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UNJBG AUDITORIA FINANCIERA – NEUMA TACNA S.A.C.

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GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO
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Contenido
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................5
Capítulo I ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA...............................................6
1.1. Información General ................................................................................................... 6
1.2. Actividades de la Empresa ........................................................................................ 7
1.3. Junta General de Accionistas ................................................................................... 7
1.4. Gerencia de la Empresa ............................................................................................. 7
Capítulo II : COMPONENTES FINANCIEROS DE LA EMPRESA ................................8
2.1. Estudio Específico: Efectivo y Equivalente del Efectivo .................................... 8
2.1.1. Conocimiento general del componente ......................................................... 8
2.1.2. Índice de papeles de trabajo ............................................................................. 9
2.1.3. Memorándum de planificación ....................................................................... 10
2.1.4. Programa de Auditoría Financiera: Efectivo y Equivalente de efectivo 14
2.1.5. Ejecución, examen y Papeles de trabajo ..................................................... 18
2.1.6. Hallazgos, Revelación de Resultados y Recomendación ........................ 24
2.2. Estudio Específico: Existencias............................................................................. 26
2.2.1. Conocimiento General del Componente ...................................................... 26
2.2.2. Notas a los Estados Financieros ................................................................... 26
2.2.3. Índice de Papeles de Trabajo .......................................................................... 27
2.2.4. Memorándum de Planificación ....................................................................... 28
2.2.5. Programa de Auditoría Financiera: EXISTENCIAS .................................... 32
2.2.6. Ejecución, examen y Papeles de trabajo ..................................................... 33
2.2.7. Hallazgos, Revelación de Resultados y Recomendación ........................ 37
2.3. Estudio Específico: Cuentas por Pagar ............................................................... 38
2.4. Estudio Específico: Gastos de Personal .............................................................. 41
2.4.1. Descripción del componente .......................................................................... 42
2.4.2. Índice de papeles de trabajo ........................................................................... 42
2.4.3. Memorándum de planificación ....................................................................... 43
2.4.4. Programa de Auditoría Financiera: GASTOS DE PERSONAL ................ 47
2.4.5. Ejecución, examen y papeles de trabajo ...................................................... 50
2.5. Estudio Específico: Ventas Netas.......................................................................... 58
2.5.1. Conocimiento General del Componente ...................................................... 58
2.5.2. Notas a los Estados Financieros ................................................................... 58
2.5.3. Índice de Papeles de Trabajo .......................................................................... 59
2.5.4. Memorándum de Planificación ....................................................................... 60
2.5.5. Programa de Auditoría Financiera: VENTAS NETAS ................................ 64

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2.5.7. Hallazgos, Revelación de Resultados y Recomendaciones .................... 71


Capítulo III DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES ............................71

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DEDICATORIA

En primer lugar, a Dios por habernos permitido llegar hasta este


punto y habernos dado salud, ser el manantial de vida y darnos lo
necesario para seguir adelante día a día para lograr nuestros
objetivos, además de su infinita bondad y amor.

A nuestros padres por habernos apoyado en todo momento, por


sus consejos, sus valores, por la motivación constante que nos han
permitido ser personas de bien, pero sobretodo, por su amor
incondicional, por los ejemplos de perseverancia y constancia que
los caracterizan y que nos han infundado siempre, por el valor
mostrado para salir adelante y por su amor.

A nuestro estimado Prof. Alexis Alpaca, por su gran apoyo y


motivación ofrecidos en este trabajo, por habernos transmitido
los conocimientos obtenidos y habernos llevado paso a paso en el
aprendizaje.

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INTRODUCCIÓN

Para el presente trabajo nosotros conformamos una sociedad de auditoría la que lleva por
nombre Coronado y Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada, con la
finalidad de demostrar lo aprendido en las clases de Teoría y Práctica de Gabinete
Contable.

Por lo que nosotros como empresa auditora fuimos contratados por la empresa NEUMA
TACNA S.A.C. para realizar una auditoría a las distintas cuentas o partidas que
comprenden los Estados Financieros: Efectivo y Equivalente del Efectivo, Existencias,
Cuentas por Pagar, Gastos de Personal y Ventas Netas de la empresa con el objeto de
evaluar y detectar deficiencias en las respectivas cuentas, aplicando para ello la
Metodología General, cuestionarios, indagación, entre otras.

La auditoría se realizó del 02 de Abril al 26 de Junio del presente año.

Al momento de realizar el trabajo de auditoría en la empresa YURA S.A. tomamos como


referencia la realidad dimensional en la que se ve involucrada. La empresa auditada YURA
S.A. fue creada el año 1996 contando con su principal actividad que es la fabricación,
producción y venta de cemento, cal y yeso

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Capítulo I ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

1.1. Información General

Razon Social:

•Neuma Tacna S.A.C

Numero de RUC:

•20112284079

Fecha de Inscripcion en SUNARP:

•08-09-2016

Fecha de Inicio de Actividades

•10-09-2016

CIUU:

•4690-Venta al por mayor no especializado

Direccion:

•Av. Industrial 260-Tacna

Sistema de Emision de CP:

•Manual

Sistema de Contabilidad

•Manual/Computarizado

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1.2. Actividades de la Empresa


La empresa tiene por objeto dedicarse a las siguientes actividades: venta de partes,
piezas y accesorios para vehículos automotores y otros tipos de venta al por menor. Estas
actividades serán explotadas o ejercidas en cualquiera de sus formas y en diversos
lugares del territorio nacional. la empresa puede dedicarse a cualquier actividad permitida
por las leyes que tenga relación con el objeto social, y está capacitada para celebrar todos
los contratos pertinentes con arreglo a ley.

1.3. Junta General de Accionistas


La junta general está compuesta por todos los accionista y representa la universalidad de
los mismos. es la suprema autoridad de la empresa y sus decisiones adoptadas de
acuerdo con los requisitos establecidos en este estatuto, son obligatorios para todos los
accionistas, aún para aquellos que hubiesen votado en contra o estuviesen ausentes, sin
perjuicio de los derechos de impugnación y/o separación que la ley concede a los
accionistas, en los casos previstos por ella. por el simple hecho de ser accionista, se
presume que tal persona conoce todas las disposiciones de este estatuto. Los socios de
la empresa Neuma Tacna S.A.C. son:

NOMBRE DEL SOCIO APORTES % DE ACCIONES

Luis Alberto Choqueña Capujra S/30,000.00 25%

Mary Delicia Atencio Poma S/18,000.00 15%

Rocio Karina Montalvo Vicente S/18,000.00 15%

Gabriela Stefanny Choque Choque S/18,000.00 15%

Emmyly Lihua Rojas Villalobos S/18,000.00 15%

Carlos Augusto Zegarra Quispe S/18,000.00 15%

1.4. Gerencia de la Empresa


El gerente tendrá a su cargo la dirección y administración de los bienes y negocios de la
sociedad. El gerente responde ante la sociedad, los accionistas y terceros por los daños
y perjuicios que ocasione por incumplimiento de sus obligaciones, abuso de facultades y
negligencia grave. El gerente General de la Empresa Neuma Tacna S.A.C. es el Sr. Luis
Alberto Choqueña Capujra

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Capítulo II : COMPONENTES FINANCIEROS DE LA EMPRESA


2.1. Estudio Específico: Efectivo y Equivalente del Efectivo
2.1.1. Conocimiento general del componente
Este componente comprende: lo relacionado con los recursos que la
empresa mantiene con una disponibilidad inmediata, tales como caja y
saldos en entidades financieras , y las inversiones a corto plazo de gran
liquidez, fácilmente convertibles en importes de efectivo, los cuales se
encuentran sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

A continuación se presenta la composición del rubro:

2016
Efectivo 37,017.56
Cuentas Corrientes 57,181.07
Total 94,198.63

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2.1.2. Índice de papeles de trabajo

AUDITORÍA FINANCIERA DE CAJA Y BANCOS Coronado y


NEUMA TACNA S.A.C. Asociados
Sociedad Civil de
PAPELES DE TRABAJO
Responsabilidad
Limitada
REF. CONTENIDO HECHO POR

ACTIVIDADES PREVIAS AL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA

Memorándum de Planificación MFP


Cédula de Marcas de Auditoría MPF

FASE I : PLANIFICACIÓN

Cédula Sumaria de Recopilación de Información MFP


Calendario de Entrevistas MFP
Entrevistas MFP

FASE II: EJECUCIÓN


AD Programa de Auditoría Financiera MFP
AC-1 Cédula Matriz MFP
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados
A Cédula Sumaria MFP
A-1 MFP
A-2 Cédulas Analíticas
A-3
A-3-1 Arqueo de trabajos en curso MFP
A/CI Cuestionarios y Evaluación de Control Interno MFP
A/R Análisis de riesgos MFP

A/H Cédula centralizadora de Hallazgos MFP

FASE III: INFORME


Comunicación de Resultados MFP

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2.1.3. Memorándum de planificación


Coronado y Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada
AUDITORES INDEPENDIENTES

Dirección: Av. Industrial 260-Tacna-Tacna


Teléfono: 51-311173
Fax: 51-52-244448

Tacna, 16 de mayo de 2017


Sr. Luis Alberto Choqueña Capujra
Gerente General de Neuma Tacna S.A.C.
Presente

Estimado Sr:
Le hago llegar un cordial saludo, a su vez por medio de la presente es confirmar
el convenio para realizar la auditoría financiera de la empresa que usted tan
acertadamente dirige, para el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2016.
La auditoría será aplicada a los componentes financieros que se detallan en sus
estados financieros. El objetivo de nuestra auditoria es comprobar la correcta
determinación de los saldos contables en relación a la correcta aplicación de las
normas internacionales de información financiera. Además emitiremos un
informe, con las respectivas recomendaciones.
La auditoría se realizara en relación con las normas de auditoria generalmente
aceptadas. Estas normas exigen que se alcance una seguridad razonable, no
absoluta sobre la razonabilidad de los estados financieros.
Con el fin de trabajar en la forma más eficiente posible, se entiende que el
personal de su empresa nos proporcionara la información necesaria.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su
comprensión y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría del área de
inventarios y almacenamiento.

Carlos Coronado Choquecahua


Auditor
Coronado y Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada

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AUDITORÍA FINANCIERA DE EFECTIVO Y


EQUIVALENTES DE EFECTIVO

EMPRESA NEUMA TACNA S.A.C. Coronado y Asociados Sociedad


Civil de Responsabilidad Limitada
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

Período del 01 – Enero al 31 de Diciembre de


2016
Auditor Mayra Flores Pongo PT# D-1 Fecha:
Responsable
Tiempo Previsto 6 Horas Hecho por: MFP 20-04-2017

Revisado por: JCC 30-04-2017

INTRODUCCIÓN:
Este memorándum se elabora como parte de la planificación de la auditoría financiera los
estados financieros de la empresa Neuma Tacna S.A.C., como una forma de clarificar las
actividades que se deberán realizar, los responsables, tiempos, áreas específicas a
evaluar, información a recopilar y otros aspectos relevantes.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA:
En su calidad de evaluador objetivos, crítico y constructivo, de los aspectos relacionados
con el negocio de las empresas, el Contador Público y Auditor cumple un papel
importante para el alcance de los siguientes objetivos:

 Contribuir al mejoramiento de la gestión directiva de la empresa Neuma Tacna


S.A.C., a través del examen detallado de los aspectos relacionados con el
componente de Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
 Identificar las operaciones o actividades inefectivas, antieconómicas o ineficientes,
concebidas estas como el hallazgo de la auditoría que representa una operación o
actividad afectada negativamente o lesionada en la eficacia, economía o eficiencia
dentro de la empresa.
 Verificar el cumplimiento de políticas y normas de control interno dentro de la
empresa Neuma Tacna S.A.C., para asegurar que las áreas de administración de
inventarios y almacenamiento de mercaderías, contribuyen al logro de los
objetivos establecidos por la empresa.
 Cualquier otro procedimiento relacionado con la integridad al área de Efectivo y
Equivalentes de Efectivo de la empresa.

