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CONTABILIDAD GENERAL
Contabilidad:
Es la técnica que se utiliza para llevar un estricto control del patrimonio de un comerciante; verificando
los aumentos y disminuciones que se dan en el patrimonio durante un periodo contable (del 1 de enero al 31
de diciembre de cada año).
PATRIMONIO:
El patrimonio de un comerciante es todo lo que posee dentro o fuera de la empresa, que este a nombre
de este y que este a su servicio, en ellos se incluyen:
‡ LOS BIENES
‡ LOS DERECHOS Y
‡ LAS OBLIGACIONES
BIENES: Es todo lo que la empresa posee que puede ver y tocar, por ejemplo los Edificios, los terrenos,
sus muebles, sus artículos de limpieza, etc.
DERECHOS: son todos los beneficios que tiene o tienen los dueños de la empresa, por ejemplo tienen
derecho a cobrarles a las personas que les deben por mercadería; o tan solo tienen derechos civiles por tener la
empresa.
OBLIGACIONES: Es todas las deudas que tiene la empresa por su funcionamiento, las cuales pueden ser
a corto plazo (menores de un años) o a largo plazo (periodos mayores de un año), algunas de nuestras
obligaciones las tenemos verbalmente y otras con documentos que nos obligan a cumplirlas.
2. Para que exista un completo entendimiento de los estados financieros y la confianza en los mismos
deben ser presentados de acuerdo a las reglas y normas de aceptación legal. (NICS)
3. La contabilidad y los principios que la sustentan deben ser razonablemente sensibles a los cambios en
el sistema económico para satisfacer las necesidades de los usuarios de información financiera.
CONTABILIDAD GENERAL -3-
Registrar en forma adecuada los activos invertidos en la empresa por los miembros, socios,
accionistas y por los acreedores, registrar todos los pasivos conocidos para que conjuntamente con el
patrimonio presenten razonablemente la situación financiera de la empresa.
El principio de empresa en funcionamiento afirma que la gestión de la empresa tiene una duración
ilimitada por lo que los principios contables restantes no irán encaminados a valorar los activos y el valor del
patrimonio de la empresa como si éstos fueran a ser vendidos de un modo total o parcial.
El principio de prudencia afirma que sólo deberán contabilizarse los beneficios realizados a la fecha de
cierre del ejercicio; sin embargo, las pérdidas posibles, aún sin ser ciertas, se contabilizarán desde que se
considere que se pueden producir.
El principio de registro establece que los hechos económicos deben registrarse cuando nazcan los derechos u
obligaciones que dichos hechos originen. Cuando no se trate de una transacción de la empresa con el exterior
se registrarán sólo cuando se haya producido el auténtico consumo del activo.
El principio de precio de adquisición exige que todos los bienes y derechos se contabilicen por su precio de
adquisición o coste de producción. Este principio deberá aplicarse siempre, salvo que alguna ley establezca
excepciones de forma explícita, en cuyo caso deberá redactarse una memoria en que se especifique la
aplicación de dicha excepción.
El principio del devengo establece que la imputación de ingresos y gastos deberá hacerse en función de la
corriente real de bienes y servicios con independencia de cuándo se produzca la corriente monetaria o
financiera.
El principio de correlación de ingresos y gastos afirma que el resultado del ejercicio estará constituido
por los ingresos de dicho periodo, menos los gastos del mismo realizados para obtener los primeros, así como
por los beneficios y quebrantos no relacionados de forma clara con la actividad de la empresa.
El principio de no compensación impide que se equilibren las partidas del activo y del pasivo del balance,
ni las de gastos e ingresos que integran la cuenta de pérdidas y
CONTABILIDAD GENERAL -4-
ganancias establecidas en los modelos de cuentas anuales. Por ello, habrá que valorar por separado los
elementos integrantes de las distintas partidas del activo y el pasivo.
El principio de uniformidad establece que, una vez adoptado un criterio para la aplicación de los principios
contables, entre todas las alternativas posibles, deberá mantenerse dicho criterio a lo largo del tiempo hasta
que se alteren los supuestos que motivaron la elección del criterio en cuestión.
El principio de importancia relativa sostiene que podrá admitirse la no aplicación estricta de algunos de los
principios contables, siempre y cuando la importancia relativa en términos cuantitativos de la variación que tal
hecho produzca tenga una trascendencia escasa y, en consecuencia, no altere el resultado de las cuentas
anuales.
El principal objetivo: la imagen fiel consiste en que, en caso de conflicto entre principios contables
obligatorios, deberá prevalecer el que mejor conduzca a que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del
patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. No obstante, el principio de prudencia
tendrá un carácter preferencial sobre los demás.
Para algunos Contadores dicen que los principios de contabilidad Generalmente aceptados fueron
derogados por las NIC’S1, pero según mi criterio vino a complementarlos para tener una mejor
presentación, mejor comprensión a la hora de interpretarlos, para un mejor manejo de la contabilidad,
por ello las tienen que conocer y aprender.
FASES DE LA CONTABILIDAD
FASES DE LA
CONTABILIDAD
ORDENAR
CLASIFICAR
REGISTRAR
RESUMIR
1
Normas Internaciones de Contabilidad
CONTABILIDAD GENERAL -5-
ORDENAR: Esta fase se basa en ordenar todos los documentos que se tengan y que sean soporte de las
actividades y operaciones que se realizaron en un tiempo determinado.
Los podemos ordenar por fecha, por transacción, por numeración de documentos.
CLASIFICAR: Se clasifican por actividades económicas todos los documentos que se tengan. (Todas las
ventas, compras de mercaderías, accesorios, etc.)
REGISTRAR: Es la etapa en las cual asentamos en los libros cada una de las actividades realizadas,
tomando en cuenta cada uno de los principios y reglas que norman el trabajo de un contador.
a. Libro de Inventario
b. Libro Diario o de primera entrada
c. Libro Mayor o centralizador.
d. Libro de Balances y de estados financieros
LIBROS AUXILIARES
Para la ayuda a un mejor manejo y control del patrimonio del comerciante, este se puede apoyarse de los
siguientes libros, los cuales sirven de soporte de las actividades mercantiles que se realicen.
1) Libro de Caja
2) Libro de Bancos
3) Libro de Compras
4) Libro de Ventas
5) Libro de Cuentas Corrientes
5.1) Cuentas Corrientes de Proveedores
2
Los comerciantes que tengan un activo total que no exceda de dos mil quetzales podrán omitir los libros
enumerados anteriormente, a excepción el de inventario y el de Estados Financieros.
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LIBRO DE INVENTARIO
Es el libro en el cual se registra de forma detallada y numerada el patrimonio de un
comerciante, para tener control de todos los derechos y obligaciones, y para conocer el
capital líquido con que cuenta una empresa.
ACTIVO = Corresponde a todos los derechos y bienes con que cuenta la empresa.
PASIVO = Son todas las deudas y obligaciones con que cuenta la empresa.
DIVISIÓN DE ACTIVO:
El activo se divide en:
Activo Corriente: En ella de derivan las cuentas que tienen constante movimiento en
un periodo contable (del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año), en ella se
registran las siguientes cuentas: Caja, Bancos, Caja Chica, Clientes, Deudores, Iva
por cobrar, Cuenta Promesa, mercaderías, Inversión en Valores, Papelería y
útiles, Documentos por cobrar, todo pagado por anticipado, etc.
Pasivo Corriente: En ella se derivan las cuentas de las obligaciones y deudas que se
tenga a corto plazo, es decir menores de un año, entre ellas están: Proveedores,
Acreedores, Cuentas por pagar, Documentos por pagar a corto plazo, y todo
cobrado por anticipado.
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Pasivo No Corriente: En ella se derivan las cuentas de las obligaciones que se tenga
a largo plazo, como por ejemplo: Hipotecas, Préstamos Bancarios, Documentos por
pagar a largo plazo, Depreciaciones acumuladas, Acreedores Hipotecarios, etc.
La suma del total del activo le vamos a resta la suma del total del pasivo y el resultado
será el capital liquido de una empresa.
Durante nuestro estudio de la contabilidad podemos encontrar varios problemas los cuales
no permitan un buen desempeño de trabajo y su estudio.
Para facilitar el estudio de la contabilidad es indispensable conocer las cuentas y su
significado; Cuando las debemos utilizar, cuando las cargamos y cuando las abonamos.
NOMENCLATURA
Nota:
Tome en cuenta que las cuentas que pertenecen al activo se cargan en él debe y se abonan en el haber. Y que
las cuentas que pertenecen al pasivo se cargan en el haber y se abonan en él debe.
CAJA CHICA: Es el dinero en efectivo con que cuenta la empresa, para gastos menores de la misma.
BANCOS: Representa el banco donde se tiene depositado el dinero, las cuentas en depósitos monetarios
(cuentas de Cheques).
