LE BUDGET GENERAL

Il est impératif de maîtriser les calculs de TVA, la valorisation des stocks, la gestion de la trésorerie
et savoir établir un compte de résultat et un bilan.

Il faut là aussi prévoir et budgéter en fonction des différents flux. Les informations prises en compte
dans les budgets d’achats vont faire partie des décaissements en fonction des conditions de
règlements auprès des fournisseurs.

Si les solde de TVA est en faveur de l’entreprise (crédit de TVA), celle-ci peut en demander le
remboursement (sous certaines conditions) ou l’imputer sur les déclarations suivantes. Il faudra en
tenir compte dans les postes de décaissements, des encaissements ou bien le reporter sur la ligne
concernée de la TVA.

En ce qui concerne tous les règlements (clients, fournisseurs, organismes sociaux et autres),
l’entreprise tient compte de tous les paramètres nécessaires y compris les possibilités d’escompter
des effets émis auprès des clients pour ajuster le budget de trésorerie.

Les budgets étant établis, les informations budgétées permettent d’établir le bilan et le compte de
résultats différentiels

BUDGET DE TRESORERIE = trésorerie initiale (bilan) + encaissements - décaissements

 EXERCICE
Une entreprise fabrique et commercialise des carreaux de faïence livrés en palettes.

Le bilan au 1/01/N est le suivant :

ACTIF Brut Amort. et Net PASSIF Net

dép.

Actif 20 000 10 000 10 000 Capitaux 31 000

immobilisé propres

Actif Dettes
circulant

Stock MP 8 000 8 000 Emprunts 20 000

Stock p. finis 21 000 21 000 Fournisseurs 16 000

Clients 16 000 16 000 Dettes TVA 3 000

Disponibilités 15 000 15 000

Total 80 000 10 000 70 000 70 000

Autres informations :

- les créances clients inscrites au bilan seront encaissées pour moitié en janvier et février ;

- les dettes fournisseurs au bilan seront réglées en janvier ;

- l’’amortissement de l’emprunt 3 000 € et les intérêts seront prélevés en février ;

- le premier acompte d’IS de 700 € sera payé en mars ;

- les clients règlent moitié à 30 jours et moitié à 60 jours ;

- les fournisseurs de matière première sont payés à 30 jours ;

- les charges de production sont réglées de mois de leur consommation ;

- les charges administratives et de distribution sont réglées le mois suivant leur engagement ;

- le matériel acquis en février (cf budget des investissements) est payable en mars ;

- les stocks sont évalués au coût prévisionnel de production (au 1/1/N, le stock des produits est de
1 050 palettes) ;

- le taux de TVA est de 20 % ;

- la TVA est réglée le 20 du mois suivant son calcul.

- il est prévu de vendre 900 palettes à 52 € l’unité en janvier, 1 00 à 52 € en février et 1 100 à 55 € en

mars ;

- le montant des charges hors production est de 9 500 en janvier et février et de 10 000 € en mars ;

- il est prévu l’acquisition d’une machine 5 000 HT en février ;

- les achats de matières premières sont évalués à 7 200 pour chaque mois.

En avril un organisme social doit rembourser la somme de 700 € (non portée au bilan du 31 /12)
 ANNEXES

Budget de production

01 02 03 Total

Quantités produits 1 000 1 000 1000 3 000

Matières premières utilisées 7 000 7 000 7 000 21 000

MOD 7 440 7 440 7 440 22 320

Charges variables de production 2 660 2 660 2 660 7 980

Charges fixes 2 600 2 600 2 600 7 800

Dotations aux amortissements 300 300 300 900

Total des charges de production 20 000 20 000 20 000 60 000

Ce budget résulte de nombreux calculs pour être regroupés dans cette présentation.