INFORME A PRESENTAR:
Como resultado de la auditoría se presentará un informe escrito dirigido al Gerente General
y personal involucrado, el cual incluirá los hallazgos, recomendaciones y comentarios
pertinentes que sean útiles para mejorar las actividades en relación a las Ventas de la
Empresa.

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EQUIPO RESPONSABLE DE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA:


El trabajo tanto de campo como de gabinete, incluyendo todas y cada una de sus fases,
estará a cargo de un equipo de auditores que realizará todas las actividades incluidas en
la metodología, clasificará y analizará la información; elaborará los papeles de trabajo
necesarios, y presentará el informe de los principales hallazgos de la auditoría. El equipo
está conformado de la siguiente forma:
NOMBRE CARGO REFERENCIA

Juan Carlos Coronado Jefe De Equipo JCC


Choquecahua
Yovana Luz Paniagua Acero Auditor Financiero YPA

Mayra Flores Pongo Auditor Principal MFP

Dariela Flores Perca Auditor Financiero DFP

Jhoan Crispin Torres Auditor JCT


Supervisor
INFORMACIÓN BÁSICA PARA LA AUDITORÍA:
a) PUESTOS CLAVE DE LA EMPRESA
 Gerente General y Representante Legal : Luis Alberto Choqueña
 Contador General : Roció Montalvo Vicente
 Gerente de Gestión Comercial : Gabriela Choque Choque
 Gerente Administrativo : Emily Rojas Villalobos
 Gerente de Operaciones : Carlos Augusto Zegarra Quispe
a) CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
 Inicio de trabajo de campo 2 de Mayo del 2017
 Terminación del trabajo de campo 1 de Junio del 2017
 Entrega del informe de auditoría 26 de Junio del 2017
c) GENERALIDADES Y OPERACIONES:
La empresa tiene efectivo el monto de S/.37,017.56 y en cuenta corriente el monto de
S/. 57,181.07.
d) CONTROL INTERNO:
La empresa tiene establecidos distintos controles para el componente financiero de
Efectivo y Equivalentes de Efectivo.

TRABAJO A REALIZAR:
El trabajo de auditoría en la Neuma Tacna se apoyará en la metodología de auditoría
financiera, papeles de trabajo, guías de revisión, cuestionarios y entrevistas.

ELABORADO POR: Mayra Flores Pongo


REVISADO POR: Jhoan Crispin Torres

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AUDITORÍA FINANCIERA DEL ÁREA DE


EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
NEUMA TACNA S.A.C.
Peralta y Asociados Sociedad Civil
CÉDULA DE MARCAS de Responsabilidad Limitada

Período del 01 – Enero al 31 de Diciembre


de 2016
Auditor Mayra Flores Pongo PTT: AAA Fecha:
Responsable
Hecho por: MFP 20-04-2017

Revisado por: JCT 30-04-2017

ELABORADO POR: Mayra Flores Pongo


REVISADO POR: Jhoan Crispin Torres

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2.1.4. Programa de Auditoría Financiera: Efectivo y Equivalente de efectivo

AUDITORÍA FINANCIERA DEL ÁREA DE


EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
NEUMA TACNA S.A.C.
Coronado y Asociados Sociedad
PROGRAMA DE AUDITORÍA Civil de Responsabilidad Limitada
Período del 01 de Enero –al 31 de Diciembre
de 2016

Auditores Jhoan Crispin Torres PTT: AD Fecha:

Responsables

Tiempo Previsto 17 Horas Hecho por: MFP 06-05-2017

Revisado por: JCT 10-05-2017

N° PROCEDIMIENTOS REF.PT HECHO FECHA


POR
1
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Comprobar si se presentan todos los
fondos y depósitos disponibles que A/2 MFP 16/05/17
existen y si son propiedad de la
empresa.

2 Determinar si existe restricción en A/2


cuanto a su uso y destino. A/3 MFP 16/05/17
AD
3 Verificar la adecuada presentación del
efectivo en el Estado de Situación A/2
MFP
Financiera. A/3 17/05/17

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PROCEDIMIENTOS DE
CUMPLIMENTO
Revisar, documentar y evaluar
1 coberturas de fianzas de los empleados
que manejan efectivo y valores para 06-05-2017
establecer la protección de la entidad. A/CI MFP

2 Verificar la preparación de
conciliaciones mensuales de cuentas 06-05-2017
A/CI MFP
bancarias efectuadas por un empleado
independiente.

Verificar el contraste de la
3 documentación con el registro contable
A/CI MFP
de las operaciones, 06-05-2017

A/3
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
A/1 MFP
1 06-05-2017
A/2

2 Realizar confirmaciones a los bancos


para verificar las cantidades de 06-05-2017
A/CI MFP
depósito, cuentas bancarias a nombre
de la entidad y préstamos obtenidos.
3 Obtener saldos de efectivo y
conciliarlos con el mayor general. A/CI MFP 06-05-2017

4 Obtener conciliaciones de cuentas


bancarias a la fecha del estado de A/3
situación financiera para verificar su A/1 MFP 16/05/17

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detalle. A/2

5 Investigar cheque con montos


importantes y poco usuales con la
documentación soporte y registros A/1
contables y auxiliares. A/2 MFP 16/05/17

6 Analizar las transferencias bancarias al


final del año.
A/1
A/2 MFP 16/05/17

ELABORADO POR: Mayra Flores Pongo


REVISADO POR: Jhoan Crispin Torres

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2.1.5. Ejecución, examen y Papeles de trabajo


a) Cédula Sumaria
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

CÉDULA SUMARIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO A-1


(Expresado en soles)

SALDOS ASIENTOS DE SALDOS S/


S/LIBROS RECLASIFICACIONES AUDITOR
CÓDIGO DESCRIPCIÓN REF./ ASIENTOS DE AJUSTE
P/T 31/12/2016 31/12/2016
DEBE HABER DEBE HABER

101 EFECTIVO 37,017.56


A1.1 37,017.56

104 CUENTAS A1.2 57,181.07 57,181.07


CORRIENTES

TOTALES 94,198.63 94,198.63

FUENTE:
Estado de Situación Financiera del periodo 2016.
LABOR REALIZADA:
En esta cuenta se ha tomado la información detallada que corresponde a los montos totales de efectivo y cuentas corrientes.

CONCLUSIÓN:
Luego del examen de cada uno de los rubros que conforma efectivo y equivalentes de efectivo de NEUMA TACNA S.A.C., se pudo determinar que no existen errores materiales importantes.

ELABORADO POR: MAYRA YENSHI FLORES PONGO


SUPERVISADO POR: JHOAN CRISPIN TORRES

Mayra Yenshi Flores Pongo Jhoan Crispin Torres

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a) Cédulas Analíticas

NEUMA TACNA S.A.C.

CEDULA ANALITICA DE EFECTIVO Y


ELABORADO POR: M.F.P.
EQUIVALENTES DE EFECTIVO SUPERVISADO POR: J.C.T.
AUDITORIA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

REF/ SALDO S/INFORME SALDO S/ LIBROS ASIENTOS DE AJUSTES ASIENTO DE RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN
CODIGO SUBANALÍTICAS AL 31/12/16 AL 31/12/16
P/T AUDITORIA
DEBE HABER DEBE HABER
Efectivo A1.1 37,017.56 37,017.56 37,017.56

Cuentas Corrientes A1.2 57,181.07 57,181.07 57,181.07

TOTALES 94,198.63 94,198.63 94,198.63

Conclusión 1: La venta de bienes gravados representa razonablemente los ingresos obtenidos por la empresa por cada producto

Conclusión 2: La venta de bienes no gravados representa razonablemente los ingresos obtenidos por la empresa por cada producto

ELABORADO POR: Mayra Flores Pongo


SUPERVISADO POR: Jhoan Crispin Torres

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NEUMA TACNA
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CUESTIONARIO PARA LA REVISION YS.A.C.
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO DE LAS VENTAS Periodo Auditado
31/12/16

Fecha 03/05/17
Preparado: Mayra Flores Pongo
fecha 06/05/17
Supervisor: Jhoan Crispin Torres
S N OBSERVACIONES
I O
x
¿Existe un manual de procedimientos que registre,
controle, custodie, asigne responsabilidades,
1 autorice e indique las formas estándar que se usa
en el control del efectivo de ingresos y egresos?

¿Efectúan las labores de contabilidad y la de caja x


empleados competentes independientes?
2

¿Notifican inmediatamente a los bancos de cambios


X
de personas autorizadas en firmar cheques?
3
X
¿Existen mecanismos que garanticen procedimientos
existentes para pagos, control de transacciones y
4 registro de operaciones contables?

¿Existe reportes de registro y control de ingresos y


5 X
egresos?

¿Está definida la responsabilidad de las personas


6 que manejan fondos y valores? X

¿Los ingresos se depositan en cuentas bancarias


7 X
autorizadas por la empresa?

X
¿Se emiten cheques por gastos realizados?
8

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X
¿El Libro de Caja y Bancos está legalizado y
9 autorizado por la Administración?

Como resultado de la evaluación se obtuvo un 55% de comprobación sobre la


efectividad del control interno para el rubro de Efectivo y Equivalentes de Efectivo y un
44 % de deficiencias. La empresa NEUMA TACNA S.A.C. debe adoptar los correctivos
que sean necesarios para lograr eliminar las deficiencias halladas.

ELABORADO POR: Mayra Flores Pongo

SUPERVISADO POR: Jhoan Crispin Torres

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ANALISIS DE RIESGOS AUDITORIA FINANCIERA – NEUMA TACNA S.A.C.

AUDITORÍA FINANCIERA DE EFECTIVO Y


EQUIVALENTES DE EFECTIVO

EMPRESA NEUMA TACNA S.A.C.


