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DISEÑO DEL SISTEMA CONTABLE

FUNDACIÓN UNIDOS POR UNA CAUSA “FUCUP”

DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE

1. DATOS GENERALES

NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA: 0408-300915-101-0

FECHA DE PUBLICACIÓN EN EL DIARIO OFICIAL: 20 de octubre de 2015

NÚMERO DE REGISTRO DE CONTRIBUYENTE: 100001-1

ACTIVIDAD ECONÓMICA: Desarrollo de proyecto de beneficio social

DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD: Barrio El Chile, Chalatenango, Chalatenango

TELÉFONO: 2335-9452

REPRESENTANTE LEGAL: Angel de Jesús Lemus Hernandez


2. DATOS DEL SISTEMA CONTABLE PERIODO CONTABLE:

Será comprendido del primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada año.
(2º inciso del lit. a), art. 13 L.I.S.R.)

3. REGISTROS CONTABLES

 Los libros legales deben ser autorizados por el Ministerio de Gobernación


(Art.63 Ley de Asociaciones y Fundaciones Sin Fines de Lucro).
 La contabilidad se llevará de forma mecanizada, cumpliendo con las normas
relativas a la conservación de los respectivos archivos y programas. (7º inciso
Art. 139 Código Tributario)
 La contabilidad se llevará en hojas separadas y foliadas.
 Los registros contables deberán poseer la documentación de soporte que
permita establecer el origen que sustentan cada una de las operaciones. (6º
inciso Art. 139 Código Tributario)

Los libros legales que se utilizarán son:

o Libro de Ingresos y Egresos

o Libro de Actas de Asamblea General de Asociados

o Libro de Registro de Miembros

o Libro de Actas de Junta Directiva

Libros de IVA

o Libro de Ventas a Contribuyentes

o Libro de Ventas a Consumidores

o Libro de Compras
Libros auxiliares

o Caja, Bancos, Inventarios, Cuentas por Cobrar, Propiedad, Planta y


Equipo, Proveedores, Cuentas por Pagar, Gastos de Operación y
Gastos en Proyectos de Asistencia Social.

4. REGISTRO DE OPERACIONES

Libros auxiliares:

En éstos se llevará el control de las cuentas colectivas que por su naturaleza exigen
el detalle de las subcuentas.

Libro de Ventas a Contribuyentes:

Cuando la Fundación venda productos o servicios a contribuyentes fiscales, deberá


anotarla en el Libro de Ventas a Contribuyentes.

Libro de Ventas a Consumidores:

La venta de productos o servicios a no contribuyentes se registrarán en el Libro de


Ventas a Consumidores.

Libro de Compras:

Los comprobantes de crédito fiscal por las compras de mercadería o servicios se


registrarán en el Libro de Compras.
5. DOCUMENTOS FUNDAMENTALES

Comprobantes de Ingresos:

Los documentos que respalden los ingresos serán Facturas, Comprobantes de


Crédito Fiscal y recibos que se extiendan, los cuales deben llenar los requisitos
necesarios.

Comprobantes de Egresos:

Los documentos que respalden los egresos serán las Facturas, Comprobantes de
Crédito Fiscal, las planillas de sueldos, recibos y las notas de cargo de los bancos
e instituciones financieras por las transacciones realizadas y cualquier documento
que ampare algún egreso.

Comprobantes de Diario:

Para elaborar las partidas de diario, se utilizarán todos los comprobantes de ingresos
y egresos de las operaciones realizadas cada día.

Archivo de Documentación Contable:

Los documentos de respaldo y comprobantes de diario, se llevarán en forma


correlativa y por fecha; se archivarán quincenal o mensualmente de acuerdo a su
volumen.

6. POLÍTICAS CONTABLES (Base contable):

La base contable que se aplicará es el de efectivo modificado o acumulación


modificado.

Elaboración de estados financieros.

La Fundación emitirá al final de cada ejercicio económico los Estados Financieros


según la NCF 21, que son:

 Estado de Situación Financiera:


 Estado de Ingresos y Gastos.
 Estado de Flujo de Efectivo (Para elaborarlo se empleará el Método Directo,
que consiste en presentan por separado las principales categorías de
cobros y pagos en términos brutos)
 Estado de Comparación presupuestaria.
 Políticas Contables y Notas a los Estados Financieros.