CLIENTES O CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES: Son las personas que deben al comerciante
por concepto de mercadería llevada al crédito, sinónimo de ventas al crédito.
DEUDORES O CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES: Son las personas que deben al
comerciante por concepto diferente al de mercadería.
MATERIAL DE EMPAQUE: Representa el valor del material que sirve para empacar los mercaderías que
se venden a la empresa.
ACREEDORES O CUENTAS POR PAGAR NO COMERCIALES: Son las personas o las empresas a
las que el comerciante debe, pero por concepto diferente al de mercadería.
DOCUMENTOS POR COBRAR: Son todos aquellos documentos que otras personas han suscrito a favor
de la empresa (pagarés, letras de cambio, vales, etc.).
DOCUMENTOS POR PAGAR: Representa toda obligación contraída por la empresa a favor de otras
personas por medio de documentos (pagarés, letras de cambio, vales. etc.
ÚTILES DE ESCRITORIO Y DE OFICINA: Incluye todos los materiales necesarios en todo escritorio,
tales como borradores, lápices, bolígrafos, papel, cinta para máquina de escribir, etc.)
ÚTILES Y ENSERES: Se contabilizan en esta cuenta los trapeadores, escobas, aspiradoras, lustradoras, etc.)
MOBILIARIO Y EQUIPO: Incluye todos los muebles y aparatos que estén en servicio, tanto en las oficinas
corno en la sala de ventas esto incluye: escritorios, mesas, mostradores, vitrinas, máquinas de escribir,
archivos, sillas, etc.
VEHÍCULOS: Es todo lo que esté al servicio de la empresa tales como; bicicletas, camiones, pick-up,
automóviles, todo lo que tenga ruedas.
MAQUINARIA: Comprende esta cuenta las maquinas destinadas para fabricar los productos que elabora la
empresa.
ALQUILERES PAGADOS: Son gastos efectuados para pagar el local que ocupa la empresa y sus
dependencias (tienda, oficinas, etc.).
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD: Son los pagos efectuados a empresas de publicidad, periódicos, etc.
DEPRECIACIONES: Comprende la rebaja del valor de los bienes del activo fijo por el servicio que han
prestado a la empresa. Es el desgaste físico que sufren todos los activos.
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Son todos los descuentos que recibimos al realizar una compra.
DESCUENTO SOBRE VENTAS: Son los descuento que hacemos a nuestros productos a la hora de
venderlos
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COMISIONES PAGADAS: representa el valor de lo que hemos pagado por un servicio prestado.
GASTOS GENERALES: Representa los gastos de menor valor y que no ameritan registrarse en cuenta
aparte.
INMUEBLES: Pertenecen a esta cuenta las fincas urbanas (casa y Terrenos) propiedad de la empresa.
IVA POR COBRAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) abonado por el
contribuyente en las operaciones afectas, o sea que lo pagamos en una compra y tenemos derecho de cobrarlos
o descontarlos a los que tenemos que pagar al fisco.
IVA POR PAGAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) cargado por el contribuyente
en los operaciones afectas, o sea que es lo que la empresa ha cobrado por cuenta del fisco y tendrá que
cargarse al mismo.
HIPOTECAS: Son deudas que se tienen y que tienen como garantía un inmueble.
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES: Representa el valor del combustible (gasolina, aceite, grasa y otros)
que utilizan los vehículos de transporte en la empresa.
SUELDOS DE ADMINISTRACIÓN: Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de la empresa. Es el
pago de la nómina de salarios de los trabajadores que laboran en las oficinas.
SUELDOS DE VENTAS: Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de la empresa. Es el pago de la
nómina de salarios de los trabajadores que laboran en la sala de ventas.
Estas son algunas de las tantas cuentas que se utilizan dentro de la contabilidad, durante nuestro estudio
encontraremos gran cantidad de cuentas, pero para iniciar nuestro estudio estas son la base que tomaremos
para iniciar.
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El IVA está incluido en las mercaderías, mobiliario y equipo, los libros de contabilidad,
vehículos y material de empaque.
Mercaderías
TELEVISORES: 15 de 24” marca Sharp c/u Q.3808.00, 15 de 19” marca sharp c/u
Q.2352.00, 15 de 14” marca sharp c/u Q. 1019.20, RADIOGRABADORAS 10 grandes
transoceánicas marca General Electric c/u 1624.00, 10 medianas marca General Electric c/u
756.00, EQUIPOS DE SONIDO: 15 grandes marca Casio c/u Q.2352.00, 15 medianos
marca Casio c/u Q.1360.80. LICUADORAS 20 de 6 velocidades marca phillips c/u
Q.687.68. PLANCHAS 20 grandes marca Sano c/u Q.201.60. De estas mercaderías se les
adeuda la Curacao del total de los televisores, y a F.P.K el 60% de los equipos de sonido.
Mobiliario y equipo
2 mostradores medianos de madera con vidrio, c/u Q.1344.00, 1 estante de madera con un
valor de Q.996.80, 1 máquina registradora marca nacional con valor de Q.3808.00, 1 mesa
alta para la caja registradora con valor Q.224.00. Del mobiliario y equipo se adeuda a
Muebles S.A. Q.2500.00 y a Distribuidora el Sol Q.1000.00.
Vehículos de reparto.
1 panel marca Toyota de una tonelada, color gris último modelo chasis 345672-98, motor
k-985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada
color blanco, último modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de
Q.95200.00. De estos vehículos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,500.00
c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.
100 docenas de bolsas de nylon a Q.2.24 c/docena, 24 docenas de cinta adhesiva Q.14.00
c/u, 100 cajas de cartón Q.1.40 c/u.
Inventario No. 1 del almacén El Amanecer propiedad del señor Jorge Casasola Monte
Alegre, ubicado En 5ta. Calle 6-21 zona 1, practicado el 30 de junio de 2009.
(Expresado en Quetzales)
Activo
Corriente.
Caja
Billetes Q 1,200.00
Monedas Q 125.55 Q 1,325.55
Bancos
Banco reformador cta. No. 12-34567-12
Mercaderías Q 8,500.00 Q 8,500.00
Televisores
de 24' masca sharp
de 19' marca sharp
15 de 14' marca sharp Q 3,400.00 Q51,000.00
15 Q 2,100.00 Q31,500.00
Radio grabadoras Q 910.00 Q13,650.00
15 grandes masca general electric Q-
medianas marca general electric Q14,500.00
10 Equipos de Sonido Q 1,450.00 Q 6,750.00
10 grandes marca Casio Q 675.00 Q-
medianas marca Casio Q31,500.00
Licuadoras Q18,225.00
15 de 6 velocidades marca Phillips Q 2,100.00 Q-
15 Q 1,215.00 Q12,280.00
Planchas
Q-
grandes marca sano
Q 3,600.00
20 material de empaque Q 614.00 Q-
doc. De bolsas Nylon Q 200.00
doc. Cinta adhesiva. Q 300.00
20 Q 180.00 Q183,005.00
cajas de cartón
Q 125.00
IVA
100 iva sobre Q. 366,360.00 Q 2.00
24 No Corriente Q 12.50
100 mobiliario y equipo Q 1.25
Q 625.00
Van
Q 43,963.20
Q. 237,418.75
CONTABILIDAD GENERAL - 12 -
Vienen Q. 237,418.75
mostradores medianos de madera con
vidrio
2 Q 1,200.00 Q 2,400.00
1 estante de madera Q 890.00 Q 890.00
1 maq. Registradora marca Nacional Q 3,400.00 Q 3,400.00
1 mesa alta para la maq. Registradora. Q 200.00 Q 200.00
Vehículos de reparto Q- Q 6,890.00
panel marca Toyota de una tonelada
color
gris último modelo, chasis 345672-98,
1 Q-
motor k-985642356 Q-
pick-up marca Toyota de media tonelada Q90,000.00
color blanco, último modelo, chasis, Q90,000.00
Q-
1 R-985947812, motor G-398564123541 Q-
Gastos de organización e instalación Q85,000.00
libros de contabilidad Q85,000.00 Q- Q175,000.00
factura del PC Manuel de Jesús Q 240.00
Marroquín
6 por tramites de la empresa Q 40.00
recibo No. 457 de la SAT por
1 habilitación Q -
de libros Q 600.00 Q 600.00
recibo No. 15635 del registro mercantil
1 por autorización de libros Q -
Suma total del Activo Q 150.00
Q -
1 Q 45.00
Q 1,035.00
Q420,343.75
Pasivo
Corriente.
Proveedores
Curacao Q96,150.00
FPK Q29,835.00 Q125,985.00
Acreedores
muebles S.A.
distribuidora el sol Q 2,500.00
Documentos por Pagar Q 1,000.00 Q 3,500.00
10 letras a fisher S.A.
