Resumen Jesus

UNIVERSIDAD NACIONAL MICAELA BASTIDAS DE APURIMAC
ASPECTOS GENERALES DE LA NORMA

TRIBUTARIA Y PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO
NORMA TRIBUTARIA Y PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO 1

DEDICATORIA
A Dios por iluminarme durante este

trabajo y por permitirme finalizar con
éxito, a la vez al docente quien es
nuestro guía en el aprendizaje,
dándonos los últimos conocimientos
para nuestro buen desenvolvimiento
en la sociedad.

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN
En el presente trabajo vamos a desarrollar aspectos generales de conceptos

relacionados con el sistema tributario, con la Obligación Tributaria, haciendo énfasis
sobre la Determinación de la Obligación Tributaria, sin la cual la Administración
Tributaria no puede hacer efectiva su acreencia, toda vez que no es suficiente que
se realice el hecho imponible y que nazca la obligación para que se entienda que
existe un crédito a favor del fisco, puesto que necesariamente ésta debe ser
determinada, sea por el sujeto activo o por el sujeto pasivo de la obligación, a fin
de verificar la realización del hecho imponible y de individualizar la acreencia en
favor del fisco.
También abordaremos temas referidos a la exigibilidad de la obligación tributaria y

procedimiento administrativo tributario.

1. R
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES
1.1. TRIBUTOS
Los tributos son ingresos públicos de derecho público que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas
por una administración pública como consecuencia de la realización del
hecho imponible al que la ley vincula el deber de contribuir. Su fin primordial
es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto
público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.
1.2. CARACTERÍSTICAS DEL TRIBUTO

 Los tributos son ingresos públicos.
 Los tributos consisten en prestaciones pecuniarias.
 Los tributos consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una
administración pública.
 La prestación pecuniaria ha de ser consecuencia de la realización del
supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir.
 El tributo se establece con el fin primordial de obtener los recursos
necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos.
1.3. CLASES DE TRIBUTOS

a) El Impuesto
Impuestos son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho
imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de
manifiesto la capacidad económica del contribuyente.
Por ejemplo:
 Impuesto a la Renta.
 Impuesto de Consumo.
 Impuesto predial.
 Impuesto vehicular.

b) La Tasa
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva o potencial de un servicio público individualizado al
contribuyente.
Por Ejemplo:
 Tasa Judicial.
 Renovación del DNI.
c) La Contribución
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales
y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de las
obras o las actividades que constituyan el presupuesto de la obligación.
Por ejemplo:
 Contribuciones a ESSALUD.
 Contribuciones al Sistema Nacional de Pensiones.
1.4. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y
tasas que existen en el Perú.
1.4.1. ESTRUCTURA
El Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: Central,
Regional y Local.
Cada uno de estos niveles de gobierno agrupa diferentes unidades
productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos
deben ser financiados básicamente con tributos.
a) Gobierno Central
Los impuestos que forman parte de la base estructural para financiar
al Gobierno Central. Se generan del Impuesto a la Renta, Impuesto
General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Nuevo
Régimen Único Simplificado -Nuevo RUS y los derechos arancelarios.

b) Gobierno Regional
Las empresas que explotan determinados recursos naturales tales
como minerales, petróleo, gas, agua, pescado, bosques, etc. pagan
al Estado el Impuesto a la Renta que recae sobre sus utilidades. El
monto total efectivamente recaudado se distribuye del siguiente
modo:
 Cierto porcentaje constituye un ingreso para el Gobierno Central
 Otro porcentaje pasa a ser un ingreso para el Gobierno Regional,
siempre que en su territorio se encuentre el recurso natural.
 Otro porcentaje constituye ingreso para todas las Municipalidades
que se encuentran dentro del territorio del referido Gobierno
Regional.
c) Gobierno Local
En la medida que un contribuyente utiliza los bienes y servicios de su
localidad, tiene que retribuir a través del pago de impuestos,
contribuciones y tasas que son recaudadas por las Municipalidades
Distritales y Provinciales.
La relación de los tributos que financian a las 2,022 Municipalidades
actualmente existentes.
 Impuestos.
 Tasas
 Contribuciones
1.5. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones
del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de
hecho previsto en la ley.
Constituye un vínculo de carácter personal aunque su cumplimiento se
asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.

