Revisión de cuentas de estados financieros

Empresa Orión integradores, planeación de proceso de auditoría interna:

Boletín 5120 Inventarios

Control interno para reducir el riesgo al mínimo.

El control interno se efectuara según el boletín 3050 de la Comisión de normas y procesos

de auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Públicos y son los siguientes:

Se pedirá todo el inventario este pedido, recibido, controlado, todo tenga su factura y este
contado físicamente.

a) Autorización del método de valuación seleccionado por la empresa. Revisar que todo
se esté llevando de acuerdo a la valuación de inventarios PEPS Primeras entradas
primeras salidas

b) Segregación adecuada de las funciones de autorización, custodia y registro.

Asegurarnos de que la supervisión este a cargo del gerente y los auxiliares.

c) Control de las devoluciones. Revisar que las devoluciones estén debidamente

autorizadas por el gerente y que tengan las fechas correspondientes, también que
estén los registros almacenados en un solo lugar para cuando se necesiten.

d) Custodia física adecuada de los inventarios. El almacén debe siempre estar cerrado
con llave y solo los técnicos autorizados podrán entrar.

e) Inventarios físicos. Cada dos meses se estará revisando que todos los artículos se
encuentren bien acomodados en el almacén y debidamente etiquetados, todo debe
estar de acuerdo a la lista de registros. Y también revisar que todo se encuentre en
buen estado.
f) Procedimientos adecuados para el registro y acumulación de elementos del costo. La
contabilidad debe estar correcta sobre la acumulación de elementos del costo de
adquisición.
g) Registros adecuados para el control de existencias y anticipo de proveedores. Con
estos documentos que nos amparen las existencias en tránsito nos ayudaran a saber
la existencia y la valuación de los inventarios
h) Comparación periódica de la suma de los registros auxiliares con el saldo de la cuenta
de mayor correspondiente. Cada final de mes se verificara la igualdad del saldo entre
la cuenta de mayor y la suma de los registros auxiliares e investigar las diferencias.

i) Comprobación de los inventarios físicos por personal interno independiente. Se

necesitara de alguien independiente haga una revisión de las existencias del almacén

j) Procedimientos para determinar la pérdida de valor de los inventarios y el registro de

las estimaciones correspondientes. Se harán las correcciones necesarias para que
todos los equipos se encuentren en buen estado para su instalación, en caso de no
estarlo, se sustituirán por otros para que siempre estén en existencia.

k) Sistema de información sobre cifras actualizadas. Se necesita la existencia de

sistemas de información para determinar y registrar los efectos de inflación que
incluyan: Medios que permitan asegurar que se actualicen los inventarios, expedientes
de cotizaciones actualizadas, consumo de materiales y desperdicios, márgenes de
utilidad, diferencia de inventarios, días en existencia, inventarios obsoletos,
antigüedad de los inventarios y cálculos globales del costo de producción

Pruebas de cumplimiento

- Observación, darle seguimiento al flujo de desarrollo de los procedimientos de las

principales transacciones como: recepción de inventarios y traspasos.
- Revisión selectiva de compras, inspeccionando la documentación, la adecuada
autorización y registro oportuno en libros y auxiliares.

- Revisión de la adecuada determinación de costos unitarios de producción

- Comprobación de movimiento internos y del almacen
- Comprobar sistemas y métodos de valuación
 Pruebas sustantivas

Propiedad

Debemos comprobar que los inventarios presentados en los estados financieros son
propiedad de la empresa, mediante la inspección de las facturas.

Existencia e integridad

 Debemos hacer una evaluación de la planeación de la toma física de inventarios.

 Verificar de que haya una planeación adecuada para la toma de los inventarios
físicos
 Observación del inventario físico
 Considerar la detección de partidas de inventarios que hayan perdido su valor por
deterioro físico
 Revisión del corte de operaciones
 Determinar adecuada relación entre el inventario físico y el inventario según los
registros contables

Revisión de mercancías en tránsito.

a) Examinar la documentación que compruebe los materiales y su registro en el periodo
correspondiente.

Verificación de anticipos a proveedores.

a) Inspeccionar la documentación comprobatoria, incluyendo los recibos de pago,

contratos y Verificar la posterior recepción de los inventarios.
Verificación de las estimaciones por pérdidas de valor en inventarios.

Las siguientes condiciones, entre otras, pueden ser indicativas de que se puede sufrir una
pérdida por baja de valor de los inventarios:
a) Mal estado físico.
b) Obsolescencia por cambios o avances tecnológicos, cambios de moda y estacionales
y, en general, por baja demanda en oí mercado.
c) Limitación para su reposición por cambios en las condiciones de mercado,
reglamentaciones gubernamentales, cierre o apertura de fronteras, etc.
d) Lento movimiento o exceso en existencia

Presentación y revelación

Cerciorarse de que existe revelación adecuada en los estados financieros.

