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VICERRECTORADO ACADÉMICO
CENTRO LOCAL GUÁRICO
COORDINACIÓN DE EVALUACIÓN ACADÉMICA
TRABAJO PRÁCTICO
INFORME N° 1
CÓDIGO: 636
FECHA DE DEVOLUCIÓN:
NÚMERO DE ORIGINALES: 01
1
ÍNDICE GENERAL
pp.
INTRODUCCIÓN.....................................................................................................3
ANÁLISIS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO- CONTABLE DE LA
EMPRESA……….………………………………………………………………….4
CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA……………………………………...…4-5
FUNCIONAMIENTO DEL PROCESO ADMINISTRATIVO-
CONTABLE............................................................................................................ 5-7
FORTALEZAS Y DEBILIDADES DEL SISTEMA CONTABLE……………....7-11
CONCLUSIONES………………………………………….....................................12
RECOMENDACIONES…………………………………………………………….13
BIBLIOGRAFÍA....................................................................................................14
2
INTRODUCCIÓN
3
ANÁLISIS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO-CONTABLE
DE LA EMPRESA.
4
20.000,00). Representados en mercancía y bienes propios de la actividad
a realizar.
5
quien a su vez, se encarga de procesar la información contable que
generan las actividades de la empresa y registrarla en los Libros Diario,
Mayores Analíticos, Inventario, Libro de Compras y de Ventas; de igual
manera el Contador es el encargado de generar los Estados Financieros
para facilitar la toma de decisiones por parte de los socios de la empresa.
6
Generar los Estados Financieros.
7
Asegurar la integridad de los datos. Por manejarse la contabilidad
de forma externa, la empresa corre el riesgo de no presentar o
registrar las operaciones de manera oportuna.
Adecuado registro y procesamiento de las operaciones. La
empresa no tiene normas, procedimientos y políticas establecidas
para la entrega y procesamiento de la información por parte del
Contador Público.
Presentar la información financiera en forma confiable. Al no
existir un software que facilite el registro de las operaciones y por
observarse la inexistencia de una adecuada codificación de las
cuentas contables, la presentación de la información carece de
organización y confiabilidad.
Garantizar la oportunidad en la presentación de la información.
8
Aspectos que se pueden mejorar:
9
1.3.4. Descripción de los Libros que se utilizan y las funciones que
realiza cada uno de ellos.
Libro Diario: recoge por orden cronológico todas las operaciones que
se van produciendo en la empresa. En dicho libro se registran todas las
operaciones referentes al negocio.
Libro Mayor: Está dedicado a recoger todos los apuntes que afectan a
una cuenta concreta: El Libro Mayor recoge en hojas todos los
movimientos que se registran en el Libro Diario. Con sus correspondiente
correlatividad que conecte la relación entre el libro diario y el mayor.
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Es importante decir que los libros mencionados, se encuentran dentro
de los parámetros exigidos por la ley, ya que cuentan con su
correspondiente identificación en su portada, el nombre de la empresa,
RIF y NIT, identificación del Libro y sello húmedo en la parte superior
derecha del libro.
11
cuentas que componen el patrimonio, tales como el capital social y las
cuentas de superávit. El estado financiero tiene como objetivo revelar
movimientos en el patrimonio que son importantes y que de otra forma
no se pudiera conocer.
12
CONCLUSIONES
13
RECOMENDACIONES
14
BIBLIOGRAFÍA
15
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
CENTRO LOCAL GUÁRICO
COORDINACIÓN DE EVALUACIÓN ACADÉMICA
INFORME N° 2
CÓDIGO: 636
FECHA DE DEVOLUCIÓN:
NÚMERO DE ORIGINALES: 01
16
ÍNDICE GENERAL
Pp.
INTRODUCCIÓN………………………………………………………………17-18
BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………………..67
17
INTRODUCCIÓN
18
claras y fidedignas, puesto que éstas permiten construir una base sólida
en la toma de decisiones operativas y estratégicas de la empresa.
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3. Objetivos. Aspectos o soluciones que se proponen.
Como una forma de contribuir con la empresa y de servir como
guía, el investigador propone:
2.- Diseñar modelos de formularios específicos para cada área que sean
soporte de las operaciones efectuadas y que muestre con claridad los
datos necesarios para la contabilidad y establezca la responsabilidad de
estas operaciones por parte del personal, con éstos se pretende aportar las
soluciones necesarias y requeridas para el buen funcionamiento del
sistema interno contable de la empresa.
Por otro lado, es preciso señalar que para el diseño y creación del
Código de Cuentas de Inversiones Aicris 2010, se optó por un código
numérico, las ventajas de emplearlo son las siguientes:
20
Sencillez y claridad para crear su estructura: la asignación de los
números a las cuentas no solo las clasifica en una forma ordenada
ya que las agrupa según su analogía, sino que también las separa
luego de acuerdo a sus diferencias.