1.6. FORMAS DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
a) la obligación de dar:
Es la obligación que tiene el sujeto pasivo de dar dinero
b) La obligación de hacer:
Es todo lo relacionado con los deberes formales
c) La obligación de no hacer:
Se refiere a no entorpecer las actividades de fiscalización por parte del
sujeto pasivo.
d) Prestaciones accesorias:
Son los incumplimientos de las obligaciones de dar, de hacer, de no
hacer, es decir lo que recae en sanciones, multas entre otras.
1.7. ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

a) Sujeto activo:
Es aquel que recibe la cancelación de la obligación del sujeto pasivo.
Sea Nacional, Estatal o Municipal.
Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público Acreedor del
tributo.
b) Sujeto pasivo:
Son las personas naturales o jurídicas que deben cancelar la obligación.
Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
 Contribuyentes: Son aquellos que cumplen con el nacimiento de la

obligación tributaria.
 Responsables: Son aquellos intermediarios que deben cumplir con

las obligaciones del contribuyente.

c) El Hecho imponible:
Es el nacimiento de la obligación tributaria.
El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar
el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria.
Los aspectos del hecho imponible son:

 Aspecto material: Es la definición del hecho imponible. Este debe
estar definido sin ambigüedades.
 Aspecto subjetivo: Identificar el obligado ante el hecho imponible.
Se refiere al sujeto que debe realizarlo.
 Aspecto temporal: Es cuando es aplicable el hecho imponible. O
cuando se realiza el hecho imponible.
 Aspecto espacial: Lugar donde se realiza el hecho imponible. Es
decir que tipo de Tributo Nacional, Estatal o Municipal.
d) Materia imponible:
La materia imponible o gravable. Es el elemento económico sobre el
que se asienta el tributo y en el que directa o indirectamente tiene su
origen. Dicho elemento puede ser un bien, un servicio, una renta.

 Base Imponible: Es el conjunto de datos relativos a los

componentes de la materia imponible que son objeto de una serie
de enumeraciones y medidas o de una valoración.
 Alícuota Imponible: Este es el elemento que ha de aplicarse a la

base imponible, a fin de determinar el quantum del tributo. Puede
estar establecido en la Ley como un monto fijo por cada unidad de
base imponible; o su peso o medida o como un determinado tanto
por ciento en referencia al valor de dicha base.
1.8. EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Nacimiento y exigibilidad de la obligación tributaria
1.8.1. Nacimiento y exigibilidad obligación tributaria

El nacimiento de la obligación tributaria y su exigibilidad son dos hechos y
etapas diferentes, y como tal ocurren en momentos distintos; mientras que
la obligación tributaria nace cuando ocurre el acaecimiento del hecho
previsto en la ley (Hipótesis de incidencia tributaria o hecho imponible)
como generador de dicha obligación, esta tendrá la calidad de exigible
desde algunos de los momentos indicados.
En todo impuesto debe señalarse la hipótesis de incidencia tributaria,
señalando que es el supuesto de hecho definido en forma abstracta por la
ley, que llevado a cabo por un sujeto designado por ella, en el lugar
determinado por la misma, genera la obligación de pagar el tributo.
Es importante el saber y conocer más sobre la ley tributaria, del nacimiento
y exigibilidad de la obligación tributaria, de cómo se inicia y cuando se
exige, porque nos concierne a todos como sociedad
a) Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o Reglamento y, a falta

de este plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al
nacimiento de la obligación.
b) Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde
el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la
Resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta
de este plazo, a partir del décimo sexto día siguiente al de su
notificación.
1.8.2. Determinación
Materialmente la obligación tributaria será exigible luego de que se la
determine (como deber del contribuyente o como facultad del Estado)
La determinación de la obligación tributaria, consiste en el acto o conjunto
de actos emanados de la administración, de los administrados o de
ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada caso
particular, la configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo
imponible y el alcance de la obligación.
La determinación se inicia:
a) Por acto o declaración del deudor tributario
b) Por la Administración Tributaria por propia iniciativa o por denuncia
de terceros.
La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor
tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración
Tributaria, al que podrá modificarla cuando constate la omisión o
inexactitud de la información proporcionada, emitiendo la Resolución de
Determinación.
1.8.3. La Autodeterminación
La exigibilidad y determinación por el deudor, es el acto por el cual el
propio deudor tributario (contribuyente o responsable) determina y liquida
la prestación tributaria.
Esta determinación, no es definitiva ya que está sujeta a verificación o
fiscalización por parte de la Administración Tributaria, la que podrá

modificarla; será definitiva cuando prescriba la acción de la

Administración Tributaria para determinar aquella obligación auto
determinada.
Este acto, Autodeterminación, se ejecuta normalmente vía las
declaraciones tributarias o declaraciones juradas, como deberes
establecidos legalmente y en que los deudores están en la obligación de
cumplir.
1.8.4. Declaración y determinación