Total Pasivo
Capital Q 2,500.00 Q 25,000.00
Q154,485.00
Sr. Cassasola cta. Capital
suma pasivo y capital
Q265,858.75
Q420,343.75
Vienen Q192830.55
Material de empaque Q 625.00
Iva Q 43963.20
Mobiliario y equipo Q 6,890.00
Vehículos de reparto Q175,000.00
Gastos de organización e instalación Q 1,035.00
Proveedores
Acreedores Q125,985.00
Documentos por Pagar Q 3,500.00
capital Q 25,000.00
sumas iguales Q265,858.75
Q420,343.75 Q420,343.75
Valor del bien ÷1 .12 = valor neto del bien sin iva
Lo dividimos dentro de 1.12 para poder hallar el valor neto de los bienes que tenemos dentro de la empresa.
En el inventario tenemos que registrar todos los bienes con sus valores netos es decir el valor del bien sin que
incluyamos en él, el Iva que hemos pagado en su compra.
Y para saber el total de iva que vamos a registrar en el inventario se tendrá que sumar todos los totales a
quienes le hemos deducido el iva y utilizamos la siguiente fórmula:
Cuando terminemos de trabajar en una hoja antes de pasar a la siguiente, utilizamos la palabra
VAN y donde vamos a detallar las cantidades que de esa hoja pasan a la siguiente hoja, y en la
primera línea de la hoja siguiente se escribe la palabra VIENEN y sirve para detallar los valores que
vienen de la hoja anterior. Esto nos sirve para no estar regresando en las hojas para sumar.
En los libros de contabilidad se trabaja con los comprobantes de pago de cada uno de los bienes que posee la
empresa, Los comprobantes que según nuestra legislación están vigentes y son aceptados son:
IVA: Impuesto al valor agregado, es el impuesto que afecta a todas las compras y ventas y según la
legislación vigente es el 12% sobre la venta y/o compra. Solamente las facturas pueden retener este
impuesto.
ISR: Impuesto sobre la renta: Es el impuesto que afecta a las ganancias de las empresas. Para poder
pagar este impuesto hay dos tipos de régimen:
o El Régimen General 5% mensual del total de ingresos
o El régimen Especifico 31% del total de ganancias
ISO: Impuesto de Solidaridad, el cual se calcula del Total de ingresos o del Total del Activo,
(Dependiendo cuál de estos valores sume mayor), y su porcentaje vigente para el 2010 es del 1%. Y
Solamente lo pagan los comerciantes que lleven Contabilidad Completa.
EJERCICIO No. 1
La señora María Parada de Cabeza propietaria del almacén la “Aspirina” ubicada en 3ª.
Calle 5-25 zona 1, Totonicapán, solicita que le elabore su primer inventario para lo cual le
presenta la siguiente información:
Efectivo:
Billetes Q. 1250.00
Monedas Q. 250.00
El IVA está incluido en las mercaderías, Mobiliario y equipo, Vehículos, alquileres, libros
de contabilidad.
Vehículos de reparto.
1 panel marca Izuzu de una tonelada, color gris último modelo chasis 345672-98, motor k-
985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada color
blanco, último modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de
Q.95200.00. De estos vehículos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,500.00
c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.
Se le pago al señor Justo Rufino Barrios el alquiler de 5 meses del local a razón de
Q.1400.00 cada mes. Factura del señor No. 1254000
EJERCICIO No. 2
Instrucciones: El señor Jorge Bocachica le solicita que le elabore su inventario No. 1, del
Almacén “El Bocón” Ubicado en la 3ra. Calle 5-81 zona 4, Totonicapán para lo cual le
entrega le la siguiente información:
Efectivo:
Monedas Q.525.00 Billetes Q.1000.00
El IVA esta incluido en las mercaderías, el Mobiliario y Equipo, los vehículos de reparto,
los libros de contabilidad.
10 de aluminio con vidrio Q. 616.00 c/u. De estos se les adeuda a Distribuidora el cóndor
S.A. la cantidad de Q5000.00
VEHÍCULOS DE REPARTO
1 panel marca Izuzu de una tonelada, color Blanco último modelo chasis 365428-00, motor
M-452154566 con un valor de Q.112,000.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada
color Negro, último modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de
Q.95200.00. De estos vehículos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,000.00
c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.
MOBILIARIO Y EQUIPO
3 Estantería de madera a Q.1400.00 c/u, 1 caja registradora Q. 3,360.00, una mesa para la
caja registradora Q. 784.00.
El libro diario es en el cual vamos a asentar (registrar) las operaciones que realice la
empresa, para cada operación que realice la empresa se tiene que realizar una partida en el
libro de diario. Para realizar bien las partidas se deben tomar en cuenta que por cada
operación que se realice existe una cuenta para ello.
PRINCIPIO DE LA CAUSALIDAD.
Ejemplo:
Se depositan Q. 500.00 en el banco.
Causa: Querer aumentar el dinero depositado en el banco
Efecto: Disminuye nuestro efectivo o sea el dinero en caja
Para realizar la primera partida utilizamos la información del resumen del inventario
EJEMPLO:
De partidas de ventas.
Día 1: Se realizan ventas al contado por la cantidad de Q. 14,056.00 según facturas No. 001
al 005
Aquí realizamos una partida de ventas, En ella nos podemos dar cuenta que incluimos las
cuentas de caja, ventas y la de iva por pagar.
EJEMPLO:
De partidas de compras.
Día 3 Se realizaron compras al contado por la cantidad de Q. 9520.00 según factura No.
1566 de Seprodi.S.A.
P#1 03/03/09
Compras Q 850000
Iva por Cobrar Q 102000
Caja
Q 952000
Compras al contado según Fac.
V/ No. 1566 de Seprodi.S.A.
Q 952000 Q 952000
CONTABILIDAD GENERAL - 19 -
Información General:
Día 8 se vendieron mercaderías al crédito al señor Antonio Felipe Solís por Q.7280.00
pagando en el acto el IVA. Factura No. 76
Día 10. Se compraron mercaderías al contado por un valor de Q. 1400.00 en efectivo según
factura No. 12500
Día 17. Nuestro cliente Antonio Felipe Solís nos devuelve mercaderías con el iva incluido
por encontrar desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1
Día 20 Día 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 77 al
80.
CONTABILIDAD GENERAL - 20 -
Día 30. Se pagaron sueldos del presente mes así: de administración Q. 8000.00 más
bonificación de 5 empleados, de sala de ventas Q. 7500.00 más bonificación de 4
empleados, A todos se les retuvo la cuota laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales
quedaron pudientes de pago. El valor líquido se pago en efectivo
P#1 01/03/09
Caja Q 22,500.00
Bancos Q 13,500.00
Clientes Q 1,000.00
Iva por cobrar Q 15,840.00
Mercaderías Q 35,000.00
Mobiliario y equipo Q 12,000.00
Vehículos Q 85,000.00
Proveedores
Acreedores
Capital Q 11,000.00
Valores con que inicia la contabilidad de Q1,000.00
La Empresa Júnior Q 172,840.00
V/
Q 184,840.00 Q 184,840.00
P#2 01/03/09
Mobiliario y equipo Q 3,500.00
Iva por cobrar Q 420.00
Caja
Documentos por pagar Q 420.00
Compra de una fotocopiadora para uso de Q 3,500.00
V/ La empresa pagando el iva en efectivo
Q 3,920.00 Q 3,920.00
P#3 08/03/09
Caja Q 780.00
Clientes Q 6,500.00
Ventas
Q 6,500.00
Iva por pagar
Q 780.00
V/ Ventas al crédito al señor Felipe Solís
Según factura No 76
P#410/03/09 Q 7,280.00 Q 7,280.00
Compras
Iva por cobrar
Caja Q 1,250.00
V/ Compras según factura No. 12500 Q 150.00
Q 1,400.00
Q 1,400.00 Q 1,400.00
CONTABILIDAD GENERAL - 21 -
P#5 17/03/09
Descuento s/ventas Q 650.00
Iva por pagar Q 78.00
Clientes
El cliente Antonio Solís devuelve de las Q 728.00
V/ Ventas del día 8 de marzo
Q 728.00 Q 728.00
P#6 20/03/09
Caja Q 9,520.00
Ventas Q 8,500.00
Iva por pagar Q 1,020.00
Ventas al contado según fac. No 77 a 80 Q 9,520.00
V/ Q 9,520.00
P#7 30/03/09
Sueldos de Administración Q 8,000.00
Sueldos de Ventas Q 7,500.00
Bonificación Administración Q 1,250.00
Bonificación Ventas Q 1,000.00
Cuotas Patronales Admón. Q 1,076.95
Cuotas Patronales Ventas Q 950.25
Caja
Cuotas Patronales por Pagar
Cuotas Laborales por pagar Q 17,001.35
Pago de sueldos del mes Q 2,027.20
Q 748.65
Q 19,777.20
V/ Q 19,777.20
P#8 30/03/09
Iva por pagar Q 1,722.00
Crédito Fiscal Q 14,688.00
Iva por cobrar
Q 16,410.00
Por regularizar el iva
V/ Q 16,410.00 Q 16,410.00
De conformidad con el mismo artículo de la Junta Directiva del IGSS, la cuota
Laboral (la que paga el trabajador), es de 4.83%, que también se calcula del total de
sueldo de trabajador.
