Recherche

ONE
Procédure Emprunts
Sommaire
1 Objectifs de la procédure 3
2 Diligences à mettre en œuvre lors de l’audit du module

« Emprunts » 4
2.1 Diligences à mettre en œuvre lors de la phase de prise de connaissance
et de compréhension des procédures 4
2.2 Diligences susceptibles d’être mises en œuvre lors du contrôle des
comptes du module emprunt 4
3 Documents de référence 5
4 Différentes méthodes de décaissement d'emprunt 6

4.1 Méthode de remboursement des paiements effectués par l'emprunteur 6
4.2 Méthode du paiement direct 6
4.3 Méthode du compte spécial 6
4.4 Méthode de remboursement au titre d'une lettre de crédit 6
5 Circuit de traitement 7
6 Comptes mouvementés 16
6.1 Comptes de bilan 16
6.2 Comptes de CPC 17
7 Schéma de comptabilisation 18
7.1 Utilisation de l'emprunt 18
7.1.1 Traitement comptable applicable pour la méthode du
remboursement et de l'avance 18
7.1.2 Traitement comptable applicable pour la méthode du paiement
direct 18
7.2 Remboursement d'emprunt 19
7.2.1 Traitement comptable du principal de l'emprunt 19
7.2.2 Traitement des intérêts 19
7.2.3 Traitement des différences de change lors du remboursement
d'emprunt 19
7.3 Traitement comptable des intérêts courus non échus 20
7.4
This report contains 39 pages
Traitement comptable des écarts de conversion
20
7.4.1 Au 31 décembre N 20
7.4.2 Au 1er Janvier N+1 22
7.5 Traitement comptable de la commission de garantie 23
7.5.1 Remboursement d'une commission de garantie à la TGR 23
7.5.2 Amortissement de la prime de garantie 23
7.6 Traitement comptable des primes d'assurance 24
7.6.1 Existence d'une prime d'assurance dans le tirage 24
7.6.2 Amortissement de la prime d'assurance 24
1 Objectifs de la procédure
Cette procédure permet de s'assurer que :
 Tous les emprunts contractés par l'office, y compris les intérêts, sont comptabilisés et correctement
calculés;
 Les emprunts comptabilisés correspondent à la réalité des engagements de l'office;

2 Diligences à mettre en œuvre lors de l’audit du module
« Emprunts »
Les diligences à mettre en œuvre doivent permettre de s’assurer que les objectifs initialement fixées au
niveau du module « Emprunts » sont atteint.
Parmi les diligences qui peuvent être mises en œuvre lors de l’audit du module «Emprunts», nous
distinguons entre d’une part des diligences à mettre en œuvre lors de la phase de prise de connaissance
et de compréhension des différentes procédures en vigueur au niveau du module et d’autres part des
diligences à mettre en œuvre lors du contrôle des comptes du module.
Les diligences déclinées ci-après sont données à titre indicatif.
2.1 Diligences à mettre en œuvre lors de la phase de prise de connaissance et de

compréhension des procédures
 S’assurer que les nouveaux emprunts sont approuvés par la direction.
 S’assurer de l’existence d’un suivi régulier du niveau de l’endettement en terme de capital à

rembourser et de charges financières à payer.
2.2 Diligences susceptibles d’être mises en œuvre lors du contrôle des comptes
du module emprunt
 Contrôle de la présentation des comptes au bilan.
 S’assurer que les sommes remboursées correspondent bien aux plans d’amortissement et sont
correctement enregistrés et justifiés.
 Contrôle de la correcte appréhension et comptabilisation des intérêts courus et non échus.

3 Documents de référence
Certains aspects de la procédure « Emprunts » sont traités à travers des textes, règlements et notes de
services.
4 Différentes méthodes de décaissement d'emprunt
4.1 Méthode de remboursement des paiements effectués par l'emprunteur

L'emprunteur peut, en fonction des liquidités dont il dispose, décider d'effectuer le paiement de
certains biens et services et d'en demander le remboursement au bailleur de fonds.
4.2 Méthode du paiement direct

Le bailleur de fonds peut, à la demande de l'emprunteur, effectuer directement des paiements au
bénéfice de tiers pour des biens ou des travaux ou des services qui ont déjà été ou qui doivent être
livrés ou fournis à l'emprunteur.
4.3 Méthode du compte spécial