La declaración y determinación de la obligación tributaria son dos actos
distintos; puede suceder, por Ej. Que se presente una declaración sin la
respectiva determinación. Si el deudor no cumple con determinar la
obligación, está igual es exigible, desde el vencimiento del plazo
establecido para su Autodeterminación.
La omisión imperfecta o incompleta realización, no serán obstáculo para
que, exista una futura exigibilidad de la obligación tributaria.
Si se ha establecido la autodeterminación, la obligación tributaria es
exigible desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por ley o
reglamento.
Para los Tributos Internos, se ha establecido la Autodeterminación.
La obligación tributaria es exigible desde el día siguiente del plazo
vencimiento.
 Acreedor tributario: El acreedor tributario siempre es el Estado (o

un ente público). Son acreedores: El Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales, los Gobiernos Locales y las Entidades de Derecho
Público con Personería Jurídica.
 La Potestad de Imposición: Poder-deber de aplicar los tributos en

cada caso concreto, o conjunto de potestades administrativas
establecidas para la aplicación jurídicamente correcta de los tributos.

1.8.5. Deudor Tributario

El deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la
prestación tributaria como contribuyente o responsable. Este deudor
tributario, de acuerdo con el principio de reserva de ley, al crearse el
tributo, debe ser señalado por ley o puede surgir implícitamente de ella,
el responsable es tan solo en virtud de una expresa disposición legal
Sentido Jurídico Son sujetos pasivos todas las personas que de uno u
otro modo vienen obligadas al pago del tributo; Sentido Técnico Son
sujetos pasivos los que se definen como tales por la ley.
El deudor también puede ser definido como la persona individual o
colectiva a cuyo cargo pone la ley el cumplimiento de la prestación y que
puede ser el deudor principal (contribuyente), o un tercero, a quien la ley
designa como sujeto pasivo, pudiendo o no coincidir con el sujeto pasivo
del tributo.
Es una expresión habitual señalar al «deudor tributario» que tienen algún
adeudo con el Estado, sin que en algunos casos aquellos sujetos tengan
la calidad de sujetos pasivos de la obligación tributaria.
Deudor tributario Todos los sujetos (sean o no sujetos pasivos de la
obligación tributaria) que se ubican en una posición de sujeción frente a
las facultades de la Administración.
1.8.6. Contribuyente
Contribuyente es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el
hecho generador de la obligación tributaria.
«La persona que realiza el hecho imponible o que se encuentra en la
situación descrita en el mismo»
Elementos que configuran al contribuyente

a) Es el sujeto pasivo, como deudor principal; o sea el obligado ante el
ente público a pagar en su nombre propio y a su propio cargo la
obligación tributaria, antes de su vencimiento.
b) Es el sujeto pasivo, como elemento subjetivo del hecho imponible, es
decir, como realizador, titular o beneficiario del hecho imponible.

c) Es el sujeto del impuesto, deudor tributario, porque en cuanto

realizador del hecho imponible, es el poseedor de la capacidad
económica que se quiere gravar.
1.9. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Es una entidad del ejecutivo nacional encargada de hacer cumplir
funciones, verificar y fiscalizar el cumplimiento de las leyes tributarias, es
decir es la encargada de controlar impuestos y tasas del país.
La administración tributaria es un órgano competente del Ejecutivo

Nacional para ejercer, entre otras, las de:
 Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.
 Ejecutar los procedimientos de verificación y fiscalización y
determinación para constatar el cumplimiento de las leyes y demás
disposiciones de carácter tributario.
 Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando
fuere procedente.
 Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de
los órganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de acción
ejecutivo.
 Inscribir en los registro de oficio, o a solicitud de parte, a los sujetos que
determinen las normas tributarias.
1.10. OBJETIVOS Y FINES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

 Aumentar los ingresos propios, de fuentes locales, diversificadas y
sustentables.
 Promover el pago voluntario y oportuno de los impuestos.
Vincula todos los elementos de la gestión tributaria:
 El ordenamiento jurídico tributario

 La estructura organizativa y los procedimientos.
 El Sistema de gestión automatizada y las recomendaciones de las
buenas prácticas de la administración Tributaria.