21
1 1 01 01
Figura No.1
PLAN DE CUENTAS
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CIRCULANTE
1.1.01 EFECTIVO EN CAJA
1.1.01.01 FONDO CAJA CHICA
1.1.01.02 CAJA PRINCIPAL
1.1.02 EFECTIVO EN BANCOS
1.1.02.01 BANCO 100% BANCO
1.1.02.02 BANCO BICENTENARIO
1.1.02.03 BANCO VENEZUELA
1.1.15 EFECTOS POR COBRAR
1.1.15.01 EFECTOS POR COBRAR CLIENTES
1.1.15.02 EFECTOS POR COBRAR CONTRATADOS COMERCIAL
1.1.16CUENTAS POR COBRAR
1.1.16.01 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
1.1.16.02 CUENTAS POR COBRAR CONTRATADOS COMERCIAL
1.1.30 INVENTARIOS
1.1.35 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1.1.35.01 SEGUROS
1.1.35.02 ARRENDAMIENTOS
1.1.35.03 DEPOSITOS
1.1.40 IMPUESTOS
1.1.40.01 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1.1.40.02 RETENCIONES
1.1.40.03 IVA CREDITO/DEBITO FISCAL
1.1.99 PROVISIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES
1.1.99.01 EFECTOS POR COBRAR
1.1.99.02 CUENTAS POR COBRAR
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1.2 EXIGIBLE A LARGOPLAZO
1.3 INVERSIONES TEMPORALES
1.4 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.4.01 TERRENO
1.4.02 EDIFICACIONES
1.4.03 MAQUINARIAS
1.4.04 VEHICULOS
1.4.05 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA.
1.4.05.01 MOBILIARIO
1.4.05.02 EQUIPOS DE OFICINA
1.4.05.03 EQUIPOS DE COMPUTACION
1.4.92 DEPRECIACION ACUMULADA
1.4.92.02 EDIFICACIONES
1.4.92.03 MAQUINARIAS
1.4.92.04 VEHICULOS
1.4.92.05 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA.
1.4.92.06 INSTALACIONES
1.5 INTAGIBLE
1.5.01 INTAGIBLE
1.5.01.01 PLUSVALIA
1.5.99 AMORTIZACION ACUMULADA
1.5.99.01 PLUSVALIA
1.6 DIFERIDOS
1.6.02 CARGOS DIFERIDOS.
1.6.02.01 PROGRAMAS PARA COMPUTADOR (SOFTWARE)
1.6.02.02 UTILES Y PAPELERIA
1.6.02.03 MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADA
1.6.02.05 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y PROMOCIÓN
1.6.99 AMORTIZACIÓN ACUMULADA
1.7 INVERSIONES
1.7.05 ACCIONES
1.7.05.01 INVERSIONES EN ACCIONES
1.7.05.02 ACCIONES EN TESORERIA
1.8 OTROS ACTIVOS
1.8.01 MERCANCIA PENDIENTE POR ENTREGA
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2 PASIVO
2.1 OBLIGACIONES FINANCIERAS
2.1.01 PRESTAMOS BANCARIOS
2.1.02 PRESTAMOS FINANCIEROS COMERCIAL
2.2 PROVEEDORES
2.2.1 PROVEEDORES COMERCIALES
2.2.2 PROVEEDORES DE SERVICIOS
2.3 CUENTAS POR PAGAR
2.3.02 CUOTAS POR DEVOLVER (REINTEGROS)
2.3.03 INSCRIPCIONES POR DEVOLVER
2.3.05 GASTOS POR PAGAR
2.3.06 RETENCIONES POR PAGAR
2.3.06.01 S.S.O.Y S.P.F. POR PAGAR
2.3.06.02 L.P.H. POR PAGAR
2.3.06.03 I.N.C.E. POR PAGAR
2.3.08 SEGURO POR PAGAR
2.3.09 APORTE POR PAGAR
2.3.09.01 APORTE SSO/SPF POR PAGAR
2.3.09.02 APORTE L.P.H POR PAGAR.
2.3.09.03 APORTE I.N.C.E POR PAGAR
2.4 IMPUESTOS POR PAGAR
2.4.1 I.S.L.R. POR PAGAR
2.4.2 RETENCIONES I.S.L.R.
2.4.3 I.V.A. POR PAGAR
2.4.4 RETENCIONES I.V.A.
2.7 DIFERIDO
2.7.01 ABONOS DIFERIDOS
2.7.01.01 MONTO ADJUDICADO CLIENTES PENDIENTES DE ENTREGA
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2.8.01 ANTICIPO RECIBIDOS
2.8.01.01 CUOTAS RECIBIDAS CLIENTES
3 PATRIMONIO.
3.1 CAPITAL
3.1.01 CAPITAL SOCIAL
3.2 SUPERAVIT
3.2.01 DE CAPITAL
3.2.01.01 REVALORIZACIONES
3.2.02 GANADO
3.2.02.01 RESERVA LEGAL.
3.2.03 LIBRE
3.2.03.01 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
3.2.03.02 UTILIDADES ACUMULADAS
3.2.03.03 UTILIDADES ACUMULADAS POR INFLACION
3.4 RESULTADOS DEL EJECICIO
3.4.01 UTILIDAD/PERDIDA DEL EJERCIO
3.4.01.01UTILIDAD DEL EJERCICIO
3.4.01.02 PERDIDAS DEL EJERCICIO
4 INGRESOS
4.1 OPERACIONALES
4.1.01 OPERACIONALES
4.1.01.01 SERVICIOS PRESTADOS O VENTA DE SERVICIOS
4.1.01.02 INGRESOS POR COMISIÓN COMPRA PROGRAMADA
4.1.01.03 RESERVA DE DOMINIO
4.2 NO OPERACIONALES
4.2.01 NO OPERACIONALES
4.2.01.01 VENTAS DE CONTADO
4.2.01.02 INTERESES POR MORA
4.2.01.99 OTROS INGRESOS
5 GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.01 GASTOS DE ADMINISTRACION
5.1.01.01 SUELDOS DE ADMINISTRACION.
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5.1.01.02 VACACIONES.