FUNDACIÓN UNIDOS POR UNA


CAUSA
“FUCUP”

ESTRUCTURA Y CODIFICACIÓN DEL CATÁLOGO DE


CUENTAS CODIFICACIÓN JERARQUIZACIÓN

1 Un dígito Clasificación
11 Dos dígitos Generalde
Rubros
111 Tres dígitos Agrupación
Cuentas de Mayor
11111 Cinco dígitos Sub-Cuenta
1111111 Siete dígitos Sub-Sub-Cuenta
111111111 Nueve dígitos Sub-Sub-Sub-
Cuenta

CLASIFICACIÓN PRINCIPAL

1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio
4. Cuentas de Gastos
5. Cuentas de Ingreso
6. Cuentas de Cierre
7. Cuentas de Orden
Autorización y presentación de los estados financieros:

Los estados financieros, serán aprobados por la Asamblea General de Asociados y


serán firmados por el Representante Legal, Tesorero, Presidente de la Junta de
Directiva, Contador y Auditor Externo; para ser presentados dentro de los sesenta
días siguientes al cierre del ejercicio económico al Registro de Asociaciones y
Fundaciones sin fines de lucro del Ministerio de Gobernación, como lo que establece
el Art. 27 del Reglamento de la Ley de Asociaciones y Fundaciones sin fines de lucro.

Reconocimientos de ingresos, costos y gastos:

- Los ingresos serán reconocidos contablemente en el momento en que se


perciban.

- Los costos y gastos serán reconocidos contablemente en el momento en


que se efectúen.

- Para propósitos de medición de los ingresos ordinarios se utilizará el valor


razonable.

- Los anticipos recibidos sobre cualquier compromiso adquirido serán


reconocidos como parte de los pasivos corrientes o no corrientes según
sea el caso.

Reconocimiento contable de ingresos extraordinarios:

La Fundación registrará por separado en el estado de resultados todas las


transacciones que no provengan de sus operaciones propias, que se hayan realizado
durante el periodo contable.

Deterioro del valor de los activos

La Fundación reconocerá el menor valor de sus activos a través de alguno de los


siguientes indicios:

- Disminución significativa del valor de mercado del activo.

- Evidencia sobre la obsolescencia o daño físico del activo.


- Cambios significativos con efecto adverso en relación con la forma
en que el activo se usa o se espera usar.

- Evidencia que indica que el rendimiento económico del activo es o


será peor que lo esperado.

- La pérdida por deterioro del valor se reconocerá inmediatamente en


el resultado del ejercicio.

7. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas explicativas a los estados financieros, que forman parte integral de los
mismos, serán reveladas de conformidad a las líneas que se presenten en los
estados financieros y teniendo presente las exigencias contenidas en la NCF 21,
que señala las siguientes consideraciones:

- Debe revelarse un detalle de los montos recibidos de cada donante,


asociados u otros ingresos recibidos.

Detallar los cambios significativos ocurridos en las cuentas

CATALOGO DE CUENTAS

CATALOGO DE CUENTAS “UNIDOS POR UNA CAUSA”

CATÁLOGO DE CUENTAS

1 ACTIVO

11 ACTIVO CORRIENTE

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES


110101 CAJA GENERAL
110102 CAJA CHICA
110103 BANCOS
11010301 BANCO HIPOTECARIO-CUENTA CORRIENTE
11020302 BANCO HIPOTECARIO-CUENTA DE AHORRO
1102 INVERSIONES
110201 INVERSIONES A CORTO PLAZO (1 AÑO)
110202 INVERSIONES A LARGO PLAZO (MAS DE UN AÑO)
1103 CUENTAS POR COBRAR
110301 DOCUMENTOS POR COBRAR
110302 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1104 INVENTARIOS
110401 INVENTARIOS DE BIENES DONADOS
1105 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
110501 SEGUROS
110502 ALQUILERES
110503 PAPELERIA Y UTILES
110504 PAGO A CUENTA
110505 OTROS
1106 IVA CREDITO FISCAL
110601 POR COMPRAS LOCALES
110602 IVA RETENIDO
110603 IVA PERCIBIDO

12 ACTIVO NO CORRIENTE

1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO


120101 TERRENOS
120102 EDIFICIOS
120103 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
120104 EQUIPO DE TRANSPORTE
1202 DEPRECIACIONES
120201 EDIFICIOS
120202 EDIFICIOS
120203 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
120204 EQUIPO DE TRANSPORTE
1203 DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
120301 EDIFICIOS
120302 EDIFICIOS
120303 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
120304 EQUIPO DE TRANSPORTE
1204 ACTIVOS INTANGIBLES
120401 PATENTES Y MARCAS
120402 SOFTWARE
120403 LICENCIAS
1205 DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES
120501 PATENTES Y MARCAS
120502 SOFTWARE
120503 LICENCIAS