 Actualizar los instrumentos jurídicos que rigen los tributos

municipales o crear nuevos que los creen o regulen
eficientemente.
 Implantar una estructura organizativa hacendistas acorde con las
exigencias legales Suministrándoles eficiencia administrativa,
transparente, flexible, ágil.
 Desarrollar buenas prácticas de la gestión tributaria.
 Utilización de una plataforma tecnológica adecuadas a las
exigencia de la Administración Tributaria.
1.11. FACULTADES, FUNCIONES, DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA
La Administración Tributaria como ente del Estado, tiene la facultad para
recaudar los tributos, fondos, intereses, sanciones y a accesorios según
lo establezca la Ley, es decir, ejecutar todo lo referente a la fiscalización
y el cumplimiento de las Leyes tributarias para adoptar normas
administrativas conformes a lo establecido en el Código Orgánico
Tributario, así como establecer sistemas de información, análisis
estadístico, económico y tributario, suscribir convenios
interinstitucionales con organismos nacionales e internacionales para el
intercambio de información, dictar normas, leyes y procedimientos para
la aplicación e interpretación de las mismas, las cuales deben publicarse
en Gaceta Oficial.
Reajustar la Unidad Tributaria previa opinión de la Comisión Permanente
de Finanzas de la Asamblea Nacional, además de inspeccionar la
actuación de los funcionarios para establecer las identidades de las
personas que estén incurriendo en ilícitos aduaneros para ser
sancionados según lo establezca esta Ley.

2. E
CAPITULO II
NORMA TRIBUTARIA
2.1. DEFINICIÓN DE TRIBUTO

Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones
pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de
la realización del supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de
contribuir, con el fin primordial de obtener los recursos necesarios para el
sostenimiento de los gastos públicos.
2.2.1. Características del tributo

 Los tributos son ingresos públicos.
 Los tributos consisten en prestaciones pecuniarias.
 Los tributos consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una
 La prestación pecuniaria ha de ser consecuencia de la realización
del supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir.
 El tributo se establece con el fin primordial de obtener los recursos
necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos.

2.2.2. Clases de tributos

En la mayoría de los sistemas impositivos estatales se distinguen al
menos tres figuras tributarias: el impuesto, la tasa y la contribución
especial.
a) El Impuesto
Impuestos son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho
imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen
de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.
Por ejemplo:
 Impuesto a la Renta.
 Impuesto general a las Ventas.
 Impuesto vehicular.
 Impuesto de Alcabala.
 Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos.
 Impuesto a las apuestas, impuesto a los juegos.
Características de impuesto
 Son los gravámenes que recaen sobre actividades empresariales
o rentas del trabajo, rendimientos, bien en forma capital o bienes
materiales, con el fin de recaudar lo necesario para establecer
una compensación en servicio a las partes tributarias.
 Es una prestación coactiva. No tiene contraprestación

 Tiene la función de asegurar a las Administraciones públicas los

medios necesarios para la financiación de los servicios públicos.
b) La Tasa
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado
al contribuyente.
Por Ejemplo:
 Tasas judiciales
 Pago realizado por la renovación del DNI
 Expedición de partidas del registro Civil.
 Licencia urbanística.
Características de Tasas
 Hay una actividad por parte del Estado ya que este ofrece el
aprovechamiento de un bien o servicio.
 El precio pagado por el ciudadano al Estado guarda relación
directa con los beneficios derivados del bien o servicio ofrecido.
 El particular tiene la opción de adquirir o no el bien o servicio.
 El precio pagado por el particular va destinado a cubrir los gastos
de funcionamiento de ese servicio ofrecido, de ese
aprovechamiento.
c) La Contribución
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de las obras o las actividades que constituyan el
presupuesto de la obligación.
Por ejemplo:
 Contribuciones a ESSALUD.
 Contribuciones al Sistema Nacional de Pensiones.