5.1.01.04 BONO VACACIONAL.
5.1.01.05 ANTIGUEDADES.
5.1.01.06 UTILIDADES.
5.1.01.07 FORMACION DEL PERSONAL.
5.1.01.08 GASTOS DE REPRESENTACION.
5.1.01.09 HONORARIOS PROFESIONALES
5.1.01.10 GASTOS DE SEGURO.
5.1.01.11 MANTENIMIENTO DE OFICINA.
5.1.01.12 MANTENIMIENTO DE COMPUTACIÓN.
5.1.01.13 SUMINISTROS DE OFICINA.
5.1.01.14 TRAMITES Y REGISTRO.
5.1.01.15 C.A.N.T.V.
5.1.01.16 GASTOS DE PATENTE.
5.1.01.17 CADELA.
5.1.01.18 CONDOMINIO.
5.1.01.29 ASEO URBANO.
5.1.01.20 ASEO Y LIMPIEZA DE OFICINAS.
5.1.01.21 DONACIONES.
5.1.01.22 FLETES Y ACARREOS.
5.1.01.23 REPARACION/MANTN. VEHÍCULO.
5.1.01.24 APORTES S.S.O Y S.P.F.
5.1.01.25 APORTES L.P.H.
5.1.01.26 APORTES I.N.C.E.
5.1.01.27 GASTOS VARIOS.
5.1.01.28 INTERCABLE
5.1.01.29 GASTOS DE AGASAJOS/FIESTAS
5.1.01.30 GASTOS INTERESES
5.1.01.31 AGUAS DE MERIDA
5.1.01.32 MANTENIMIENTO AIRE COND.
5.1.01.33 GASTOS PORPRESTACION DE SERVICIO
5.1.01.36 GASTOS CAJA CHICA
5.1.01.38 GASTOS CAJA PRINCIPAL
5.1.01.39 GASTOS DE AFILIACIÓN
5.1.01.40 MOVILNET
5.1.01.41 DESCUENTO DIAS NO LABORADOS
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5.1.01.42 GASTOS DE VIGILANCIA
5.1.01.43 AYUDA Y COLABORACIONES
5.1.01.44 INTERNET
5.1.01.48 INTERESES PRESTACIONES SOCIALES
5.1.01.49 MEDICINAS
5.1.01.50 GASTOS DE NOTARÍA
5.1.01.51 ESTAMPILLAS
5.1.01.52 TRANSPORTE VARIOS
5.1.01.60 VISADO COLEGIO CONTADORES
5.1.02 GASTOS DE VENTA
5.1.02.01 PUBLICIDAD
5.1.02.02 STANDS
5.1.02.03 FONDO DE FIN DE AÑO
5.1.02.04 ASESORIAS JURÍDICAS
5.1.02.05 GASTOS NOTARIAS
5.2 NO OPERACIONALES
5.2.01 FINANCIEROS
5.2.01.01 GASTOS BANCARIOS
5.2.02 RETIROS DE BIENES
5.2.02.01 RETIRO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
5.2.03 GASTOS DIVERSOS
5.2.03.01 DEMANDAS LABORALES
5.2.03.02 DEMANDA POR INCLUMPLIMIENTO DE CONTRATO
5.2.03.03 DONACIONES
5.2.03.04 OTROS
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cuentas reales del balance general y varían de acuerdo con la naturaleza
de la empresa, según sea ésta pequeña, mediana o grande. Se ordenan de
los más líquidos (más fácilmente convertibles en dinero) a los menos
líquidos, por lo que se clasifican en activos circulantes o corrientes y
activos no circulantes o no corrientes.
1.1.01 Efectivo en Caja
Descripción: Caja es una cuenta real de activo de saldo deudor y controla
el movimiento (entrada y salida) de efectivo o instrumentos de pago o
cobro similares, tales como cheques y facturas de tarjetas de crédito o
débito, en las operaciones que realiza una empresa tanto con sus clientes
como con sus proveedores, la cuenta caja puede ser: Caja chica y Caja
principal.
1.1.01.01 Fondo de caja chica
Descripción: Es un fondo fijo creado por la empresa para la cancelación
de
Pagos menores, lo cuales deberán ser cancelados en efectivo.
Débitos:
-Valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor.
-Sobrantes en caja al efectuar arqueos.
Créditos:
- Reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor.
-Faltantes en caja al efectuar arqueos.
1.1.01.02 Caja principal
Descripción: Representa las entradas de dinero en efectivo producto de
las
Operaciones regulares de la empresa.
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Débitos:
-Entradas en dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier
concepto, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera, por
concepto de: reembolsos de empleados, cobros a clientes, transferencia
de fondos, reposiciones que incrementen los fondos en moneda de curso
legal, cheque de gerencia, cesta ticket, comprobantes por consumo de
tarjeta de crédito.
-Sobrantes en caja al efectuar arqueos.
Créditos:
-Valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de
ahorro.
-Valor de la negociación en divisas.
-Faltantes en caja al efectuar arqueos.
-Valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades del ente
económico, se requieran, como por ejemplo: pagos menores a empleados,
pagos a proveedores menores, otros conceptos
-Transferencia de fondos a otras cuentas.