Mouvements des stocks (en valeur)

 01 02 03

Stock initial 8 000 8 200 8 400

Entrées 7 200 7 200 7 200

Sorties 7 000 7 000 7 000

Stock final 8 200 8 400 8 600

Mouvements des produits finis

Janvier Février Mars

Quantités Valeur Quantités Valeur Quantités Valeur

Stock initial 1 050 21 000 1 150 23 000 1 150 23 000

Entrées 1 000 20 000 1 000 20 000 1 000 20 000

Sorties 900 18 000 1 000 20 000 1 100 22 000

Stock final 1 150 23 000 1 150 23 000 1 050 21 000

Il est demandé de produire les budgets de TVA, des encaissements et décaissements et le budget de
trésorerie
Point méthode : prendre connaissance des conditions particulières de cette entreprise et établir les
budgets de telle sorte qu’ils soient compréhensibles et permettes de monter le bilan et le compte
de résultats prévisionnels.

Janvier Février Mars Total

Ventes HT 46 800 52 000 60 500 159 300

TVA 9 360 10 400 12 100

TTC 56 160 62 400 72 600

La somme de 159 300 € sera portée au bilan prévisionnel de mars et les montants de TVA mensuels
dans le budget de TVA (en faisant attention aux différents taux de TVA éventuellement). Les sommes
TTC correspondent aux créances qui seront affectées au poste d’encaissements de trésorerie en
fonction des échéances connues.

Il est aussi possible de tenir des budgets HT et de calculer la TVA ligne par ligne pour l’inclure dans le
budget de TVA.

Cette manière de procéder évite d’oublier trop d’éléments.

Le travail sur tableur est facilité par l’utilisation de formules et de report d’un tableau à un autre.

REFLEXIONS AVANT DE DEMARRER

Achats et charges soumis à TVA 01 02 03 Total

Matières premières 7 200 7 200 7 200 21 600

Charges de production CV + CF 5 260 5 260 5 260 15 780

Charges administratives 9 500 9 500 10 000 29 000

Total HT 21 960 21 960 22 460 66 380

TVA 20 % 4 392 4 392 4 492

TTC 26 352 26 352 26 952

Le montant TTC, pour être utilisable, doit comporter des créances de même échéance. Ce qui n’est
pas le cas ici ; les charges de production sont payables le mois de leur consommation, les matières
premières sont réglables à 30 jours et les charges administratives le mois de leur consommation. ICI, il
faudrait donc ventiler le TTC selon les dates de règlement.

La somme de 66 380 € serait portée au poste « ventes » du bilan à fin mars

C’est à chacun de trouver une présentation la plus facilement exploitable et lors d’un examen à
s’adapter. Il n’y a pas de présentation type. (cf présentation différente dans le cours de finance-
trésorerie).

Budget de TVA
 Janvier Février Mars Fin mars

Tva collectée (q x prix x 0,20) 9 360 10 400 12 100

- TVA déductible /achats de 1 440 1 440 1 440

mat 1ères

- TVA déductible / charges 1 052 1 052 1 052

de production

- TVA sur charges hors 1 900 1 900 2 000

production

- TVA déductible sur 1 000

immobilisations

Total TVA déductible 4 392 5 392 4 492

Solde du mois 4 968 5 008 7 608 7 608

ATTENTION : AUX DATES DE DECAISSEMENTS :

En janvier, l’entreprise décaisse la TVA de décembre (3 000 €). En février l’entreprise devra verser
4 968 €.

Budget des encaissements : LES CLIENTS PAYENT TTC

 Janvier Février Mars Au bilan de
fin mars

Clients au bilan 8 000 8 000

Ventes de janvier 28 080 28 080

Ventes de février 31 200 31 200

Ventes de mars 72 600

Total 8 000 36 080 59 280 103 800

Les montants des créances sont ici pris dans le budget des ventes (plus haut) en tenant compte des
conditions de règlement.

Si certains payent par effets, il est nécessaire de distinguer les montants sur une ligne réservée. Ainsi
les effets pouvant être escomptés sont facilement identifiables.