Il s'agit d'une avance de fonds à l'emprunteur pour le démarrage du projet et pour lui permettre
d'effectuer certains paiements. Ces fonds seront versés dans un compte spécialement ouvert à cet effet.
4.4 Méthode de remboursement au titre d'une lettre de crédit

L'emprunteur demande au bailleur de fonds de prendre un engagement spécial en faveur d'une banque
commerciale en garantie d'une lettre de crédit.
5 Circuit de traitement
Procédure Code procédure
 Procédure : Emprunts/Méthode de remboursement PEMPE

des paiements effectués par l'emprunteur.
 Procédure : Emprunts/Méthode du compte PEMCS
spécial.
 Procédure : Emprunts/Méthode du paiement PEMPD
direct.
 Procédure : Emprunts/Méthode de remboursement PEMRL
au titre d'une lettre de crédit.
 Procédure : Remboursement d'emprunt. PEREM
Office National de Procédure : Emprunts/Méthode Code : PEMPE Etablie le :
l'Electricité de remboursement des
paiements effectués par
l'emprunteur
Référentiel des Phase 1 : Appel de fonds Page : 1/3 Version : 1
procédures comptables et
financières : circuit de
traitement.
Objectif
Traitement comptable des emprunts contractés selon la « méthode de remboursement des paiements effectués par
l’emprunteur ».
Intervenants et responsables
 Le service financements à moyen et long terme.
 Le directeur financier.
 L'agent comptable.
Modalités
 Une convention de prêt est conclue avec un bailleur de fonds.
 Accomplissement par l'office des procédures permettant l'entrée en vigueur de la convention.
 Constitution d'un dossier d'appel de fonds contenant les éléments suivants :

-Les factures réglées;
-Les .attestations de paiement des fournisseurs ou avis de débit des banques;
-L'état récapitulatif des dépenses;
-L'avis de paiement de la banque.
-Une demande formulée selon le modèle du bailleur de fonds.
 Rapprochement par le service financement à moyen et long terme entre les factures reçues et les factures portant
la mention "réglée" au niveau de l'application SIF.
 Demande d'appel de fonds établie par le service financements à moyen et long terme et signée par l'agent
comptable et le directeur financier.
 Transmission du dossier d'appel de fonds au bailleur de fonds.

l'emprunteur
Référentiel des Phase 2 : Déblocage des fonds Page : 2/3 Version : 1
traitement.
Objectif
l’emprunteur ».
 Le service trésorerie.
Modalités
 Envoi par le bailleur de fonds d'un avis de paiement au profit de l'office et envoi par la banque à l'office d'un
avis de crédit.
 Création ou actualisation de l'échéancier relatif à l'emprunt.
 Le service trésorerie procède à la cession des devises sur le marché après consultation des différentes banques
de la place.
 Le service trésorerie transmet au service financements à moyen et long terme les correspondances échangées
avec la banque qui va acheter les devises.
 Rapprochement par le service financements à moyen et long terme entre les correspondances reçues du service
trésorerie et l'avis de crédit reçus de la banque.
 Numérotation par le service financements à moyen et long terme de l'avis de crédit et transmission au service
trésorerie.
l'emprunteur
Référentiel des Phase 3 : Enregistrement Page : 3/3 Version : 1
procédures comptables et comptable
traitement.
Objectif
l’emprunteur ».
 Le chef de la division finances et trésorerie (FT).
 .Le directeur financier.
Modalités
 Envoi par le bailleur de fonds d'un avis de paiement au profit de l'office et envoi par la banque à l'office d'un avis de
crédit.
 Le service trésorerie procède à la cession des devises sur le marché après consultation des différentes banques de la
place.
 Le service trésorerie transmet au service financements à moyen et long terme les correspondances échangées avec la
banque qui va acheter les devises.
 Rapprochement par le service financements à moyen et long terme entre les correspondances reçues du service
trésorerie et l'avis de crédit reçus de la banque.
 Numérotation par le service financements à moyen et long terme de l'avis de crédit et transmission au service
trésorerie.
Procédure : Emprunts/Méthode de remboursement des paiements effectués par l'emprunteur Code : PEMPE
Directeur Service Financements à Agent Chef de la division
Phase Service Trésorerie
financier moyen et long terme comptable Finance et Trésorerie
Une
convention de
prêt est
conclue avec
un bailleur de
fonds
Constitution d’un dossier

