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“AUTORES:
LAMBAYEQUE - PERÚ
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AGRADECIMIENTO
Primero y antes que nada, dar gracias a Dios, por estar con nosotros en cada paso
que damos, por fortalecer nuestros corazones e iluminar nuestras mentes y por haber
puesto en nuestro camino a aquellas personas que han sido mi soporte y compañía
durante todo el periodo de estudio
Agradecer hoy y siempre a nuestra familia por el esfuerzo realizado por ellos. El
apoyo en nuestros estudios, de ser así no hubiese sido posible. A nuestros padres y
demás familiares ya que nos brindan el apoyo, la alegría y nos dan la fortaleza
necesaria para seguir adelante
DEDICATORIA:
RESUMEN
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Es así que surgen los impuestos fiscales que tienen como fin recaudar y los impuestos
parafiscales que tiene como fin frenar el uso de algunos bienes que no vienen a ser de primera
necesidad. Es a partir de esto que el Perú en sus inicios aplico el Impuestos Selectivo al
Consumo en los combustibles con la finalidad de que su uso sea poco frecuente y por ende
genere efectos positivos en el la sociedad.
INDICE
AGRADECIMIENTO .......................................................................................................... 2
DEDICATORIA: .................................................................................................................. 3
RESUMEN ........................................................................................................................... 3
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO ................................................................. 6
ANALISIS COYUNTURAL: ........................................................................................... 6
ACONTECIMIENTO: ...................................................................................................... 6
ESCENARIO: .................................................................................................................... 6
ACTORES: ........................................................................................................................ 6
RELACION DE FUERZAS: ............................................................................................. 6
INTRODUCCION ............................................................................................................... 7
CONCEPTO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO .................................... 8
CAPITULO: I ...................................................................................................................... 9
CRONOLOGIA DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO ............................... 9
I.1 OPERACIONES GRAVADAS EN EL ISC .......................................................... 10
I.2 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EN EL ISC ................. 11
I.3 ADMINISTRACION TRIBUTARIA, 2018) ......................................................... 11
CAPITULO: II................................................................................................................... 12
1. UNIDAD DE ANALISIS ......................................................................................... 12
1.2. PAROS REGIONALES ................................................................................... 12
1.3. FUNCIONAMIENTO DEL MERCADO DEL COMBUSTIBLE .............. 13
CAPITULO: III ................................................................................................................. 14
1. HIPOTESIS: (Posibles Respuestas) ....................................................................... 14
1.1. HIPOTESIS SECUNDARIA: ......................................................................... 15
CAPITULO: IV ................................................................................................................. 16
1. ¿QUE IMPACTOS POSITIVOS Y NEGATIVOS TUVO? ................................ 16
1.1. IMPACTOS POSITIVOS: .............................................................................. 16
1.2. IMPACTOS NEGATIVOS ............................................................................. 17
CAPITULO: V ................................................................................................................... 18
1. ANALISIS MACROPOLITICO ............................................................................ 18
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ANALISIS COYUNTURAL:
ACONTECIMIENTO:
El aumento al impuesto selectivo al consumo.
ESCENARIO:
poder ejecutivo.
ACTORES:
Ministerio de economía y finanzas
Ministerio de salud
Ministerio del ambiente.
Ministerio de Transportes y Comunicaciones
RELACION DE FUERZAS:
SUNAT
OSINEG
Poder legislativo
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INTRODUCCION
En el siguiente trabajo estaremos tratando del impuesto selectivo al consumo (ISC) a los
que se obliga a las personas naturales o jurídicas a contribuir con la economía del ESTADO, a
través de este IMPUESTO, en el consumo de productos que no son de primera necesidad la
cual son considerados dañinos para la salud, y para el medio ambiente, y los cuales generan
menor recaudación tributaria al estado.
Esperamos con el desarrollo del tema, se entienda a cabalidad los siguientes puntos a tratar.
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Para SUNAT el ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava
determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el
consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad
contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisición
de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas, entre
otras (SUNAT, SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA, 2018).
