UNIVERSIDAD CATÓL ICA LOS ANGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

TEMA:
Actividad N° 4- RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA

AUTOR:

YNOCENTE HUAMÁN MARIO ALFONSO

ASIGNATURA: CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

DOCENTE TITULAR:

Mg. CPCC. MARCO BAILA GEMIN

DOCENTE TUTOR:

MG.CPC.EDGAR MUERAS LEIVA

MAYO - 2018
 EL IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las rentas que
provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o inmueble.
Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta se le aplican unas tarifas y se grava
el impuesto vía retenciones o es realizado directamente por el contribuyente.

En el Perú existen cinco categorías de Impuesto a la Renta. Cada una tiene distintas
facilidades para el pago de impuestos.

CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

PRIMERA CAPITAL NATURAL arrendamiento o sub- arrendamiento de

bienes muebles e inmuebles, así como las
mejoras de los mismos
SEGUNDA CAPITAL NATURAL rentas obtenidas por intereses por
colocación de capitales, regalías, patentes,
rentas vitalicias, derechos de llave y otros

TERCERA CAPITAL + NATURAL/ derivadas de actividades comerciales,

TRABAJO JURIDICA industriales, servicios o negocios

CUARTA TRABAJO NATURAL rentas obtenidas por el ejercicio individual

de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio

QUINTA TRABAJO NATURAL rentas provenientes del trabajo personal

prestado en relación de dependencia
(sueldos, salarios, gratificaciones,
vacaciones)

El presente informe se va tratar en la rentas de trabajo de 4ta y 5ta categoría, que a

continuación informo:
RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

Concepto:
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta categoría.
También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato CAS y las
dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.

A continuación te detallamos cada tipo de estos ingresos:

Ingr esos que son Rentas de Cuarta Categoría

Trabajo Individual Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se
realiza sin tener relación de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la modalidad de
Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)

Desempeño de Funciones • Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades
• Sindico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en el caso
de.
• Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurídicos, por cuenta y en interés
del mandante.
• Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los negocios o la
adminsitración de los bienes de otro.
• Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad
del fallecido.
• Actividades similares: Entre otras el desempeño de las funciones de regidor
municipal o consejero regional por las dietas que perciban.

Importante:
Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de dependencia.
Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o viceversa, el total de la
renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría ( rentas empresariales )
Calculo:

Retenciones: Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o
entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por un monto equivalente
al 8% del importe total de tu recibo emitido.
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe
que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.
Pagos a Cuenta: Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes encontrar
obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente aplicando la tasa del 8%
sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el monto de la retención no
cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría por
el ejercicio 2017, si tus ingresos no superan los montos que se detallan en el siguiente cuadro:
 SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO NO TE ENCUENTRAS OBLIGADO A:
SUPERIOR A:
Si percibes únicamente renta de El total de tus rentas de cuarta 2 P53.00 Presentar la declaración mensual ni a
cuarta categoría categoría percibidas en el mes efectuar pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta

Si percibes renta de cuarta y quinta La suma de tus rentas de cuarta y ¡5/ 2353.00 Presentar la declaración mensual ni a
categoría quinta categoría percibidas en el mes efectuar pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta

Si percibes exclusivamente rentas La suma de tus rentas de cuarta y ¡5^ 2 3U3.00 Presentar la declaración mensual ni a
de 4ta categoría por funciones de quinta categoría percibidas en el mes efectuar pagos a cuenta del Impuesto a
directores de empresa, síndicos, la Renta
mándatenos, gestores de negocios,
albaceas, regidores o similares, o
perciban dichas rentas y además
otras rentas de cuarta y/o quinta

Suspensión de retenciones:

Tienes derecho a solicitar esta suspensión si proyectas en el año no superar los ingresos por S/ 35,438. Este
importe es válido para el ejercicio 2017 y se incluyen en su cómputo los ingresos por rentas de quinta categoría
en caso ello ocurra.
La solicitud la puedes presentar desde el 1 de enero de cada año y la suspensión tiene vigencia desde el día
calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de aprobación hasta el 31 de diciembre de cada
ejercicio.
La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el formulario virtual N° 1609.
Sólo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de forma automática su solicitud de suspensión será
aprobada en caso se cumplan los requisitos legales correspondientes.
La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el agente de retención para que
este no haga retenciones del impuesto.
Se recomienda enviar la constancia de suspensión a su correo electrónico al momneto de ser generada, de modo
que pueda consultarla e imprimirla las veces que lo requiera.

Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos señalados por la SUNAT
en su Resolución N° 013-2007/SUNAT y normas complementarias.

Reinicio de los pagos y retenciones del impuesto:

Si en un determinado mes tus rentas de cuarta o rentas tus rentas de cuarta y quinta categoría superan los
montos antes señalados (S/ 35,438) deberás declarar y efectuar el pago a cuenta que corresponda por la
totalidad de tus ingresos que obtengas en el referido mes y consignar en tus recibos las retenciones
correspondientes que te deben efectuar (8% del importe pagado)

Declaración y pago mensual:

Como contribuyente de rentas de cuarta categoría estás obligado a presentar declaraciones mensuales a través
del Formulario Virtual N° 616 o PDT 616, salvo que percibas importes que se encuentren dentro del rango
exceptuado establecido por la SUNAT para cada año.

Declaración y cálculo Anual:

Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los contribuyentes obligados a presentar la
declaración y el impuesto anual con su respectivo cronograma de vencimientos.
La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cual podrás acceder con tu Clave SOL,
conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la renta, para que puedas validar la información o la corrijas
en caso de desacuerdo.
Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías también por el mismo medio, con lo
cual está cumplida tu declaración anual.

Renta Bruta Deducciones Renta Neta

Por el ejercicio individual de (-) 20% de la (-) 7UIT
profesión, ciencia u oficio renta bruta.
Alt 33, inc. a) LIR (Hasta el límite
de las 24 UIT)
Renta Neta de Cuarta
Categoría (monto al
que se le aplica el
porcentaje
correspondiente)

Desempeño de funciones de No hay

deducción
director de empresas, regidor
municipal y otros (dietas)
Art. 33, inc. a) LIR

Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.

Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción legal del
20% hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por el desempeño de
funciones de director de empresas, síndico, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las
funciones de regidor municipal o consejero regional.
Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a
siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podran deducir este monto por
sólo una vez.

Importante:
Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas ESCALA DE PAGO DE RENTA
RENTAS IMPONIBLE DE TRABAJO TASA
de 4ta o en caso obtengas los dos tipos de rentas hasta 5 LTT 8%
(4ta y 5ta) a partir del ejercicio 2015, están
por el exceso de 5 UIT y hasta 20 UIT 14%
sujetas a una escala con tasas progresivas, asi:
por el exceso de 20 UIT y hasta 35 UIT o 17%

por el exceso de 35 UIT y hasta 45 UIT 20%

por el exceso de 45 UIT 30%

El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga
conjuntamente con la Declaración de Renta Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o compensación marcando la opción
elegida en la Declaración Anual.
En caso elijas la opción de devolución se abrirá un enlace para el formulario solicitud de devolución 1649 que
debes presentar inmediatamente después de presentada la Declaración anual del impuesto. En caso no lo hagas
en ese momento lo podrá hacer de modo presencial ante las dependencias de la SUNAT presentado el
formulario impreso N° 4949 para le mismo fin.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrirá un enlace hacia la solicitud de
fraccionamiento con el formulario virtual 687, inmediatamente después de presentada tu declaración anual del
impuesto.
 CASO PRÁCTICO RENTA DE CUARTA

1. El señor de profesión abogado obtuvo ingresos por un monto de 60,980.00 durante el periodo
2016. Efectuó pagos a cuentas por 2,050.00 y le realizaron retenciones por 530.00.

ingresos anuales 60=980

(-) deducción del 20% 12=196
renta de cuarta 48=784
(-) deducción de 7UTT 27,650
reuta neta 21,134
IR según escala 14% 2=959
(-) pagos a cuenta 2.050
(-) retenciones 530
Impuesto a pagar 379