d’appel de fonds
Rapprochement entre les

factures et les informations
disponibles au niveau de
l’application SIF

Signature de la
demande
d’appel de
fonds
Signature de la
demande d’appel de
fonds
Transmission du dossier
d’appel de fonds au
bailleur de fonds
Réception d’un avis de

paiement en provenance du
bailleur de fonds

 crédit en provenance de la
banque
Rapprochement entre
l’avis de paiement et l’avis
de crédit
Création ou actualisation
de l’échéancier relatif à
l’emprunt
Cession
des devises
Procédure : Emprunts/Méthode de remboursement des paiements effectués par l'emprunteur Code : PEMPE
Directeur Service Financements à Service Chef de la division Finance et
Phase Agent comptable
financier moyen et long terme Trésorerie Trésorerie
Rapprochement entre les

correspondances

échangées avec la
banque et l’avis de crédit
Numérotation des avis de

crédit
Etablissement d’une
pièce de recette
Visa du chef de service

Signature

Signature
Signature
Comptabilisation (Voir
6.1.1)
Office National de Procédure : Emprunts/Méthode Code : PEMPD Etablie le :
l'Electricité du paiement direct
traitement.
Objectif
Traitement comptable des emprunts contractés selon la « méthode du paiement direct ».
Modalités
 Le service financements à moyen et long terme reçoit les factures "fournisseurs".
 Le service financements à moyen et long terme établit une demande de paiement direct.
 Signature de la demande de paiement direct par le directeur financier et l'agent comptable.
 La demande de paiement direct ainsi que les factures "fournisseurs" sont transmis au bailleur de fonds.
1
Office National de Procédure : Emprunts/Méthode Code : PEMPD Etablie le :
l'Electricité du paiement direct
Référentiel des Phase 2 : Tirage Page : 2/2 Version : 1
traitement.
Objectif
Traitement comptable des emprunts contractés selon la « méthode du paiement direct ».
 Le chef de la division finances et trésorerie.
Modalités
 Le bailleur de fonds procède au règlement du fournisseur et transmets à l'office un avis de paiement

attestant que le paiement a été effectué au profit du fournisseur.
 Etablissement d'une pièce de recette.
 Visa de la pièce de recette par le chef du SFMLT.
 Signature de la pièce de recette par le chef de la division FT.
 Signature de la pièce de recette par le directeur financier et l'agent comptable.
 Comptabilisation de l'opération par le débit d'un compte transitoire et le crédit du compte 14.
2
Procédure : Emprunts/Méthode du paiement direct Code : PEMPD
Service Financements à Agent Chef de la division Finance et
Phase Directeur financier
moyen et long terme comptable Trésorerie
Une convention de prêt

est conclue avec un
bailleur de fonds
Réception des factures

fournisseurs
demande de paiement
direct et copie des factures
fournisseurs

Signature de la
demande de paiement
direct
Signature de la
demande de
paiement direct
Transmission au bailleur
de fonds
Le bailleur de fonds
procède au règlement
fournisseur et transmet un
avis de paiement à l’office
l’emprunt

Etablissement d’une pièce
de recette
Signature
Signature
Signature
Comptabilisation (voir
6.1.2)
3
Office National de Procédure : Emprunts/Méthode Code : PEMCS Etablie le :
l'Electricité du compte spécial
traitement.
Objectif
Traitement comptable des emprunts contractés selon la « méthode du compte spécial ».
Modalités
 Ouverture par l'office d'un compte spécial auprès d'un établissement financier.
 Constitution d'un dossier d'appel de fonds contenant les éléments suivants :

