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AUDITORIA DEL CICLO DE VENTAS

Data · January 2014

DOI: 10.13140/RG.2.1.4190.2966

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1 author:

M. Angela Jimenez Montañes

University of Castilla-La Mancha
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 AUDITORIA DEL
CICLO DE VENTAS
M.A. JIMENEZ MONTAÑES
Profesora Titular de Economía
Financiera y Contabilidad
Auditoria de Cuentas del ROAC
Angela.Jimenez@uclm.es
 1.- OBJETIVOS GLOBALES
 OBJETIVO GLOBAL: EVALUAR SI LOS SALDOS EN
CUENTA AFECTADOS POR EL CICLO SE
PRESENTAN IMPARCIALMENTE DE ACUERDO CON
LA NORMATIVA CONTABLE VIGENTE.

 OPERACIONES INCLUIDAS:
 VENTAS (EFECTIVO Y A CUENTA)
 ENTRADAS DE EFECTIVO
 DEVOLUCION Y DESCUENTOS SOBRE VENTAS
 ELIMINACION DE CUENTAS INCOBRABLES
 ESTIMACION DE DEUDAS INCOBRABLES.

M.A. JIMENEZ MONTAÑES 2

 CICLO DE VENTAS Y COBROS

VENTAS BRUTAS
EFECTIVO EN BANCO
Ventas efectivo

Ventas a crédito

CUENTAS POR COBRAR

Recepción de
Saldo inicial
efectivo
Devoluciones
Ventas a crédito Y descuentos
Eliminación cuentas
Saldo final incobrables
M.A. JIMENEZ MONTAÑES 3
 CUENTAS POR COBRAR

Recepción de
Saldo inicial
efectivo

Ventas a crédito Devoluciones DTO

Y descuentos EFECTIVO

Saldo final Eliminación cuentas

incobrables
DTO Y DEV.
CUENTAS INCOBRABLES VENTAS

Eliminación cuentas DEUDAS

Saldo inicial INCOBRA.
incobrables

Cuentas incobrables

Saldo final
M.A. JIMENEZ MONTAÑES 4
 1.- OBJETIVOS GLOBALES
 PARA REGISTRAR LAS VENTAS DEBEMOS
CONSIDERAR:
 IMPORTE DE LA VENTA NO INCLUYE LOS IMPUESTOS QUE
LA GRAVAN.
 NO SE INCLUYEN LOS COSTES DE TRANSPORTE A SU
CARGO.
 LOS DESCUENTOS INCLUIDOS EN FACTURA SON MENOR
IMPORTE DE LA VENTA.
 LOS DESCUENTOS POR PRONTO PAGO NO INCLUIDOS EN
FACTURA SE CONTABILIZAN EN LA CUENTA
“DESCUENTOS POR PRONTO PAGO”

M.A. JIMENEZ MONTAÑES 5

 1.- OBJETIVOS GLOBALES
 LOS DESCUENTOS POR VOLUMEN DE OPERACIONES SE
REGISTRAN DE MANERA INDEPENDIENTE EN LA CUENTA
“RAPPEL SOBRE VENTAS”.
 LOS DESCUENTOS POSTERIORES A LA FACTURA POR
DEFECTOS DE CALIDAD, INCLUMPLIMIENTO DE PLAZOS Y
OTRAS CAUSAS SE REGISTRAN EN LA CUENTA
“DEVOLUCIONES DE VENTAS Y OPERACIONES
SIMILARES”.
 LOS ENVASES CON FACULTAD DE DEVOLUCIÓN SE
REGISTRAN EN “ENVASES Y EMBALAJES A DEVOLVER
POR EL CLIENTE”.
 AUDITORIA SIMULTANEA DE VENTAS, CLIENTES Y
CUENTAS A COBRAR.
M.A. JIMENEZ MONTAÑES 6
 2.- FUNCIONES DE NEGOCIOS EN EL
CICLO, REGISTROS Y DOCUMENTOS
RELACIONADOS
CLASE DE CUENTAS FUNCIONES DOCUMENTOS
OPERACIONE COMERCIALE Y REGISTROS
S S
Ventas Ventas y cuentas -Procesamiento -Orden cliente
por cobrar de órdenes del -Orden venta
cliente -Documento de
-Concesión del embarque
crédito -Factura de
-Embarque de ventas
bienes -Archivo ventas
-Facturación al -Diario ventas
cliente
-Archivo cuentas
-Registro de por cobrar
ventas
-Estado cuenta
mensual
M.A. JIMENEZ MONTAÑES 7
 CLASE DE CUENTAS FUNCIONES DOCUMENTOS
OPERACIONE COMERCIALE Y REGISTROS
S S
Entradas de Bancos -Procesamiento -Avisos de
efectivo Cuentas por de efectivo remesas de
cobrar -Registro de efectivo
efectivo -Lista de
entradas de
efectivo
-Archivo de
operaciones
-Diario de
efectivo