2 PASIVO

21 PASIVO CORRIENTE

2101 PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS


2102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
210201 PAGARES
210202 LETRAS DE CAMBIO
210203 OTROS
2103 PRESTAMOS
210301 CORTO PLAZO
210302 LARGO PLAZO
2104 RETENCIONES Y DESCUENTOS
210401 ISSS (SALUD)
210402 ISSS (PENSION)
210403 AFP
210404 RENTA
210405 IVA
210406 OTRAS RETENCIONES
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS A CORTO PLAZO
210501 ISSS (SALUD)
210502 ISSS (PENSION)
210503 AFP
210504 INSAFORP
210505 VACACIONES
210506 AGUINALDOS
210507 INDEMNIZACIONES CONVENIDAS
2106 IVA DEBITO FISCAL
210601 IVA POR PAGAR
210602 IVA PERCIBIDO
210603 IVA RETENIDO
2107 IMPUESTO POR PAGAR
210701 PAGO A CUENTA
210702 RENTA
210703 IVA
210704 OTROS

3 PATRIMONIO
31 FONDO PATRIMONIAL
3101 DONACIONES
310101 DONACIONES EN ACTIVO FIJO
310102 DEPRECIACION DE BIENES DONADOS (CR)
310103 DONACIONES EN CAPITAL DE TRABJO
310104 AMORTIZACION DE BIENES DONADOS
3102 SUPERAVIT POR REVALUACIONES DE ACTIVOS FIJOS
3103 EXCEDENTES DEL EJERCICIO ANTERIOR
3104 EXCEDENTES DEL EJERCICIO ACTUAL

4 COSTOS Y GASTOS
41 COSTOS DIRECTOS
4101 COSTOS DE OTROS SERVICIOS
410101 ADMINISTRACION DE CARTERA
410102 OTROS COSTOS

42 GASTOS

5 INGRESOS
51 INGRESOS DE OPERACIÓN
5101 REALIZACION DE INVENTARIOS DE BIENES DONADOS

5102 INTERESES BANCARIOS


510201 INTERESES POR CUENTAS DE AHORRO
510202 INTERES POR DEPOSITOS A PLAZO
510203 INTERESES POR DEPOSITOS EN GARANTIA

52 INGRESOS POR DONACION


5201 INGRESOS POR DONACIONES A BENEFICIARIOS

6 CUENTA LIQUIDADORA Y DE CIERRE


61 RESULTADOS DE OPERACIÓN Y NO OPERACIÓN
6101 EXCEDENTES Y DEFICIT
610101 EXCEDENTES Y DEFICIT DEL EJERCICIO

7 CUENTAS DE ORDEN
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7101 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAAS


81 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

FUNDACIÓN UNIDOS POR UNA CAUSA FUCUP

MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES


El efectivo comprende el dinero en caja así como también los depósitos
bancarios a la vista; los equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo
de gran liquidez que son fácilmente convertibles en importes determinados de
efectivo, estando sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su valor.

SE CARGARÁ:
Con el valor de los ingresos recibidos por la institución proveniente de
donaciones y con todo ingreso de efectivo o sus equivalentes, que por cualquier
naturaleza tenga la Fundación y queden en disposición de caja general, para su
posterior liquidación.
Con el valor inicial al crearse el fondo fijo o de caja chica, el cual deberá
permanecer inalterable, salvo disposición de la gerencia.
Con el valor de las remesas que se hagan diariamente y con las notas de abono
que el banco envía provenientes de depósitos efectuados a cuentas de
la Fundación, intereses en cuentas de ahorro y a plazo, entre otras; cuando se
reintegre un fondo por anulación de cheques que hayan emitido con anterioridad
descargado su importe.

SE ABONARÁ:
Con el valor de las remesas que se efectúen diariamente a los bancos, para
liquidar el saldo en caja. El efectivo deberá ser ingresado íntegramente a las
cuentas bancarias.
En caso de que el fondo de caja chica sea liquidado.
Con el valor de los cheques que se emitan, retiros de cuentas de ahorro, a la
vista o a plazo, y con las notas de cargo por cualquier concepto: cheques
rechazados, intereses, etc.

SU SALDO: es de naturaleza deudor y representa la existencia en efectivo o


equivalentes de efectivo que la Fundación posee para cumplir compromisos de
pago a corto plazo.