-Les attestations de paiement des fournisseurs;
-L'état récapitulatif des dépenses;
-La demande d'appel de fond signé par l'agent comptable et la direction;
 Signature de la demande l'appel de fonds par le directeur financier.
 Signature de la demande d'appel de fonds par l'agent comptable.
 Virement de fonds effectué par le bailleur de fonds au profit de l'office.
4
Référentiel des Phase 2 : Déblocage des fonds Page : 2/3 Version : 1
traitement.
Objectif
Modalités
 Le bailleur envoi à l'office un avis de paiement.
 Le service trésorerie procède à la cession des devises sur le marché après consultation des différentes
banques de la place.
 Le service trésorerie transmets au service financements à moyen et long terme les correspondances
échangées avec la banque qui va acheter les devises.
 Rapprochement par le service financements à moyen et long terme entre l'avis de paiement, les
correspondances reçues du service trésorerie et l'avis de crédit reçus de la banque.
 Numérotation par le service financements à moyen et long terme de l'avis de crédit
5
traitement.
Objectif
 Le chef de la division Finances et trésorerie (FT).
Modalités
 Etablissement par le service financements à moyen et long terme d'une pièce de recette contenant des
informations tel que : La somme versée, le motif du versement, l'imputation comptable,...
 Visa du chef de service financements à moyen et long terme de la pièce de recette.
 Signature de la pièce de recette par le chef de la division finance et trésorerie.
 Signature de la pièce de recette par le directeur financier.
 Signature de la pièce de recette par l'agent comptable.
 La pièce de recette est transmise au service financement à moyen et long terme procède à la
comptabilisation de l'opération sous SAP (Débit d'un compte de trésorerie et crédit d'un compte
emprunt)..
Procédure : Emprunts/Méthode du compte spécial Code : PEMCS
6
Chef de la division
Service Financements à Service
Phase Directeur financier Agent comptable Finance et
moyen et long terme Trésorerie
Trésorerie
Une convention de prêt

est conclue avec un
bailleur de fonds
Constitution d’un dossier

d’appel de fonds
Ouverture d’un compte spécial auprès


d’un établissement financier
Signature de la
demande d’appel de
fonds
Signature de la
demande d’appel
de fonds
Transmission du dossier
d’appel de fonds au
bailleur de fonds

paiement en provenance
du bailleur de fonds
l’emprunt
Cession

des devises
Correspondances
échangées entre le
service trésorerie et la
banque qui va acheter les
devises
7
Procédure : Emprunts/Méthode du compte spécial Code : PEMCS
Chef de la division
Directeur Service Financements à moyen Service
Phase Agent comptable Finance et
financier et long terme Trésorerie
Trésorerie
Réception d’un avis de crédit

de la banque
Rapprochement entre l’avis

de paiement, l’avis de crédit

et les correspondances reçues
du service trésorerie
Numérotation de l’avis de
crédit et transmission au
service trésorerie
Etablissement d’une pièce de

recette
Visa du chef de service

Signature
 Signature
Signature
Comptabilisation (Voir
6.1.1)
8
Office National de Procédure : Emprunts/Méthode Code : PEMRL. Etablie le :
l'Electricité de remboursement au titre d'une
lettre de crédit
traitement.
Objectif
Traitement comptable des emprunts contractés selon la « méthode de remboursement au titre d’une lettre de
crédit ».
 La direction financière.
Modalités
 L'office établit une demande de garantie de remboursement adressée au bailleur de fonds par l'office.
 Octroi de la garantie par le bailleur de fonds.
 Etablissement par la banque commerciale d'une lettre de crédit.
 Le fournisseur présente à la banque intermédiaire les justificatifs(factures, connaissements, ...) pour