El Instituto Guatemalteco de Seguridad social, presta los servicios de: Enfermedad
común, maternidad, accidentes, invalidez, vejes y sobre vivencia, en el
Departamento de Totonicapán.
Primero sumamos todas las cantidades que tenga la cuenta IVA por pagar
Luego sumamos las cantidades de la cuenta IVA por pagar
Luego colocamos la diferencia como Crédito o Débito fiscal
• Crédito Fiscal: Es cuando la cantidad de iva por cobrar es mayor que la cuenta
iva por pagar, y por tanto no tendremos impuesto a pagar
• Debito Fiscal: Cuando la cantidad de iva por cobrar es menor que la de iva por
pagar, y por tanto tendremos impuesto a pagar.
LIBRO DE BALANCES
En este libro registramos los balances de los meses que trabajamos de la empresa, y
también registramos los estados financieros de la empresa, al finalizar cada periodo
contable.
Los balances de saldos lo vamos a trabajar hojas de cuatro columnas, las primeras
dos serán las de los saldos del debe y el haber que nos van a registrar las columnas del libro
mayor, y las siguientes dos columnas serán las de saldos reales que se llaman: Deudor y
Acreedor, que saldrán de la diferencia de las primeras dos columnas.
Siguiendo con los datos del ejemplo anterior trabajaremos el Libro Mayor y el Libro de
Balances.
6500
8500 15000
P5 a: clientes 780
P8 a: iva por cobrar 1020 1800
P4 a: caja
P5 a: clientes
CONTABILIDAD GENERAL - 24 -
748.65
Día 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 0001 al 0008.
Día 9 Se realizaron ventas al contado por un valor de Q. 16800.00 Factura No. 0010 a la
0025.
Día 9 se devolvieron mercaderías compradas el día 8 por Q. 280.00 con el iva incluido
Día 15. Se hizo un abono a nuestros proveedores Q.3000.00 con cheque No.0002
Día 30. Se pagaron los sueldos del mes de la siguiente manera: Administración Q.5500.00,
Mas bonificación incentivo Q.1000.00, Sala de ventas Q.5000.00, Mas bonificación
incentivo Q.750.00. Se les retuvo la cuota laboral IGSS. Los sueldos líquidos se pagaron en
efectivo. Las cuotas de IGSS, IRTRA e INTECAP quedaron pendientes de pago.
EJERCICIO No. 2
Día 1. Se compra trapeadores para uso de la empresa pagando por ello Q.280.00 en
efectivo.
Día 15. Se crea un fondo para caja chica por Q. 500.00 en efectivo
EJERCICIO NO. 3
La señora Heidi Turnil propietaria del Comercial “Kelvin” Solicita que elabore el Diario,
Mayor y Balance, del mes de Marzo de 2009, para lo cual le presente la siguiente
información:
Caja35,000.00Bancos25,000.00
Clientes8,500.00Doc. Por Cobrar3,500 .00
Deudores5,000.00Mercaderías82,500.00
Vehículos80,000.00Equipo de Comp.18,000.00
Gastos de Organización2,500.00Inmuebles70,000.00
Papelería y Útiles3,500.00Intereses Gasto1,000.00
Compras50,500.00Ventas150,000.00
Proveedores18,000.00Acreedores8,000.00
Documentos por pagar3,000.00Hipotecas35,000.00
Debito Fiscal1,120.00Capital?
Día 01. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 9296.00, según facturas No. 076 al
080.
Día 03. Se paga el impuesto del mes pasado según recibo de la SAT 2013 0075218. En
efectivo.
Día 06. Se emitió cheque No. 125 a favor de uno de nuestros Proveedores, según recibo de
caja No. 352
Día 08. Se pago con cheque No. 126, por abono de la hipoteca por Q. 3,000.00 más
intereses de 30 días, el banco nos cobra el 27% anual.
Día 09. Ventas al contado por Q. 16,800.00 según facturas No. 081 al 085.
Día 10. Ventas al crédito al señor Casimiro Vista de Águila por Q.13, 832.00, el nos dejo
pagado el iva, según factura No. 086.
Día 12. Se realizan compras al contado con factura NO. 259421 de Distribuidora el Sol por
Q, 36,400.00
Día 15. Se realizan ventas al contado por Q. 31192.00 Según facturas No. 87 a 90
Día 16. Se realizan un depósito en el banco con el 90% de la venta. Según boleta NO.
12533-2520
Día 18. Se compra trapeadores por valor de Q. 168.00 por el cual se emite cheque No. 128,
y la factura especial No. 59
CONTABILIDAD GENERAL - 29 -
Día 20. Se realizan ventas al crédito al señor Germán Batz por Q. 10, 024.00, por el cual
nos deja pagado el iva y el 75% de la venta. Según Factura No. 91
Día 21. Devolvemos mercaderías a Distribuidora Occidental por Q.840.00 con el iva
incluido, el iva nos lo abonan a nuestra cuenta, nota de debito No. 2855
Día 22. El señor Germán Batz Nos devuelve mercaderías en mal estado por valor de Q.
140.00 con el iva incluido, el iva lo acreditamos a su cuenta.
Día 25. Ventas al Contado por Q. 9,408.00, según factura NO. 92 a la 100
Día 28. Se compra una computadora para uso de la empresa la cual está valorada en Q,
9184.00 se paga con cheque No. 129
Día 30. Se venden mercaderías al contado por 17696.00 según factura No. 101 a la 105
Día 30. Se pagan sueldos Así: de administración por Q. 15,500.00 más bonificación de 5
empleados, de ventas por Q. 10,000.00 más bonificación de 6 empleados, a todos se les
retuvo sus cuotas igss. El valor líquido se pago en efectivo.
PRESTACIONES LABORALES
Las prestaciones laborales son todos los beneficios que todo trabajador tiene derechos a recibir de forma
adicional, por su trabajo continuo dentro de una organización.
Las vacaciones no son compensables en dinero, salvo cuando el trabajador que haya adquirido el derecho a
gozarlas no las haya disfrutado por cesar en su trabajo cualquiera que sea la causa. Se prohíbe al trabajador
prestar sus servicios a cualquier persona durante el período de vacaciones.
Cuando el trabajador cese en su trabajo, cualquiera que sea la causa, antes de cumplir un año de servicios
continuos, o antes de adquirir el derecho a un nuevo período, el patrono debe compensarle en dinero la parte
proporcional de sus vacaciones de acuerdo con su tiempo de servicio.
contrato, una pensión de invalidez, enfermedad o vejez, cuyo valor actuarial sea equivalente o mayor a la
expresada indemnización por tiempo servido.
Nota.
Cuando el trabajador tiene continuidad en su trabajo, no se tiene mayor dificultada para el cálculo de las
prestaciones laborales, pero para objeto de estudios verificaremos ejemplos en los cuales el trabajador no
continúe laborando y cuando no cumpla con el tiempo requerido para recibir en su totalidad cada una de las
prestaciones a las cuales tiene derecho. Cuando un empleado es despedido tiene derecho a recibir todas sus
prestaciones laborales, aunque este no esté en fecha de pago, recibirá sus prestaciones laborales en parte
proporcional al tiempo de servicio.
Ejemplo 1.
El 25 de agosto de 2009 despiden a la señora María Pérez Sosa por incumplimiento en sus labores, la señora
Pérez venía trabajando en la institución desde el 1 de febrero de 2004, inicialmente devengo un sueldo de Q.
1,200.00, el 1º. De enero de 2007 recibió un aumento de Q. 500.00 y el 1 de mayo de 2009 recibió un
aumento de Q. 200.00. Calcular sus prestaciones Laborales y pagarla con cheque.
CALCULO DE BONO 14
Se calcula del 1 de julio al 30 de junio de cada año, como podemos observar ya hemos
superado julio por lo tanto el bono 14 de 2008-2009 ya ha sido cancelado, solo corresponde
cancelar la parte proporcional del 1º. De julio 2009 a la fecha que despidieron a la señora.
(25 de agosto 2009).
Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional del bono 14, por los días trabajados), para
este cálculo tomaremos como base el sueldo promedio y la suma de días trabajados, y para
ello utilizaremos una regla de 3 simple.Se leería, que si trabaja un año
completo (365 días), le correspondería
Ahora, como un sueldo promedio completo
solamente trabajo Días Valor (Q1,800.00). Como Bono 14.
56 días cuanto le 365 Q. 1,800.00
corresponderá de
bono 14 56 X
(incógnita)
CALCULO DE AGUINALDO
Se calcula del 1º. De diciembre al 30 de noviembre de cada año, notemos que no hemos
llegado a diciembre para pagarle su aguinaldo por lo tanto le tendríamos que cancelar su
aguinaldo en la parte proporcional al día que la despidieron 25 de agosto de 2009.
Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de agüinado por los días que trabajo)
Se leería, que si trabaja un año
Ahora, como Días Valor completo (365 días), le correspondería
solamente trabajo un sueldo promedio completo
268 días cuanto
365 Q. 1,800.00 (Q1,800.00). Como aguinaldo
le corresponderá 268 X
de Aguinaldo
(incógnita)
Realizamos la regla de 3 así:
Esto le corresponde de
268 1800 aguinaldo de acuerdo al
X 365 = Q. 1,321.64 tiempo trabajado.
Comenzamos a contar
Febrero 2009 28 días desde la fecha que inicia
Marzo 2009 31 días a trabajar a la fecha que
es despedido.
Abril 2009 30 días
Mayo 2009 31 días
Junio 2009 30 días
Julio 2009 31 días
Agosto 2009 25 días
Trabajo para su aguinaldo 206 días
Tercer Paso.
Para poder cancelarle esos días que le corresponde de vacaciones, tendremos que realizar la
siguiente regla de 3.
Se leería, que si trabaja un mes
Ahora, como Días Valor completo (30 días) le pagaríamos un
solamente le sueldo promedio (Q. 1,800.00)
pagaremos 8.47
30 Q. 1,800.00
días, que valor 8.47 X
recibirá por esos
días que le
corresponde
(incógnita) Realizamos la regla de 3 así:
Este será el valor que
8.47 1800 recibirá por concepto de
X 30 = Q. 508.20 sus vacacione.
CALCULO DE LA INDEMINIZACION
La indemnización es una retribución por el tiempo de servicio que un trabajador presto a
una institución, la cual consta del valor de un salario de un mes de trabajo por cada año
trabajado en esa institución.
1800 14
Nuevo Sueldo Pr omedio 12 = Q. 2,100.00 Este será el valor que recibirá la
señora por cada año completo
trabajado y la parte proporcional por
el año incompleto.
Calculo del tiempo trabajado.
(Desde el día que inicio a trabajar hasta que la despidieron.)
1 de febrero 2004 a 25 de agosto 2009.
Por lo tanto podemos observar que la señora Pérez Sosa Trabajo 5 años exactos y 206 días
para lo cual realizaremos 2 reglas de 3, una para el cálculo del valor por los años y otra para
el valor de los días así:
Calculo de la Indemnización de los 5 años
Si trabaja un año (1, porque
TiempoValorestamos con años exactos),
recibirá un nuevo sueldo1Q. 2,100.00Cuanto recibirá
promedio (Q. 2,100.00)
por los 5 años.5X
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son los que se nos muestran la información financiera y patrimonial de una
empresa. Los estados financieros son los siguientes:
ESTADO DE RESULTADOS: Es el estado financiero que nos muestra las utilidades o pérdidas que se
obtuvieron en un ejercicio Contable.
BALANCE GENERAL: Es el estado financiero que nos muestra la situación financiera de la empresa, nos
muestra los bienes, derechos y obligaciones de la empresa, al finalizar el periodo contable.
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN: Es el estado financiero que nos sirve para mostrar los costos
que se incurren dentro de la producción de los artículos que la empresa vende.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: Es el estado financiero que nos sirve para mostrar la capacidades de
la empresa para generar efectivo, durante un periodo contable.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Es el que nos sirve para colocar referencias y
ampliar algunos datos que se encuentran contenidos dentro del estado financiero, sirve para
que las personas que los lean y revisen, les sea más fácil su comprensión.
CIERRE CONTABLE:
El Cierre contable: Es el proceso que se realiza para poder cerrar la contabilidad de una empresa en un periodo
contable. En el cual tendremos que calcular y registrar las pérdidas y ganancias que se dan en el periodo
contable, y en qué situación financiera queda la empresa.
Realizar la hoja de trabajo, (de seis columnas, solamente incluiremos las columnas
de los saldos, los ajuste y los saldos ajustados).
CONTABILIDAD GENERAL - 37 -
Realizar los ajustes (partidas que se realizan para ajustar los saldos de algunas cuentas, las cuales en
muchas ocasiones solamente se realizan una vez en el periodo contable)
Realizar los Estados Financieros.
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
Depreciaciones: Es el desgaste físico que sufre un activo en un periodo contable, o se puede mencionar
también que es la pérdida de valor que tiene un activo fijo tangible.
Amortizaciones: Es la deducción del valor de una costo, que se puede realizar en un periodo contable.
Las depreciaciones y amortizaciones cuya deducción admite la ley, son las que corresponde a efectuar
a los bienes de activos fijos e intangibles. Cuando por cualquier circunstancia se tendrá que calcular la
depreciación o amortización antes de que se cumpla un periodo contable completo, se le dará el valor
proporcional.
Ejemplo:
Calcular la depreciación de un mostrador cuyo valor es de Q. 1500.00 del presente periodo
contable.
P#1 31/12/15
Depreciación Mobiliario y Equipo Q 300.00
a Depreciación Acumulada Mob. Y Equi. Q 300.00
Depreciación del presente periodo Q 300.00
V/ Q 300.00
Porcentajes de la Amortización:
Gastos de Organización e instalación 20%
Marcas y Patentes 20%
Derecho de Llave 10%
CONTABILIDAD GENERAL - 39 -
BALANCE DE SALDOS
RESOLUCION
PARTIDAS DE AJUSTE
P1 31/12/2009
dep. Mobiliario y equipoQ 800.00
Amort. Gastos de OrganizaciónQ 500.00
dep. Acum. Mobiliario y equipo
a: Q 800.00
Amort. Acum. Gastos de Organización
Q 500.00
HOJA DE TRABAJO
CONTABILIDAD GENERAL Juan Fernando Poncio Tzul - 41 -
Q 500.00 Q 500.00
Q 60.00 Q 60.00
Q60.00Q60.00
Q 150,500.00 Q 150,500.00 Q 1,360.00 Q 1,360.00 Q 151,860.00 Q 151,860.00
CONTABILIDAD GENERAL - 42 -
ESTADO DE RESULTADOD
"COMERCIAL PRECERES DE LA INDEPENDENCIA"
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
(EXPRESADO EN QUETZALES)
INGRESOS
VentasQ100,000.00
-) Dev. Y reb. Sobre ventasQ 1,000.00
Ventas netasQ 99,000.00
Costo de Ventas
Mercaderías IQ 30,000.00
ComprasQ 45,000.00
-) Dev. Y reb sobre comprasQ 1,500.00
compras netasQ 43,500.00
DisponibilidadQ 73,500.00
-) Mercaderías IIQ 20,000.00 Q 53,500.00
Ganancia en VentasQ 45,500.00
Gastos de Operación
Gastos de administración
sueldos de admón.Q 12,000.00
bonificación de admón.Q 3,000.00
dep. mobiliario y equipoQ 800.00
amor. Gastos de organizaciónQ 500.00
cuentas incobrablesQ60.00 Q 16,360.00
Gastos de Ventas
Sueldos de ventasQ 15,000.00
bonificación de ventasQ 3,000.00 Q 18,000.00 Q 34,360.00
Ganancia del EjercicioQ 11,140.00
CONTABILIDAD GENERAL - 43 -
BALANCE GENERAL
"COMERCIAL PRECERES DE LA INDEPENDENCIA"
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
(EXPRESADO EN QUETZALES)
ACTIVO
CORRIENTE
CajaQ 7,000.00
BancosQ 25,000.00
clientesQ 1,000.00
documentos por cobrarQ 1,000.00
saldoQ 2,000.00
PASIVO Y CAPITAL
CAPITAL
Cta. Capital
Q 45,000.00
Ganancia del Ejercicio
Q 11,140.00 Q 56,140.00
PASIVO
CORRIENTE
Proveedores
Acreedores
TOTAL PASIVO Y CAPITAL Q 2,000.00
Q 2,000.00 Q 4,000.00
Q 60,140.00
CONTABILIDAD GENERAL - 44 -
EJEMPLO No.2
Se le pide:
1 Calcular y contabilizar la depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, por los porcentajes máximos
legales, tomando en cuenta que para el Mobiliario se le estima un valor residual de Q.2,500.00, al equipo de
computación un valor residual de Q. 4,500.00y a los vehículos de reparto de Q. 12,500.00
3 Distribuir la cuenta de Alquileres pagados tomando en cuenta que a las Oficinas le corresponde el
66% y a sala de ventas el 34%
RESOLUCION