1102 INVERSIONES

Se registraran bajo esta cuenta los valores invertidos en acciones, bonos,


cédulas hipotecarias y otros con el ánimo de obtener una participación
permanente en la fundacion emisora.
SE CARGA: Con el Costo de adquisición de las inversiones compradas.

SE ABONA: Con la venta, donación o retiro de las mismas por cualquier causa.

SALDO: Su Saldo es deudor y representa el valor invertido en títulos y valores

1103 CUENTAS POR COBRAR

Son activos que representa derechos exigibles que provienen de ventas,


servicios prestados, préstamos otorgados y cualquier otro concepto similar que
representa un derecho exigible a favor de la Fundación. En esta cuenta
registramos aquellos saldos a favor de la asociación generados por actividades
de tipo administrativo.

SE CARGARÁ:
Al momento de determinar una diferencia a nuestro favor o al hacer préstamos
o anticipos a empleados y funcionarios.

SE ABONARÁ: con los pagos parciales o totales de estos saldos.

SU SALDO: es deudor.

1104 INVENTARIOS
Se registrará bajo esta cuenta la existencia de activos realizables que serán
comprados o donados para su posterior entrega.
SE CARGA: Con el inventario inicial al inicio de cada período y con el inventario
final.

SE ABONA: Con la liquidación del inventario inicial contra la cuenta de costo de


venta al final de ejercicio.

SALDO: El Saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa la


existencia de los activos a una fecha determinada

1105 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Se registrará bajo esta cuenta los importes efectuados anticipadamente al


período correspondientes debiéndose aplicar mensualmente la porción del gasto
consumido.

SE CARGA: Con el pago anticipado de seguros, alquileres y otros gastos, etc.

SE ABONA: Con el traslado de la proporción del gasto mensual y al cierre del


ejercicio.

SALDO: El Saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa las


erogaciones efectuadas de las cuales no hemos hecho uso a la fecha del
balance.

1106 IVA CREDITO FISCAL

Se registrará bajo esta cuenta los importes pagados al efectuar compras de


bienes y servicios para el giro del negocio.

SE CARGARA: Con el importe reflejado en comprobantes de crédito fiscal por


compras efectuadas.

SE ABONARA: Con el importe acumulado durante el mes contra la cuenta


débito fiscal de ser mayor este y sino con la proporción que refleja el débito fiscal.

SALDO: El Saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el valor


a favor del negocio.

1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Son los bienes muebles e inmuebles que posee la Fundación para el logro de
sus objetivos.
SE CARGARÁ: con el valor de mercado o con el precio de adquisición revelado
en la escritura o factura de compra/venta.

SE ABONARÁ: con las ventas parciales o totales de estos inmuebles, con las
daciones en pago o adjudicadas a favor de los acreedores, cuando éstos son
embargados.

SU SALDO es deudor.

1202 DEPRECIACIONES

Representa el valor acumulado como reserva por el desgaste o uso del inmueble
calculados de acuerdo con las políticas financieras y a lo estipulado en la Ley
Sobre la Renta.

SE CARGARÁ: con el valor de la depreciación cuando se da de baja a un bien


o cuando sea vendido.

SE ABONARÁ: con los valores calculados como depreciación.

NATURALEZA:

SU SALDO: es acreedor.

1203 DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Se utiliza cuando el activo va perdiendo valor desde el momento de su adquision


y conforme el uso que se le da al bien.

SE CARGARA: cuando el importe recuperable es superior que el importe en


libros de un activo

SE ABONA: Con el importe en libros es mayor que el importe recuperable

NATURALEZA: deudora

SU SALDO: acreedor

1204 ACTIVOS INTANGIBLES

Son activos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física que


se poseen para ser utilizados en el suministro de bienes y servicios.

SE CARGARÁ: con todas aquellas erogaciones por la compra de bienes y


derechos intangibles e inmateriales como son: Programas Contables y/o
Software, Licencias, Marcas, Patentes, Nombre Comerciales y Otros.
SE ABONARÁ: con cargo a la cuenta de resultado correspondiente, por haber
quedado en desuso el programa contable por avance de la tecnología, o por el
vencimiento del periodo por el cual fueron adquiridos y/o contratados.
NATURALEZA: acreedora
SU SALDO: es deudor y representa los activos identificables no monetarios y sin
apariencia física propiedad de la institución.

1205 DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES


Estas pérdidas se producen cuando el valor en libros del activo es mayor a su
importe recuperable.