bénéficier des règlements de la banque intermédiaire.
 La banque intermédiaire demande par la suite le remboursement au bailleur de fonds.
9
Office National de Procédure : Emprunts/Méthode Code : PEMRL Etablie le :
l'Electricité de remboursement au titre d'une
lettre de crédit
Référentiel des Phase 2 : Tirage Page : 2/3 Version : 1
traitement.
Objectif
crédit ».
Modalités
 Envoi par le bailleur de fonds d'un avis de paiement au profit de l'office.
 Numérotation par le service financements à moyen et long terme de l'avis de crédit et transmission au
service trésorerie.
10
Office National de Procédure : Emprunts/Méthode Code : PEMRL Etablie le :
l'Electricité de remboursement au titre
d'une lettre de crédit
traitement.
Objectif
crédit ».
 Le chef de la division Finances et trésorerie (FT).
Modalités
 Etablissement par le service financements à moyen et long terme d'une pièce de recettes contenant des
informations tel que : La somme versée, le motif du versement, le compte crédité, l'imputation
comptable,...
 Visa du chef de service financements à moyen et long terme de la pièce de recette.
 Signature de la pièce de recette par le chef de la division finance et trésorerie.
 Signature de la pièce de recette par le directeur financier.
 Signature de la pièce de recette par l'agent comptable.
 La pièce de recette est transmise au service financement à moyen et long terme procède à la
comptabilisation de l'opération sous SAP (Débit d'un compte de trésorerie et crédit d'un compte
emprunt).
11
Office National de Procédure : Remboursement Code : PEREM Etablie le :
l'Electricité d'emprunt
Référentiel des Phase 1 : Emission du paiement Page : 1/2 Version : 1
procédures comptables et et actualisation de l'échéancier
traitement.
Objectif
Traitement comptable des remboursements d’emprunts.
 Service financement à moyen et long terme.
 Le chef de la division finance et trésorerie.
Modalités
 Le service financement à moyen et long terme identifie à partir des échéanciers les échéances qui seront
exigibles dans 30 jours.
 Une pièce de dépense est établie par le service financement à moyen et long terme. La pièce de dépense
comporte des informations tel que : le bénéficiaire du paiement, le compte à débiter, l'imputation comptable, la
somme à payer en devises,...
 Un ordre de virement est établi par le service financement à moyen et long terme.
 Visa du chef de service de la pièce de dépense.
 Signature du chef de la division finance et trésorerie de la pièce de dépense.
 Signature du directeur financier de la pièce de dépense (Si le remboursement est inférieur à 2 millions de DH,
signature par Mr SIDKI par délégation) et de l’ordre de virement.
 Signature de l'agent comptable de la pièce de dépense et de l’ordre de virement.
 Retour de la pièce de dépense et l'ordre de virement au service financements à moyen et long terme.
 Actualisation par le service financement à moyen et long terme de l'échéancier de l'emprunt.
 Ordre de virement transmis à la trésorerie pour achat de devises.

 Réception de l'avis de débit de la banque.
12
Office National de Procédure : Remboursement Code : PEREM Etablie le :
l'Electricité d'emprunt
13
traitement.
Objectif
Traitement comptable des remboursements d’emprunts.
 Service financement à moyen et long terme.
Modalités
 Envoi par le service trésorerie au service financements à moyen et long terme de l'avis de débit.
 Après réception de l'avis de débit de la banque la partie imputation comptable de la pièce de dépense est
complétée.
 Le service financement à moyen et long terme procède à la comptabilisation de l'opération sous SAP
(Débit d'un compte emprunt par la crédit d'un compte trésorerie).
Procédure : Remboursement d'emprunt Code : PEREM
14
Chef de la
Service Financements à Directeur
Phase division Finance Agent comptable Service Trésorerie
moyen et long terme financier
et Trésorerie
Identification des
échéances exigibles
dans 30 jours
pièce de dépense
Etablissement d’un
ordre de virement
Signature du chef de

service
Signature
Signature
Signature
Actualisation de
l’échéancier de
l’emprunt
Transmission de
l’ordre de virement au
service trésorerie
Réception de
l’avis de débit
La partie imputation
comptable de la pièce
de dépense est
complétée
Comptabilisation de

l’opération (Voir 6.2)
Classement de la pièce
de dépense
15
6 Comptes mouvementés
6.1 Comptes de bilan

Comptes mouvementés au débit Comptes mouvementés au crédit
 Compte 21252100 : Commission de garantie des  Compte 14100000 : Emprunts obligataires.

emprunts
 Compte 27200000 : Augmentation des dettes de  Compte 14810000 : Emprunts auprès des
financement- Ecart de conversion année en cours établissement de crédit.
 Compte 28110000 : Amortissement Frais  Compte 14820000 : Avances de l'état.
préliminaires
 Compte 14818000 : Ecart de conversion,
emprunt et avances de l'état.
 Compte 14864000 : Crédits fournisseurs.
 Compte 15160000 : Provisions pour pertes et
charges financières
 Compte 17200000 : Diminution des dettes de
financement- Ecart de conversion passif
 Compte 44931000 : Intérêts courus non échus
à payer- Emprunts obligataires
à payer- Prêts trésor rétrocédés
à payer- Emprunts auprès établissement de
crédit

