Ciclo 2017-II

Escuela Profesional de Derecho

Código del
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
Trabajo curso

académico Docente: MA. DEYDITH MARINA CORDOVA Nota:

GONZALES
08 Sección: 01
Ciclo:
Módulo II
Datos del alumno: Forma de publicación:
Apellidos y nombres:
Publicar su archivo(s) en la opción TRABAJO ACADÉMICO que figura en
JESUS EMILIANO HERRERA
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TORRES
Código de matrícula: Panel de control:
2014150724

Uded de matrícula:
JULIACA

Fecha de publicación en
campus virtual DUED
LEARN:

Hasta el Domingo 31 de
diciembre 2017
(11:59pm.)
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2. Las fechas de publicación de trabajos académicos a través del campus virtual DUED LEARN están definidas
en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma académico 2017-II por lo que no se aceptarán
trabajos extemporáneos.
Preguntas: CADA PREGUNTAS VALE 4 PUNTOS.

1. Construya un esquema con las características del Impuesto a la

Renta.

El Impuesto de Renta y Complementarios es un tributo obligatorio, que

consiste en gravar los ingresos obtenidos por los contribuyentes en un
periodo determinado y entregar un porcentaje de dichas utilidades al
Estado, con el fin de financiar el gasto público.

Este impuesto está conformado por el Impuesto de Renta y el

complementario de ganancias ocasionales.

Son contribuyentes de este impuesto todas las personas naturales y

jurídicas que generan ingresos que de acuerdo con la ley se encuentran
gravados con este impuesto; dichos contribuyentes pueden pertenecer
al régimen tributario general o al régimen tributario especial.

El Impuesto de Renta y Complementarios es de orden nacional porque

sus tarifas son aplicables a todos los ingresos que se generan dentro del
territorio nacional; el recaudo está a cargo del Estado, que lo realiza
mediante entidades financieras para facilitar el pago a las contribuyentes;
la administración de este impuesto la ejerce directamente el Estado
mediante la Unidad Administrativa Especial – Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales – DIAN.

Además, el Impuesto de Renta y Complementario es un impuesto de

carácter directo por que recae sobre los ingresos generados por la
persona – Natural o Jurídica-, en otras palabras, este impuesto no se
puede trasladar como si sucede con el impuesto a las ventas.

Este impuesto es periódico porque para la aplicación de él se tienen en

cuenta las ganancias generadas por el sujeto en un periodo determinado
(año gravable); en Colombia, se gravan los ingresos generados entre los
 meses de enero y diciembre de cada año. La declaración y pago del
impuesto, se hará en el periodo siguiente en el cual se dio origen a las
rentas sobre las cuales se va a liquidar el impuesto.

2. Realice un resumen respecto de las exoneraciones del Impuesto

General a las Ventas.

Están exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones

contenidas en los Apéndices I y II.

También se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo

giro o negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones
exoneradas a que se refiere el párrafo anterior u operaciones inafectas,
cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para ser
utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o
inafectas.

La lista de bienes y servicios de los Apéndices I y II, según corresponda,

podrá ser modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio
del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT.

La modificación de la lista de bienes y servicios de los Apéndices I y II

deberá cumplir con los siguientes criterios:

a) En el caso de bienes, sólo podrá comprender animales vivos,

insumos para el agro, productos alimenticios primarios, insumos vegetales
para la industria del tabaco, materias primas y productos intermedios para
la industria textil, oro para uso no monetario, inmuebles destinados a
sectores de escasos recursos económicos y bienes culturales integrantes
del Patrimonio Cultural de la Nación con certificación del Instituto Nacional
de Cultura, así como los vehículos automóviles a que se refieren las
Leyes N.os 26983 y 28091.
 En el caso de servicios, sólo podrá comprender aquellos cuya
exoneración se base en razones de carácter social, cultural, de fomento a
la construcción y vivienda, al ahorro e inversión en el país o de facilitación
del comercio exterior.

b) Su prórroga se efectuará de acuerdo al plazo que establezca la

norma marco para la dación de exoneraciones, incentivos o beneficios
tributarios, estando condicionada a los resultados de la evaluación del
costo-beneficio de la exoneración, la que deberá efectuarse conforme a lo
que establezca la citada norma.

Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tienen vigencia

hasta el 31 de diciembre de 2018.

Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el

Apéndice I podrán renunciar a la exoneración optando por pagar el
impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.

Las exoneraciones genéricas otorgadas o que se otorguen no incluyen

este impuesto. La exoneración del Impuesto General a las Ventas deberá
ser expresa e incorporarse en los Apéndices I y II.

3. Exprese, a través de dos casos, la conveniencia de afiliación al

Sistema Privado de Pensiones.

Para gozar del derecho de una pensión durante su vejez, en

el Perúexisten dos opciones: el Sistema Nacional de Pensiones (SNP) y
el Sistema Privado de Pensiones (SPP), el que esta vez abarcaremos.