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-Notas de crédito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos
tales como: o Abonos originados en razón de los préstamos obtenidos. o
Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas o
remesas negociadas. o Cualquier otra operación que aumente la
disponibilidad del ente económico en el respectivo banco.
-Transferencias recibidas desde otras cuentas bancarias.
-Valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilización.
Créditos:
-Valor de los cheques girados.
-Valor de las notas de débito expedidas por los bancos de acuerdo con
conceptos tales como: o Cargos originados por el no pago de cheques. o
Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia tales como:
intereses comisiones, portes, papelería, servicio de fax y suministros de
chequeras. o Cargos por concepto de cancelación de préstamos. o
Cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la sociedad
en el respectivo banco.
-Transferencias realizadas a otras cuentas bancarias.
1.1.15 Efectos por cobrar
Descripción: Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a
favor del ente económico, por medio de la utilización de giros o pagarés,
esta puede ser a cargo de clientes, empleados, contratados comerciales o
directores.
1.1.15.01 Efectos por cobrar clientes
Débitos:
-Del valor nominal de las letras de cambio o pagares, expedidos a favor
de la empresa, al momento de la entrega del bien adjudicado.
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Créditos:
-Del valor nominal de los documentos, pagados por los clientes en virtud
a la liquidación de su adeuda.
-Del importe de las rebajas, bonificaciones o descuentos concedidos a los
clientes.
-Del importe de las cuentas que se consideran totalmente incobrables.
1.1.15.02 Efectos por cobrar contratados comercial
Débitos:
-Del valor nominal de las letras de cambio o pagares, expedidos a favor
de la empresa, por préstamos al personal fijo o comercial.
Créditos:
-Del valor nominal de los documentos, pagados por el personal fijo o
comercial en virtud a la liquidación de su adeuda.
1.1.16 Cuentas por Cobrar
Descripción: Las cuentas por cobrar controlan deudas que terceras
personas han adquirido con la empresa. Son derechos legítimamente
adquiridos por la empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer
ese derecho, recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y
servicios. Estas también puedes ser de clientes, empleados, contratados
de comercial y directores.
1.1.16.01 Cuentas por cobrar clientes
Débitos:
-Valor de las notas de débito por cheques devueltos por los bancos.
-Valor de las notas de crédito que originen el ente económico a favor de
sus clientes.
-Del importe de intereses por mora.
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Créditos:
-Valor de los pagos efectuados por los clientes.
-Valor de la re consignaciones de cheques devueltos.
-Del importe de las cuentas que se consideran totalmente incobrables
1.1.30 Inventarios
Descripción: Los inventarios son todos aquellos bienes corporales
destinados a la venta en el curso normal de los negocios, así como los
que se hallan en proceso de producción o que se utilizarán en la
producción de otros que serán vendidos.
1.1.35 Gastos Pagados por Anticipado
Descripción: Registra el valor de los adelantos efectuados en dinero o en
especie por la empresa a personas naturales o jurídicas, con el fin de
recibir beneficios o contraprestaciones futuras de acuerdo a las
condiciones pactadas, incluye conceptos, como seguros, arrendamientos,
depósitos, entre otros.
1.1.35.01 Seguros
Débito:
-Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de las
primas pagadas sobre contratos de seguros y finanzas
-Del importe del precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de
seguros y finanzas
Crédito:
-Del importe de lo porte que de dichas primas de seguro se hayan
devengado
-Del importe de su saldo para saldarla
1.1.35.02 Arrendamientos
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Débito:
-Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los
pagos mensuales, trimestrales, semestrales, entre otros, efectuados por
anticipado, es decir pendientes de devengarse; por lo cual se obtiene el
derecho de usar locales, edificios y terrenos.
-Del importe del precio de costo de los alquileres pagados por anticipado.
Crédito:
-Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas por anticipado se
hayan devengado.
- Del importe de su saldo paro saldarla Saldo.
1.1.35.03 Depósitos
Débito:
-Valor de los depósitos realizados en entidades de servicios públicos por
garantía de aparatos o de los servicios propiamente dichos.
-Valor de los depósitos entregados para garantía de la prestación de
servicios.
-Valor de depósitos entregados para garantía de suministros de
mercancías o productos.
Crédito:
-Valor de utilización o aplicación de los depósitos.
-Valor de devolución o reembolso de los depósitos.
-Valor del traslado a gastos, si el depósito es irrecuperable.
1.1.40 Impuestos
Descripción: Registra los saldos por concepto de anticipos de impuestos
y originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones
y tasas para ser solicitados en compensación con liquidaciones futuras.
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1.1.40.01 Impuesto sobre la renta
Débitos:
-Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad
para solicitar lo devolución o compensación contra otros impuestos a
cargo de la entidad.
-Del importe de los pagos provisionales al impuesto sobre la renta
efectuados.
Créditos:
-Del importe de los saldos a favor cuya devolución se solicita y se hizo
efectiva o la compensación realizada contra otros impuestos.
-Del importe de su saldo, para saldarla, aplicado contra el impuesto
definitivo del ejercicio.
1.1.40.02 Retenciones
Débitos:
-Retenciones aplicadas por la empresa por los diferentes conceptos
establecidos por la ley.
Créditos:
-Aplicación del impuesto o contribuciones del período gravable al cual
corresponda.
1.1.40.02 I.V.A. crédito/debito fiscal
Débitos:
-Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o el prestador de
servicios en la adquisición de mercancías, bienes o servicios
Crédito:
-Del importe del impuesto pagado por los clientes sobre el servicio
prestado.