Coronado y Asociados Sociedad
ANÁLISIS DE RIESGOS EN EFECTIVO Y Civil de Responsabilidad Limitada
EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Período del 01 – Enero al 31 de Diciembre de


2016

Auditor Mayra Flores Pongo PTT: AC-4 Fecha:


Responsable

Tiempo Previsto 2 Horas Hecho por: MFP 02-05-2017

Revisado por: JCT 12-05-2017

MODERADO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

BAJO
ALTO
DESCRIPCIÓN DEL POSIBLES
N° OBSERVACIÓN
RIESGO CONSECUENCIAS
1 No existe un manual de El encargado de De igual manera la x
procedimientos que Tesorería de la empresa no tiene un
registre, controle, empresa no tiene Manual de Obligaciones
custodie, asigne conocimientos de la y Funciones establecidos
responsabilidades, forma en que la para todo el personal que
autorice e indique las empresa quiere que se labora.
formas estándar que se usen el efectivo de
usa en el control del ingresos y egresos,
efectivo de ingresos y provocando posibles
egresos. manejos sospechosos.
2 Libro de Caja y Bancos Multa de parte de Los demás libros x
no está legalizado. SUNAT. contables tampoco están
legalizados.

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2.1.6. Hallazgos, Revelación de Resultados y Recomendación

AUDITORÍA FINANCIERA DE EFECTIVO Y


EQUIVALENTES DE EFECTIVO

EMPRESA NEUMA TACNA S.A.C. Coronado y Asociados Sociedad

HALLAZGOS Civil de Responsabilidad Limitada

Período del 01 – Enero al 31 de Diciembre de


2016

Auditor Mayra Flores Pongo PTT: AC-5 Fecha:


Responsable

Tiempo Previsto 2 Horas Hecho por: MFP 05-05-2017

Revisado por: JCT 12-05-2017

N° REF. HALLAZGO

1 AC-4 No existe un manual de procedimientos en Tesorería.

2 AC-4 Libro de Caja y Bancos no está legalizado.

3 AC-4 No presenta los Estado de Cuentas Bancarios.

a) No existe un manual de procedimientos en Tesorería.

Condición: Se observa que la empresa no tiene un manual de procedimientos en


Tesorería que registre, controle, custodie, asigne responsabilidades, autorice e
indique las formas estándar que se usa en el control del efectivo de ingresos y
egresos.

Causa: Las administración no consideró el nivel de importancia que tiene un manual


de procedimientos para el personal de la empresa, ya que conforma una guía para los
trabajadores.

Efecto: Posibles Diferencias en la toma de decisiones de la Administración con el


personal encargado de Tesorería, con respecto al uso del efectivo en la empresa.

Recomendación: Se recomienda que la empresa elabore un manual de


procedimientos en Tesorería para que el encargado pueda llevar un adecuado control
del efectivo de ingresos y egresos.

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b) Libro de Caja y Bancos no está legalizado.


Condición:
Se observa que el libro de Caja y Bancos, no se encuentra legalizado.

Causa: Falta de verificación por parte de la Administración y el personal contable.

Efecto: Multa designada por SUNAT.

Recomendación: Legalizar ante una notaría autorizado el libro de Caja y Bancos de la empresa
c) No presenta los Estado de Cuentas Bancarios.
Condición:
La empresa no presenta los Estados de Cuentas Bancarios.

Causa: El Gerente General como representante Legal de la empresa no le facilitó el trámite al


personal contable de la empresa.

Efecto: Posibles operaciones inexistentes con la entidad bancaria.

Recomendación: Solicitar la información a la entidad bancaria y facilitarlo frente a la auditoría.

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2.2. Estudio Específico: Existencias


2.2.1. Conocimiento General del Componente

La Entidad materia de la auditoria es una empresa que tiene por giro, la venta de partes,
piezas y accesorios para vehículos automotores y otros tipos de venta al por menor. Estas
actividades son explotadas o ejercidas en cualquiera de sus formas y en diversos lugares del
territorio nacional. Asimismo, la empresa también se dedica a cualquier actividad permitida
por las leyes que tenga relación con el objeto social.

2.2.2. Notas a los Estados Financieros

Este rubro comprende las siguientes partidas:

26
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE
GROHMANN
UNJBG AUDITORIA FINANCIERA – NEUMA TACNA S.A.C.

2.2.3. Índice de Papeles de Trabajo

AUDITORÍA FINANCIERA DE EXISTENCIAS Coronado y


NEUMA TACNA S.A.C. Asociados
Sociedad Civil de
PAPELES DE TRABAJO Responsabilidad
Limitada
REF. CONTENIDO HECHO POR

ACTIVIDADES PREVIAS AL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA

Memorándum de Planificación JCCCH


Cédula de Marcas de Auditoría JCCCH

FASE I: PLANIFICACIÓN

Cédula Sumaria de Recopilación de Información JCCCH


Calendario de Entrevistas JCCCH
Entrevistas JCCCH

FASE II: EJECUCIÓN


AD Programa de Auditoría Financiera JCCCH
A Cédula Sumaria JCCCH
A-1 JCCCH
A-2 Cédulas Analíticas
A-3
A/CI Cuestionarios y Evaluación de Control Interno JCCCH
A/R Análisis de riesgos JCCCH

A/H Cédula centralizadora de Hallazgos JCCCH

FASE III: INFORME


Comunicación de Resultados JCCCH

27
GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO
UNJBG GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO

2.2.4. Memorándum de Planificación

Coronado y Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada


AUDITORES INDEPENDIENTES

Dirección: Av. Industrial 260-Tacna-Tacna


Teléfono: 51-311173
Fax: 51-52-244448

Tacna, 16 de mayo de 2017


Sr. Luis Alberto Choqueña Capujra
Gerente General de Neuma Tacna S.A.C.
Presente

Estimado Sr:
Le hago llegar un cordial saludo, a su vez por medio de la presente es confirmar el convenio
para realizar la auditoría financiera de la empresa que usted tan acertadamente dirige, para
el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2016.
La auditoría será aplicada a los componentes financieros que se detallan en sus estados
financieros. El objetivo de nuestra auditoria es comprobar la correcta determinación de los
saldos contables en relación a la correcta aplicación de las normas internacionales de
información financiera. Además emitiremos un informe, con las respectivas
recomendaciones.
La auditoría se realizara en relación con las normas de auditoria generalmente aceptadas.
Estas normas exigen que se alcance una seguridad razonable, no absoluta sobre la
razonabilidad de los estados financieros.
Con el fin de trabajar en la forma más eficiente posible, se entiende que el personal de su
empresa nos proporcionara la información necesaria.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y
acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría del área de inventarios y almacenamiento.

Carlos Coronado Choquecahua


Auditor
Coronado y Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada

28
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE
GROHMANN
UNJBG AUDITORIA FINANCIERA – NEUMA TACNA S.A.C.

AUDITORÍA FINANCIERA DE EXISTENCIAS

EMPRESA NEUMA TACNA S.A.C.


Coronado y Asociados Sociedad
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN Civil de Responsabilidad Limitada

Período del 01 – Enero al 31 de Diciembre de


2016
Auditor Juan Carlos Coronado PT# D-1 Fecha:
Responsable Choquecahua
Tiempo Previsto 6 Horas Hecho por: JCC 20-04-2017
CH
Revisado por: JCC 30-04-2017
CH

INTRODUCCIÓN:
Este memorándum se elabora como parte de la planificación de la auditoría financiera los
estados financieros de la empresa Neuma Tacna S.A.C., como una forma de clarificar las
actividades que se deberán realizar, los responsables, tiempos, áreas específicas a
evaluar, información a recopilar y otros aspectos relevantes.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA:
En su calidad de evaluador objetivos, crítico y constructivo, de los aspectos relacionados
con el negocio de las empresas, el Contador Público y Auditor cumple un papel
importante para el alcance de los siguientes objetivos:

 Comprobar el correcto registro de operaciones y la razonable presentación de los


estados financieros; incrementando el grado de confianza de los mismos.
 Verificar el cumplimiento de políticas y normas de control interno dentro de la
empresa Neuma Tacna S.A.C., para asegurar que las áreas de administración de
inventarios y almacenamiento de mercaderías, contribuyen al logro de los
objetivos establecidos por la empresa.
 Procedimientos relacionados con el rubro Existencias.
 Cualquier otro procedimiento relacionado con la integridad del rubro Existencias
de la empresa.

INFORME A PRESENTAR:
Como resultado de la auditoría se presentará un informe escrito dirigido al Gerente General
y personal involucrado, el cual incluirá los hallazgos, recomendaciones y comentarios
pertinentes.

EQUIPO RESPONSABLE DE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA:


El trabajo tanto de campo como de gabinete, incluyendo todas y cada una de sus fases,
estará a cargo de un equipo de auditores que realizará todas las actividades incluidas en
la metodología, clasificará y analizará la información; elaborará los papeles de trabajo
necesarios, y presentará el informe de los principales hallazgos de la auditoría. El equipo
está conformado de la siguiente forma:

29
GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO
UNJBG GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO

NOMBRE CARGO REFERENCIA

Juan Carlos Coronado Jefe De Equipo JCC


Choquecahua
Yovana Luz Paniagua Acero Auditor Financiero YPA

Mayra Flores Pongo Auditor Principal MFP

Dariela Flores Perca Auditor Financiero DFP

Jhoan Crispin Torres Auditor JCT


Supervisor
INFORMACIÓN BÁSICA PARA LA AUDITORÍA:
a) PUESTOS CLAVE DE LA EMPRESA
 Gerente General y Representante Legal : Luis Alberto Choqueña
 Contador General : Roció Montalvo Vicente
 Gerente de Gestión Comercial : Gabriela Choque Choque
 Gerente Administrativo : Emily Rojas Villalobos
 Gerente de Operaciones : Carlos Augusto Zegarra Quispe
b) CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
 Inicio de trabajo de campo 2 de Mayo del 2017
 Terminación del trabajo de campo 1 de Junio del 2017
 Entrega del informe de auditoría 26 de Junio del 2017
c) GENERALIDADES Y OPERACIONES:
La empresa realiza las siguientes operaciones:
Venta de llantas y repuesto de vehículos motorizados
d) CONTROL INTERNO:
La empresa tiene establecidos distintos controles para el componente financiero de
Ventas. El control interno será evaluado para verificar cualquier desviación a las
políticas o criterios en coherencia con las actividades realizadas en relación a las
Ventas de la Empresa Neuma Tacna S.A.C.

TRABAJO A REALIZAR:
El trabajo de auditoría en la Neuma Tacna se apoyará en la metodología de auditoría
financiera, papeles de trabajo, guías de revisión, cuestionarios y entrevistas.

30
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE
GROHMANN
UNJBG AUDITORIA FINANCIERA – NEUMA TACNA S.A.C.

AUDITORÍA FINANCIERA DE EXISTENCIAS

EMPRESA NEUMA TACNA S.A.C.


Coronado y Asociados Sociedad Civil
CÉDULA DE MARCAS de Responsabilidad Limitada

Período del 01 – Enero al 31 de Diciembre de


2016
Auditor Juan Carlos Coronado PTT: DCa Fecha:
Responsable Choquecahua
Hecho por: JCCH 20-04-2017

Revisado por: JCCH 30-04-2017

DESCRIPCIÓN MARCA

31
GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO
UNJBG GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO

2.2.5. Programa de Auditoría Financiera: EXISTENCIAS

AUDITORÍA FINANCIERA DE EXISTENCIAS

NEUMA TACNA S.A.C. Coronado y Asociados Sociedad

PROGRAMA DE AUDITORÍA Civil de Responsabilidad Limitada

Período del 01 –al 31 de Diciembre de 2016

Auditores Juan Carlos Coronado PTT: AD Fecha:


Choquecahua
Responsables

Tiempo Previsto 17 Horas Hecho por: JCT 06-05-2017

Revisado por: MFP 10-05-2017

N° PROCEDIMIENTOS REF.PT HECHO FECHA


POR
1 OBJETIVOS ESPECIFICOS
Comprobar que el inventario sea real, exacto,
así como analizar que las modificaciones de la
cuenta han sido debidamente registradas de
acuerdo a los principios de Contabilidad
PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMENTO
1 Prepare una cédula sumaria de las referidas
cuentas y establecer el saldo al 31 de
diciembre del año a auditar.
2 Coteje la toma de inventarios de mercaderías.