Un poco de historia

¿Cuándo se creó el SPP? Basta remontarnos a diciembre de 1992 ,

fecha en que a través del Decreto de Ley Nº 25897 , como parte del
esquema de protección social a los trabajadores en materia de pensiones,
se creó este sistema que inició sus operaciones en junio de 1993.
El Perú fue el segundo país de América Latina que reformó su sistema
de pensiones y ya con 18 años de desarrollo existen
cuatroAdministradoras de Fondos de Pensiones (AFP) que participan
en el mercado peruano, todas ellas bajo la lupa de laSuperintendencia
de Banca, Seguros y AFP (SBS).

¿Cómo funciona este sistema? El SPP se caracteriza porque todo lo que

el trabajador aporte mensualmente a lo largo de su trayectoria laboral
ingresa a una cuenta personal, denominada Cuenta Individual de
Capitalización (CIC), el que servirá para el pago de su pensión de
jubilación al cumplir los 65 años.

Pero mientras tanto, a un corto plazo, las AFP también le brindan

protección al trabajador en caso de sufrir invalidez o
fallecimientobuscando garantizar su tranquilidad y la de su familia.

Los tipos de fondos

Tenga en cuenta que al afiliarse a una AFP, el trabajador tiene tres

opciones de tipo de fondo para elegir, donde se acumularán sus aportes
obligatorios o voluntarios, dependiendo del nivel de riesgo que está
dispuestos a asumir.

Estos son: Fondo 1 (Conservador o de preservación de capital) dirigido a

los afiliados que requieren un fondo de inversión bajo. ElFondo
2 (Balanceado o Mixto), para afiliados con riesgo moderado; y el Fondo
3 (Crecimiento oapreciación de capital) para aquellos dispuestos a asumir
riesgos de inversiones alto.

Debe saber que las AFP realizan inversiones con sus aportes en
búsqueda de rentabilidad y así elevar el valor de las prestaciones
previsionales que brindan.

Un descuento promedio de 13,18%

Pero ¿cuánto es lo que se le descuenta mensualmente si usted está
afiliado al SPP? Según Elio Sánchez, intendente de la SBS, a un afiliado
en promedio se le descuenta el 13,18% de su ingreso mensual , el que
se descompone de la siguiente manera: 10% correspondiente al aporte
obligatorio, 1,95% en promedio como comisión por administración
destinada a cubrir los distintos servicios que brinda una AFP al afiliado y
1,23% en promedio como prima de seguros, que tiene como finalidad
proteger con un ingreso al afiliado ante el riesgo de invalidez o a su
familia en caso de fallecimiento.

Es así que por esta serie de beneficios el nivel de cobertura de las AFP en
el país sigue creciendo, ya que al 31 de marzo del 2011 el SPP cuenta
con un total de 4 millones 710 mil 123 afiliados , incorporándose en los
últimos 12 meses un promedio mensual de 21 mil nuevos trabajadores.

Al cierre del año pasado, el Sistema Privado de Pensiones contaba con

un total de 4 millones 641 mil 688 afiliados.

Opciones para jubilarse

Una vez que el afiliado llega a los 65 años tiene tres modalidades de
pensión por elegir, dice Enrique Díaz, presidente del directorio de
Mercado de Capitales, Inversiones y Finanzas (MCIF). Éstas son:

Retiro programado: En la que el afiliado recibe una pensión de acuerdo

con los fondos que acumuló en su CIC.

Renta vitalicia: Aquella pensión contratada con una compañía de

seguros, por lo que el afiliado recibirá este subsidio hasta su
fallecimiento.

Renta temporal con renta vitalicia diferida: El afiliado decide mantener

unos años de retiro programado y contrata una pensión vitalicia que regirá
desde que termine el retiro programado.
Pero si no desea esperar hasta los 65 años, existe la opción del
Régimen de Jubilación Anticipada (REJA), según la Ley Nº 29426, que
permite adelantar la jubilación a aquellos afiliados que tengan un mínimo
de 55 años. Además deben encontrarse en situación de desempleo por
12 meses anteriores a la presentación de la solicitud.

CASO 1

Afiliación de trabajador nuevo

Julián se desempeñaba como practicante preprofesional y la empresa

para la que realiza sus prácticas, en vista de su excelente desempeño, ha
decidido suscribirle un contrato de trabajo. Siendo su primer empleo y no
encontrándose afiliado a ningún sistema pensionario, la empresa nos
consulta cómo deben proceder a afiliar al nuevo trabajador dado que ha
decidido afiliarse al Sistema Privado de Pensiones. a. Datos del trabajador
- Situación laboral : Primer empleo - Situación previsional : No se
encuentra afiliado a ningún sistema pensionario b. Afiliación electrónica a
través del T-Registro Mediante la Resolución de Superintendencia de
Banca y Seguros Nº 6202-20131 (17.10.13) se estableció que los
empleadores deberán afiliar a sus trabajadores de nacionalidad peruana2
, es decir, que cuente con el Documento Nacional de Identidad (DNI)
mediante el T-Registro, cuando corresponda ingresar la información de
“Datos de Seguridad Social” deberán seleccionar la opción “SPP Habitat3
” y la fecha de inicio. La AFP Hábitat remitirá la confirmación del DNI del
trabajador que ha sido afiliado mediante el Documento de Registro SPP
(DRSPP), mediante correo electrónico, dentro de los 3 días hábiles
siguientes de recibida la información de los trabajadores incorporados al
SPP. El trabajador cuenta con 3 días útiles para revisar y validar los datos
ingresados en el DRSPP, de modo tal que su no objeción da lugar a una
conformidad tácita acerca de los compromisos, derechos y obligaciones
que le asisten en su calidad de trabajador afiliado a una AFP.