Budget des décaissements

Janvier Février Mars Au bilan de

fin mars

Fournisseurs bilan 16 000

TVA bilan 3 000

Budget de TVA 4 968 5 008 7 608

Immobilisations 6 000
Remboursement emprunt 4 000

Fournisseurs mat 1ères 8 640 8 640 8 640

MOD 7 440 7 440 7 440

Autres charges de 6 312 6 312 6 312

production cv+ cf

Charges hors production 11 400 11 400 12 000

Acompte IS 700

Total 32 752 42 760 45 500 28 248

Budget de trésorerie

Janvier Février Mars Au bilan de

fin mars

Trésorerie initiale 15 000 - 9 752 - 16 432

Total encaissements 8 000 36 080 59 280

Total des décaissements 32 752 42 760 45 500

Solde fin de mois - 9 752 -16 432 - 2 652 - 2 652

Que peut-on dire de ce budget de trésorerie ?

La trésorerie de départ est largement positive (15 000 €) et le solde mensuel (encaissements du mois
– décaissements du mois, toujours négative. C’est pourquoi, certains trésoriers ajoutent une ligne
entre total des décaissements et solde fin de mois afin de suivre ce solde de mois qui indique si
l’activité génère de la trésorerie.

La question à se poser, au vu de peu d’informations est la suivante :

L’activité (exploitation) génère-t-elle de la trésorerie ? Si oui le déficit de trésorerie peut être

momentané et facilement améliorable : découvert, escompte d’effet, loi Dailly, demande d’acompte,
négociation de nouveaux délais de règlement, choix de nouveaux fournisseurs, augmentation du
chiffre d’affaires….si au contraire l’activité ne dégage pas de trésorerie, plus l’activité augmentera,
plus la situation se détériorera.

Janvier Février Mars Au bilan de

fin mars

Trésorerie initiale 15 000 - 9 752 - 16 432

Total encaissements 8 000 36 080 59 280

Total des décaissements 32 752 42 760 45 500

Solde du mois - 24 752 - 6 680 14 780

Solde fin de mois - 9 752 -16 432 - 2 652 - 2 652

Etude de la ligne « solde du mois » : à quoi est dû ce déficit ? :

- comment se fait-il, qu’il y ait peu d’encaissements clients en janvier ? Que s’est-il passé en
novembre (payable en décembre et janvier et en décembre payable en janvier et février ?
Est-ce un accident ou un phénomène récurrent ?

Le déficit de février est peut-être dû à un manque de ventes de décembre – il faut identifier les causes
et trouver des solutions.

- le solde de mars est positif de 14 780 € ; il absorbe le déficit de février 6 680 € ;

L’écart entre février – 6 680 € et le solde de mars + 14 780€ est de 21 460 €. Les ventes y sont pour
quelque chose (augmentation du chiffre d’affaires en février qui porte ses fruits en mars :
encaissements de février 36 080 € et mars 59 280 € ; différence favorable de 23 200 €).

Ce surplus de trésorerie n’a pas permis de payer totalement l’investissement 6 000 €. L’entreprise
aurait pu demander à le payer en deux fois. Ainsi le solde de trésorerie à fin mars aurait été positif de
348 €.

Quel est le délai moyen de règlement client et fournisseur ? Est-il favorable à l’entreprise ?

BILAN ET COMPTE DE RESULTAT PREVISIONNELS

L’entreprise organise la présentation des budgets à sa guise. Il est conseillé de pratiquer de telle sorte
à ne rien oublier !

Il est possible d’ouvrir un budget « charges sans TVA » en indiquant ligne par ligne l’objet :

Assurance, dotation aux amortissements…). Il ne reste plus qu’à suivre les budgets en ayant calculé
les totaux annuels intéressants : CA HT 159 300 € pour le budget « ventes ».
Bilan au 31 mars

ACTIF Brut Amort. et Net PASSIF Net

dép.