3 Realize las pruebas selectivas a los inventarios


de mercaderías.
4 efectúe el cruzado de información con Kardex
de mercaderías.

ELABORADO POR: Jhoan Crispin Torres


REVISADO POR: Juan Carlos Coronado Choquecahu
32
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE
GROHMANN
UNJBG AUDITORIA FINANCIERA – NEUMA TACNA S.A.C.
2.2.6. Ejecución, examen y Papeles de trabajo
b) Cédula Sumaria

AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 CÉDULA SUMARIA DE VENTAS
(Expresado en miles de soles)

CS - E

CEDULA SUMARIA DE EXISTENCIAS

CUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS


PERIODO - DICIEMBRE 2016
AJUSTES Y SALDOS AL 31
SALDOS
COD. CONCEPTO RECLASIFICACIONES DIC. 2012 SEGÚN
31 DIC. 2013 31 DIC. 2014 DEBE HABER AUDITORÍA
E1 Existencias 0.00 115,044.21 115,044.21

TOTALES 0.00 115,044.21

Fuente:
Balance de Comprobación a la fecha

Comentario
Nuestro equipo de auditoría llegó a la conclusión que las Existencias no se encuentran elaborados y registrados
razonablemente, no existe un Kardex o un Registro de Inventarios que muestre el ingreso y salida de bienes.

33
GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO
UNJBG GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO

HECHO POR REVISADO POR FECHA


JCCCH JCT 30/05/2017

34
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE
GROHMANN
UNJBG AUDITORIA FINANCIERA – NEUMA TACNA S.A.C.
b) Cédulas Analíticas

AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS


DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 CÉDULA SUMARIA DE
VENTAS
(Expresado en miles de soles)

CA - EE

CEDULA ANALITICA DE CUENTAS POR COBRAR (NETO)

CÓDIGO CONCEPTO TOTAL MARCAS

EE.1 Internet, telefonía fija, pública y


20,582.44 
televisión pagada
EE.2 Abonados de telefonía móvil 263.14 
SUBTOTAL 
20,845.58
Desvalorización 0.00 
TOTALES 20,845.58 

Fuente:
Balance de Comprobación a la fecha

Comentario
Nuestro equipo de auditoría llegó a la conclusión que las Existencias no se
encuentran elaborados y registrados razonablemente, no existe un Kardex o
un Registro de Inventarios que muestre el ingreso y salida de bienes.

HECHO REVISADO FECHA


POR POR
JCCCH JCT 30/05/2017

- ANALISIS DE RIESGOS

35
GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO
UNJBG GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO

AUDITORÍA FINANCIERA DE EXISTENCIAS

EMPRESA NEUMA TACNA S.A.C.


Coronado y Asociados Sociedad
ANÁLISIS DE RIESGOS EN EXISTENCIAS Civil de Responsabilidad Limitada

Período del 01 – Enero al 31 de Diciembre de


2016

Auditor Jhoan Crispin Torres PTT: DC-4 Fecha:


Responsable

Tiempo Previsto 2 Horas Hecho por: JCT 02-05-2017

Revisado por: JCC 12-05-2017

MODERADO
VENTAS

BAJO
ALTO
DESCRIPCIÓN DEL POSIBLES
N° OBSERVACIÓN
RIESGO CONSECUENCIAS
1 Carece de registro de Robo o pérdida de La entidad no realizó un X
ingresos y salidas de mercadería. control de los
inventario. inventarios.
2 Registro incompleto de Información confusa El libro diario solo tiene x
cuentas vinculadas a con errores en la registrado algunos
existencias en el libro revelación de estados asientos contables, en
diario. financieros. ventas, solo registró
hasta la factura 23.

36
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE
GROHMANN
AUDITORIA
UNJBGHallazgos, Revelación
2.2.7. de FINANCIERA
Resultados –yNEUMA TACNA S.A.C.
Recomendación

AUDITORÍA FINANCIERA DE EXISTENCIAS

EMPRESA NEUMA TACNA S.A.C.


Coronado y Asociados Sociedad
HALLAZGOS Civil de Responsabilidad Limitada

Período del 01 – Enero al 31 de Diciembre de


2016

Auditor Jhoan Crispin Torres PTT: DC-5 Fecha:


Responsable

Tiempo Previsto 2 Horas Hecho por: JCT 05-05-2017

Revisado por: JCC 12-05-2017

N° REF. HALLAZGO

1 DC-3 Saldos sin sustento en el rubro de existencias. No existe un registro que


muestre el ingreso y salida de mercadería para determinar el saldo
consignado.

37
GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO
UNJBG GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO
2.3. Estudio Específico: Cuentas por Pagar
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Programa de Auditoria
Periodo examinado del 01/12/2016 al 31/12/2016

I. Objetivos de Auditoria
1. Que los pasivos existan
2. Que los pasivos sean obligación de la empresa
3. Que las transacciones hayan ocurrido
4. Que las transacciones se hayan registrado al 100%
5. Que los saldos estén adecuadamente medidos o valuados
6. Que los saldos estén adecuadamente clasificados y revelados
Transacciones (Tr) o balance (B) Tr+B Tr B/Tr Tr B B Tr
Totali Presentac Refere
Exactitud Existencia Derecho y ncia a
dad o Valuac ión y
II. Procedimiento de Auditoria o /Ocurrenc Corte Obligacio P/T
Integri ión Divulgaci
Medición ia nes
dad ón
1.- Probar las sumas de la
integración cuentas por pagar X
y cotejarla con el libro mayor
2.- revisar si existen saldos
inusuales o conceptos X
extraños.
3.- revisar si las compras son
X
autorizadas.
4.- Examinar los desembolsos
de efectivo posteriores a los
proveedores y/o facturas de X X X X
proveedores no pagadas y
registros de recepción.
5.- Realizar la búsqueda de
pasivos no registrados a
través de la revisión de
partidas importantes e X X X
indagar sobre facturas o
registros inusuales o
inapropiados.
7.- Cerciorarse de que se ha
efectuado una adecuada
presentación y revelación de X
las cuentas por pagar de
conformidad con NIIF.

Conclusión Elaborado por DFP Fecha 31/12/2016

38
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE
GROHMANN
UNJBG AUDITORIA FINANCIERA
Supervisado por – NEUMA
YPA TACNA S.A.C. Fecha 31/12/2016

39
GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO
UNJBG GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO

REF. BB
NEUMA TACNA
S.A.C.
Cedula Sumaria cuentas por pagar comerciales Terceros
Periodo examinado del 01/12/2016 al 31/12/2016

SALDO AJUSTES Y REAJUSTES SALDO


SALDO EMPRESA 31-12-
CUENTA DESCRIPCION REF. P.T. EMPRESA AUDITADO
16 DEBE HABER
31-11-16 31-12-16
421201 FACTURAS EMITIDAS POR PAGAR M.N. TERCEROS BB-1 - - -
421202 FACTURAS EMITIDAS POR PAGAR M.E. TERCEROS - - -
TOTALES

Elaborado por DFP Fecha 31/12/2016


CONCLUSION: El saldo presentado
en el ESF es Razonable, pero existen
desembolsos efectuados que no
están justificados con comprobante Supervisado por YPA Fecha 31/12/2016
alguno, y alguna de estas no
justifican la obligación.

40
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE
GROHMANN
UNJBG AUDITORIA FINANCIERA – NEUMA TACNA S.A.C.

REF. BB-2
'NEUMA TACNA S.A.C.
ANALITICA PROVEEDORES
Periodo examinado del 01/12/2016 al 31/12/2016

Monto
FECHA DE Factura en Adelanto a
N° PROVEEDORES SERIE FACTURA Marcas Referencia
EMISION S/. De proveedores
terceros
1 AUTO PARTS MARZA SRLTDA 01/12/2016 001 2045 5,900.00 BB2-1
2 EPS TACNA S.A. 01/12/2016 0001 9363551 35.00
3 AUTO PARTS MARZA SRLTDA 03/12/2016 001 2080 10,620.00
4 REAL WOOD S.A.C. 04/12/2016 001 108 7,650.00
5 TIRE SOL S.A.C. 05/12/2016 001 4789 7,788.00
6 ELECTROSUR S.A. 07/12/2016 123 15889523 250.00
7 TIRE SOL S.A.C. 08/12/2016 001 4795 6,903.00
8 PTS S.A. 09/12/2016 002 1020 9,912.00
9 COBIT S.A.C. 10/12/2016 001 9 5,143.74
10 PTS S.A. 10/12/2016 002 1028 15,245.60
11 RICHARD EXPRESS S.A.C. 10/12/2016 003 5678 5,900.00
12 LLANTILANDIA PERU S.A. 10/12/2016 004 3424 23,600.00
13 ELECTROCENTER S.A.C. 12/12/2016 001 26 3,194.90
14 TRANSPORTES VILLALOBOS SRL 12/12/2016 002 2132 1,200.00
15 LLANMAXXI DEL PERU S.A.C. 12/12/2016 003 9433 21,712.00
16 FERRETERIA LA HEROICA S.A.C. 14/12/2016 E001 4 5,900.00
17 ZOFRATACNA 15/12/2016 172 17540 1,236.64
18 SECURITY EMPRESAS S.A.C. 15/12/2016 001 12 510.00
19 IMPORT. EXPORT. DE NEUMATICOS 15/12/2016 000 2220 19,345.80
20 KALKOS S.A.C. 19/12/2016 001 13 158.00
21 KALKOS S.A.C. 20/12/2016 001 14 152.50
22 AMERICA MOVIL PERU S.A.C. 20/12/2016 T001 0375872250 115.00
TOTALES 152,472.18 0

Circularizados
No circularizados
DC Devuletas por correo
CC Confirmado conforme
CI Confirmado Inconforme
NC No contesto
Cotejado diario y mayor

Elaborado por RAM Fecha 31/12/2016


CONCLUSION
Supervisado por MAM Fecha 31/12/2016

2.4. Estudio Específico: Gastos de Personal

41
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE
GROHMANN
UNJBG GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO

2.4.1. Descripción del componente


El examen fue practicado al Estado de Resultados integrales al rubro de Gastos de Personal
del mes de diciembre del año 2016, considerando el total de los egresos devengados
durante el mes antes indicado.