2. Michael Salas presta servicio de vigilancia en el año 2016, el emite sus recibos por honorarios a
las empresas que lo contratan, mensualmente emite por un monto S/. 4500.00. (UIT 3950)

Renta bruta (4500 X 12) deducción del 20% 54 :000.00

Renta ueta 10 ;SOO.O
deducción de 7UTT O
Total Renta de 4ta
43.200.0
Deducción por ITF
27 ;650.Q
Deducción por donaciones
TOTAL RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO Q
15.550.00

15.550.00
 90.0. 00
15.0. 00
72.0. 00
28,350-00
43,550.00

43.650.00

Renta bruta (7500 X 12) deducción del 20%

Renta neta
deducción de 7UTT (4050 x 7)
Total Reuta de 4ta
deducción por ITF deducción por donaciones
TOTAL RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO

ESCALA DE PAGO DE RENTA

RENTAS IMPONIBLE DE TRABAJO TASA TRAMOS
hasta 5 LTT S% 1,620.00
20.250.00
por el exceso de 5 UTT y hasta 20 UTT 14% 3.276.0'0
por el exceso de 20 UTT y hasta 35 UTT 17% 23.400.00
por el exceso de 35 UTT y hasta 45 UTT 20%
por el exceso de 45 UTT 30% EMPLE STO A LA RENTA

4.896.00
Pagos a cuenta y /o saldo a favor de periodo anterior

2.000.00

2.896.00
EMPLE STO A PAGAR
RENTA DE QUINTA CATEGORIA

Concepto:
Si los ingresos corresponden a cualquiera de los que se señalan en el siguiente cuadro,
entonces percibes renta de quinta categoría:

INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestada en relación de dependencia, incluidos

caEl trabajo personal prestada en relación de dependencia, e La remuneración de:
incluidos cargos públicos, electivos o no. como sueldos, salarios,
- Una vendedora en una tienda de ropa.
asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero - Un obrero calificado en una fabnca textil.
o en especie, gastos de: representaeión y, en general, toda
retribución por servicios personales.ldos, comisiones, - Unbannan en un restaurante.
compensaciones en dinero o en especie, gastos de: representaeión
y, en general, toda retribución por servicios personales. - Un conductor de buses intetfpnovmciHles. -Un cajero de entidad financiera.ra

en una tienda de ropa.

s Participaciones de los trabajadores, ya sea que:provengan de las m El monto por concepto de participación de utflidade s que se paga a un
- Un obrero calificado en una fabnca textil.
asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en empleado en una empre sa minera.pleado en una empre sa minera.
sustitución de aquellas. anuales o de cualquier otro beneficio - Unbannan en un restaurante.
otorgado en sustitución de aquellas.
- Un conductor de buses intetfpnovmciHles. -Un cajero de entidad financiera.
Los ingresos provenientes de cooperativas detrabajo que perciban EEl ingreso de un socio de una cooperativa de este tipo destacado en labores
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban administrativas.istrativas.
los socios.os.

L Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en fomia La La retribución cobrada por una persona contratada por una empresa
independiente can contratos de prestación de servicios normados comercial para que construya un depósito, fijándole un horano y
por la legislación avü, cuando el servicio sea prestado en el lugar proporcionándole los elementos de trabajo y asumiendo la empresa los gasto s
yhorano designado por el empleador y estele proporcionelos que la prestación del servicio demanda.que construya un depósito, fijándole un
elementos de trabajo y asuma los gasto s que la prestación del horano y proporcionándole los elementos de trabajo y asumiendo la empresa
servicio demanda.pendiente can contratos de prestación de los gasto s que la prestación del servicio demanda.
servicios normados por la legislación avü, cuando el servicio sea
prestado en el lugar yhorano designado por el empleador y estele
Los ingresos obtenidos
proporcionelos elementospordelatrabajo
prestación de servicios
y asuma los gastoconsiderad
s que la El monto pagado a un obrero de producción de una fábíica metal- mecánica
Los ingresos
prestación delobtenidos por la prestación de servicios considerados
servicio demanda. por re El monto pagado a un obrero de producción de una fábíica metal-
como Renta de Cuarta Categoría, efectuados para un contratante mecánica por reparar una caldera.parar una caldera.
con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de
dependencia: es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de
Quinta Categoiia del mismo empleador.se mantenga
simultáneamente una relación laboral de dependencia: es decir,
cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categoiia del
mismo empleador.