Comprobar que en los estados financieros o en sus notas, se revele lo siguiente:

a) Principales grupos que integran los inventarios.

b) Métodos seguidos para la valuación de los inventarios y del costo de ventas,

tanto a costos históricos como su actualización, así como, en su caso, divulgación
y justificación de los cambios en los métodos.

Boletín 5150 Inmuebles, maquinaria y equipo

CONTROL INTERNO

El estudio y la evaluación del control deberán efectuarse conforme a lo dispuesto en el

boletín 3050.

a) Autorización del método de valuación seleccionado por la empresa. El gerente deberá

autorizar el método y políticas de valuación.
b) Aprobación de la administración para adquirir, vender, retirar, destruir o grabar activos.
Se revisaran las autorizaciones para poder hacer una inversión, una venta o retiro de
algún activo.

c) Segregación adecuada de las funciones de adquisición, custodia y registro. Hacer que

más empleados se hagan cargo de esto para así evitar que una sola persona controle
varias fases de una transacción o controle los registros contables.

d) Existencia de procedimientos para comprobar que se hayan recibido y registrado

adecuadamente los bienes adquiridos. Asegurarnos de que los activos comprados se
hayan recibido y estén en existencia

e) Existencia de archivos de documentación. Revisar el orden y veracidad de dichos

documentos.

f) Existencia de reglas para distinguir las adiciones de aquellos gastos por conservación y
reparaciones.

g) Revisión cada dos meses de las instalaciones en proceso para registrar oportunamente
aquellas que hayan sido terminadas.

h) Que los registros sean adecuados para el control de anticipos a proveedores o

constructores.

i) Comprobar cada mes de la existencia y condiciones físicas de los bienes registrados.

j) Pasar toda la información oportuna al departamento de contabilidad de las unidades

dadas de baja.

l) Registro de activos en cuentas que representen grupo homogéneos, en atención a su

naturaleza y tasa de depreciación.
m) Hacer registros individuales que permitan la identificación y localización de los bienes
e incluso conocer su valor.
n) Revisar la existencia de sistemas de información para la determinación y registro de
los efectos de la inflación.

Pruebas de cumplimiento

Las pruebas de cumplimiento las enfocaremos a corroborar el funcionamiento de los

controles internos clave.

Pruebas sustantivas

- Propiedad, deberemos examinar la documentación o archivos electrónicos que

amparen la adquisición de los activos fijos.
- Existencia e integridad. Se deberá investigar si representan activos nuevos o ya
son reposiciones, comprobando que los anteriores hayan sido dados de baja en la
contabilidad. Inspección física para verificar que los bienes existan y estén en uso.
- Revisar de que los bienes en proceso se encuentren aun inconclusos y no se
usen
- Valuación: Revisar que los métodos de registro hayan sido aplicados
constantemente. En el caso d las instalaciones, se revisarán los conceptos de
órdenes de trabajo para saber si los cargos son adecuados.

Boletín 5170 Pasivos

Ejemplo de los aspectos a considerarse en la revisión, estudio y evaluación de la

efectividad del control interno:

- Segregación adecuada de las funciones de autorización, compra,

recepción, registro y pagos
- Autorización de diferentes niveles para contraer pasivos y garantizarlos
- Uso y control efectivo de órdenes de compra para los gastos y compras
- Revisión de facturas contra órdenes de compra y notas
- Determinar el monto de los impuestos

Pruebas de cumplimiento
Debemos corrobora el funcionamiento de los controles internos mencionados
anteriormente y debe diseñarse en función a las circunstancias particulares de la
empresa.

Pruebas sustantivas

Confirmación: obtención de documentos de las instituciones que hayan otorgado

créditos, de proveedores y acreedores.

Pagos posteriores: Examinar la documentación de los pasivos pagados

anteriormente a la fecha del balance

Examen de documentación: revisión de la documentación que pruebe las

obligaciones y deudas contraídas.

Investigación en busca de pasivos no revisados

Verificación de cálculos y pruebas globales.

Declaraciones

Analizar de declaraciones de la administración

Presentación y revelación

Revisar que todo este correcto respecto a lo siguiente:

- Que el pasivo este clasificado de acuerdo con su fecha de liquidación o

vencimiento
- Que el pasivo a largo plazo se muestre con todo los respaldos necesarios.
- Que en el cuerpo del balance general se informe de las garantías

Bibliografía

06) Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de

Contadores Públicos. (2003). Boletín 5150. Inmuebles, maquinaria y equipo en
Normas y Procedimientos de Auditoría. México, pp. 3-5150 – 3-7-
07) Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de
Contadores Públicos. (2003). Boletín 5170. Pasivos en Normas y Procedimientos
de Auditoría. México, pp.3-5170 – 13-5170