SE CARGARA: cuando el importe recuperable es superior que el importe en


libros de un activo

SE ABONARA: Con el importe en libros es mayor que el importe recuperable

NATURALEZA: acreedora

SALDO: acreedora.

2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

En ella se registrarán las obligaciones contraídas por la Fundación tales como:


préstamos, sobregiros, deudas con vencimiento a corto plazo.

SE ABONARÁ: con el valor de los préstamos o sobregiros bancarios otorgados


a la institución por parte de las instituciones financieras y con los traslados que
provengan de la cuenta préstamos bancarios a largo plazo, por montos de los
vencimientos corrientes.

SE CARGARÁ: con el valor de los pagos que la Fundación realice, ya sea parcial
o total para cancelar los créditos.
NATURALEZA: acreedora
SU SALDO: Acreedor.

2102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR


Acumulará las deudas contraídas por la sociedad originadas por la compra o
suministro al crédito, de bienes o servicios que terceros brinden a la sociedad.
Asimismo, registrará las obligaciones adquiridas por la sociedad, por créditos
recibidos de otras personas naturales o jurídicas no financieras, que estén
amparados con documentos de capacidad legal para su recuperación, con
vencimiento dentro del periodo del ejercicio.
SE ABONARÁ: con el importe de las deudas contraídas por distintos conceptos
que representen obligaciones con terceros por pagar a corto plazo.

SE CARGARÁ: con el importe de los pagos a cuenta, Abonos:, cancelaciones


y otros conceptos que ameriten su disminución.

NATURALEZA:
Saldo: Su saldo acreedor representará el valor total adeudado a los diversos
acreedores.

2103PRESTAMOS

Reflejará la obligación de la sociedad, por los financiamientos otorgados por


instituciones financieras, pagaderos dentro de los próximos doce meses, o la
porción CORRIENTE de tales obligaciones.

SE ABONARÁ: con el monto que constituya la obligación bancaria contraída,


aplicándose a la cuenta según la naturaleza del Pasivo.

SE CARGARÁ con los pagos a cuenta de lo adeudado, cancelaciones y por


cualesquiera otros conceptos que justifiquen su disminución.

SU SALDO: será acreedor y representará los Pasivos a cargo de la Sociedad y


a favor de instituciones financieras nacionales o extranjeras, con vencimiento
dentro del periodo del ejercicio.

2104 RETENCIONES Y DESCUENTOS


Cuenta de mayor que representa los valores retenidos y descontados por la
entidad a los empleados en conceptos de cotización laborales, cuotas de
alimentación.

SE ABONA: con el valor de las retenciones y descuentos hechos a empleados


o terceros, y con la apertura del ejercicio.

SE CARGARÁ: con el valor de la retención o descuento para su cancelación en


las entidades respectivas, y por cierre contable.

SU SALDO: es acreedor y representa los montos pendientes de enterar por


estos conceptos.
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS A CORTO PLAZO

Cuenta de mayor que representa todos aquellos beneficios a un año los cuales
son exclusivos para los empleados. Su naturaleza acreedora

SE CARGARA:

SE ABONARA: con los cálculos de todos los beneficios a empleados

2106 IVA DEBITO FISCAL

Esta cuenta registra los saldos a favor del fisco, originados por ventas o servicios
gravados.

SE ABONARÁ: con el equivalente al Impuesto a la Transferencia de Bienes


Muebles y Prestación de Servicios que reciba la Fundación

SE CARGARÁ: al final del mes para saldarla y crear la provisión en la cuenta


“Impuestos por Pagar” o incrementar el remanente fiscal en la cuenta “IVA-
Crédito Fiscal”.

SU SALDO: acreedor.

2107 IMPUESTO POR PAGAR


En esta cuenta registramos los saldos a favor del Estado o las municipalidades
originadas por Impuestos al Valor Agregado, Impuestos de Importación,
Municipales y Pago a Cuenta de ISR.

SE ABONARÁ: con las provisiones mensuales por el pago de dichos impuestos.

SE CARGARÁ: cuando efectuamos el pago parcial o total de estos impuestos.

SU SALDO: acreedor.

3 FONDO PATRIMONIAL
Cuenta de mayor que registra los rubros del activo no corriente que fortalecen la
posición del Fondo Patrimonial, adquirido por compras efectuados por la
Fundación o recibidos en concepto de donación de las entidades cooperantes.

SE ABONARÁ: Con los precios de compra o con los valores asignados a los
bienes recibidos en donación.