2.4.2. Índice de papeles de trabajo

AUDITORÍA FINANCIERA DE GASTOS DE PERSONAL Coronado y


NEUMA TACNA S.A.C. Asociados Sociedad
Civil de
PAPELES DE TRABAJO
Responsabilidad
Limitada
REF. CONTENIDO HECHO POR

ACTIVIDADES PREVIAS AL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA

Memorándum de Planificación YPA


Cédula de Marcas de Auditoría YPA

FASE I : PLANIFICACIÓN

Cédula Sumaria de Recopilación de Información YPA


Calendario de Entrevistas YPA
Entrevistas YPA

FASE II: EJECUCIÓN


AD Programa de Auditoría Financiera YPA
AC-1 Cédula Matriz YPA
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados
A Cédula Sumaria YPA
A-1 YPA
A-2 Cédulas Analíticas
A-3
A-3-1 Arqueo de trabajos en curso YPA
A/CI Cuestionarios y Evaluación de Control Interno YPA
A/R Análisis de riesgos YPA

A/H Cédula centralizadora de Hallazgos YPA

42
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE
GROHMANN
UNJBG AUDITORIA FINANCIERA – NEUMA TACNA S.A.C.

FASE III: INFORME


Comunicación de Resultados YPA

2.4.3. Memorándum de planificación


AUDITORÍA FINANCIERA DEL ÁREA
DE GASTOS DE PERSONAL

NEUMA TACNA S.A.C. Coronado y Asociados Sociedad Civil

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN de Responsabilidad Limitada

Período del 01 – al 31 de Diciembre de


2016

Auditor Responsable Jhoan Crispin PT# Fecha:


Torres

Tiempo Previsto 6 Horas Hecho por: YPA 04-05-2016

Revisado JCC 06-05-2016


por:

 Solicitar diario de nóminas y expedientes del personal, mediante muestra aleatoria y verifique:
.- Cálculos matemáticos
.- Nombre del empleado, clasificación de cargo, deducciones de nóminas.
 Verifique los sueldos y salarios pagados sobre la base del registro de asignación de cargo y al
tabulador de sueldos y salarios.
 Comparar las horas trabajadas calculadas al trabajador con el registro de asistencia y verifique si
coinciden los totales.
 Comparar el monto neto de la planilla con el cheque emitido.
INFORME A PRESENTAR:

Como resultado de la auditoría se presentará un informe escrito dirigido al Gerente


General y personal involucrado, el cual incluirá los hallazgos, recomendaciones y
comentarios pertinentes que sean útiles para mejorar la gestión de los inventarios y
almacenamiento de mercaderías dentro de la empresa.

EQUIPO RESPONSABLE DE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA:

43
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE
GROHMANN
UNJBG GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO

El trabajo tanto de campo como de gabinete, incluyendo todas y cada una de sus fases,

NOMBRE CARGO REFERENCIA

Juan Carlos Coronado Jefe De Equipo JCC


Choquecahua
Yovana Luz Paniagua Acero Auditor Financiero YPA
Yovana Paniagua Acero Auditor Principal YPA
Dariela Flores Perca Auditor Financiero DFP
Jhoan Crispin Torres Auditor Supervisor JCT
estará a cargo de un equipo de auditores que realizará todas las actividades incluidas en
la metodología, clasificará y analizará la información; elaborará los papeles de trabajo
necesarios, y presentará el informe de los principales hallazgos de la auditoría. El equipo
está conformado de la siguiente forma:

INTRODUCCIÓN:
Este memorándum se elabora como parte de la planificación de la auditoría financiera al
área de Gastos de Personal en la empresa NEUMA TACNA S.A.C., como una forma de
clarificar las actividades que se deberán realizar, los responsables, tiempos, áreas
específicas a evaluar, información a recopilar y otros aspectos relevantes.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA:
En su calidad de evaluador, crítico y constructivo, de los aspectos relacionados con el
negocio de las empresas, el Contador Público y Auditor cumplen un papel importante
para el alcance de los siguientes objetivos:
 Contribuir al mejoramiento de la gestión directiva de la empresa Neuma Tacna
S.A.C., a través del examen detallado de los aspectos relacionados con el rubro
de Gastos de Personal.
 Comprobar que los Gastos de Personal sean Transacciones Reales.
Verificar el cumplimiento de políticas y normas de control interno dentro de la empresa
NEUMA TACNA S.A.C., para asegurar que las áreas de administración, contribuyen al
logro de los objetivos establecidos por la empresa.
INFORMACIÓN BÁSICA PARA LA AUDITORÍA:
a) PUESTOS CLAVE DE LA EMPRESA
 Gerente General y Representante Legal : Luis Alberto Choqueña
 Contador General : Roció Montalvo Vicente
 Gerente de Gestión Comercial : Gabriela Choque Choque

44
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE
GROHMANN
UNJBG AUDITORIA FINANCIERA – NEUMA TACNA S.A.C.

 Gerente Administrativo : Emily Rojas Villalobos


 Gerente de Operaciones : Carlos Augusto Zegarra Quispe
b)CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
 Inicio de trabajo de campo 2 de Mayo del 2017
 Terminación del trabajo de campo 1 de Junio del 2017
 Entrega del informe de auditoría 26 de Junio del 2017
c) GENERALIDADES Y OPERACIONES:
La empresa estar domiciliada en la ciudad de Tacna, el capital social es de s/. 120 000.00
(ciento veinte mil y 00/100 soles) totalmente suscrito y pagado.
Actividades:
Venta de partes, piezas y accesorios para vehículos automotores y otros tipos de venta
al por menor.
d) CONTROL INTERNO:
Para una correcta y oportuna forma de registrar los gastos es necesario contar con dos
puntos fundamentales:

a) Política de Gastos. Conjunto de reglas y procedimientos a seguir para la realización


de un gasto. Desde su origen gasta su aplicación en la contabilidad.
b) Presupuestos. Presupuestos de gastos a realizar e informes de las variaciones
resultantes en relación con los gastos reales. Explicaciones de las mismas.
Dentro de las políticas se deberán incluir los responsables de autorizar el gasto, los
documentos comprobatorios necesarios y su aplicación contable según corresponda.
TRABAJO A REALIZAR:
El trabajo de auditoría en la NEUMA TACNA S.A.C., se apoyará en la metodología de
auditoría financiera, papeles de trabajo, guías de revisión, cuestionarios y entrevistas.
MATERIALES
Para realizar la presente auditoría financiera al área de Gastos de Personal en la
empresa NEUMA TACNA S.A.C., se va a requerir de los siguientes equipos y
materiales.

ÚTILES DE OFICINA
 2 lapiceros azul y rojo para cada uno de los integrantes del equipo
 2 portaminas

45
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE
GROHMANN
UNJBG GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO

 1 resma de papel bond tamaño A4


 3 borradores
 3 correctores
 3 resaltadores
 3 archivadores
 2 juegos de separadores
 1 perforadora
EQUIPOS DE COMPUTACION
 5 Laptops
 2 impresoras laser
EQUIPO DE OFICINA
Grabadora de mano y 3 casetes de 90 minutos

ELABORADO POR: Yovana Paniagua Acero


REVISADO POR: Jhoan Crispin Torres

AUDITORÍA FINANCIERA DEL ÁREA DE


GASTOS DE PERSONAL
NEUMA TACNA S.A.C.

CÉDULA DE MARCAS Peralta y Asociados Sociedad Civil


de Responsabilidad Limitada
Período del 01 – Enero al 31 de Diciembre de 2014

Auditor Yovana Paniagua Acero PTT: AAA Fecha:


Responsable
Hecho por: YPA 20-04-2016

Revisado por: EHC 30-04-2016

46
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE
GROHMANN
UNJBG AUDITORIA FINANCIERA – NEUMA TACNA S.A.C.

ELABORADO POR: Yovana Paniagua Acero


REVISADO POR: Jhoan Crispin Torres

2.4.4. Programa de Auditoría Financiera: GASTOS DE PERSONAL

AUDITORÍA FINANCIERA DEL ÁREA DE


GASTOS DE PERSONAL
NEUMA TACNA S.A.C. Coronado y Asociados Sociedad

PROGRAMA DE AUDITORÍA Civil de Responsabilidad Limitada

Período del 01 –al 31 de Diciembre de 2016

Auditores Jhoan Crispin Torres PTT: AD Fecha:

Responsables

Tiempo Previsto 17 Horas Hecho por: YPA 06-05-2017

Revisado por: JCT 10-05-2017

N° PROCEDIMIENTOS REF.PT HECHO FECHA


POR
1
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Comprobar que las erogaciones por Y1 YPA
remuneraciones al personal
corresponden a servicios

47
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE
GROHMANN
UNJBG GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO

efectivamente recibidos y se
encuentren debidamente clasificados y 18/05/17
registrados. Comprobar que todas las
obligaciones contractuales y legales,
relativas a remuneraciones y sus
deducciones, se hayan registrado y
valuado adecuadamente en el período
correspondiente.
2 Y1
Verificar su adecuada valuación Y2 YPA
16/05/17
Y3
3 Comprobar su adecuada presentación
y revelación en los estados financieros.
Y YPA
17/05/17

PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMENTO
1 Verifique que todos los Gastos de 06-05-2017
Personal del ejercicio estén registrados Y1
YPA
y que no se incluyan transacciones a Y2
los periodos inmediatos posteriores y
anteriores.
Establecer que los Gastos de Personal
2 estén apropiadamente descritos y
Y YPA
clasificados. 06-05-2017

Revise los contratos de empleo y otras


3 políticas de compensación. CCI YPA 06-05-2017

Obtenga o prepare un análisis de los


4 beneficios a empleados y revise en
CM YPA
forma general la razonabilidad del
análisis y de los contratos y compárelos 06-05-2017

48
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montos con los saldos del libro mayor


general. concilie con los libros de
acciones certificadas.

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Y1
1 Verificar en los comprobantes de 06-05-2017
Y2 YPA
Gastos de Personal, la correlación de
Y3
los cálculos aritméticos, secuencia
numérica, Firmas de autorización , etc.
2 Verifique que se hayan registrado todos
los Gastos de Personal 06-05-2017
CCI YPA
correspondientes al periodo bajo
examen.
3 Revisar en la reglamentación interna de
la Institución las bonificaciones y CCI
compensaciones otorgadas a los Y3 YPA 16/05/17
funcionarios y que estén de acuerdo a
lo establecido en leyes especiales y
normativa internas.
4 Determinar si el proceso de
contratación de personal y pago de
remuneraciones se han efectuado en CCI
base a la normatividad aplicable YPA 16/05/17
y de acuerdo a los contratos suscritos

ELABORADO POR: Yovana Paniagua Acero


REVISADO POR: Jhoan Crispin Torres

49
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2.4.5. Ejecución, examen y papeles de trabajo


Cédula Sumaria

CLIENTE : NEUMA TACNA S.A.C.


PERIODO : DEL 1RO DE DICIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE 2016
AREA : GASTOS DE PERSONAL

CEDULA SUMARIA
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
PERIODO 2015
AJUSTES Y SALDOS AL 31
2015 2016
COD. CONCEPTO REF/PT RECLASIFICACIONES DIC. 2016 SEGÚN
s/. s/. DEBE HABER AUDITORÍA

621 Remuneraciones Y1 S/. - S/. 7,204.40 S/. 7,204.40

622 Otras Remuneraciones Y2 S/. - S/. 1,700.00 S/. 1,700.00

627 Provicion para beneficios sociales Y3 S/. - S/. 801.40 S/. 801.40
TOTAL S/. - S/. 9,705.80 S/. 7,204.40

FUENTE:
Estado de situacion financiera
notas a los estados financieros
SUMADO

LABOR REALIZADA

Se ha requerido la informacion necesaria por cada uno de los conceptos para determinar las cargas de
Personal de la empresa tomando en cuenta La planilla de remuneraciones y los cuestionarios
Aplicados, a fin de que la suma total concuerde.