Actif 25 000 10 900 14 100 Capitaux 31 000

immobilisé propres

Actif résultat 69 300

circulant

Stock MP 8 600 8 600 dettes

Stock p. finis 21 000 21 000 Emprunt + 19 652

banque

clients 103 800 103 800 fournisseurs 20 640

Autres 700 700 TVA 7 608

créances

159 100 10 900 148 200 148 200

10 900 : à défaut d’autres explications, les 900 correspondent aux dotations indiquées dans le budget
de production.

20 640 : budget des décaissements

19 652 : emprunt et découvert bancaire

Compte de résultat au 31 mars

CHARGES Montants PRODUITS Montants

Charges d’exploitation Produits d’exploitation 159 300

Achats mat 1ères 21 600 Production vendue

Variations de stock -600

Autres charges 44 780

Charges de personnel 22 320

Dotations aux amortissements 900

Charges financières 1 000

Résultat du trimestre 69 300

total 159 300 Total 159 300

-600 : cf tableau des mouvements de stocks

Attention aux charges de personnel :

Les salaires bruts doivent figurer en 641

Les retenues salariales ou précompte sont à reverser aux organismes sociaux avec les charges
patronales (645).

Les salaires nets sont en général payés en fin de mois sauf information contraire.

Il faut donc tenir compte des informations données.

Ici, dans cet exemple ; salaires bruts, salaires nets et charges patronales sont considérés comme étant
versés en fin de mois.

QCM
1 – quelle est l’incidence dans le budget de ventes de regrouper les ventes en France et les ventes à
l’exportation ?

A Les ventes à l’exportation sont soumises à un autre taux

B Il n’y a pas d’incidence

c Les ventes à l’exportation ne sont pas soumises à TVA

2 – quel est le taux mensuel équivalent au taux annuel de 7 % (3 chiffres après la virgule)

A 0,565 %

B 0,655 %

c 0,765 %
3 – une entreprise prévoit un investissement de 6 000 000 €quel pense financer à hauteur de 80 %
par un emprunt au taux annuel de 7 %. Les échéances seraient mensuelles. Quel est le montant de
l’annuité constante mensuelle ? durée du prêt : 36 mois

A 187 273,27 €

B 177 273,27 €

c 167 273,27 €

4 – les salaires de base sont de 38 250 € auxquels il faut ajouter des primes de 1,50 %. Le taux de
retenues salariales est de 26 %, le taux de charges patronales de 51 %. Il a été versé 8 200 €
d’acompte et 2 342 € de saisies sur salaires. Quel est le montant net à verser ?

A 19 187,57

B 18 287,57

c 18 187,57

5 – énoncé 4 quel est le montant à reverser aux organismes sociaux ?

A 29 894
B 32 236

c 30 236

6 – la trésorerie du mois de mars est négative et l’entreprise à des effets commerciaux en attente. Elle
souhaite s’en servir. Quelles sont les actions à mener ?

A Escompter tous les effets en portefeuille et positionner la valeur nominale au mois

de mars et supprimer les effets de la date initiale

B Escompter les effets nécessaires à la couverture du déficit de trésorerie et

supprimer ces effets de la date initiale.

c Escompter les effets nécessaires à la couverture du déficit de trésorerie en

choisissant au mieux les effets en fonction des dates d’échéances et du taux pris
par le banquier, placer la valeur nette sur mars et supprimer la valeur nominale de
ces effets à leur date initiale.

7 – une entreprise ayant des difficultés pense améliorer sa trésorerie négative en utilisant
l’affacturage. Est-ce une bonne solution ?

A Oui
B Non

c Je ne sais pas

8 – la variation de stock de matière première peut être trouvée par :

A Comparaison postes « stock mat 1ère), valeur SI de janvier et valeur SF mars

B Comparaison totaux approvisionnements fin mars et totaux mat 1ères utilisées

c Les deux possibilités (a + b) qui permettent de vérifier la cohérence des

informations données

9 – si la trésorerie est négative de 2 652 €, quel est le montant de la trésorerie d’exploitation ?

A La même

B 1 000

c - 952
 REPONSE
1–c

2–a

3–b

4–c

5–a

6–c

7–b

8–c

9-c