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Fiscal

En virtud de ello, estos contribuyen- tengan su domicilio fiscal en una en devolución pues se planeó que
tes deberán utilizar el formato que entidad federativa autorizada cuando entrara en vigor la compen-
tienen disponible las administracio- para administrar el impuesto sación universal se aplicaría contra
nes tributarias del DF para realizar el cuando no tengan impuesto a los pagos definitivos de IVA.
pago de ISR ante las mismas. En pagar ni saldo a favor, deberán
presentar una declaración ante De acuerdo con ello, la primera
cuanto a las declaraciones en las
la Federación en la que se indi- compensación del saldo a favor se
que no haya impuesto a pagar ni
quen las razones por las que no realizó en el pago mensual de IVA
saldo a favor, el artículo 31, octavo
se realiza el pago, ya sea que
párrafo, del Código Fiscal de la Fe- correspondiente a junio de 2004,
acudan a las administraciones
deración (CFF) dispone que cuando que se presentó en julio pasado,
locales de asistencia al contribu-
no haya impuesto a pagar ni saldo a para lo cual dicho saldo se actualizó
yente, presentando la tarjeta tri-
favor por alguna de las obligaciones butaria, o realicen su envío vía conforme al artículo 23 del Código
que se deban cumplir, en declara- Internet en virtud de que el ISR Fiscal de la Federación (CFF); una
ciones normales o complementa- es un impuesto federal y a vez realizada la compensación re-
rias, los contribuyentes deberán dichas entidades sólo se les au- sultó un remanente del saldo a fa-
informar a las autoridades fiscales torizó a recibir los pagos de este vor, el cual se quiere compensar en
las razones por las cuales no se impuesto. el pago mensual de IVA de julio de
realiza el pago. 2004, que se presentará en agosto
2. Los pequeños contribuyentes
del mismo año. Al respecto, ignoro
que perciban sus ingresos y
En este sentido, la regla 2.15.2, pri- cuál es el procedimiento correcto
tengan su domicilio fiscal en una
mer párrafo, de la Resolución Mis- para actualizar el remanente del sal-
entidad federativa autorizada
celánea Fiscal para 2004-2005, para administrar el impuesto do a favor, debido a que está actua-
señala lo siguiente: cuando no tengan impuesto a lizado hasta junio de 2004 y a que el
pagar ni saldo a favor, deberán CFF no indica un procedimiento
presentar en ceros la declara- específico de actualización de los
Para los efectos del artículo 31, ción ante la entidad federativa remanentes ya actualizados.
octavo párrafo del Código, los correspondiente, pues es facul-
Lectora de Pachuca, Hidalgo
contribuyentes a que se refiere tad de estas entidades adminis-
este Capítulo, cuando por alguna trar el impuesto y recibir las de- . Pregunta
de sus obligaciones a declarar no claraciones en ceros.
exista impuesto a pagar ni tampo- ¿Cómo se debe actualizar el rema-
co saldo a favor, a partir de la co- nente de un saldo a favor que está
En nuestra opinión, aplica la segun-
rrespondiente al mes o periodo actualizado por haberse compensa-
da interpretación, por lo que consi-
en que entre en vigor la presente do parcialmente en una declaración
deramos que en el caso que nos
Resolución, deberán acudir para anterior?
plantea será necesario presentar en
enviar la información de las razo- ceros la declaración del bimestre
nes por las que no se realiza el . Respuesta
mayo-junio, ante las oficinas autori-
pago a que se refiere la regla zadas del gobierno del Distrito
2.14.2. de la presente Resolución, Respecto a la actualización de las
Federal. cantidades por compensar, el pri-
a las Administraciones Locales de
Asistencia al Contribuyente, pre- mer párrafo del artículo 23 del CFF
sentando para ello la tarjeta elec- ¿Cuál es la forma de actualizar indica lo siguiente:
trónica (tarjeta tributaria) a que se el remanente de un saldo a favor
que se compensó parcialmente (...) Al efecto, bastará que efec-
refiere la regla anterior, pudiendo
en una declaración anterior? túen la compensación de dichas
opcionalmente enviarla vía Inter-
cantidades actualizadas, confor-
net en los términos de la regla ci-
Soy contadora general de una per- me a lo previsto en el artículo
tada.
sona moral que tributa en el régi- 17-A de este Código, desde el
Por lo anterior, han derivado dos in- men general de la Ley del ISR, a la mes en que se realizó el pago de
terpretaciones: que le resultó un saldo a favor de lo indebido o se presentó la de-
ISR en la declaración anual del ejer- claración que contenga el saldo a
1. Los pequeños contribuyentes cicio de 2003 (presentada en marzo favor, hasta aquel en que la com-
que perciban sus ingresos y de 2004), mismo que no se solicitó pensación se realice, (…)

A54 Práctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial


Fiscal

En virtud de lo anterior, a efecto de saldo a favor está actualizado a ju- artículo 23 del CFF, a fin de aplicar-
realizar la primera compensación el nio de 2004, y debido a que el ar- lo en la segunda compensación; en
saldo a favor se debió actualizar tículo 23 del CFF dispone que a fin este caso, se tendría que proceder
como sigue: de efectuar la compensación de un como sigue:
saldo, éste deberá actualizarse des-
a) Determinación del factor de ac- a) Determinación del factor de ac-
de el mes en que se realizó el pago
tualización: tualización:
de lo indebido o se presentó la de-
INPC del mes anterior a claración que contenga el saldo a INPC del mes anterior a
aquel en que se realizó favor, hasta aquel en que la com- aquel en que se realiza
la compensación pensación se realice; consideramos la compensación
(junio de 2004) que debe determinarse el remanen- (julio de 2004)
(÷) INPC del mes anterior a te del saldo a favor histórico, a fin (÷) INPC del mes anterior a
aquel en que se presentó de que éste pueda actualizarse con- aquel en que se presentó
la declaración que contiene forme a la disposición referida, para la declaración que contiene
el saldo a favor el saldo a favor (febrero de
lo cual deberá aplicarse el siguiente
(febrero de 2004) 2004)
procedimiento:
(=) Factor de actualización
Remanente del saldo a favor (=) Factor de actualización
b) Determinación del saldo a favor actualizado (a junio de 2004)
actualizado: b) Determinación del remanente
(÷) Factor de actualización del saldo a favor actualizado:
(aplicado en la primera
Saldo a favor
compensación) Remanente del saldo a favor
(x) Factor de actualización (=) Remanente del saldo a favor histórico
(=) Saldo a favor actualizado histórico
(x) Factor de actualización
Dada la aplicación del factor de ac- Una vez determinado el remanente (=) Remanente del saldo a
tualización al efectuar la primera del saldo a favor histórico, éste po- favor actualizado
compensación, el remanente del drá actualizarse de acuerdo con el (a julio de 2004)

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2a. decena Agosto-2004 A55