No se encuentran afectos los ingresos si son:

> Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

> Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
> Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación,
montepío e invalidez.
> Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Los ingresos están exonerados si se trata de:

> Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y empleados
dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y
organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan.

Calculo:

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una parte de tu

remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.
El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención mensual es el siguiente:

Obligaciones si se cuentas con más de un empleador:

Si trabajas para dos o más empleadores - bajo relación de dependencia - se generan estas obligaciones:

1. - Comunica dicha situación al empleador que te pague la mayor remuneración. Lo harás

presentándole por escrito una declaración jurada que incluya información con los datos de los otros
empleadores, y el detalle de la remuneración que te paga cada uno de ellos.
Así el empleador que te paga la mayor remuneración acumulará el monto de las remuneraciones pagadas
por los otros empleadores, calculará y retendrá mensualmente el impuesto a la renta - quinta categoría -
considerando la suma acumulada.

2. - Entrega a los demás empleadores una copia del cargo de la declaración jurada que hayas
presentado al que paga la mayor remuneración.

3. - En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa variación al empleador
que te paga la mayor remuneración, para que considere el cambio al calcular la retención del impuesto a
la renta de ese mes y los siguientes:

Para el empleador que paga la mayor remuneración

1. - Una vez que tu trabajador te presente la declaración jurada arriba indicada, acumularás el total de
las remuneraciones pagadas por los empleadores en cada mes, calcularás y retendrás el impuesto a la renta
-quinta categoría- considerando la suma acumulada de las remuneraciones.

2. - Considera las comunicaciones sobre variación de remuneraciones que te entregue el trabajador

para retener el impuesto a la renta cada mes.

Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores

Una vez que recibas copia del cargo de la declaración jurada que le haya presentado al que paga la
mayor remuneración dejarás de retener, hasta que cese la situación de tu trabajador de tener más de un
empleador.
1.- Entrega a tu trabajador el certificado de remuneraciones y retenciones correspondiente, antes del
primero de marzo del año inmediato siguiente a ejercicio anual en que hiciste las retenciones
acumuladas.

CASO PRACTICO DE QUINTA CATEGORIA

El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del Contador desde el 01 de Marzo
de 2017. En dicho mes percibió una remuneración mensual de S/. 7,400 soles, adicionalmente ha
percibido horas extras por S/. 850 soles.

El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de Enero y Febrero del presente año, para ello adjunta
su certificado de quinta categoría.

• Enero: S/. 5,000

• Febrero: S/. 5000

Retenciones Efectuadas: S/. 790 soles.

¿Calcular la renta de quinta categoría del mes de marzo 2017?

Remuneración del mes

Remuneración mes 7.400.00
Asignación F amiliar
350.0 Í>
Horas extras Otros
Remuneraciones proyectadas 66,600.00

.
Gratiñc ación julio Gratificación
diciembre Bonificación
4 933.00
extraordinaria Otros

7.400.0
Enero 1; 110.00 5.000.00
Febrero 5.000.00

Renta bruta 93,293.00

Deducción 7 UIT 23,350.00
Total rema 5ta cat 69*943.00

RENTAS IMPONIBLE DE TRABAJO TASA TRAMOS

Hasta 5 UIT 3% 20,250.00 1,620

por el exceso de 5 UIT y hasta 20 UIT 14% 49,693.00 6,957
por el exce so de 20 UIT y hasta 35 UIT 17%
por el exceso de 35 UIT y hasta 45 UIT 20%
 Por el exceso de 45 UIT 30%

Impuesto a la retira anual 8f577

Retenciones 790
Renta Imponible po r retener 7,787

El importe a retener en el mes de marzo es de S/. 779.00