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1.1.99 Provisiones para cuentas incobrables
Descripción: Registra los montos provisionados por el ente económico
para cubrir eventuales perdida de créditos, como resultado del análisis
efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo de deudores.
En el caso de la empresa Inversiones Aicris 2010, estas comisiones son
para los efectos por cobrar y las cuentas por cobrar.
Créditos:
-Valor determinado por los cálculos de acuerdo con los análisis de las
cuentas deudoras.
Débitos:
-Valor de las cuentas castigadas como incobrables.
-Valor de los ajustes efectuados a los cálculos de la provisión.
1.2 Exigible a largo plazo
Descripción: Registra el valor de los dineros entregados a terceros por la
empresa, en calidad de préstamo que con lleven a un plazo mayor de un
año para el pago de los mismos.
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generar ingresos y que no son susceptibles de venta en el curso de las
operaciones ordinarias del ente.
1.4.01 Terrenos
Debito:
-Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los
terrenos propiedad de la entidad.
-Del precio de costo de los terrenos adquiridos, el cual incluye precio de
adquisición del terreno, honorarios y gastos notariales, indemnizaciones
o privilegios pagados sobre la propiedad a terceros.
-Del precio de costo de los terrenos recibidos como donaciones.
-Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de alguna deuda.
-Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de capital social
por un socio.
Crédito:
-Del importe del precio de costo de los terrenos vendidos o dados de
baja, incluyendo situaciones de expropiación
-Del importe de su saldo para saldarla
1.4.02 Edificaciones
Débito:
-Del importe de su saldo deudor, que representa el precio del costo de los
edificios adquiridos o construidos, propiedad de lo entidad.
-Del precio de costo de los edificios adquiridos o construidos por la
empresa, se incluyen conceptos como permisos de construcción,
honorarios a arquitectos, planeación e ingeniería.
-Del precio de costo de las adquisiciones o mejora a edificios, las cuales
tienen el efecto de aumentar el activo.
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-Del precio de costo de las reconstrucciones efectuadas a los edificios
-Del precio de costo de los edificios recibidos como donaciones
-Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de algún
deudor
-Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de capital
social
Crédito:
-Del importe del precio de costo de los edificios vendidos o dados de baja
incluyendo su demolición, donación, entre otros.
-Del importe de su saldo para saldarla.
1.4.03 Maquinaria
Débito:
-Costo Histórico.
-Costo de instalación, montaje y otros costos directos e indirectos
necesarios para que la maquinaria esté en condiciones de ser usada.
-Valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de la
maquinaria por sesión, donación o aporte.
Crédito:
-Valor registrado en libros al momento de su realización o venta.
-Valor de los elementos dados de baja.
-Valor en libros al momento de trasladarlo directamente a la cuenta de
propiedades, planta y equipo correspondiente.
1.4.04 Vehículo
Débito:
-Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del
vehículo propiedad de la entidad.
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-Del precio de costo del vehículo adquirido.
-Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras.
-Del precio de costo del vehículo recibido como donación.
-Del precio de costo del vehículo recibido como pago de algún deudor.
-Del precio del costo del vehículo recibido como pago de capital social.
Crédito:
-Del importe del precio de costo vehículo vendido o dado de bojo por
terminar su vida útil.
-Del importe de su saldo para saldarla.
1.4.05 Mobiliario y Equipo de Oficina
Débito:
Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los
muebles y equipo de oficina.
-Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado.
-Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras.
-Del precio de costo del mobiliario recibido como donaciones.
-Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algún deudor.
-Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de capital social.
Crédito:
-Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido por
terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto.
-Del importe de su saldo para saldarla.
1.4.06 Instalaciones
Débito:
-Costo histórico de las instalaciones.
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-Valor de las adiciones, reparaciones, mejoras y otros cargos
capitalizables.
Crédito:
-Costo de las instalaciones vendidas, demolidas, permutadas o rematadas.
1.4.92 Depreciación Acumulada
Descripción: Registra el monto del deterioro calculado por la empresa
sobre la base del costo ajustado por inflación. Se consideran bienes
depreciables las propiedad, plantar y equipos tangibles con excepción de
los terrenos.
Crédito:
-Valor de la depreciación calculada mensualmente con cargo al estado de
resultado.
-Valor del ajuste por inflación.
Débito:
-Valor de la depreciación ajustada que tengan los bienes dados de baja
por venta, cesión, destrucción, demolición, absorbencia, daño irreparable,
por inservible, pérdida o sustracción.
1.5 Intangible
Descripción: son aquellos activos que normalmente no son materiales o
corpóreos, es decir sin apariencia física, los mismos que son
aprovechados para cumplir con los objetivos de la institución.
1.5.01.01 Plusvalía
Descripción: Se aplica para indicar el excedente o diferencia entre el
valor pagado en la compra de una empresa y el valor independiente de
sus activos tangibles e intangibles.
1.5.99 Amortizaciones Acumuladas
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Descripción: registra el monto de las amortizaciones acumuladas de los
activos intangibles de propiedad de la empresa.
Créditos:
-Valor de cuota de amortización periódica determinada técnicamente
para cada uno de los activos de acuerdo con sus características y
condiciones.
-Valor de la alícuota de la depreciación correspondiente al costo de los
bienes recibidos en arrendamientos financieros.
Débitos:
-Saldo que tenga al momento de su venta.