PARTIDAS DE AJUSTE
P1 31/12/2009
dep. Mobiliario y equipo Q 4,670.00
dep. Equipo de Computación Q 871.90
dep. vehículos de reparto Q 14,600.00
Amorti. Gastos de Organización Q 2,920.00
a: Dep. Acum. Mobiliario y Equipo
dep. Acum. Equipo de Compu. Q 7,200.00
Dep. Acum. Vehículos de Repar. Q 7,115.96
Amorti. Acum. Gastos de Org. Q 14,600.00
v/ Depreciaciones del presente Q 1,508.00
periodo
Q 23,061.90 Q 30,423.96
P2 31/12/2009
cuentas Incobrables Q 1,155.00
a: Estimación cuentas incobrables Q 754.50
v/ Calculo de las cuentas incobrables 1,155.00 Q 754.50
Q
P3 31/12/2009
Alquileres Admón. Q 7,920.00
Alquileres Ventas Q 4,080.00
a: Alquileres pagados
Q 12,000.00
v/ Distribución de los Alquileres
Q 12,000.00 Q 12,000.00
P4 31/12/2009
Bancos Q 4,000.00
a: caja Q 4,000.00
v/ deposito en el banco 4,000.00 Q 4,000.00
Q
CONTABILIDAD GENERAL - 46 -
ESTADO DE RESULTADOS
COMERCIAL SANGREADA
DEL PERIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
EXPRESADO EN QUETZALES
INGRESOS
ventasQ 543,060.00
devoluciones y rebajas sobre ventasQ1,250.00
-)
Ventas Netas Q 541,810.00
Costo de Ventas
Mercaderías I
+) compras Q 60,000.00
-) devoluciones y rebajas sobre compras Q 150,000.00
Q2,546.60
Q 95,833.46
Gastos de Ventas
sueldo de ventas Q 48,000.00
cuota patronal ventas Q 6,081.60
bonificación incentivo ventas Q 18,000.00
dep. vehículos de reparto Q 14,600.00
alquileres ventas Q 4,080.00
Q 90,761.60 Q 186,595.06
Ganancia en operación Q 197,761.54
Otros ingresos y otros Gastos
+) Otros ingresos
Dividendos Percibidos
-) Otros gastos Q 2,000.00
Intereses Gasto
Q 4,500.00 Q 2,500.00
Ganancia antes del ejercicio antes de impuesto Q 195,261.54
CONTABILIDAD GENERAL - 49 -
BALANCE GENERAL
COMERCIAL SANGREADA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
EXPRESADO EN QUETZALES
ACTIVO
CORRIENTE
Caja
Bancos Q 8,000.00
Clientes Q 58,000.00
Deudores
Documentos por cobrar Q 15,300.00
Q 1,850.00
Q 8,000.00
subtotal Q 25,150.00
-) Estimación para cuentas Incobrables Q 754.50 Q 24,395.50
Mercadería Q 50,000.00 Q 140,395.50
NO CORRIENTE
Mobiliario y equipo Q 38,500.00
Dep. Acum. Mobiliario y equipo Q 7,200.00
-) Q 31,300.00
Equipo de Computación Q 25,850.00
-) Dep. Acum. equipo de computación Q 7,115.96 Q 18,734.04
vehículos de reparto Q 85,500.00
-) dep. Acum. vehículos de reparto Q 14,600.00 Q 70,900.00
Gastos de Organización Q 7,540.00
-) Amortización acum. Gastos de organi. Q 1,508.00 Q 6,032.00 Q 126,966.04
Total Activo Q 267,361.54
Patrimonio y Pasivo
Patrimonio
capital
Ganancia del Ejercicio antes de Impues. Q 33,600.00
Q 195,261.54 Q 228,861.54
PASIVO
CORRIENTE
Proveedores
Documentos por pagar Q 18,500.00
Acreedores Q 10,000.00
Q 10,000.00
Q 38,500.00
SUMA PASIVO Y CAPITAL Q 267,361.54
CONTABILIDAD GENERAL - 50 -
EJERCICIO No. 1
AJUSTES
1) calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio por el método de
línea recta, considerando que al mobiliario se le estimo un valor de desecho de Q.5000.00 y a los
vehículos se le estimo un valor de desecho de Q.10,000.00
2) Distribuir los alquileres en forma proporcional sabiendo que para administración le toca el 65% y a
ventas el resto.
3) Calcular la estimaciones para cuentas incobrables 4) El inventario final de mercaderías es de
Q.80,000.00
CONTABILIDAD GENERAL - 51 -
EJERCICIO No. 2
“El señor Jesús León Manso solicita le elabore su primer cierre contable de su empresa
denominada “la cueva del León” del periodo comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2009. Para lo cual le presenta la siguiente información.
1) Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio considerando que al
mobiliario se le calculo un valor residual de Q.8,000.00 al equipo de cómputo un valor de rescate de Q.
10,000.00, al los vehículos un valore de salvamento de Q. 20,000.00
2) distribuir los alquileres pagados en forma proporcional, para administración el 66.67% y el resto a ventas
3) no se ha contabilizado el pago de de los intereses del préstamo bancario de los 31 días que tiene este mes,
el banco nos cobra el 28% anual.
EJERCICIO No. 3
El señor Gregory Coupe, propietario del comercial “Z” solicita sus servicios para realizar
su cierre contable al 31 de diciembre de 2009, para lo cual le presenta la siguiente
información.
EJERCICIO No. 4
El señor José Pérez propietario del comercial “Joselito” al 31 de diciembre de 2009 para lo
cual le presenta la siguiente información.
Billetes:
25 de Q. 100.00 c/u 30 de Q. 50.00 c/u 30 de Q. 20.00 c/u
75 de Q. 10.00 c/u 85 de Q. 5.00 c/u 845 de Q. 1.00 c/u
Monedas:
450 de Q. 1.00 c/u
360 de Q. 0.10 c/u 200 de Q. 0.50 c/u 350 de Q. 0.25 c/u
100 de Q. 0.05 c/u 150 de Q. 0.01 c/u
Cuenta Bancaria
1 cuenta en el Banco Industrial No. 1-45975-4536 con Q. 25,000.00
1 cuenta en el Banco Agromercantil No. M-7545646-15 con Q. 18,000.00
El IVA está incluido en la mercadería, material de empaque, mobiliario, vehículos, alquileres, libros de
contabilidad y otros comprobantes de pago
Vehículos
2 bicicletas marca Shimano de 24 velocidades montañesa Q. 896.00 c/u
1 panel marca Toyota de una tonelada, color beige último modelo chasis 110222-98, motor M-4542156 con
un valor de Q.100,800.00,
Pago a la señora Aracely Armas de Guerra el alquiler del local según factura No. 0012, se pagaron 7 meses a
razón de Q. 1,568.00 c/mes
1 Local comercial para el negocio, ubicado en la 8 Avenida B8-45, Zona 3 de la ciudad de Totonicapán,
inscrito en el Registro de la Propiedad bajo el No.5413, folio 200 del libro 75, valuado en Q.275,000.00. Este
inmueble está hipotecado en el Banco Industrial ,S. A. por Q. 125,000.00.
Nota: No se le tiene que calcular el IVA.
Mobiliario y equipo
3 Mostradores medianos de Aluminio con vidrio, c/u Q.1,344.00, 2 exhibidores de aluminio y vidrio de 2
metros de alto Q. 1,568.00 c/u , 5 estantes de madera con un valor de Q.996.80, 4 estantes de metal de 5
compartimientos con valor de Q. 560.00 c/u, 1 máquina registradora Marca Royal con valor de Q. 4,312.00, 4
mesas de madera de un metro, con valor de Q. 280.00 c/u, Del mobiliario y equipo se adeuda a
Distribuidora el Sol Q.1000.00.
EJERCICIO NÚMERO 2
El 1 del presente mes, el señor Ruperto León Manzo, inicia un negocio de compra y venta de pinturas y de
otros artículos relacionados con el ramo, denominado «Pinturería la Brocha», solicita a usted le elabore el
inventario y su respectivo resumen (Las cuentas no están ordenadas).
EFECTIVO:
Billetes Q. 1,800.00
Monedas Q. 200.00
Cuentas bancarias:
Cuenta No. 2-3489543-9 del Banco Español, S. A. Q. 44.560.00
Cuenta No.54-65382-8 del Banco Francés, S. A Q. 38,543.00
IVA: El iva ya está incluido en lo que paga este impuesto, como: las mercaderías, el mobiliario y equipo, el
pick-up, los libros de contabilidad, el alquiler del local y el material de empaque.
El señor León Manzo también aporta a su negocio l0 Bonos del Banco de Guatemala, identificados con los
números del 001 al No.010 de Q.2,000.00 cada uno, para ser cobrados en dos años. Puede usar la cuenta
Valores Mobiliarios a Largo Plazo o Inversión en Valores a Largo Plazo y registrarla en el activo no corriente.
También aporta un recibo identificado con el número 1 por un préstamo que le concedió a su empleado
Timoteo Pollón Grazioso por Q.3,000.00. Puede usar la cuenta Deudores Empleados y registrarla en Activo
Corriente.
