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Área
Sistema Nacional
de Contabilidad y NIC - SP V
I
Caso Práctico Estado de Flujos de Efectivo Parte
Informe Especial
Ficha Técnica En conclusión, la teoría del estado de flujos de efectivo se ha
explicado en el artículo del mes de enero 2011, revista Nº 27.
Autor : C.P.C. Juan Francisco Álvarez Illanes* Las cuentas que remplazaran son las siguientes:
Título : Caso Práctico Estado de Flujos de Efectivo - Parte I
1202.9801 c x c. FCM Transf. Corriente 1202.9807 Deudas a L/P.
Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 29 - Marzo 2011 1202.9802 c x c. FCM Transf. de capital 1202.9808 Donac. corrientes efectivo
1202.9803 c x c. C.M. Transf. de capital
1202.9809 Donac. E. capital efectivo
1202.9804 c x c. Aduanas Transf.. Cte.
En el presente artículo desarrollaremos el estado de flujos de efec- 1202.9810 Traspasos ctes. recib.efect.
tivo, a través de una monografía. 1202.9805 c x c. Aduanas Transf. de cap.
1202.9806 c x c. Endeud. Público 1202.9811 Traspasos de capital en. efect.
Para lo cual se ha considerado montos pequeños y representativos
de las operaciones más comunes que se desarrollan en el Sector
Desarrollo de la monografía
Público.
Operación Nº 01 La entidad “X” inicia sus operaciones con los
Es importante señalar que en el desarrollo de la hoja de trabajo sólo
siguientes saldos
para efectos didácticos se debe sustituir algunas cuentas a utilizar que
reemplazarán a la cuenta caja bancos en operaciones de recepción ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
de transferencias de fondos tales como el FCM, CM, préstamos
obtenidos, donaciones recibidas, etc. 1101 CAJA Y BANCOS 2,000
1101.04 Depós. en Instituc. Financ. Privadas
Por ejemplo: 1201 CUENTAS POR COBRAR 5,000
1201.01 Impuestos y Contrib. Obligatorias
Cuando recibimos donaciones de capital de S/. 10,000, normal- 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1,000
mente el registro es el siguiente: 1202.99 Cuentas por Cobrar Divers. de Dudosa Recup.
1209 ESTIMAC. DE CTAS. COBR. DUD. Y RECLAMAC.
———————————— X ———————————— DEBE HABER 1,000
1101 CAJA Y BANCOS 10,000 1209.02 Cuentas por Cobrar Diversas
1101.04 Depós. en Instituc. Financ. Privadas 1301 BIENES Y SUMINIST. DE FUNC. 4,000
4403 DONAC. DE CAPITAL RECIB. EN EFECT. Y EN BIENES 10,000 1301.05 Materiales y Útiles
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 26,000
4403.01 En Efectivo
1501.02 Edific. o Unid No Residenc. 2,000
Para registrar la donaciones capital recibidas.
1501.03 Estructuras 20,000
1501.07 Construc. de Edific. No Residenc. 4,000
Reemplazar por el siguiente asiento: 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 1,000
———————————— X ———————————— DEBE HABER 1502.01 Tierras y Terrenos
1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 3,000
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 10,000 1503.02 Maq., Equipo, Mobiliario y Otros 3,000
1202.9801Donac. de Capital Efectivo 1508 DEPREC., AMORT. Y AGOTAMIENTO (CR) 2,000
4403 DONAC. DE CAPITAL RECIB. EN EFECT. Y EN BIENES 10,000 1508.02 Deprec acum. de Vehíc. Maquinarias y Otros
4403.01 En Efectivo 2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 1,000
Para registrar la donaciones capital recibidas. 2101.03 Seguridad Social
2102 REMUNER. PENSIONES Y BENEFIC. POR PAGAR 5,000
De manera tal que para formular la hoja de trabajo del estado de 2102.03 Compensac. por Tiempo de Servic. por Pagar
flujos de efectivo, en las columnas de eliminaciones y ajustes se 2103 CUENTAS POR PAGAR 3,000
pueda considerar la reversión de cuentas de la manera siguiente: 2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
3101 HACIENDA NACIONAL 25,000
———————————— X ———————————— DEBE HABER
3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional
4403 DONAC. DE CAPITAL RECIB. EN EFECT. Y EN BIENES 10,000 3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000
4403.01 En Efectivo 3201.01 Traspasos y Remesas
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 10,000 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 5,000
1202.9802 Donac. de Capital Efectivo 3401.02 Déficit Acumulados
Para registrar el inventario inicial- ejercicio 2010.