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CAPITULO: I
Es a partir de 1982, con la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 190, que se
comienza a implementar un impuesto general al consumo estructurado bajo 52 la técnica del
valor agregado, con una tasa general del 16% (además de varias tasas específicas para diversos
productos que oscilaban entre el 10% y 30%), y un impuesto selectivo al consumo, estructurado
como un impuesto monofásico producto final a nivel de fabricante, estructura impositiva que
se mantiene vigente hasta la fecha. En este régimen se incluye a determinado retiro de bienes,
más algunos servicios gravados (Apéndice II) y se incluye a la actividad de construcción.
También se crea un régimen simplificado, para aquellos contribuyentes cuyas ventas totales en
el año calendario anterior no superaban 200 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), y un
régimen de inafectación, para las personas que no estuvieran organizadas bajo ninguna forma
societaria y que hubieran vendido bienes por debajo de 350 UIT. El Decreto Legislativo 190
también consideró un Impuesto Especial, en sustitución del IBS, que gravaba las ventas al
exterior de bienes calificados como productos de exportación tradicional. Este régimen ha
sufrido una serie de cambios hasta llegar al Decreto Legislativo 775 publicado el 31 de
diciembre de 1993 y vigente a partir del 1 de enero de 1994 y que es, con algunas variantes, el
que nos rige actualmente, en el texto contenido en el Decreto Supremo.
hípicos.
Para efectos del presente impuesto el artículo 51 de la Ley del IGV e ISC, señala que se debe
entender por venta el concepto al cual se refiere el Artículo 3 de la citada norma. Al respecto el
artículo 3 señala. Que se entiende por venta a todo acto por el que se transfieren bienes a título
oneroso, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes (SUNAT,
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA, 2016).
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De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligación
tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las
Ventas señaladas en el artículo 4 de la citada norma.
Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al
momento en que se percibe el ingreso. Base Legal: Artículo 52 de la Ley del IGV e ISC
(SUNAT, SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA)
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 54 de la Ley del
IGV e ISC se entiende por productor a la persona que actúe en la última fase del proceso
destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aun cuando su
intervención se lleve a cabo a través de servicios prestados por terceros. De otro lado el citado
artículo, señala los siguientes supuestos de vinculación económica:
a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio
de una tercera.
b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma persona, directa
o indirectamente.
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CAPITULO: II
1. UNIDAD DE ANALISIS
1.1.IMPACTO SOCIAL EN EL INCREMENTO DEL ISC A COMBUSTIBLES:
En esa línea, el MEF negó que el valor de los combustibles haya incrementado en hasta
14% entre el 27 de abril y 19 de mayo y precisó que estos cálculos corresponden al precio de
venta primaria de Petro-Perú más impuestos
Durante ese periodo y con información del INEI, el MEF informó que se observa que el
incremento promedio de los precios al consumidor de los combustible señalados ha sido de
S/0,24 por galón (2%), menor al incremento promedio del ISC para dichos combustibles (S/0,33
por galón o 2,8%). "Incluso, vale mencionar que, a diferencia de los otros combustibles, el
gasohol de 97 octanos no tuvo modificaciones en su Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), no
obstante su precio al consumidor se incrementó en S/0,33 por galón influenciado
principalmente por la dinámica del precio internacional del petróleo WTI y las políticas de
precios de las empresas comercializadoras de combustibles", remarcó la entidad.
De otro lado, acotó que el incremento de los precios de los combustibles no ha tenido
impacto en los precios de los alimentos.
1.2.PAROS REGIONALES
En el Cusco, los gremios realizaron el 24 de mayo un paro que afectó el transporte y
las clases, en rechazo al incremento del Impuesto Selectivo al Consumo a los combustibles
que encareció el precio de los pasajes y productos de primera necesidad (por los fletes). Los
manifestantes saldrán a las calles para exigir al presidente Martín Vizcarra que anule esta
medida.
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Los empresarios del volante cerraron las calles y avenidas con sus respectivas
unidades. Así se evitó la circulación de cualquier transporte.
Para cuidar el medio ambiente, los comerciantes jugaron fútbol y vóley en vez
de quemar llantas.
CAPITULO: III
Cuba dijo que es importante señalar que el Perú no atraviesa una crisis fiscal, y que la
medida del Ejecutivo responde "a un reacomodo microeconómico hacia productos que
causan daño a la salud". Señaló que desde esa mirada "el diagnóstico es positivo", no
obstante, consideró que hay que tener cuidado cuando este tipo de impuestos se aplican a
nivel industrial. "(El Gobierno) tiene que andar con guantes de bisturí, porque puede hacer
daño sin querer", comentó.