-Saldo cuando se cancele el activo por desuso.
1.6 Diferidos
Descripción: comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor
de los gastos pagados por anticipados en que incurra la empresa en el
desarrollo de su actividad, así como aquellos gastos denominados
comúnmente cargos diferidos, que representan bienes o servicios
recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros
períodos futuros. Entre estos podemos encontrar:
1.6.02.01 Programas para computador (software)
1.6.02.02 Mejoras a propiedades arrendadas
1.6.02.03 Publicidad, propaganda y promoción
Débitos:
-Valor de los cargos diferidos.
-Valor del ajuste por inflación.
Créditos:
40
-Parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables
mensualmente a las respectivas cuentas del estado de resultados.
1.6.99 Amortización Acumulada
Descripción: Registra la amortización acumulada de las cuentas diferidas.
Créditos:
-Valor de la cuota de amortización determinada técnicamente para cada
diferido.
-Valor de ajuste por inflación.
Débitos:
-Valor de la amortización que tenga al momento de su venta.
1.7 Inversiones
Descripción: Las inversiones son activos de la empresa, los cuales son
colocadas para que produzcan un rendimiento (intereses, regalías,
dividendos y otras rentas), en un periodo mayor de un año, con el fin de
incrementar el capital invertido.
1.8 Otros Activos
Descripción: Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene
una cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas
de activo claramente definidas en el presente plan.
1.8.01 Mercancía Pendiente de Entrega
Descripción: corresponde a los bienes que se han comprado para los
clientes adjudicados aun se encuentra en proceso de entrega.
Débitos:
-Valor del bien adquirido.
Créditos:
-Valor del bien entregado.
41
2. Pasivo
Descripción: Agrupa el conjunto de cuentas representativas de las
obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro
ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o servicios.
2.1 Obligaciones Financieras
Débito:
-Del importe de los pagos efectuados para liquidar los adeudos derivados
de los préstamos recibidos.
-Del importe de su saldo para saldarla.
Crédito:
-Del importe de su saldo acreedor que represento la obligación de pagar a
los bancos, por los préstamos que concedieron a la empresa.
-Del importe de los nuevos préstamos a corto plazo recibidos.
-Del importe de los intereses moratorios que las instituciones de crédito
carguen a la cuenta de la empresa.
2.2 Proveedores
Débitos: Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en
liquidación del adeudo por la compra de bienes o servicios a crédito, sin
garantía documental o por los préstamos recibidos.
-Del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las
mercancías.
-Del importe de las rebajas concedidas por los acreedores.
-Del importe de su saldo paro saldarla.
Créditos:
42
-Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pagar
por tas compras de conceptos distintos a las mercancías a crédito, sin
garantía documental, o por los préstamos recibidos.
-Del importe de las cantidades que por los conceptos anteriores se hayan
quedado de pagar a los acreedores.
-Del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan
cargado, por falta de pago oportuno.
2.3 Cuentas por pagar
Descripción: Comprende obligaciones contraídas por la empresa, a favor
de terceros, por diversos conceptos.
2.3.01 Cuotas por devolver (Reintegros)
Créditos
-Valor de las cuotas canceladas por el cliente que han solicitado el retiro
del plan.
Débitos
-Cancelación del valor resultante de la restitución a los clientes retirados.
2.3.03 Inscripción por devolver
Créditos
-Valor de la Inscripción canceladas por el cliente que han solicitado el
retiro del plan.
Débitos
-Cancelación del valor resultante de la restitución a los clientes retirados.
2.3.05 Gastos por pagar
Débito
-Valor de los pagos parciales o totales a los beneficiarios.
Crédito
43
-Valor de las obligaciones comerciales que adquiere la empresa producto
de sus operaciones.
2.3.06 Retenciones por Pagar
Débito
-Del importe de los pagos realizados para liquidar las retenciones
afectadas.
-Del importe de su saldo para saldarla.
Crédito
-Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de retener
y enterar.
-Del importe de las retenciones efectuadas.
2.3.06 Aportes por Pagar
Débito
-Del importe de los pagos realizados para liquidar los aportes patronales
exigidos por la ley.
-Del importe de su saldo para saldarla.
Crédito
-Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de los
aportes exigidos por la ley.
2.4 Impuesto por pagar
Débito:
-Del importe del pago realizado para liquidar de los impuestos.
-Del importe de su saldo para saldarla.
Crédito:
-Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de los
aportes exigidos por la ley.
44
2.4 Impuesto por pagar
Débito:
-Del importe del pago realizado para liquidar de los impuestos.
-Del importe de su saldo para saldarla.
Crédito:
-Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pagar
los impuestos exigidos por la ley.
2.5 Obligaciones Laborales
Descripción: comprende el valor de los pasivos a cargo de la empresa y a
favor de los trabajadores.
2.5.01 Salarios por pagar
Crédito:
-Valor de las liquidaciones de la nomina.
Débito:
-Valor de los pagos realizados.
2.5.02 Prestaciones Sociales
Crédito:
-Valor que representa la obligación de participar a los trabajadores en la
utilidad de la empresa.
Débito:
-Valor de los pagos realizados.
2.5.03 Intereses sobre prestaciones sociales
Crédito:
-Valor de los intereses pendientes de pago.
Débito:
-Valor de los pagos realizados.
45
2.7 Diferido
Descripción: Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos
de clientes, los cuales tienen carácter de pasivo.
