo al 31/12/2015: 2.662 unidades
Valor Neto Realizable $ 3.285,00

e) ACTIVOS POR IMPUESTO

La partida está compuesta por los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) efectuados durante el
ejercicio 2015 y 2014.

f) OTROS ACTIVOS FINANCIEROS

Año 2015
Corresponde a una inversión en acciones con cotización bursátil, adquiridas como disponibles
para la venta en el Largo Plazo (con efectos en patrimonio), en el mes de Febrero de 2015 de
acuerdo a la siguiente factura:

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g) PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS (Neto)
Las Propiedades, Planta y Equipos se presentan a su costo de adquisición menos la depreciación
acumulada o Deterioro Acumulado, correspondiente.

Terreno Industrial:
El terreno industrial fue adquirido en Diciembre de 2014 en $ 19.896.000 y al 31 de
Diciembre su valor razonable es $ 18.000.000.
Construcciones – Galpones Industriales:
Las construcciones fueron adquiridas el 05 de Enero de 2015 en $ 34.560.000 más IVA y
corresponden a Galpones de estructura Metálica tipo mecano. El costo de instalación pagado el
1 de Marzo de 2015 es de $ 1.350.000 como honorarios del Ingeniero (Valor Neto), los que
fueron pagados el 14 del mismo mes. .
La vida útil estimada es de 20 años, la vida útil tributaria asignada para este tipo de
construcciones es de 30 años; las construcciones quedaron disponibles para su uso el 31 de
Marzo de 2015. El valor residual de dicho activo es de $ 2.500.000

h) ACREEDORES COMERCIALES - PROVEEDORES

La partida está compuesta por cuentas por pagar a proveedores por la adquisición de existencias
y servicios.

i) OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS

Los otros pasivos no financieros esta compuesto por:

j) OTRAS PROVISIONES CORTO PLAZO

Se ha efectuado la Provisión de Vacaciones del personal correspondiente al ejercicio 2015 y
2014

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k) PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
La entidad calculó y registró la Provisión por Indemnización por Años de Servicio a valor
Actual, para el ejercicio 2015.

Para el año 2014 no se calculó provisión de Indemnización años de Servicio ya que el personal
no cumplía los requisitos para ello.

l) PATRIMONIO
El Capital emitido corresponde a 1.000.000 de acciones a un valor nominal de $ 250,00

En el mes de Abril de 2015 se suscribieron y pagaron 50.000 acciones a valor par y el 28 de

Agosto las restantes a valor par

Las otras reservas corresponden a la Otras Reservas ORI

m) RESULTADOS
Año 2015
En el rubro Otras Ganancias (Pérdidas) se encuentran registrados, entre otros, los siguientes
eventos:
- Durante el ejercicio se efectuó una donación al Club Deportivo formada por los trabajadores
de la empresa por $ 400.000 como apoyo para la Competencia de Prevención de Riesgos
organizado por la Asociación Chilena de Seguridad.
- Donación a Fundación Teletón, según Certificado de donación N° 784572 por $
795.000 bajo la campaña 1+1.

Tasa de Impuesto a la Renta: 21%

SE PIDE:
a) Calcular la Corrección Monetaria del Capital Propio Inicial y sus variaciones, Corrección
monetaria de las inversiones, inventarios y activo fijo, para el año 2015
b) Determinar y contabilizar el Impuesto corriente y diferido del año 2015.

Completar la hoja de trabajo adjunta:

Sólo se evaluarán los valores indicados en la hoja de trabajo, en el caso que el valor es cero (0), debe
indicarlo expresamente, si no hay valor se considerará como que no hay respuesta.

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HOJA DE TRABAJO: IMPUESTOS DIFERIDOS
Se debe indicar el valor total por grupo de cuentas de cada uno de los ítems.

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Total de Impuestos Diferidos:

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CÁLCULO DEL IMPUESTO CORRIENTE:

CONTABILIZACIÓN DE LA PROVISIÓN DE IMPUESTO RENTA AL 31/Diciembre/2015

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11
14 puntos

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13
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15
16