Cuba se mostró en cambio a favor del impuesto selectivo a los combustibles. "Han
acertado, este es un clamor de todos los economistas que vemos el sector. En el Perú están
mal puestos los selectivos a los combustibles; debe pagar más el que más contamina y esta
es una valentía del MEF, haber puesto (el gravamen) donde corresponde".
¿Genera contrabando?
Afirmó que entre el 2009 y mayo del 2016 los precios de los cigarrillos subieron 70%
de acuerdo al INEI y que luego de ello, tras un aumento del ISC cuando fue viceministro de
Economía, subieron 10%; un incremento no atribuible al aumento de impuestos, aseguró.
Además, aseguró, que la elevación del ISC a los cigarrillos en el 2016, redujo el consumo
de dicho producto. “Las cifras del MEF indican que fuimos en la dirección correcta, pues se
redujo el número de escolares que fuman y de las personas que fuman por lo menos una vez
al día”, anotó.
Solvencia fiscal
Cuba negó que el aumento del ISC dispuesto por el Gobierno sea una suerte de 'paquetazo'
para solucionar una crisis fiscal. Afirmó que el país se encuentra en una situación de solvencia
y que los impuestos selectivos aportan una parte mínima de la recaudación.
"El Perú tiene solvencia fiscal y lo selectivo pesa muy poco en el total de la recaudación; el
grueso de la recaudación peruana viene con IGV y con renta. Entre IGV e impuesto a la renta
son más del 90% de los tributos. Esta medida no necesariamente es de ajuste fiscal, suena como
un paquetazo pero hay que verla en su verdadera dimensión"
En primer lugar, el incremento del ISC se dio en un contexto de subida de precio global
del petróleo, el petróleo viene elevando su cotización debido a las tensiones entre EEUU e Irán.
De hecho, desde el 2016, cuando el valor por barril llegó a estar por debajo de los US$30, el
alza ha sido sostenida, hasta llegar a más de US$70 por barril hoy.
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También el alza del flete, que es el costo de traer la producción de la chacra al mercado.
“es el precio puede variar, es que el agricultor también se verá perjudicado".
Un impacto inflacionario a corto plazo no es que haya inflación sino que repercutirá en
12 meses. Subir el ISC al combustible es tan grave. Esto tendrá un efecto negativo porque casi
toda la carga a nivel nacional se mueve con diésel”. Los alimentos del Cusco los traen en
tráileres que queman diésel. Si traes frutas de la selva, igualmente. Es decir, el aumento en el
precio de este insumo va a producir un efecto contractivo sobre la tasa de crecimiento de la
economía”.
Si bien hoy se importan combustibles más limpios, también se debe tener en cuenta los gases
de escape que emite el vehículo, que son más perniciosas si este es más antiguo. Por ello
consideró contradictorio que el Gobierno justifique estas medidas en el tema ambiental y por
otro lado le suba el impuesto a los vehículos nuevos.
CAPITULO: IV
1.1.IMPACTOS POSITIVOS:
La inflación en Lima llegó a 0,93%, aún por debajo del rango meta del Banco Central
de Reserva (BCR) de entre 1% y 3%.
Impactó negativamente los márgenes de algunos productores y comerciantes, sobre
todo en el sur del país.
El incremento del ISC se dio en un contexto de subida de precio global del petróleo.
No se hizo ajustes tomando en cuenta su grado de nocividad, en coordinación con el
Ministerio del Ambiente.
Con esta medida, se corrige la distorsión vigente que hace que el gasohol de 97 octanos
pague más impuesto selectivo al consumo que el diésel, siendo este último el combustible más
nocivo. Alzo de los precios alentaría la proliferación de productos más baratos provenientes del
contrabando.
CAPITULO: V
1. ANALISIS MACROPOLITICO
El aumento impositivo que ha causado más incomodidad es el relacionado a los
combustibles. Como se sabe, el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) dispuso el
incremento del ISC de S/0,88 a S/1,22 por galón en gasohol de 84 octanos, de S/1,10 a S/1,49
en diésel B5, entre otras alzas, lo que motivó protestas en distintos puntos del país. Los cambios
en el ISC han sido entendidos por algunos como un golpe innecesario a la capacidad adquisitiva
de las familias.