2.701.01 Monto Adjudicado a clientes pendientes de entrega
Crédito:
-Valor del monto adquirido por el cliente para la entrega del bien
adjudicado.
Débito:
-Valor del monto adquirido por el cliente del bien entregado.
2.8 Otros Pasivos
Descripción: comprende el conjunto de cuentas que se derivan de
obligaciones a cargo del ente económico, contraídas en desarrollo de
actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas
apropiadamente en los demás grupos del pasivo.
2.8.01.01 Cuotas Recibidas clientes
Crédito:
-Valor de los depósitos recibidos por los clientes anticipados a la
adjudicación.
Débito:
-Valor de los depósitos recibidos por los clientes aplicados a la compra
del bien adjudicado.
3. Patrimonio
Descripción: Agrupa el conjunto de cuentas que representan el valor
residual de comparar el activo total menos el pasivo, producto de los
recursos netos del ente económico que han sido suministrado por los
propietarios de los mismos.
46
3.1.01 Capital Social
Débito:
-Del importe de las disminuciones de capital social, ya sea en caso de
reintegro a los socios o accionistas de su capital o paro amortización de
perdidas.
-Del importe de su saldo para saldarla.
Crédito:
-Del importe de su saldo acreedor que representa el importe del capital
social suscrito por los socios.
-Del importe de los aumentos del capital representados por la suscripción
de acciones por los socios.
-Por los incrementos al capital por nuevos inversionistas.
-Por los incrementos de de activo dando cumplimiento a los requisitos de
carácter legal.
3.2 Superávit
Descripción: Comprende el valor de las cuentas que reflejan el
incremento patrimonial ocasionado por prima en colocación de acciones,
cuotas o partes de intereses social, las donaciones y el superávit de
participación.
Crédito:
-El valor del incremento del capital.
Débito:
-Valor de la disminución patrimonial del ejercicio.
3.4 Resultados del Ejercicio
Descripción: Comprende el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas
por la empresa al cierre de cada ejercicio económico.
47
3.4.01 Utilidad del Ejercicio
Débito:
-Del importe de las separaciones de utilidad para ser aplicadas a las
reservas.
-Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de utilidades acumuladas.
-Del importe de su saldo para saldarla.
Crédito:
-Del importe de su saldo acreedor que representa la utilidad neta del
ejercicio
-Del importe de la utilidad neta del ejercicio con cargo a la cuenta de
pérdidas y ganancias
3.4.02 Pérdidas del Ejercicio
Débito
-Del importe de su saldo deudor que representa la pérdida neta del
ejercicio.
-Del importe de la pérdida neta del ejercicio con abono a la cuenta de
pérdidas y ganancias.
Crédito:
-Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de pérdidas acumuladas
en el ejercicio.
-Del importe de su saldo para saldarla.
4. Ingresos
Descripción: Agrupación de las cuentas que representan los beneficios
operativos y financieros que percibe el ente económico, en el desarrollo
del giro normal de su actividad comercial, en un ejercicio determinado.
4.1.01 Operacionales
48
Crédito:
-Valor de los ingresos ocasionados por la actividad comercial principal
de la empresa.
Débito:
-Cancelación de los saldos al cierre del ejercicio.
4.1.01 No Operacionales
Crédito:
-Valor de los ingresos ocasionados por las transacciones distintas a
objetivo social de la empresa.
Débito:
-Cancelación de los saldos al cierre del ejercicio.
5. Gastos
Descripción: agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y
financieros en que incurre el ente económico, en el desarrollo del giro
normal de su actividad, en un ejercicio económico determinado.
5.1.01 Gastos de Administración
Débito:
-Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, tendientes a
lograr los objetivos paro los que fue creada, es decir todos los gastos
efectuados por el departamento de administración.
-Del importe de los gastos del departamento de administración que se
hayan devengado por cualquiera de los conceptos anteriores.
Crédito:
-Cancelación de los saldos al cierre del ejercicio.
5.1.02 Gastos de ventas
Débito:
49
-Del importe generado por los gastos relacionados directamente con la
gestión de ventas.
Crédito:
-Cancelación de los saldos al cierre del ejercicio.
5.2.0 Gastos financieros
Débito:
-Del importe de las comisiones y situaciones que cobre el banco.
-Del importe de los gastos financieros que se hayan devengado.
Crédito:
-Cancelación de los saldos al cierre del ejercicio.
50
las necesidades y características del sistema o procedimiento en el cual se
van a utilizar.
Las características mínimas que deben tener todo formulario son las
siguientes: Sencillez en su diseño, cada formulario debe estar diseñado
para un procedimiento especifico, el orden en el cual se solicita la
información debe ser realizado en la misma secuencia en la cual se
generan los datos.
51
Este formato sirve para realizar la solicitud a la gerencia que se
reembolse el fondo ya que como bien se sabe el fondo de caja chica
siempre debe mantenerse fijo.
52
_______________________________________________________
Reembolso de Caja Chica
Ítem Número de Tipo de Fecha Beneficiario Concepto Importe
Documento Documento Subtotal IVA Total
1
7
Total
53
Las órdenes de compra indicarán las descripciones y cantidades que
necesita la empresa para realizar sus compras, los datos de precios serán
colocados por el proveedor al cual se le hará la compra.