CONCLUSIÓN
Nuestro equipo de auditoría llegó a la conclusión que Los Gastos de Personal, No se encuentran
elaborados y registrados razonablemente y vulnera las normas pertinentes generalmente aceptados.

HECHO POR: YPA REVISADO POR: JCT


FECHA: 18/05/2017 FECHA: 28/05/2017

Cedula Analíticas

50
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CLIENTE : NEUMA TACNA S.A.C.


PERIODO : DEL 1RO DE DICIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE 2016
AREA : REMUNERACIONES

CEDULA ANALITICA

AJUSTES Y SALDOS AL
SALDOS 31 DIC 2016
RECLASIFICACIONES 31 DIC.
COD. CONCEPTO REF/PT
2016SEGÚN
HORAS S/. Por H. s/. DEBE HABER AUDITORÍA

6211 ROCIO MONTAVO VICENTE 8 4.58 1100.00 1,100 


6212 GABRIELA CHOQUE CHOQUE 8 4.38 1050.00 1,050 
6213 LUIS CHOQUEÑA CAPUJRA 8 5.42 1300.00 1,300 
6214 MARY ATENCIO POMA 8 4.17 1000.00 1,000 
6215 EMMYLY ROJAS VILLALOBOS 5 3.77 904.40 904 
6216 CARLOS A. ZEGARRA QUISPE 8 4.17 1000.00 1,000 
6217 JUAN JIMENEZ QUIROZ 5 3.54 850.00 850 
TOTAL 50 7,204 7,204

FUENTE:

Estado de Resultados COTEJADO 


notas a los estados financieros
SUMADO

LABOR REALIZADA
Se ha requerido la informacion necesaria por cada uno de los conceptos para determinar si las
horas trabajadas concuerda con el registro de la empresa tomando en cuenta el registro de los
mismos y si corresponde, a fin dedeterminar la suma total que concuerde.

CONCLUSIÓN
Nuestro equipo de auditoría llegó a la conclusión que Los gastos de remuneraciones, se
encuentran elaborados y registrados razonablemente sin vulnerar los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

HECHO POR: YPA REVISADO POR: JCT


FECHA: 18/05/2017 FECHA: 28/06/2017

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CLIENTE : NEUMA TACNA S.A.C.


PERIODO : DEL 1RO DE DICIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE 2016
AREA : OTRAS REMUNERACIONES

CEDULA ANALITICA

AJUSTES Y
SALDOS 31 DIC 2016
RECLASIFICACIONES SALDOS AL
31 DIC. 2016
COD. CONCEPTO REF/PT ASIG. OTRAS SEGÚN
FAMILIA REMUNERAC TOTAL S/. DEBE HABER AUDITORÍA
R IONES

6211 ROCIO MONTAVO VICENTE 325.00 325.00 325 


6212 GABRIELA CHOQUE CHOQUE 75 125.00 200.00 200 
6213 LUIS CHOQUEÑA CAPUJRA 125.00 125.00 125 
6214 MARY ATENCIO POMA 75 525.00 600.00 600 
6215 EMMYLY ROJAS VILLALOBOS 125.00 125.00 125 
6216 CARLOS A. ZEGARRA QUISPE 125.00 125.00 125 
6217 JUAN JIMENEZ QUIROZ 75 125.00 200.00 200 
TOTAL 225 1,475 1,700 1,700

FUENTE:
memoria anual
Estado de Resultados COTEJADO 
notas a los estados financieros
SUMADO

LABOR REALIZADA
Se ha requerido la informacion necesaria por cada uno de los conceptos para determinar las otras
remuneraciones percibidas por los trabajadores de la empresa tomando en cuenta el monto total
percibido y importe pagado, a fin dedeterminar la suma total que concuerde.

CONCLUSIÓN
Nuestro equipo de auditoría llegó a la conclusión que Las otras remuneraciones, se encuentran
elaborados y registrados razonablemente sin vulnerar los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

HECHO POR: YPA REVISADO POR: JCT


FECHA: 18/05/2017 FECHA: 28/06/2017

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CLIENTE : NEUMA TACNA S.A.C.


PERIODO : DEL 1RO DE DICIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE 2016
AREA : PROVISIÓN PARA BENEFICIOS SOCIALES

CEDULA ANALITICA

AJUSTES Y
SALDOS 31 DIC 2016 SALDOS AL
RECLASIFICACIONES
31 DIC. 2016
COD. CONCEPTO REF/PT Remune
Essalud SEGÚN
ración s/. DEBE HABER AUDITORÍA
%
bruta
6211 ROCIO MONTAVO VICENTE 1,425.00 0.09 128.25 128 
6212 GABRIELA CHOQUE CHOQUE 1,250.00 0.09 112.50 113 
6213 LUIS CHOQUEÑA CAPUJRA 1,425.00 0.09 128.25 128 
6214 MARY ATENCIO POMA 1,600.00 0.09 144.00 144 
6215 EMMYLY ROJAS VILLALOBOS 1,029.40 0.09 92.65 93 
6216 CARLOS A. ZEGARRA QUISPE 1,125.00 0.09 101.25 101 
6217 JUAN JIMENEZ QUIROZ 1,050.00 0.09 94.50 95 
TOTAL 8,904.40 801 801

FUENTE:
memoria anual
Estado de Resultados COTEJADO 
notas a los estados financieros
SUMADO

LABOR REALIZADA
Se ha requerido la informacion necesaria por cada uno de los conceptos para determinar la
provisión de beneficios sociales a sido determinada correctamente, a fin dedeterminar la suma
total que concuerde.

CONCLUSIÓN
Nuestro equipo de auditoría llegó a la conclusión que Las ventas, se encuentran elaborados y
registrados razonablemente sin vulnerar los principios de contabilidad generalmente aceptados.

HECHO POR: YPA REVISADO POR: JCT


FECHA: 18/05/2017 FECHA: 28/06/2017

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CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO-GASTOS DE PERSONAL

RESPUESTA

N° PREGUNTA SI NO N/A COMENTARIO

GENERALIDADES

1 ¿Se cuenta con contratos de trabajo X


individual y colectivo?

X
¿Las vacaciones, el tiempo extra, los
2 aumentos de sueldo y otras X Gerencia y
compensaciones y sus modificaciones, Administración
son autorizadas por escrito?

¿Las nóminas presentan evidencia de


3 elaboración, revisión y autorización? X

¿Se obtienen recibos debidamente


requisitados?,¿los trabajadores se
4 identifican al cobrar? X
Lo hace contabilidad

¿Existen expedientes personales con


documentación completa?

5 X
¿Se otorgan los aumentos de salarios
contemplados por ley?

X
¿Con que frecuencia se paga los
Gerencia
6 salarios?

7 ¿Existen tablas con límites para las


autorizaciones de los salarios de los
empleados?

8 X

¿Existe protección en la entidad


mediante contratos de seguros para

54
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cubrir posibles responsabilidades de


sus empleados?
9

x
¿Se realizan presupuestos para la
nómina? ¿ con qué frecuencia?

10

X Lo hace contabilidad

Firma …………………………………
Auditor: Yovana Luz Paniagua Acero
Fecha : 20/05/2017

ANALISIS DE RIESGOS

AUDITORÍA FINANCIERA DE GSTOS DE PERSONAL

EMPRESA NEUMA TACNA S.A.C. Coronado y Asociados Sociedad Civil de

ANÁLISIS DE RIESGOS GASTOS DE PERSONAL Responsabilidad Limitada

Período del 01 – Enero al 31 de Diciembre de 2016

Auditor Responsable Yovana Paniagua Acero PTT: DC-4 Fecha:

Tiempo Previsto 2 Horas Hecho por: YPA 02-05-2017

Revisado por: JCT 12-05-2017

GASTOS DE PERSONAL
MODERADO
ALTO

BAJO

POSIBLES
N° DESCRIPCIÓN DEL RIESGO OBSERVACIÓN
CONSECUENCIAS

55
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1 Trabajadores Laborando Sin Fiscalización de la La empresa debió registrar X


Contrato de trabajo. Superintendencia los contratos en en un
Nacional de Fiscalización plazo de 10 días desde el
Laboral. alta.

2 No tienes Altas, bajas y Fiscalización de la La empresa esta obligada X


variaciones de datos de Superintendencia a comunicar, dentro de los
trabajadores Nacional de Fiscalización plazos establecidos al
efecto, las altas, las bajas
Laboral.
y las variaciones de datos
de los trabajadores que
vayan a iniciar una
actividad laboral a tu
servicio o que cesen en la
misma.
3 Los asientos por la Contingencias tributarias Mal control de los Gastos X
provisión no se encuentran que podrían causar daños de personal por parte de la
registrados en el libro económicos a la empresa. empresa.
diario.

2.4.6. Hallazgos, Revelación de Resultados y Recomendación

AUDITORÍA FINANCIERA DE VENTAS

EMPRESA NEUMA TACNA S.A.C.


Coronado y Asociados Sociedad
HALLAZGOS Civil de Responsabilidad Limitada

Período del 01 – Enero al 31 de Diciembre de


2016

Auditor Yovana Paniagua Acero PTT: DC-5 Fecha:


Responsable

Tiempo Previsto 2 Horas Hecho por: YPA 03-05-2017

Revisado por: JCC 13-05-2017

N° REF. HALLAZGO

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1 No se encontró contratos con el Personal que labora actualmente

2 No tienes Altas, bajas y variaciones de datos de trabajadores

3 Los asientos por la provisión no se encuentran registrados en el libro diario,No


se encontró el registro del Gastos de personal de venta.

No se encontró contratos con el Personal que labora actualmente: Se observa que


la empresa cuenta actualmente con siete trabajadores que no cuentan con el respectivo
contrato de trabajo.

Causa: Mala organización y desorden en el Área encargada de los debidos


procedimientos.

Efecto: Contingencias Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral.

Recomendación: Se recomienda resolver todos los trámites legales que te corresponden


como empresa.

No tienes Altas, bajas y variaciones de datos de trabajadores: Se observa que la empresa


no cuenta las respectivas constancias.
Causa: Mala organización y desorden en el Área encargada de los debidos procedimientos.

Efecto: Contingencias tributarios con la SUNAT

Recomendación: Se le recomienda resolver la falta de documentación respecto a las


obligaciones q la empresa tiene como empleador.

Los asientos por la provisión no se encuentran registrados en el libro diario, No se


encontró el registro del Gastos de personal de venta: Se observa que dichos asientos no se
encuentran registrados y que por ser una empresa comercializadora debería existir gasto de
Personal de ventas.

Causa: Mal control de los Gastos de personal por parte del Personal encargado dentro de la
empresa.