Características de contribuciones
 La obligación de pagar la contribución es de carácter personal
para aquel obligado tributario que se ve beneficiado.
 El monto del beneficio surge de comparar el valor del inmueble
al fin de la obra con el que tenía antes de ella.
 Es necesario que el importe exigido sea adecuadamente
proporcionado al presunto beneficio obtenido.
2.2. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y
tasas que existen en el Perú.
2.2.1. Estructura
El Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: Central,
Regional y Local.
Cada uno de estos niveles de gobierno agrupa diferentes unidades
productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos
deben ser financiados básicamente con tributos.
a) Gobierno Central
Los impuestos que forman parte de la base estructural para financiar
al Gobierno Central. Se generan del Impuesto a la Renta, Impuesto
General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Nuevo
Régimen Único Simplificado -Nuevo RUS y los derechos arancelarios.
b) Gobierno Regional
Las empresas que explotan determinados recursos naturales tales
como minerales, petróleo, gas, agua, pescado, bosques, etc. pagan
al Estado el Impuesto a la Renta que recae sobre sus utilidades. El
monto total efectivamente recaudado se distribuye del siguiente
modo:
 Cierto porcentaje constituye un ingreso para el Gobierno Central

 Otro porcentaje pasa a ser un ingreso para el Gobierno Regional,

siempre que en su territorio se encuentre el recurso natural.
 Otro porcentaje constituye ingreso para todas las Municipalidades
que se encuentran dentro del territorio del referido Gobierno
Regional.
c) Gobierno Local
En la medida que un contribuyente utiliza los bienes y servicios de su
localidad, tiene que retribuir a través del pago de impuestos,
contribuciones y tasas que son recaudadas por las Municipalidades
Distritales y Provinciales.
La relación de los tributos que financian a las 2,022 Municipalidades
actualmente existentes.
 Impuestos.
 Tasas
 Contribuciones
Por ejemplo:
 Impuesto a la alcabala
 Impuesto a los juegos.
 Impuesto a las apuestas.
 Impuesto al patrimonio vehicular.

3. R
CAPITULO III
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVOTRIBUTARIO
3.2. DEFENICIÓN
Es una manifestación externa de la función administrativa, configurado por
una serie de formalidades y trámites de orden jurídico que se establece
para poder emitir una decisión por parte de la Autoridad Tributaria.
3.3. EL DEBIDO PROCESO

3.3.1. Derecho de Defensa.
La defensa de la persona y sus derechos son inviolables. Nadie
podrá ser condenado, ni privado de sus derechos, sin haber sido
citado, oído y vencido en proceso legal ante juez o tribunal
competente y preestablecido.
3.3.2. Pacto de San José

Toda persona tiene derecho a ser oída con las debidas garantías y
dentro de un plazo razonable, por un juez competente,
independiente e imparcial, establecido con anterioridad por la ley,
en la sustanciación de cualquier acusación penal formulada contra
ella, o para la determinación de sus derechos y obligaciones de
orden civil, laboral, fiscal o de cualquier otro carácter.
3.3.3. La Ley de Amparo, Exhibición Personal y de Constitucionalidad

La defensa de la persona y sus derechos son inviolables. Nadie
podrá ser condenado, ni privado de sus derechos, sin haber citado,
oído y vencido en proceso legal ante juez o tribunal competente y
preestablecido.
En todo procedimiento administrativo o judicial deben guardarse u
observarse las garantías propias del debido proceso.

3.4. CLASIFICACION DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

Se clasifican en:
 Procedimientos que generan la emisión de una resolución concluyente
de la SAT.
 Procedimientos que regulan los recursos para impugnar las

resoluciones de la SAT.
3.5. FASES DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO PARA DETERMINAR

LA OBLIGACION TRIBUTARIA
a) Iniciación
Se puede iniciar:
 De oficio (artículo 121 del Código Tributario)
 A instancia de parte (Art. 105 del Código Tributario)
b) Verificación
La Administración Tributaria debe verificar las declaraciones y/o
determinaciones y documentos de pago de los tributos y si procediere,
formula los ajustes que correspondan, los notifica al contribuyente o
responsable y precisará los fundamentos de hecho y de derecho.
c) Audiencia
Efectuada la liquidación provisional, se le notifica al contribuyente
concediéndole un plazo de 30 días improrrogables si se trata de ajustes,
o de 10 días si se trata solamente de sanciones a imponer.
El contribuyente ejerce su derecho de defensa y ofrece los medios de

prueba que considere pertinentes para desvanecer los ajustes.