M.A. JIMENEZ MONTAÑES 8

 CLASE DE CUENTAS FUNCIONES DOCUMENTOS
OPERACIONE COMERCIALE Y REGISTROS
S S
Devoluciones y -Devoluciones de -Procesamiento -Nota de crédito
descuentos ventas de devoluciones -Diario de
sobre ventas -Cuentas por y rebajas devoluciones y
cobrar -Registro rebajas
Eliminación de -Cuentas por Eliminación de -Forma de
cuentas cobrar cuentas por autorizacion de
incobrables -Cuentas cobrar cuenta
incobrables incobrables incobrable
-Diario general
Gastos por Gastos de Estimación de -Diario general
deudas cuentas deudas
incobrables incobrables incobrables

M.A. JIMENEZ MONTAÑES 9

 METODOLOGIA GENERAL DE LA AUDITORIA
DEL CICLO DE VENTAS

CLIENTES Y CUENTAS A COBRAR

NORMAS
DE CONTABILIDAD
VALORACION
ANALISIS DE
LAS CUENTAS

VERIFICACION DE EXISTENCIA Y SEGUIMIENTO

DE CONTROL INTERNO
M.A. JIMENEZ MONTAÑES 10
 VERIFICACION DE EXISTENCIA Y SEGUIMIENTO
DE CONTROL INTERNO

CIRCULARIZACION PRUEBAS DE
CUENTAS CUMPLIMIENTO
A COBRAR REALIZACION DE
PRUEBAS TECNICAS DE
AUDITORIA
VERIFICACION
CIRCULARIZACION DOCUMENTOS
SALDOS SOPORTE

CONCLUSIONES

OPINION DEL AUDITOR

M.A. JIMENEZ MONTAÑES 11
 METODOLOGIA PARA EL DISEÑO DE CONTROLES Y PRUEBAS
SUSTANTIVAS DE OPERACIONES DE VENTAS

CONOCIMIENTO DE LA
ESTRUCTURA DE C.I.
1.- Marco de DE VENTAS
Referencia
Para efectuar
El control
EVALUACION DEL RIESGO
DEL CONTROL
PLANIFICADO

DETERMINAR EL ALCANCE
DE LAS PRUEBAS
DE CONTROLES

M.A. JIMENEZ MONTAÑES 12

 DETERMINAR EL ALCANCE
DE LAS PRUEBAS
DE CONTROLES

Diseñar pruebas de Procedimientos de

controles y pruebas auditoria
sustantivas de Tamaño de la muestra
operaciones para ventas Partidas a seleccionar
que satisfagan los
objetivos de auditoria Oportunidad
relacionados con las
operaciones.