Efecto: Contingencias tributarios con la SUNAT

Recomendación: Se le recomienda implementar un sistema de control Interno.

57
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2.5. Estudio Específico: Ventas Netas


2.5.1. Conocimiento General del Componente
Neuma Tacna S.A.C. es una empresa que se dedica a la venta de partes, piezas y accesorios
para vehículos automotores y otros tipos de venta al por menor. Estas actividades son
explotadas o ejercidas en cualquiera de sus formas y en diversos lugares del territorio
nacional. Asimismo la empresa también se dedica a cualquier actividad permitida por las
leyes que tenga relación con el objeto social.
2.5.2. Notas a los Estados Financieros
Este rubro comprende las siguientes partidas:
NEUMA TACNA S.A.C.
R.U.C. 20112284079
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
* SOLES *

INGRESOS OPERACIONALES:
Ventas Netas (Ingresos Operacionales) 118,367.53
Otros Ingresos Operacionales 0.00
Total Ingresos Brutos 118,367.53

COSTO DE VENTAS:
Costo de Ventas (Operacionales) -86,170.00
Otros Costos Operacionales 0.00
Total Costos Operacionales -86,170.00

UTILIDAD BRUTA 32,197.53

Gastos de Ventas 0.00


Gastos de Administración -15,670.88
Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos 0.00
Otros Ingresos 0.00
Otros Gastos 0.00
UTILIDAD OPERATIVA 16,526.65

Ingresos Financieros 0.00


Gastos Financieros 0.00
Participación en los Resultados 0.00
Ganancia (Pérdida) por Inst.Financieros 0.00
RESULTADO ANTES DE IMPTO RENTA 16,526.65

Participación de los Trabajadores 0.00


Impuesto a la Renta 0.00
UTILIDAD (PERDIDA) NETA DE ACT. CONT. 16,526.65

Ingreso (Gasto) Neto de Oper. Discont. 0.00


UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO 16,526.65

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2.5.3. Índice de Papeles de Trabajo

AUDITORÍA FINANCIERA DE VENTAS NETAS Coronado y


NEUMA TACNA S.A.C. Asociados
Sociedad Civil de
PAPELES DE TRABAJO
Responsabilidad
Limitada
REF. CONTENIDO HECHO POR

ACTIVIDADES PREVIAS AL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA

Memorándum de Planificación JCT


Cédula de Marcas de Auditoría JCT

FASE I : PLANIFICACIÓN

Cédula Sumaria de Recopilación de Información JCT


Calendario de Entrevistas JCT
Entrevistas JCT

FASE II: EJECUCIÓN


AD Programa de Auditoría Financiera JCT
AC-1 Cédula Matriz JCT
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados
A Cédula Sumaria JCT
A-1 JCT
A-2 Cédulas Analíticas
A-3
A-3-1 Arqueo de trabajos en curso JCT
A/CI Cuestionarios y Evaluación de Control Interno JCT
A/R Análisis de riesgos JCT

A/H Cédula centralizadora de Hallazgos JCT

FASE III: INFORME


Comunicación de Resultados JCT

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2.5.4. Memorándum de Planificación

Coronado y Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada


AUDITORES INDEPENDIENTES

Dirección: Av. Industrial 260-Tacna-Tacna


Teléfono: 51-311173
Fax: 51-52-244448

Tacna, 16 de mayo de 2017


Sr. Luis Alberto Choqueña Capujra
Gerente General de Neuma Tacna S.A.C.
Presente

Estimado Sr:
Le hago llegar un cordial saludo, a su vez por medio de la presente es confirmar el convenio
para realizar la auditoría financiera de la empresa que usted tan acertadamente dirige, para
el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2016.
La auditoría será aplicada a los componentes financieros que se detallan en sus estados
financieros. El objetivo de nuestra auditoria es comprobar la correcta determinación de los
saldos contables en relación a la correcta aplicación de las normas internacionales de
información financiera. Además emitiremos un informe, con las respectivas
recomendaciones.
La auditoría se realizara en relación con las normas de auditoria generalmente aceptadas.
Estas normas exigen que se alcance una seguridad razonable, no absoluta sobre la
razonabilidad de los estados financieros.
Con el fin de trabajar en la forma más eficiente posible, se entiende que el personal de su
empresa nos proporcionara la información necesaria.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y
acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría del área de inventarios y almacenamiento.

Carlos Coronado Choquecahua


Auditor
Coronado y Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada

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AUDITORÍA FINANCIERA DE VENTAS

EMPRESA NEUMA TACNA S.A.C.


Coronado y Asociados Sociedad
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN Civil de Responsabilidad Limitada

Período del 01 – Enero al 31 de Diciembre de


2016
Auditor Jhoan Crispin Torres PT# D-1 Fecha:
Responsable
Tiempo Previsto 6 Horas Hecho por: JCT 20-04-2017

Revisado por: JCC 30-04-2017

INTRODUCCIÓN:
Este memorándum se elabora como parte de la planificación de la auditoría financiera los
estados financieros de la empresa Neuma Tacna S.A.C., como una forma de clarificar las
actividades que se deberán realizar, los responsables, tiempos, áreas específicas a
evaluar, información a recopilar y otros aspectos relevantes.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA:
En su calidad de evaluador objetivos, crítico y constructivo, de los aspectos relacionados
con el negocio de las empresas, el Contador Público y Auditor cumple un papel
importante para el alcance de los siguientes objetivos:

 Contribuir al mejoramiento de la gestión directiva de la empresa Neuma Tacna


S.A.C., a través del examen detallado de los aspectos relacionados con el
componente de Ventas
 Identificar las operaciones o actividades inefectivas, antieconómicas o ineficientes,
concebidas estas como el hallazgo de la auditoría que representa una operación o
actividad afectada negativamente o lesionada en la eficacia, economía o eficiencia
dentro de la empresa.
 Verificar el cumplimiento de políticas y normas de control interno dentro de la
empresa Neuma Tacna S.A.C., para asegurar que las áreas de administración de
inventarios y almacenamiento de mercaderías, contribuyen al logro de los
objetivos establecidos por la empresa.
 Procedimientos relacionados con Ventas
 Cualquier otro procedimiento relacionado con la integridad de las Ventas de la
empresa.

INFORME A PRESENTAR:
Como resultado de la auditoría se presentará un informe escrito dirigido al Gerente General
y personal involucrado, el cual incluirá los hallazgos, recomendaciones y comentarios
pertinentes que sean útiles para mejorar las actividades en relación a las Ventas de la
Empresa.

61
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UNJBG GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO

EQUIPO RESPONSABLE DE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA:


El trabajo tanto de campo como de gabinete, incluyendo todas y cada una de sus fases,
estará a cargo de un equipo de auditores que realizará todas las actividades incluidas en
la metodología, clasificará y analizará la información; elaborará los papeles de trabajo
necesarios, y presentará el informe de los principales hallazgos de la auditoría. El equipo
está conformado de la siguiente forma:
NOMBRE CARGO REFERENCIA

2. Juan Carlos Coronado 3. Jefe De Equipo 4. JCC


Choquecahua
5. Yovana Luz Paniagua 6. Auditor 7. YPA
Acero Financiero
8. Mayra Flores Pongo 9. Auditor Principal 10. MFP

11. Dariela Flores Perca 12. Auditor 13. DFP


Financiero
14. Jhoan Crispin Torres 15. Auditor 16. JCT
Supervisor
INFORMACIÓN BÁSICA PARA LA AUDITORÍA:
a) PUESTOS CLAVE DE LA EMPRESA
 Gerente General y Representante Legal : Luis Alberto Choqueña
 Contador General : Roció Montalvo Vicente
 Gerente de Gestión Comercial : Gabriela Choque Choque
 Gerente Administrativo : Emily Rojas Villalobos
 Gerente de Operaciones : Carlos Augusto Zegarra Quispe
c) CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
 Inicio de trabajo de campo 2 de Mayo del 2017
 Terminación del trabajo de campo 1 de Junio del 2017
 Entrega del informe de auditoría 26 de Junio del 2017
c) GENERALIDADES Y OPERACIONES:
La empresa realiza las siguientes operaciones:
Venta de llantas y repuesto de vehículos motorizados
d) CONTROL INTERNO:
La empresa tiene establecidos distintos controles para el componente financiero de
Ventas. El control interno será evaluado para verificar cualquier desviación a las
políticas o criterios en coherencia con las actividades realizadas en relación a las
Ventas de la Empresa Neuma Tacna S.A.C.

TRABAJO A REALIZAR:
El trabajo de auditoría en la Neuma Tacna se apoyará en la metodología de auditoría
financiera, papeles de trabajo, guías de revisión, cuestionarios y entrevistas.

62
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AUDITORÍA FINANCIERA DE VENTAS NETAS

EMPRESA NEUMA TACNA S.A.C.


Coronado y Asociados Sociedad Civil
CÉDULA DE MARCAS de Responsabilidad Limitada

Período del 01 – Enero al 31 de Diciembre de


2016
Auditor Jhoan Crispin Torres PTT: DCa Fecha:
Responsable
Hecho por: JCT 20-04-2017

Revisado por: JCC 30-04-2017

DESCRIPCIÓN MARCA

63
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2.5.5. Programa de Auditoría Financiera: VENTAS NETAS

AUDITORÍA FINANCIERA DE VENTAS NETAS

NEUMA TACNA S.A.C. Coronado y Asociados Sociedad

PROGRAMA DE AUDITORÍA Civil de Responsabilidad Limitada

Período del 01 –al 31 de Diciembre de 2016

Auditores Jhoan Crispin Torres PTT: AD Fecha:

Responsables

Tiempo Previsto 17 Horas Hecho por: JCT 06-05-2017

Revisado por: MFP 10-05-2017

N° PROCEDIMIENTOS REF.PT HECHO FECHA


POR
1 OBJETIVOS ESPECIFICOS
Verificar la documentación (facturas),
que sustenten los movimientos de
ingresos (ventas) de acuerdo a un
orden correlativo por cada mes.
2 Determinar que los ingresos
registrados por la empresa según su
estado de resultados, libros y registros,
corresponde al periodo.
PROCEDIMIENTOS DE
CUMPLIMENTO
3 Obtenga los registros detallados y
adecuados de los ingresos utilizados.
4 Revise que la entidad utilice facturas
pre numeradas de las ventas por cada
transacción.

64
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5 Verifique en los comprobantes de


ingreso la corrección de los cálculos
aritméticos, secuencia, numérica,
firmas de autorización.
6 Solicite una estadística de ventas para
verificar su adecuada presentación y
autorización
7 Cruze la lista de los ingresos no
recibidos con el análisis de cuentas por
cobrar para determinar si se han dado
los pasos necesarios para su
recaudación
8 Revise los ingresos y desembolsos
para determinar su correcta aplicación
presupuestaria. En atención a su
naturaleza

ELABORADO POR: Jhoan Crispin Torres


REVISADO POR: Juan Carlos Coronado Choquecahua

65
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2.5.6. Ejecución, examen y Papeles de trabajo
c) Cédula Sumaria
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 CÉDULA SUMARIA DE VENTAS

a)
(Expresado en miles de soles)
DS
DESCRIPCIÓN SALDOS ASIENTOS DE SALDOS S/
REF./
S/LIBROS RECLASIFICACIONE AUDITOR
CÓDIGO P/T ASIENTOS DE AJUSTE
S
31/12/2016 31/12/2016
DEBE HABER DEBE HABER

VENTA DE BIENES D-1 118,367.53 118,367.53

TOTALES 118,367.53 118,367.53

FUENTE:
Estado de Situación Financiera del periodo 2016.
LABOR REALIZADA :
En esta cuenta se ha tomado la información detallada que corresponde a los montos totales de la venta de bienes y servicios

CONCLUSIÓN:
Luego del examen de cada uno de los rubros que conforma las ventas de NEUMA TACNA S.A.C., se pudo determinar que no existen errores materiales importantes.