También aporta una factura identificada con el número 498 del señor Anacleto Culebro Bravo, propietario del
local, por el pago de 3 meses de alquiler a razón de Q.2,016.00 cada mes con el IVA incluido.
Vehículos
También aporta: 1 Pick-up Toyota, último modelo, color rojo, chasis R-59153041, motor K-74290467 Q.92,
400.00 con el IVA incluido; del cual se adeudan a Cofiñio Sthal 10 letras de cambio con valor Q.2, 000.00
cada una.
Tiene para empaque de las mercaderías que se vendan (con el IVA incluido):
40 Cajas de cartón grandes, cada unaQ.9.52
40 Cajas de cartón medianas, cada unaQ.8.6 8
40 Cajas de cartón pequeñas, cada unaQ.5.60
CONTABILIDAD GENERAL - 58 -
EJERCICIO NÚMERO 3
El del presente mes, el señor Alexis Pazos de León, inicia un negocio de ferretería, denominada “Ferretería el
Martillo”, por lo que solicita a usted le elabore el inventario. Para lo cual se le presenta la siguiente
información.
EFECTIVO:
Billetes Q. 4,500.00
Monedas Q 3 00.00
CUENTAS BANCARIAS:
No.3-763906-4 del Banco El Águila, S. A. Q. 50,840.00
No.5-7956326-2 del Banco el Perico, S. A. Q. 48,320.00
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: este impuesto ya está incluido en: las mercaderías, el mobiliario y
equipo, el equipo de computación, libros de contabilidad y papelería y útiles.
EJERCICIO NÚMERO 4.
El 1 del presente mes, el señor Pedro Pensamiento de León, inicia un negocio de librería denominada “El
Pensamiento”, por lo que solicita a usted le elabore el Inventario y su respectivo resumen, (Las cuentas no
están ordenadas).
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: El IVA está incluido en las mercaderías, en los vehículos, en los
libros de contabilidad, y en la póliza de seguros. Sobre el inmueble no se calcula IVA porque no es recién
comprado.
CUENTAS BANCARIAS:
No 5-8943287-4 del Banco El Cóndor, S. A. Q. 56,700.00
No.3.28654096-2 del Banco El Tucán, S. A. Q. 39,650.00
1 Local para el negocio, ubicado en la 12 Avenida 8-76, Zona 1 de la ciudad de Totonicapán, inscrito en el
Registro de la Propiedad bajo el No.6543, folio 150 del libro 48, valuado en Q.300,000.00. Este inmueble está
hipotecado en el Banco El Cóndor, 5. A. por Q. 140,000.00.
LIBROS DE CONTABILIDAD
6 Libros de contabilidad, cada uno Q.39.48 con el IVA incluido.
1 Recibo No.8723 del Registro Mercantil por inscripción de comerciante y empresa Q.175.00.
1 Timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00.
1 Recibo SAT-0052-45213 por la habilitación de los libros Q.300.00.
CONTABILIDAD GENERAL - 60 -
1 Recibo No.8724 del Registro Mercantil por la autorización de los libros Q.60.00.
1 Factura l No.00I emitida a nombre de Leopoldo Curruchiche, por trámites para inscribir la empresa
Q.952.00
1 Pick-up marca Toyota, modelo de este año, color gris, chasis k70312597, motor G-71280534 Q.84,896.00
con el IVA incluido. 1 Panel marca Daewoo, modelo de este año, color blanco, chasis R76439701, motor M-
57903217 0.70,000.00 con el IVA incluido.
De estos vehículos se adeuda a CIDEA 5 Letras de Q.3,000.00, cada una; y a Cofiño Sthal 10 Letras de
0.2,000.00 cada una.
EFECTIVO:
Billetes Q. 4,300.00
Monedas Q. 240.00
1 Póliza de seguros de Aseguradora CASA contra incendios y robos por un año a partir de hoy Q.9,632.00
con el IVA incluido.
Día 5. El señor Miguel Ángel Asturias quien es cliente de la empresa paga su deuda de Q.300.00, según
recibo de caja No. 0015
Día 8. Se realiza un pago de nuestros proveedores por Q. 500.00, con cheque No. 0012, según recibo No. R-
1444
Día 9. Se realiza compra de trapeadores para uso de la empresa por Q. 140.00, según factura No. 554 de
comercial “Barak Obama”, pagada en efectivo.
Día 12. Se vende mercaderías al contado por Q. 280.00, según factura No. 0116.
CONTABILIDAD GENERAL - 61 -
Día 15. Se vende mercaderías al señor Manuel Zelaya por Q. 896.00, pagando el iva y el 15% de la venta, y el resto se lo lleva al crédito
según factura No. 0117.
Día 20. Se compra mercadería al crédito por Q. 1,400.00, a Comercial “Picachu” según factura No. 6546, por el valor de la mercadería
se firmo una letra de cambio No. 00112,
Día 28. Se vende mercaderías al contado por Q. 8,960.00, según facturas No. 0118 a la No. 0125
Día 30. Se deposita en el banco los ingresos del día 28, según boleta No. 0-123456-1
Día 31. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: Para administración Q. 4,000.00, más la bonificación incentivo de 1 trabajador,
para ventas Q. 4,200.00, más la bonificación incentivo de 2 trabajadores, se retuvieron las cuotas patronales y laborales del IGSS, el
valor líquido se pagó con cheques No. 0013 al 015.
EJERCICIO No. 2
El señor Oscar Berger solicita que opere sus libros de Diario, Mayor y Balance del mes de Julio de su
empresa denominada “El Conejo”, ubicada en 5ta. Calle 3-85 zona 3 de Totonicapán, para lo cual le presenta
la siguiente información.
Día 1. Se vende mercaderías al contado por Q. 33,600.00 según facturas No. 0580 a la No. 0600
Día 22. Venta de mercaderías al crédito al señor Álvaro Colom, por Q. 5,600.00 nos deja pagado el total del IVA más el 25% de la
venta, según factura No. 0601
Día 31. Se pagan los sueldos así: de Administración 8,000.00 más bonificación incentivo de 3 trabajadores; de sala de ventas Q.
7,950.00 más bonificación incentivo de 2 trabajadores, se retuvieron las cuotas del IGSS, el valor líquido se pagó con cheques No. 0001
al No. 0005.
EJERCICIO 3
INFORMACION GENERAL: La Señora María Pérez Sosa lo contrata a usted para que opere sus libros de contabilidad de su empresa
denominada “Pereza”, del mes de Julio de 2007, para lo cual le presenta la siguiente información. (El resumen no está ordenado)
Día 1. Se venden mercadería al crédito a la señora Angélica Piedra del Monte por un valor de Q. 24,080.00 con el IVA incluido, en el
momento deja pagado el valor del iva y el 50% de la venta según factura No. 0001.
Día 8. Se compra una computadora para uso de la empresa por un valor de Q, 9,520.00 pagada con cheque No. 0001. Según factura No.
124154 de Grecas.com
Día 18. Se pagan 3,000.00 de la Hipoteca y los Interés de los 30 días del mes anterior con cheque No. 0002, el
Banco cobra 23% anual. (Aplique año de 365 días)
Día 25. La señora Angélica Piedra del Monte nos devuelve mercadería por estar en mal estado, por Q. 504.00 con el IVA incluido.
Nota de débito No. 0001.
Día 30. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: de Administración Q. 5400.00 más bonificación incentivo de 2 empleados, de
Sala de Ventas de Q. 2800.00 más bonificación incentivo de 1 empleado. El valor líquido se pagó con cheques No. 0003 al 0005.
EJERCICIO 4
INSTRUCCIONES: En hojas de papel factura realizar el DIARIO MAYOR Y BALANCE la empresa El Sol, propiedad del señor
Efraín Ríos Mont., a continuación se le presenta los datos para elaborarlo.
Día 8. Se compraron mercaderías al crédito a Distribuidora Luz por un valor de Q.1388.80 pagamos el 25% de la compra más el total
del IVA con cheque No. 0001
Día 25. Se hizo un abono a nuestros proveedores Q.2000.00 con cheque No.0002
CONTABILIDAD GENERAL - 63 -
Día 30. Se pagaron los sueldos del mes de la siguiente manera: Administración Q.8000.00, Más bonificación incentivo de 4
trabajadores, Sala de ventas Q.7500.00, Más bonificación incentivo de 4 trabajadores. Se les retuvo las cuotas del IGSS. Los sueldos
líquidos se pagaron en efectivo.
EJERCICIO 5
INFORMACIÓN: El señor Mardoqueo Solís, solicita que le opere sus libros DIARIO, MAYOR Y
BALANCE, de la empresa “El Gato Viudo”, para lo cual le presente la siguiente información:
DIA No. 1: se compró para uso de la empresa una computadora con todos sus accesorios valorado en Q.15680.00 pagado en efectivo
factura NO. 1242 de Office.com
DIA No. 5. Se vendieron mercaderías al contado con el iva incluido facturas No. 50 a la 75 por Q. 10500.00
Día No. 8 se vendieron mercaderías al crédito al señor Jorge Pérez por Q.6920.00 pagando en el acto el IVA. Factura No. 76
Día No. 15 Se vendieron mercaderías al contado por Q. 7324.80 con el IVA incluido factura No. 77 a la 85
Día No. 17 Nuestro cliente Jorge Pérez nos devuelve mercaderías con el IVA incluido por encontrar desperfectos en la misma por Q.