En primer lugar, el incremento del ISC se dio en un contexto de subida de precio global
del petróleo. El Fondo para la Estabilización de Precios de los Combustibles (FEPC) ha evitado
que todo el incremento de precios internacionales se traslade a precios venta del consumidor,
pero acumula ya una deuda de más de S/750 millones con las refinerías locales.
Sin embargo, para tener un panorama amplio sobre este preocupante tema para el
consumidor mundial, la consultora Global Petrol Prices publicó recientemente un ranking
donde analiza el precio de la gasolina en 167 países del mundo, el cual determina dónde
encontrar la más barata. Tratándose de un precio que cambia constantemente, la consultora
recalcó que el precio observado data del 28 de mayo. El primero en la lista es Venezuela, un
país que pese a sufrir una pronunciada crisis económica puede vender su gasolina a US$ 0,01
por litro. Esto debido a que en dicho país, el Gobierno subsidia el precio. En este caso,
Venezuela cuenta con la reserva más grande de combustible en el mundo.
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Por el contrario, Arabia Saudita, que es el segundo país con las más grandes reservas,
se encuentra en el puesto 13 y con un precio de US$ 0,54. En el ranking de los precios más
baratos se encuentra Irán en segundo lugar (US$ 0,28/litro). Completan las primeras posiciones
Sudán (US$ 0,34/litro), ambos grandes productores tanto en Asia como en África,
respectivamente. En Kuwait el litro cuesta US$ 0,35 y en Argelia, el quinto más barato, cuesta
US$ 0,36 por cada litro.
Perú en el puesto 72
El informe de Global Petrol Prices revela que el Perú se ubica en la posición número
72 con un precio de US$ 1,09/litro. Islandia es el país donde se consigue la gasolina más cara.
El litro cuesta US$ 2,15. El territorio chino de Hong Kong ocupa el segundo lugar con US$
2,14/litro, 194 veces más caro que en Venezuela.
En el tercer lugar se encuentra Noruega donde la gasolina cuesta US$ 2,05 por litro. Su
posición sorprende ya que se trata de uno de los mayores productores y exportadores de petróleo
del mundo
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CONCLUSIONES
En conclusión, los actuales sistemas y tasas que rigen para el ISC, para gravar
algunos bienes o servicios se tiene que tener en cuenta si estos realmente son bienes
suntuarios, focalizar de una manera detallada el elemento nocivo, y que las tasas sean
efectivamente racionales. Disminuir la incentivación de ciertos consumos de bienes
nocivos (sin perjudicar el carácter recaudatorio). Sancionar con multa el
incumplimiento de una formalidad tributaria, sin que el contribuyente pierda el
derecho a deducir gasto, costo o crédito fiscal. A nivel de consumidor exigir
comprobante de pago, ya que al hacerlo queda registrada nuestra compra o el servicio
que recibimos, de esta manera, el comerciante o prestador de servicios estará
obligado a declarar y pagar el impuesto.
La alteración de precios en los combustibles, con el fin de disminuir externalidades,
condicionan sectores dependientes, como el transporte de productos, pasajes, siendo
el transporte uno de los motores que mueven nuestra economía; términos que
deberían ser tomados al momento de hacer modificaciones en las tasas impositivas.
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FUENTES BIBLIOGRAFICAS:
1. http://panamericanatv.pe/24horas/locales/245038-consecuencias-alza-impuesto-
selectivo-consumo-gasolina
2. https://elcomercio.pe/opinion/editorial/isc-combustible-editorial-tributos-octanos-
noticia-524935
3. http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-
ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-selectivo-al-consumo-empresas
4. https://larepublica.pe/economia/1240198-mef-aumenta-impuesto-selectivo-consumo-
bebidas-tabaco-combustible
5. http://www.ifaperu.org/uploads/articles/32_08_CT26_CRD.pdf
6. https://tiempo26.com/impuesto-selectivo-al-consumo/
7. http://rpp.pe/economia/economia/analisis-los-efectos-en-la-economia-y-la-salud-
publica-del-alza-del-isc-noticia-1122278