ELABORADO POR: JHOAN CRISPIN TORRES


SUPERVISADO POR: CARLOS CORONADO CHOQUECAHUA

Jhoan Crispin Torres Carlos Coronado Choquecahua

66
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c) Cédulas Analíticas

NEUMA TACNA S.A.C.


DA-1
D1
CEDULA ANALITICA
ELABORADO POR: JCT
VENTA DE BIENES
SUPERVISADO POR: CC
AUDITORIA AL 31 DE DIC DEL 2014

SALDO SALDO ASIENTOS DE AJUSTES ASIENTO DE


REF/ SALDO
CODI SUBANALÍTICAS S/INFORME S/ RECLASIFICACIONES
GO P/T SEGÚN
AL LIBROS DEBE HABER DE HABER AUDITORIA
31/12/13 AL BE
Ventas Gravadas D1.1 100,950.92 100,950.92 100,950.92
31/12/1
4
Ventas No Gravadas D1.2 17,416.61 17,416.61 17,416.61

D1.3

D1.4

TOTALES 118,367.53 118,367.53 118,367.53

Conclusión 1: La venta de bienes gravados representa razonablemente los ingresos


obtenidos por la empresa por cada producto

Conclusión 2: La venta de bienes no gravados representa razonablemente los ingresos


obtenidos por la empresa por cada producto

ELABORADO POR: Jhoan Crispin


Torres
SUPERVISADO POR: Carlos
Coronado

Jhoan Crispin Torres Carlos Coronado Choquecahua

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GROHMANN
UNJBG GABINETE CONTABLE COMPUTARIZADO

NEUMA TACNA
CUESTIONARIO PARA LA REVISIONS.A.C.
Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO DE LAS VENTAS
Periodo Auditado 31/12/16

fecha 03/05/17
Preparado: JHOAN CRISPIN TORRES
fecha 06/05/17
Supervisor: CARLOS CORONADO CHOQUECAHUA
SI NO OBSEVACIONES

x
¿La empresa tiene establecido un Manual de
Procedimientos Administrativos, contables y de
Ventas?
¿El ciclo de Venta es llevado acabo con una adecuada X
separación de funciones, es decir, cada actividad de éste
es llevada a cabo por una persona específicamente
referente al registro del inventario?
¿Existen políticas específicas para llevar a cabo los x
procesos y actividades?

¿Se mantiene acción coordinación otros Departamentos x


para la ejecución de actividades?

¿Existen Sistemas Contable-Financieros para llevar un X


adecuado registro de las actividades ejecutadas?

x
¿Se cuenta con manuales para el adecuado
manejo del Sistema Contable-Financieros
existente?
¿El personal cuenta con una clave propia para ingresar a X
los Sistemas manejados por el Departamento de
Ventas?

¿El ciclo presupuestario está ejecutado en base al ciclo X


de ventas y pedidos a mayoristas?

¿El presupuesto es ejecutado en base a información X


proporcionada por el Departamento de Ventas?

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GROHMANN
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¿La documentación física y electrónica recibida por el X


Departamento y que sustente las transacciones
efectuadas se archivan y custodian adecuadamente?

¿La proyección de la Ventas al público tiene X


relación con los gastos en Marketing?

Como resultado de la evaluación se obtuvo un 73% de comprobación sobre la


efectividad del control interno para el rubro de VENTAS y un 27 % de
deficiencias. La empresa NEUMA TACNA S.A.C. debe adoptar los correctivos
que sean necesarios para lograr eliminar las deficiencias halladas.

- ANALISIS DE RIESGOS

AUDITORÍA FINANCIERA DE VENTAS

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EMPRESA NEUMA TACNA S.A.C.

ANÁLISIS DE RIESGOS EN VENTAS Coronado y Asociados Sociedad


Civil de Responsabilidad Limitada
Período del 01 – Enero al 31 de Diciembre de
2016

Auditor Jhoan Crispin Torres PTT: DC-4 Fecha:


Responsable

Tiempo Previsto 2 Horas Hecho por: JCT 02-05-2017

Revisado por: JCC 12-05-2017

MODERADO
VENTAS

BAJO
ALTO
DESCRIPCIÓN DEL POSIBLES
N° OBSERVACIÓN
RIESGO CONSECUENCIAS
1 Venta de mercadería no Fiscalizacion Tributaria La empresa no esta X
gravada por estar dentro por la evasión del pago inscrita como usuario de
de la zona comercial de de IGV Zofra Tacna para vender
Tacna pero sin contar mercaderías no
con la autorización de gravadas
Zofra Tacna
2 Mal calculo de impuesto Contingencias El personal no calcula X
general a la ventas en tributarias que podrían correctamente el
las facturas de serie 001 causar daños impuesto general a las
y números 29,37 y 40 económicos a la ventas en algunas
empresa ventas

AUDITORÍA FINANCIERA DE VENTAS Coronado y Asociados Sociedad

EMPRESA NEUMA TACNA S.A.C. Civil de Responsabilidad Limitada

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HALLAZGOS

Período del 01 – Enero al 31 de Diciembre de


2016

Auditor Jhoan Crispin Torres PTT: DC-5 Fecha:


Responsable

Tiempo Previsto 2 Horas Hecho por: JCT 05-05-2017

Revisado por: JCC 12-05-2017

2.5.7. Hallazgos, Revelación de Resultados y Recomendaciones


N° REF. HALLAZGO

1 DC-3 Venta de Mercadería No Gravada sin la autorización de Zofra Tacna

2 DC-4 Mal cálculo del IGV en la factura de serie 001 y números 29,37 y 40

a) Venta de Mercaderia No Gravada sin la autorización de Zofra Tacna


Condición: Se observa que la empresa vende productos como no gravados del
IGV al estar dentro de la zona comercial de Zofra Tacna, sin embargo la empresa
no posee ninguna autorización como usuario de Zofra Tacna
Causa: No solicitar a la Zofra Tacna para ser considerado como usuarios
Efecto: Contingencias Tributarias con la SUNAT por la evasión del IGV
Recomendación: Se recomienda tramitar la autorización para ser usuario de
Zofra Tacna, asi mismo regularizar el pago del IGV por las ventas gravadas
indebidas.
b) Mal cálculo del IGV en la factura de serie 001 y números 29,37 y 40
Condición: Se observa un mal cálculo del IGV en las factura de serie 001 y
números 29,37 y 40

Causa: Personal no calcula correctamente el IGV en las Ventas

Efecto: Contingencias tributarios con la SUNAT

Recomendación: Implementar un sistema electrónico de facturación

Capítulo III DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES


Coronado & Asociados
Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada

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DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los señores Accionistas de Neuma Tacna S.A.C.


Hemos auditado los estados financieros separados adjuntos de Telefónica del Perú
S.A.A. (una compañía peruana), que comprenden el estado de situación financiera al 31
de diciembre de 2016 y los correspondientes estados de resultados.

Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros


La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos
estados financieros separados de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera y, del control interno que la Gerencia determina que es
necesario para permitir que la preparación de estados financieros esté libre de
errores materiales, ya sea debido a fraude o error.

Responsabilidad del Auditor


Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros
separados basada en nuestras auditorías. Nuestras auditorías fueron realizadas de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría aprobadas para su aplicación en Perú
por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú. Tales normas
requieren que cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos la
auditoría para tener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres
de errores materiales, ya sea debido a fraude o error.

Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre
los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos
de que existan errores materiales en los estados financieros, ya sea debido a fraude o
error. Al realizar esta evaluación de riesgos, el auditor toma en consideración el control
interno pertinente de la Compañía para la preparación y presentación razonable de los
estados financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del
control interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de si
los principios de contabilidad aplicados son apropiados, y si las estimaciones contables
realizadas por la Gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación

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general de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y


apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.

Bases para la Abstención de Opinión


1. Los Estados Financieros de Neuma Tacna S.A.C. al 31 de diciembre de 2016 no
contienen mayor explicación o notas a los mismos.

2. No nos fue posible satisfacernos de la razonabilidad en los Estados Financieros al


31 de diciembre de 2016 de las Existencias de Neuma Tacna S.A.C.
i) No nos ha proporcionado los Registros de Inventario, donde se muestre el
ingreso y salida de los bienes, para corroborar el saldo correspondiente a la
cuenta de existencias.
ii) El Libro Diario proporcionado no ha sido elaborado adecuadamente, no se
registraron todas las operaciones. Existe discordancia entre las ventas del
Registro de Ventas y el Libro diario, faltando registrar comprobantes de venta
en el libro diario.

3. No nos fue posible satisfacernos de la razonabilidad en los Estados Financieros al


31 de diciembre de 2016 de los Gastos de Personal de Neuma Tacna S.A.C.
i) No nos ha proporcionado los documentos referidos a contratos y otras
formalidades legales.
ii) Los asientos por la provisión no se encuentran registrados en el libro diario, no
se encontró el registro del Gastos de personal de venta.

4. No nos fue posible satisfacernos de la razonabilidad en los Estados Financieros al


31 de diciembre de 2016 de las Ventas de Neuma Tacna S.A.C.
i) No nos ha proporcionado la autorización para Venta de Mercadería No Gravada
sin la autorización de Zofra Tacna.
ii) No es posible determinar los saldos al confrontar el registro de ventas con libro
diario, porque este último no tiene el registro completo de las operaciones.

5. No nos fue posible satisfacernos de la razonabilidad en los Estados Financieros al


31 de diciembre de 2016 de las Efectivo y Equivalentes de Efectivo de Neuma Tacna

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S.A.C.
i) No nos ha proporcionado los estados de cuenta bancaria, indicando el detalle
de sus operaciones con la entidad bancaria autorizada por la entidad.

Abstención de Opinión

Debido a la importancia de los asuntos indicados en las Bases para la Abstención de


Opinión, párrafos 1 al 5, no nos ha sido posible obtener suficiente evidencia apropiada
de auditoría para fundamentar una opinión de auditoría, por lo que no expresamos una
opinión sobre los estados financieros de Neuma Tacna S.A.C. al 31 de diciembre de
2016.

Tacna, Perú
26 de junio de 2017, excepto las modificaciones expuestas en los párrafos del 4 al 10,
en base a las comunicaciones recibidas, y también, el Asunto de Énfasis, que tiene
fecha 26 de junio de 2017.

Refrendado por:

_________________________________ (Socio)
Juan Carlos Coronado Choquecahua
Contador Público Colegiado
Matrícula N° 2134

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