Operación 03 Pago de cuentas por pagar de ejercicios anteriores Operación 08 Pago de planillas del ejercicio
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 1,000 5101 PERSONAL Y OBLIGAC. SOC. RETRIBUC. Y
2101.03 Seguridad Social COMPLEMENTOS EN EFECTIVO 4,000
2103 CUENTAS POR PAGAR 3,000 5101.01 Personal Administrativo
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar 5103 CONTRIBUC. A LA SEGURIDAD SOCIAL 360
1101 CAJA Y BANCOS 4,000 5103.01 Obligaciones del Empleador
1101.04 Depós. en Instituc. Financ. Privadas 2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 880
2101.03 Seguridad Social
2102 REMUNER., PENSIONES Y BENEFIC. POR PAGAR 3,480
Operación 04 Determinación de ingresos del ejercicio (Gerencia
2102.01 Remuneraciones por Pagar
de Rentas)
Para registrar el pago de remuneraciones del ejercicio.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 28,000 Operación 09 Pago de remuneraciones y tributos (sólo para
1201.01 Impuestos y Contri.í. Obligatorias 14,000 efectos didácticos)
1201.03 Vta. de bbs y Servic y Derech. Adm, 14,000
———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 14,000
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 880
4102.01 Impuesto sobre la Propiedad Inmueble
2101.03 Seguridad Social
4302 VENTA DE DEREC. Y TASAS ADMINIST. 12,000
2102 REMUNER., PENSIONES Y BENEFIC. POR PAGAR 3,480
4302.01 Derechos Administrativos Generales
2102.01 Remuneraciones por Pagar
4303 VENTA DE SERVICIOS 2,000
1101 CAJA Y BANCOS 4,360
4303.09 Otros Ingresos por Prestación de Servicios
1101.04 Depós. en Instituc. Financ. Privadas
Para registrar la determinación de ingresos según informe del
área de rentas. Para registrar el pago de remuneraciones del ejercicio.
Mayor
60 0 550 0 1200 0
Balance de Comprobación
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010
Diario
OP. 01 Inventario Inicial
OP. 02 Ctas. por Cobrar ejercicio anterior OP. 05 Cobranza Ingresos del Ejercicio
—————————— 1 ——————————— —————————— 2 ——————————— —————————— 5 ———————————
1101.04 (104) 2,000 1101.04 (104) 2,4000
1101.04 (104) 4,000
1201.01 (121) 5,000 1201.02 (121) 12,000
1201.01 (121) 4,000
1202.99 (179) 1,000 1201.03 (122) 12,000
1301.05 (211) 4,000 Impuestos Municipales 12,000
OP. 03 Ctas. por Pagar ejercicio anterior
1501.02 (331) 2,000 RDR 12,000
1502.01 (331) 1,000 —————————— 3 ———————————
1503.02 (332) 3,000 2101.03 (403) 1,000
1501.07 (333) 4,000 2103.01 (421) 3,000 OP. 06 Regularización HNA
1501.03 (371) 20,000 1101.04 (104) 4,000 —————————— 6 ———————————
1209.02 (191) 1,000
1508.02 (392) 2,000 3201.01 (56) 10,000
2101.03 (403) 1,000 OP. 04 Determinación de ingresos del ejercicio 3101.01 (54) 10,000
2103.01 (421) 3,000 —————————— 4 ———————————
2102.03 (471) 5,000 OP. 07 Consumo bienes y suministros del
3101.01 (541) 25,000 1201.02 (121) 14,000 ejercicio anterior
3201.01 (562) 10,000 1201.03 (122) 14,000 —————————— 6 ———————————
3401.02 (592) 5,000 4102.01 (701) 14,000
________ ________ 5301.05 (601) 3,000
4302.01 (702) 12,000
47,000 47,000 1301.05 (211) 3,000
________ ________ 4303.09 (712) 2,000
—————————— 12 ——————————
Valor original 2,000 Valor de Mercado 800
5301.03 (603) 800 Deprec. Acumulad. (1000) Gastos para ser vendido (50)
5301.05 (601) 1,800
5301.11 (607) 100 Importe en Libros 1,000 Importe recuperable 750
1301.03 (213) 800
1301.05 (211) 1,800
1301.11 (219) 100 OP. 21Reclasificacion de activos, disponibles OP. 24 Baja de Activo
para la venta
—————————— 24 ——————————
OP. 13 Castigo Ctas. de cobranza dudosa —————————— 21 ——————————
5701.02 (822) 750
—————————— 13 —————————— 1302.02 (?) 750 1302.02 (?) 750
1209.02 (191) 1,000 1508.02 (392) 1,250
1202.99 (179) 1000 1503.02 (332) 2,000
OP. 25 Estimaciones del ejercicio
—————————— 25 ——————————
OP. 14 Pago de pensiones
OP. 22 Venta Activo 5801.01 (684) 60
—————————— 14 ——————————
—————————— 22 —————————— 5801.02 (684) 300
5201.01 (611) 2,000 5801.05 (681) 1,200
2101.01 (403) 80 1202.01 (178) 800 1209.01 (129) 1,200
2102.02 (412) 1,920 4602.02 (769) 800 1508.01 (391) 60
1508.02 (392) 300
OP. 15 Pago de remuneraciones OP. 23 Cobro venta de actvo
—————————— 15 —————————— —————————— 23 —————————— Depreciac. Edif. 60
2101.01 403 80 Depreciac. Maq. Eq. 300
1101.04 104 800
2102.02 412 1,920 Estimac. Cobranza dudosa 1,000
1202.01 178 800
1101.04 2,000
Continuará en la siguiente edición...