d) Periodo de prueba
El contribuyente puede ofrecer y proponer todos los medios de prueba
admitidos en derecho (Art. 142 del Código Tributario y Art. 128 del
Código Procesal Civil y Mercantil).
Si se trata de ajustes el período de prueba es de 30 días hábiles que
empiezan a correr después del 6to día hábil posterior al día de
vencimiento del plazo conferido para evacuar la audiencia, cuando el
contribuyente lo ha solicitado en su memorial de evacuación de la
audiencia, sin más trámite que se tenga que notificar. (Art. 146 del
Código Tributario).
Prueba en procedimiento de imposición de sanciones
Si se trata de sanciones, la Administración Tributaria le conferirá al
contribuyente el plazo de 10 días hábiles improrrogables. (Artículo 146
del Código Tributario).
e) Diligencias para mejor resolver

Mediante las diligencias para mejor resolver se pretende que la
Administración Tributaria cuente con más elementos para resolver. Esta
medida puede efectuarse de oficio o a petición de parte, se haya o no
evacuado la audiencia.
El plazo es de 15 días hábiles máximo. Contra la resolución que la

ordene no cabe recurso alguno.
f) Resolución
Cuando no son aceptados por el contribuyente, la Administración
Tributaria analiza sus argumentos, sus medios de prueba y
justificaciones y efectúa la liquidación final, la cual queda contenida en
la resolución.
El plazo para dictarla es de 30 días hábiles siguientes a la terminación

del plazo de la audiencia.

3.6. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO POR

DETERMINACION DE AJUSTES FORMULADOS.
3.7. RECURSOS
3.7.1. Aspectos generales
La Ley de lo Contencioso Administrativo, regula lo relativo a los
recursos administrativos de REVOCATORIA y REPOSICIÓN de la
Sin embargo, en su artículo 17 bis, establece que en materia laboral

y tributaria, se tramitarán conforme al Código de Trabajo y el Código
Tributario.
3.7.2. Recurso de revocatoria tributaria

Acto por medio del cual la autoridad administrativa superior, decide
por medio de una resolución confirmar, revocar o anular la resolución
emitida por una autoridad administrativa jerárquicamente inferior,
conforme las disposiciones legales y petición formulada. Procede en
contra de las resoluciones originarias del Superintendente, que

conocerá el Directorio de la SAT. En contra de las resoluciones

originarias de los intendentes, conociendo para el efecto el
superintendente.
3.7.3. Recurso de reposición tributaria

Acto por medio del cual la misma autoridad administrativa superior,
vuelve a conocer de la resolución emitida, pudiendo dejar sin efecto,
confirmándola, conforme las disposiciones legales, medios de
convicción generados y petición formulada. Procede en contra de
las resoluciones originarias del Directorio de la SAT, conociendo
para los efectos el propio Directorio.
3.8. REQUISITOS PARA SU INTERPOSICIÓN

3.8.1. Legitimación
El recurso se tramita a instancia de parte interesada, es decir, la
persona que con dicha resolución administrativa se considere
agraviada en sus derechos.
3.8.2. Plazo de interposición

El plazo para su interposición es de 10 días, siguientes a los de la
última notificación de la resolución, mediante memorial dirigido al
órgano administrativo que dictó la misma.
3.9. REQUISITOS DEL MEMORIAL DE INTERPOSICIÓN

 Autoridad a Quien se dirige. (Encabezado)
 Nombre del recurrente (Parte Interesada)
 Identificación precisa de la resolución recurrida y fecha de notificación.
 Exposición de Motivos (Hechos que se impugnan)
 Sentido de la resolución que según el recurrente debe de emitirse.
(Revoque, reforme, etc.)
 Lugar, fecha, firma del recurrente o representante legal, si no sabe
firmar su huella digital.

3.10. PROCEDIMIENTO ANTE EL ORGANO IMPUGNADO

3.10.1. Flujograma

3.11. OCURSO
Cuando la Administración Tributaria deniegue el trámite deniegue el
trámite del recurso de revocatoria, la parte que se tenga por agraviada
podrá ocurrir al Ministerio de Finanzas Públicas dentro del plazo de los 3
días hábiles siguientes al de la notificación de la denegatoria pidiendo se
le conceda el trámite del recurso de revocatoria.
Si la Administración no resuelve, concediendo o denegando el recurso de
revocatoria dentro de los 15 días hábiles siguientes a su interposición.
Se tendrá por concedido éste y deberán elevarse las actuaciones al
Directorio de la SAT. El funcionario o empleado público responsable del
atraso será sancionado de conformidad con la Ley.