SE CARGARÁ: cuando la entidad se disuelva por cualquier causal por


reclasificación del saldo.
SU SALDO: Acreedor.

3101 DONACIONES

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de los donativos


recibidos por la empresa, los que por sus características, no puedan
considerarse como un ingreso del periodo contable en el cual se recibió.

SE CARGA: Durante el ejercicio:


1. Del importe de las capitalizaciones que se hagan de los donativos recibidos.
Al finalizar el ejercicio:
2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

SE ABONA: Al inicio del ejercicio:


1. Del importe de su saldo acreedor, que representa los donativos recibidos por
la empresa.
Durante el ejercicio:
2. Del importe de las donaciones recibidas por la empresa.

3102 SUPERAVIT POR REVALUACIONES DE ACTIVOS FIJOS


Esta cuenta de mayor registra el incremento en el importe del valor del activo
como consecuencia de una revaluación.

SE ABONA: Con el valor exceso del costo o valor en libros de cada bien que se
acuerde revalorizar, ya sea por disposición legal o administrativa de la empresa,
en circunstancias especiales y en los bienes del activo fijo, tales como: terrenos,
edificios, vehículos, mobiliario y equipo, etc.

SE CARGA: Con el valor de los bienes revalorizados, cuando estos hayan sido
vendidos o retirados del uso, o para corregir y/o ajustar el aumento del valor por
la revalorización.

SU SALDO: Es de naturaleza acreedora y representa el valor de las


revalorizaciones efectuados por la empresa

3103 EXCEDENTES DEL EJERCICIO ANTERIOR


En esta cuenta revelamos los excedentes acumulados en los ejercicios de
operación, excluyendo los del presente período contable.

SE ABONARÁ: con el valor de los excedentes acumulados, correspondientes a


ejercicios antes del presente.
SE CARGARÁ: por cierre de la entidad por cualquier causal o por reclasificación
aprobada por el Consejo Directivo.

SU SALDO es acreedor.

3104 EXCEDENTES DEL EJERCICIO ACTUAL

Cuenta de mayor que sirve para presentar en el Balance los excedentes de los
ingresos sobre los gastos e inversiones, correspondientes al ejercicio que
estamos cerrando contablemente.

SE ABONARÁ: con los excedentes de los ingresos sobre los gastos e


inversiones, durante el último ejercicio contable.

SE CARGARÁ: con los traslados que se hagan a la cuenta “Excedentes


Acumulados de años anteriores”

SU SALDO: es acreedor

4 COSTOS Y GASTOS
Comprende las erogaciones atribuibles a costos de producción y los gastos de
operación.

4101 COSTOS DE OTROS SERVICIOS


Se ocupa cuando la entidad realice otras actividades siempre de beneficio social

SE CARGA: con el monto de las actividades realizadas


SE ABONA: Cuando son canceladas dichas actividades.

SALDO: deudor

5 INGRESOS

5101 REALIZACION DE INVENTARIOS DE BIENES DONADOS


Cuenta de resultado de naturaleza acreedora

SE CARGA: y disminue con una contra partida.

SE ABONA: cuando la empresa vende alguno de sus bienes donados

5102 INTERESES BANCARIOS


Cuenta de resultado

SE CARGA: con los interés ganadas en un banco por el dinero depositados


cargo de la enridad.

SE ABONA: Cuando se retira los intereses ganados.


6101 EXCEDENTES Y DEFICIT
Cuenta de resultado
SE CARGA: con los excedentes del ejercicio

SE ABONA: con el traslado de los excedentes al capital

7101 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

En esta cuenta se manejarán las operaciones que ameriten controlarse fuera de


la composición de Activos o Pasivos de la Institución

SE CARGARÁ: con el valor de las contingencias o eventos en que la institución


tenga participación, tales como: fianzas a favor de terceros, garantías de créditos
aprobados, etc.

SE ABONARÁ: Cuando desaparezca la causa que motivó el registro o cuando


tenga movimiento algún control en particular.

SU SALDO: será deudor.

8101 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Esta cuenta se utilizará como contrapartida de la cuenta “Cuentas de orden


Deudoras” y tendrá un movimiento inverso a esta.

SE ABONARÁ: con el importe de la responsabilidad que corresponda a la


Fundación con motivo de fianza otorgada a favor de terceros, garantías, avales,
valores recibidos, entre otros.

SE CARGARÁ: cuando el evento o causa que originó el motivo tenga cambio o


desaparezca.

F. __________________ F.__________________

Representante Legal Contador

F.____________________________

Auditor Externo