728.00 nota de débito NO. 1
Día No. 22 se compra un giro al Banco de Occidente Por $1200.00 dólares para acompañar a un pedido que le vamos hacer a la casa
Electrics Sistems de Los Ángeles USA. El cual lo pagamos en efectivo. Al cambio actual Q.8.00 por cada dólar.
Día No. 30 se pagaron sueldos del presente mes así: de administración Q. 7000.00 más bonificación de 3 empleados, de sala de ventas
Q. 7000.00 más bonificación de 4 empleados, A todos se les retuvo la cuota laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales quedaron
pudientes de pago. El valor líquido se pagó con cheque No. 5 a la 11.
EJERCICIO 6
INFORMACIÓN: El señor Gumersindo Roca Lisa solicita que le opere sus libros DIARIO, MAYOR Y
BALANCE, de la empresa “El Martillo, para lo cual le presente la siguiente información:
Día 1. Venta de mercaderías al contado por Q. 14,000.00 según facturas del No. 0001 a la No. 0015.
Día 5. Venta de mercaderías al crédito al señor Jorge Archila por Q. 4312.00, nos deja pagado el total del iva
más el 15% de la compra, según factura No. 0016.
Día 15. Venta de mercaderías al contado por Q. 21,224.00 según facturas del No. 0017 a la No. 0035.
Día 16. El señor Gumersindo compra trapeadores para uso de la empresa, por Q. 392.00 según factura No.
154851 de Platicentro S.A. pagada con cheque No. 0001.
Día 24. Venta de Mercaderías al Crédito al Señor Castulo León Bravo, por Q. 4,312.00, según factura No.
0036, nos deja pagado el IVA.
Día 25. Nuestro cliente Josefina Piedra del Monte nos devuelve mercaderías con el iva incluido por encontrar desperfectos en la misma
por Q. 728.00 nota de débito NO. 1, el iva se acredito a su cuenta.
Día. 30. se pagaron sueldos del presente mes así: de administración Q. 8000.00 más bonificación de 4 empleados, de sala de ventas Q.
7,500.00 más bonificación de 3 empleados, A todos se les retuvo la cuota laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales quedaron
pudientes de pago. El valor líquido se pagó con cheque.
EJERCICIO No. 4
La señora Federica Piedra del Monte, propietaria de la Relojería “Saturno” solicita que opere sus libros de
Diario, Mayor y Balance del mes de Mayo de 2006, para lo cual le presenta la siguiente información:
Día 1. Se vende mercaderías al contado por Q. 1,400.00 según factura No. 00035
Día 4. Venta de mercaderías al crédito a Relojería El Sol por Q. 28,000.00, nos deja pagado el total del IVA más el 50% de la venta,
según factura No. 00036
Día 6. Se compró una estantería para uso de la empresa por Q. 812.00 pagada con cheque No. 0001, según factura No. 12546 de
Muebles S.A.
Día 8. Se vende mercaderías al contado por Q. 39,200.00 según facturas del No. 00037 a la No. 00050.
Día 9. Se deposita en el Banco lo que ingreso el día 8, según boleta No. 12-85462-005
Día 10. Se compra mercaderías por Q. 4,620.00 pagada con cheque No. 0002
Día 11. Se hace un abono a nuestros proveedores por Q. 5,000.00 con cheque No. 0003
Día 15. Se vende mercaderías al contado por Q. 9576.00 según factura No. 00051
Día 16. Se paga una letra de cambio que se tenía pendiente de pago por Q. 1,000.00 en efectivo.
Día 19. Venta de mercaderías al crédito al señor Agustín Pocasangre, por Q. 3,360.00, el nos deja pagado el total del iva en efectivo,
según factura No. 00052.
Día 22. Se compra escobas y trapeadores para uso de la empresa por Q. 280.00 pagado en efectivo.
Día 23. Se compra papelería y útiles a librería San Miguel por Q. 560.00 pagada en efectivo.
Día 24. Venta de mercaderías al contado por Q. 33,600.00, según factura de la No. 53 a la No. 61.
Día 25. Se deposita en el banco lo que ingreso el día 25, según boleta No. 12-99564-05
Día 26. Compra de mercaderías por Q. 22,400.00 pagada con cheque No 0004
Día 29. Se paga Q. 5,000.00 de la hipoteca más los intereses de esta, por los 31 días del mes, el banco nos cobra el 18% anual de interés,
pagada en efectivo. (Para el cálculo del interés aplique año de 365 días).
Día 31. Se paga los sueldos del mes así: de administración Q. 10,000.00 más bonificación incentivo de 3 trabajadores, de sala de ventas
Q. 15,000.00 más bonificación incentivo de 4 trabajadores, se retuvieron las cuotas del IGSS, el valor líquido se paga con cheque del
No. 005 al No. 0013.
EJERCICIOSDECÁLCULO DE
PRESTACIONES LABORALES
EJERCICIO No. 1.
A continuación se le presenta una serie de ejercicios individuales (No tienen relación una con la otra), sobre cálculo de prestaciones
laborales las cuales deberá resolver en hojas de papel bond y luego realizar la partida correspondiente.
1) El 20 de abril de 2009, despiden al señor Manuel Zelaya por incumplimiento en sus labores, el señor
Zelaya comenzó a laborar el 1 de enero de 2006 teniendo un sueldo de Q. 1,800.00, el 1 de mayo de
2008 le concedieron un aumento de Q, 500.00 y el 1 enero de 2009 otro aumento de Q.300.00,
cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 1121
2) El 8 de agosto de 2009 despiden al señor Álvaro Colom por incumplimiento en sus promesas de
campaña, el señor Colom inicio a trabajar el 1 de febrero de 2004, teniendo un sueldo de Q.
3,000.00, el 1 de enero de 2007 le dieron un aumento de Q. 800.00 y el 1 de julio de 2009 otro
aumento de Q. 500.00, cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 15465
3) El 5 de mayo de 2009 despiden a la señora Luisa Pérez quien era secretaria de la empresa por
incumplimiento en sus labores, ella inicio a trabajar el 1 de marzo de 2000 teniendo un sueldo de Q.
1,800.00 y el 1 de enero de 2003 le concedieron un aumento de Q. 200.00 y el 1 de enero de 2004
otro aumento de Q. 100.00 y el 1 de julio de 2007 otro aumento de Q. 450.00 y el 1de enero de 2009
un aumento de Q. 300.00, cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 0011111
4) El 13 de julio de 2009 despiden a la señora Micaela Suarez quien era subgerente de la empresa, ella
inicio a trabajar el 1 de enero de 1993, teniendo un sueldo de Q. 2,500.00, en el año 1995 recibió un
aumento de Q. 500.00 y en el 1998 otro aumento de Q. 800.00, en el año 2001 le aumentaron el
sueldo a Q. 4,500.00 y en el año 2005 le aumentaron Q. 500.00 y el 1 de marzo de 2009 le
aumentaron Q. 200.00, pagar sus prestaciones laborales con cheque No. 02456465
EJERCICIO No. 2
El señor Álvaro Colom solicita que opere sus libros de Diario, Mayor y Balance del mes de julio de 2009, de
su comercial denominado “El Gavilán”, para lo cual le presente la siguiente información.
Día. 2. Se venden mercaderías al crédito al señor Otto Pérez Molina por Q. 9520.00, según factura No. 5241,
en el momento de la operación deja pagado el iva, y el 15% de la venta.
Día. 8. Disipen a la señora Alejandra Pérez Sosa quien era secretaria de la empresa por incumplimiento en sus
labores, ella inicio a trabajar el 1 de febrero de 2004, teniendo un sueldo de Q. 1,600.00, el 1 de mayo del
2008 le aumentaron Q. 300.00, pagando sus prestaciones laborales con cheque No. 1450-0
CONTABILIDAD GENERAL - 67 -
Día. 18. Venta de mercaderías al contado por un valor de Q. 33,600.00, según facturas de la No. 5242 a la
5300.
Día. 25. Se deposita en el banco los ingresos del día 22 según boleta No. 12-154000-10 del banco Azteca.
Día. 31. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: de administración Q. 10,000.00, más bonificación
incentivo de tres trabajadores. De ventas Q. 8,500.00 más bonificación incentivo de 4 trabajadores. Se retuvo
las cuotas IGSS, el valor liquido de pago con cheque.
“Existe una fuente de energía más fuerte que la bomba atómica, que se
llama Voluntad”
Albert Einstein