TRATAMIENTO CONTABLE
Para efectos contables, la empresa
unipersonal del sr. Gonzales registrara la
Operación de la siguiente forma
ARTICULO 44 INCISO S
El literal s) del artículo 44º de la Ley del
Impuesto a la Renta considera que no se
pueden utilizar como gasto deducible en
las rentas empresariales, los entre partes
vinculadas y su valor de transferencia a
terceros que asuman el riesgo crediticio
del deudor.
En caso las referidas transferencias de
créditos generen cuentas por cobrar a
favor del transferente, no constituyen
gasto deducible para éste las provisiones
y/o castigos por incobrabilidad respecto
a dichas cuentas por cobrar.
Lo señalado en el presente inciso no ARTICULO 37 Y 44
resulta aplicable a las empresas del
Sistema Financiero reguladas por la Ley Inciso “S”
General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgánica de la ESTUDIANTE:
Superintendencia de Banca y Seguros –
Ley Nº 26702  MAMANI MAMANI, Elmer
Orlandini
DOCENTE :
 MAMANI TICONA, Juan Luis
2018
 ARTICULO 37
Inciso “S”
El importe de los arrendamientos que
recaen sobre predios destinados a la
actividad gravada.
Tratándose de personas naturales cuando
la casa arrendada la habite el contribuyente
y parte la utilice para efectos de obtener la
renta de tercera categoría, sólo se aceptará
como deducción el 30% del alquiler. En
dicho caso sólo se aceptará como deducción
el 50 % de los gastos de mantenimiento.
CONSIDERACIONES PARA LA DEDUCCION
 Causalidad
El primer criterio que debemos tomar
en cuenta a efecto de determinar si los
gastos por arrendamientos son
deducibles es verificar si los mismos
fueron destinados a generar rentas
gravadas
 Devengo
Al igual que todos los gastos, para que los
gastos por arrendamiento sean aceptados
tributariamente, los mismos deben haberse
devengado en el ejercicio, es decir deben
corresponder al ejercicio en el que se
generó la obligación de pagar dicho
concepto.
De no ser así, el gasto no será deducible
 Sustento Con Comprobantes De
Pago
De manera general, se sabe que para los
gastos sean deducibles, los mismos deben
de estar sustentados por comprobantes de
pago que cumplan los requisitos y
características mínimas establecidas en el
reglamento de comprobantes de pago. En
ese sentido, tratándose de
arrendamientos de bienes de propiedad
de personas que realizan actividad
empresarial, el documento sustentatorio
sería una factura. Sin embargo, en los
supuestos que el arrendador sea una
persona natural que no realiza actividad
empresarial, el documento sustentatorio
estará constituido por el formulario 1683
“recibo de arrendamiento”
 Deducción De Gastos De
Mantenimiento
De manera general para que los gastos que
se deriven del arrendamiento sean
deducibles, los comprobantes de pago
sustentatorios deben ser emitidos
identificando al adquiriente o usuario. Sin
embargo, existe una excepción, tratándose
de recibos de servicios públicos emitidos a
nombre del arrendador
 Límite Para La Deducción
Tratándose de personas naturales (empresas
unipersonales) cuando la casa arrendada lo habito
el contribuyente y parte lo utilice para efectos de
obtener la renta de tercera categoría, solo se
aceptara como deducción el 30% del alquiler. En
dicho caso solo se aceptar como deducción el 50%
de los gastos de mantenimiento.
CASO PRÁCTICO
VIVIENDA QUE ES UTILIZADA COMO NEGOCIO
El Sr. Gonzales (arrendatario) es un
comerciante que genera rentas de 3º
categoría (empresa unipersonal) que ha
alquilado un mueble al Sr. Urbano
(arrendador). El inmueble se encuentra
ubicado en el Distrito de San Luis, y el
arrendatario lo utiliza como vivienda y
también para fines comerciales, pagando
un alquiler anual de S/. 12,000. Al respecto,
nos consulta si el total del gasto del
arrendamiento es deducible para efectos
del Impuesto a la Renta.
SOLUCION
Cuando la casa arrenda lo habito el
contribuyente y parte lo utilice para efectos
de obtener las rentas de tercera categoría
solo se acepta como deducción el 30% del
alquiler. Por lo tanto para determinar el
monto deducible, debemos de efectuar el
siguiente cálculo:
DETALLE IMPORTE
Total alquileres S/. 12000
Limite tributario S/. 3600
(30%)
Exceso no S/. 8400
deducible