M.A. JIMENEZ MONTAÑES 13

 3.- METODOLOGIA PARA EL DISEÑO DE
CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS

2.- IDENTIFICACION DE CONTROLES INTERNOS

CLAVE Y DEFICIENCIA DE VENTAS.
 DIAGRAMA DE FLUJO DE VENTAS Y ENTRADA DE
EFECTIVO (ANEXO)
 MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL INTERNO (ANEXO)
 CUESTIONARIO PARCIAL REFERENTE AL CONTROL
INTERNO DE VENTAS (ANEXO)

3.- IDENTIFICACION DE LOS CONTROLES Y

DEFICIENCIAS:
 Ejemplo Anexo.

M.A. JIMENEZ MONTAÑES 14

3.- METODOLOGIA PARA EL DISEÑO DE
CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS

4.- EVALUACION DEL RIESGO DE CONTROL PARA

CADA OBJETIVO.
 CONCLUSIONES SOBRE LOS OBJETIVOS GENERALES
DEL CONTROL INTERNO:
A) SEPARACION ADECUADA DE RESPONSABILIDADES,
SEGREGACION DE FUNCIONES. Personal independiente
para supervisar:
 Cuentas a cobrar y contabilización.
 Devoluciones y descuentos.
 Realización de pedidos y créditos.
 Facturación.
 Tesorería.

M.A. JIMENEZ MONTAÑES 15

3.- METODOLOGIA PARA EL DISEÑO DE
CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS

b) AUTORIZACION ADECUADA:
 El crédito debe ser autorizado en forma adecuada antes de
que ocurra la venta.
 Los bienes deben ser preparados para la venta (embarcados)
después de la debida autorización.
 Se deben autorizar los precios, incluyendo las condiciones
básicas, fletes y descuentos.

c) DOCUMENTOS Y REGISTROS ADECUADOS: cada compañía

tiene un sistema único para originar, procesar y registrar
operaciones.
d) DOCUMENTOS PRENUMERADOS: evitar errores de
facturación, registro de ventas, duplicados.
M.A. JIMENEZ MONTAÑES 16
3.- METODOLOGIA PARA EL DISEÑO DE
CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS

e) ENVIO DE ESTADOS DE CUENTAS PERIODICAS: y

conciliaciones para clientes por personas independientes.
f) PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACION INTERNA:
participación de personas independientes para verificar el
procesamiento y registro de operaciones de venta.
Cumplimiento de objetivos de auditoria. Anexo.

5.- DETERMINAR EL ALCANCE DE LOS CONTROLES

DE PRUEBAS: Evaluación del riesgo de control.

6.- DISEÑO DE PRUEBAS DE CONTROL PARA

VENTAS: Anexo
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3.- METODOLOGIA PARA EL DISEÑO DE
CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS

7.- PRUEBAS SUSTANTIVAS: se elaboran para

considerar los siguientes objetivos:
a) EXISTENCIA REGISTRADA DE VENTAS: errores:
 Que las ventas sean incluidas en los diarios para los que no
se hicieron embarques.
 Que las ventas se registren más de una vez.
 Que los embarques sean hechos a clientes ficticios y se
registren como ventas.
b) LAS OPERACIONES DE VENTAS EXISTENTES SE
REGISTRAN.
c) LAS VENTAS SE REGISTRAN ADECUADAMENTE.

M.A. JIMENEZ MONTAÑES 18

3.- METODOLOGIA PARA EL DISEÑO DE
CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS

d) LAS VENTAS SE REGISTRAN EN FECHAS

CONCRETAS.
e) LAS OPERACIONES DE VENTA SON INCLUIDAS
ADECUADAMENTE EN EL ARCHIVO MAESTRO Y SE
RESUMEN CORRECTAMENTE.

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 DIRECCION PARA LAS PRUEBAS DE VENTA

ORDEN DOCUMENTO
DEL DE
CLIENTE EMBARQUE

MAYOR DIARIO DE FACTURAS DE

GENERAL VENTAS VENTAS

ARCHIVO DE
CUENTAS
A COBRAR INTEGRIDAD

EXISTENCIA
M.A. JIMENEZ MONTAÑES 20

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