CONCLUSIONES
 Los tributos están compuestos únicamente por los impuestos, tasas y

contribuciones. La consulta tributaria tiene particular utilidad en la aplicación de
las leyes tributarias, que frecuentemente presentan complejidad e
imprecisiones, lo cual constituye un factor de inseguridad jurídica.
 La Obligación Tributaria es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,

establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, la misma que es exigible coactivamente y, que previamente debe ser
determinada, sea por el contribuyente, o por la Administración Tributaria.
 La administración tributaria está colocada en situación preferente, pues puede

contestar sobre la interpretación de una norma tributaria, pero con limitados
compromisos sobre contenido de su respuesta.
 El procedimiento administrativo tributario es una manifestación externa de la

función administrativa, configurado por una serie de formalidades y trámites de
orden jurídico que se establece para poder emitir una decisión por parte de la
Autoridad Tributaria

BIBLIOGRAFÍA
 Anónimo (N.D.). Procedimiento administrativo tributario. Obtenida el 02 de
abril del 2018 de http://trinitributario.blogspot.pe/2011/04/procedimiento-
administrativo-tributario.html
 Neves. J. (2007). Introducción al derecho Laboral. Editorial FONDO:

Impreso en el Perú.
 Vega. L. (2010). Tributos. Obtenida el 18 de marzo del 2018 de

https://es.slideshare.net/jugosa/tributos-4501241
 Pilar. M. (2016). Aspectos generales de los procedimientos administrativos

tributarios. Obtenida el 02 de abril del 2018 de
http://www.ccpp.org.pe/web/attachments/article/1634/Aspectos%20Gener
ales%20de%20los%20Procedimientos%20Administrativos%20Tributarios.
pdf
 Decreto Supremo N°133-2013-EF, que aprueba el Texto Único Ordenado

del Código Tributario. Publicado el 22 de junio del 2013, en Diario Oficial El
Peruano.
 ROBLES MORENO, Carmen del Pilar (2014), "INTRODUCCIÓN A LA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA disponible.

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A Dios por iluminarme durante este

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En el presente trabajo vamos a desarrollar aspectos generales de conceptos

También abordaremos temas referidos a la exigibilidad de la obligación tributaria y

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1.2. CARACTERÍSTICAS DEL TRIBUTO

1.3. CLASES DE TRIBUTOS

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1.4. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

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1.5. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

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1.6. FORMAS DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1.7. ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

 Contribuyentes: Son aquellos que cumplen con el nacimiento de la

 Responsables: Son aquellos intermediarios que deben cumplir con

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Los aspectos del hecho imponible son:

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 Base Imponible: Es el conjunto de datos relativos a los

 Alícuota Imponible: Este es el elemento que ha de aplicarse a la

1.8. EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1.8.1. Nacimiento y exigibilidad obligación tributaria

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modificarla; será definitiva cuando prescriba la acción de la

1.8.4. Declaración y determinación

 Acreedor tributario: El acreedor tributario siempre es el Estado (o

 La Potestad de Imposición: Poder-deber de aplicar los tributos en

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1.8.5. Deudor Tributario

Elementos que configuran al contribuyente

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c) Es el sujeto del impuesto, deudor tributario, porque en cuanto

1.9. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La administración tributaria es un órgano competente del Ejecutivo

1.10. OBJETIVOS Y FINES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

 El ordenamiento jurídico tributario

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 Actualizar los instrumentos jurídicos que rigen los tributos

1.11. FACULTADES, FUNCIONES, DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN

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2.1. DEFINICIÓN DE TRIBUTO

2.2.1. Características del tributo

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2.2.2. Clases de tributos

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 Tiene la función de asegurar a las Administraciones públicas los

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2.2. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

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 Otro porcentaje pasa a ser un ingreso para el Gobierno Regional,

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3.3. EL DEBIDO PROCESO

3.3.2. Pacto de San José

3.3.3. La Ley de Amparo, Exhibición Personal y de Constitucionalidad

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3.4. CLASIFICACION DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

 Procedimientos que regulan los recursos para impugnar las

3.5. FASES DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO PARA DETERMINAR