INTRODUCCIÓN

Todas las personas físicas están obligadas a presentar una declaración

anual ante las autoridades en la que se reporten los gastos e ingresos
que se tuvieron a lo largo del ejercicio fiscal inmediato anterior. Sólo las
personas físicas que perciben sus ingresos mediante un sueldo o salario
que no exceda los 400,000 pesos están exentas de esta obligación ya
que su patrón presenta su declaración por ellos, aunque podrían
presentarla de manera voluntaria para realizar deducciones personales.
Para presentar este informe de manera correcta se debe tener una
contabilidad impecable. Los registros contables, diarios de mayor,
tarjetas de almacén, inventarios, la documentación fiscal como facturas,
recibos, notas y contratos son los documentos esenciales para llevar a
cabo la contabilidad de la empresa y los comprobantes de que ésta se
realizó de manera correcta; a su vez, la contabilidad es la base para
realizar el reporte que se presentará ante las autoridades, exactamente
una declaración anual es un documento oficial en el que un
contribuyente, persona física o moral, presenta un reporte, resumen o
informe de todas las operaciones que realizó durante un ejercicio o
lapso específico (en este caso un año). Este tipo de informes se
presentan con base en las disposiciones autorizadas por el SAT
(Sistema de Administración Tributaria) y que están establecidas en el
Código Fiscal de la Federación (CFF).

Existen diferentes tipos de declaraciones que se denominan

dependiendo de su periodicidad (anual, mensual, trimestral), según su
carácter (normal o complementario), según el tipo de contribuyente
(persona física o moral) o según el impuesto a declarar.
 SÍNTESIS CONCEPTUAL
(TEMA DECLARACIÓN ANUAL DE PERSONAS FÍSICAS)

Declaración Anual. Cada año, a partir del mes de abril las personas
físicas deberán presentar su declaración anual de impuestos, en ese
sentido, y buscando mostrar información que pueda ser de utilidad, se
presentan las facilidades administrativas, derechos y obligaciones de
los contribuyentes, así como su impacto en las finanzas públicas.
La confesión extrajudicial constituye una manifestación emitida fuera
del marco del proceso y que se diferencia precisamente, entre otras
razones, por su diversa fuerza probatoria. La referencia a la figura de la
confesión obedece a las circunstancias de que los datos proporcionados
por el declarante pueden ser utilizados en su contra por parte de la
propia autoridad
Deducciones Personales. Los pagos por honorarios médicos y
dentales, así como los gastos hospitalarios, efectuados por el
contribuyente para sí, para su cónyuge, los donativos no onerosos ni
remunerativos, las aportaciones complementarias de retiro realizadas
directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de
retiro; las primas por seguros de gastos médicos, complementarios o
independientes de los servicios de salud.

Aspectos importantes que refiere la resolución miscelánea fiscal

para el pago del ISR.

 Determinación de la previsión social deducible de los trabajadores

no sindicalizados.
 Intereses por préstamo de títulos o valores celebrados con
personas Físicas.
 Rendimientos de fondos de pensiones y jubilaciones.
 Ingresos de personas físicas del sector primario obtenidos por la
actividad realizada a través de personas morales
  Procedimiento para determinar los años de cotización de los
trabajadores afiliados al IMSS en el retiro de los recursos de la
Cuenta Individual.

Son residentes en territorio nacional las personas físicas que haya

establecido su casa habitación en México. Cuando las personas físicas
de que se trata también tengan su casa habitación en otro país, se
considerarán residentes en México, si en territorio nacional se encuentra
su centro de intereses vitales.

Están obligados al pago del impuesto sobre la renta los residentes

en el extranjero que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en
servicios o en crédito, aun cuando hayan sido determinados
presuntivamente por las autoridades fiscales, provenientes de fuentes
de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país o cuando teniéndolo, los
ingresos no sean atribuibles a éste.

Excepciones al pago del impuesto sobre la renta respecto de los

ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio
nacional, a las personas físicas o morales, que no tengan
establecimiento permanente en el país o que, teniéndolo, el servicio no
esté relacionado con dicho establecimiento, siempre que la estancia del
prestador del servicio en territorio nacional sea menor a 183 días
naturales, consecutivos o no, en un periodo de doce meses.

Ingresos por jubilaciones y pensiones de fuente de riqueza ubicada

en territorio nacional, se considerará que la fuente de riqueza se
encuentra en territorio nacional cuando los pagos se efectúen por
residentes en el país o establecimientos permanentes en territorio
nacional o cuando las aportaciones se deriven de un servicio personal
subordinado que haya sido prestado en territorio nacional.

Se deja de retener el ISR a las personas que efectúen pagos por

concepto de uso o goce temporal de bienes inmuebles a residentes para
efectos fiscales en los Estados Unidos de América, siempre que, para
ello, dichos residentes en el extranjero acrediten que han optado por
calcular el impuesto por la citada renta sobre una base neta como si la
misma fuera atribuible a un establecimiento permanente.

Nuestro país ha suscrito diversos Tratados Internacionales con la

finalidad de evitar la doble tributación en relación con el impuesto sobre
la renta, los cuales son instrumentos de gran importancia para evitar un
pago indebido de los contribuyentes.

CONCLUSIÓN

La presentación en tiempo y forma de la declaración anual es de suma

importancia para evitar cualquier inconveniente con las autoridades
tributarias y es útil para contemplar y mejorar el desempeño de la
empresa. Es muy importante que, así como nosotros exigimos nuestros
derechos para que satisfagan nuestras necesidades básicas, también
tenemos la obligación de contribuir con los impuestos y derechos que
adquirimos cuando iniciamos con una actividad económica a través de
un Ingreso, queremos servicios de calidad, pues bien contribuyamos
para el gasto público.