c. Procedimiento
1. Se recomienda a los empleadores que, a efectos de recibir el DRSPP,
consignen en el T-Registro, Registro del Empleador, en la opción “Correo
Electrónico”, el correo de la empresa y graben la información registrada,.

Asimismo, deberán solicitar al trabajador su correo electrónico a efectos

de registrar dicha información en el T-Registro, Registro de Trabajadores,
en la opción “Correo Electrónico” y grabar dicha información.

Se procederá a afiliar a la AFP Habitat, seleccionado el régimen

pensionario e indicando la fecha de inicio y proceder a grabar la
información registrada,

Por último, el empleador y el trabajador recibirán en el plazo de 3 días

hábiles de realizada la afiliación electrónica mediante el T-Registro un
correo electrónico de la AFP Habitat, en el que se adjunta el Documento
de Registro SPP (DRSPP). El trabajador deberá verificar que sus datos
registrados, nombres y apellidos y DNI, sean los correctos y de tener
alguna observación, tiene un plazo de 3 días útiles de recibida la
información para remitir la observación a la AFP Habitat.

El problema de incentivos entre las AFP y los Afiliados al sistema

privado de pensiones1 . Yanneth Rocío Betancourt G.2 I.

Las discusiones recientes con respecto al régimen de pensiones de

ahorro individual3 se han centrado en la conveniencia o no del actual
sistema de comisiones, el cual corresponde a un porcentaje fijo sobre los
aportes de los afiliados realizados al fondo privado. Un sistema de
comisiones adecuado debería garantizar la eficiencia en el manejo de los
aportes de los afiliados y la consecuente generación de rendimientos
coherentes con los objetivos de los futuros pensionados. De esta forma, el
correcto entendimiento de la relación entre los afiliados y las
administradoras de los fondos de pensiones es crucial para la
determinación del contrato adecuado y el funcionamiento exitoso del
sistema. Bajo este esquema pensional, los afiliados a los fondos de
 pensiones delegan el manejo de sus aportes (ahorros) a una empresa
administradora (AFP), usualmente privada, esperando de ella una buena
gestión y unos resultados que le garanticen una pensión acorde con sus
ahorros, en contraprestación de una comisión. El afiliado, de esta forma,
espera que la administradora del fondo haga el esfuerzo necesario para
que sus ahorros sean invertidos eficientemente y tengan un rendimiento
adecuado que le garantice una pensión decente. Sin embargo, dado que
el afiliado no puede observar ni verificar directamente el desempeño de la
AFP y dado que la comisión no depende de los resultados obtenidos por
ésta, se puede presentar un comportamiento oportunístico por parte de la
administradora quien tiene mayor información y control total sobre el
esfuerzo ejercido.

4. Diseñe un esquema de llaves con los impuestos municipales y un

resumen de cada uno de ellos.

a) Impuesto Predial: Se considera predios a los terrenos, las edificaciones e

instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes del mismo, que
no puedan ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación. La
recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
b) Impuesto de Alcabala: El Impuesto de Alcabala grava las transferencias de
inmuebles urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La primera venta de
inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al
impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno. Es sujeto pasivo en
IMPUESTOS MUNICIPALES

calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble.

c) Impuesto al Patrimonio Automotriz: Créase el Impuesto a la Propiedad
Vehicular, de periodicidad anual, que grava la propiedad de los vehículos,
automóviles, camionetas y station wagons con una antigüedad no mayor de tres (3)
años. Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurídicas propietarias de los vehículos señalados en el artículo anterior. El carácter
de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al
01 de enero del año a que corresponda la obligación tributaria. Cuando se efectúe
cualquier transferencia el adquirente asumirá la condición de contribuyente a partir
del 01 de enero del año siguiente de producido el hecho.
d) Impuesto a las Apuestas: El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las
entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realice
apuestas. Los Casinos de Juego continuarán rigiéndose por sus normas especiales.
e) Impuesto a los Juegos: El Impuesto a los Juegos grava la realización de
actividades relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así
como la obtención de premios en juegos de azar. El Impuesto no se aplica a los
eventos a que alude el Capítulo precedente.

f) Impuesto a los Espectáculos Públicos: Crease un Impuesto a los

Espectáculos Públicos no deportivos, que grava el monto que se abona por
concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales o parques
cerrados, con excepción de los espectáculos culturales debidamente autorizados
por el Instituto Nacional de Cultura.

La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar el

espectáculo.