54
Orden de Compra
N° _____
__________________________________________________________________________________________
Proveedor:____________________ Fecha de Emisión:___________________
Nombre:______________________ Fecha de Entrega:___________________
Dirección:_____________________ Lugar de Entrega:___________________
Teléfono:______________________
Factura a:____________________
Condiciones de Pago:______________________________________________________________________
FAVOR SUMINISTRAR LOS BIENES O SERVICIOS SIGUIENTES:
CÓDIGO CANTIDAD DETALLE P/U IVA SUBTOTAL
TOTAL
OBSERVACIONES
Solicitamos presentar a la menor brevedad, los documentos que amparen esta ORDEN DE COMPRA
_______________ _____________
Solicitado Por: Autorizado Por:
55
3.- Factura.
Estas permitirán saber al área de contabilidad la cantidad de servicios
brindados, el tipo de venta realizada ya sea de contado o de crédito, el
detalle de los descuentos otorgados y el monto total cobrado. Al tener un
consecutivo de facturas se realiza el análisis de las ventas realizadas por
día, semana, mes, etc.
FACTURA
N°00001
FECHA: _________________________________________________________________________________
Factura a: ______________________________________________
Nombre: _______________________________________________________________________
Dirección: ______________________________________________________________________
Ciudad: _______________________________________________________________________
56
4.- Comprobante de Diario.
Este tipo de documento será utilizado para el registro diario de los
hechos económicos que surjan durante el transcurso del día, al igual que
todos los documentos lleva una numeración consecutivo.
57
___________________________________________________
COMPROBANTE DE DIARIO
COMP.N° DESCRIPCIÓN DE COMPROBANTE FECHA
TOTALES
58
________________________________________________________
CONTROL DE ASISTENCIA
CÓDIGO NOMBRE DEL EMPLEADO CARGO L M M J V S D L M M J V S D
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
59
Instrucciones para el llenado:
60
_________________________________________________________
COMPROBANTE DE PAGO
N°00001
POR BS. _______________
Páguese a la
orden de __________________________________________________________________________________________
La Cantidad de _________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Lugar y fecha _______________________________________________________
___________________________________
Firma
Autorizada
Concepto: ____________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________
Banco _____________________________ Cuenta ______________________________ Cheque N°_____________________
FIRMA Rif Ó CI
61
3.2 Elaborar un modelo contable para una empresa pública o
privada.
62
No existe un único conjunto de criterios irrefutable y unánimemente
aceptado para elaborar los estados contables. Existen diferentes modelos
contables.
63
_____________ _ _________________
Libro diario
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Asiento#1
1.1.02 Efectivo en Banco 35.475,80
1.1.16.01 Clientes 93.882,00
1.1.30 Inventario de Materiales 254.678,00
1.4.05 Mobiliario y Equipo de Oficina 113.350,00
2.2 Proveedores 26.430,08
3.1 Aportaciones del Propietario 2.643.852,72
497.385,80 2.670.315,00
*Registrando asiento de apertura Inversiones Aicris
2010 para el mes de octubre 2015.
Asiento#2
1.1.30 Inventarios de Materiales 17.157,06
1.1.31 Tinte Mystic 13.628,76
1.1.32 Decolorante Wig Gloss 250Grs 3.528,29
1.1.02 Efectivo en Banco 17.157,06
1.1.02.04 Banco Cta. Cte. N°72756131 17.157,06
*Registrando compra de materiales de contado 01/10/2015 17.157,06 17.157,06
64
____________________________________________________
Nombre o Razón Social: Aldo José Meza Zerpa/ Inversiones Aicris 2010_______________________________
Descripción de la Entradas por Compras Salidas por Ventas, Retiro, Desin Corporación Y Auto
Mercancía
Unidad Costo de Unidad Vendida Retiro Auto-
Unidad Desincorporación Consumo Costo Unida
Decolorante Wig 36 (Unidades) 2.100,00
Gloss 250grs
Decolorante 6 (Unidades) 3.000,00
Platinium Edition
2 oz
Shampoo Slik 3 (Unidades) 6.696,43
Brillo de Plata
Lápiz Marrón 20 (Unidades) 27.678,57
P/Ojos Mariposa
Alizado Francés 4 (Unidades) 1.785,71
Cirugía Perla 4(Unidades) 5.000,00
negra
Tinte Days 50 (Unidades) 13.636,36
Colors
Sobres de Baño 10(Unidades) 11.818,18
de Crema
Lima 5(Unidades) 5.454,55
Shampoo sin sal 8(Unidades) 4.385,00
Paquetes de uñas 2(Unidades) 1.363,63
de 20 Unidades
- -
- -
65
Pág 1
_____________________________________________________
Libro de Compras
Aldo José Meza Zerpa/Inversiones Aicris 2010- RIF V087903539
Resumen de Créditos y Débitos correspondientes al periodo Diciembre 2015
66
Pág 2
67
ALDO JOSÉ MEZA ZERPA/INVERSIONES AICRIS 2010- RIF V087903539 Pág 1
68
Créditos Totalmente Deducibles 2.079
_________________________________________________________________________
ACTIVO
CORRIENTE:
NO CORRIENTE:
PASIVO Y CAPITAL
PASIVO CORRIENTE:
CAPITAL:
69
INVERSIONES AICRIS 2010, F.P
ESTADO DE RESULTADOS
DESDE 01/01/2016 AL 31/12/2016
(EXPRESADO EN BSF)
INGRESOS ORDINARIOS:
Renta Bruta
GASTOS OPERACIONALES:
70
BIBLIOGRAFÍA
71