à payer- Crédit fournisseurs

à payer- Autres dettes
16
6.2 Comptes de CPC
Comptes mouvementés au crédit Comptes mouvementés au débit
 Compte 63111000 : Intérêts des emprunts.  Compte 73310000 : Gains de change propre à
l’exercice
 Compte 63114000 : Intérêts C/C et dépôts  Compte 73380000 : Gains de changes des
créditeurs. exercices antérieurs.
 Compte 63115000 : Intérêts de retard et  Compte 73930000 : Reprise sur provision pour
commission d'engagement. risques et charges financières
 Compte 63118000 : Autres intérêts des emprunts
et dettes.
 Compte 63118100 : Frais financiers sur crédit en
douane.
 Compte 63310000 : Pertes de change propres à
l'exercice.
 Compte 63380000 : Pertes de changes des
exercices antérieurs.
17
7 Schéma de comptabilisation
7.1 Utilisation de l'emprunt

L'Office reçoit un avis d'utilisation contenant les informations suivantes : Date de valeur, Montant
en devises, Contre valeur en dirhams.
La comptabilisation de l'utilisation de l'emprunt dépend de la méthode de décaissement applicable à

chaque emprunt.
7.1.1 Traitement comptable applicable pour la méthode du remboursement et de

l'avance
N° Compte Libellé Débit Crédit
Compte de trésorerie. X
14810000 Emprunts auprès des établissements de X

crédit"/Domaine d'activité
14820000 Avance de l'état"/ Domaine d'activité X
14864000 Fournisseurs d'immobilisations"/ X

Domaine d'activité
7.1.2 Traitement comptable applicable pour la méthode du paiement direct

44110000 Fournisseurs"/Domaine d'activité X

crédit"/Domaine d'activité.
14820000 Avance de l'état"/ Domaine d'activité. X
14864000 Fournisseurs d'immobilisations"/ X

Domaine d'activité.
18
7.2 Remboursement d'emprunt
7.2.1 Traitement comptable du principal de l'emprunt


crédit"/Domaine d'activité
14820000 Avance de l'état"/ Domaine d'activité X
14864000 Fournisseurs d'immobilisations"/ Domaine X

d'activité
Compte de trésorerie/Domaine X
d'activité
7.2.2 Traitement des intérêts

63111000 Intérêts des emprunts / Centre de coût X
Compte de trésorerie/Domaine X
d'activité
7.2.3 Traitement des différences de change lors du remboursement d'emprunt

La différence entre le cours moyen et le cours de paiement sera traitée selon que :
Le cours du paiement est supérieur au cours moyen : imputation au Compte "63310000 Pertes de
change"/Centre de coût.
Le cours du paiement est inférieur au cours moyen : imputation au Compte "73310000 Gains de
change"/Centre de profit.
19
7.3 Traitement comptable des intérêts courus non échus
63111000 Intérêts des emprunts / Centre de coût X
44931000 Intérêts courus non échus à payer- Emprunts X

obligataires"/Domaine d'activité
44932000 Intérêts courus non échus à payer- Prêts trésor X

rétrocédés"/Domaine d'activité
44933000 Intérêts courus non échus à payer- Emprunts X

auprès établissement de crédit"/Domaine
d'activité.
44934000 Intérêts courus non échus à payer- Crédit X

fournisseurs"/Domaine d'activité
7.4 Traitement comptable des écarts de conversion
7.4.1 Au 31 décembre N
7.4.1.1 Comptabilisation du gain de change

14818000 Ecart de conversion crédits étrangers /Domaine X

d'activité
14828000 Ecart de conversion Avances Etat /Domaine X

d'activité
14868000 Ecart de conversion Fournisseurs X

Immobilisations Etrangers /Domaine d'activité
17200000 Diminution des dettes de financement-Ecart de X

conversion passif /Domaine d'activité.
20
7.4.1.2 Comptabilisation de la perte de change
27200000 Augmentation des dettes de financement-Ecart de X

conversion année en cours /Domaine d'activité
14818000 Ecart de conversion crédits étrangers X

/Domaine d'activité
14828000 Ecart de conversion Avances Etat X


Immobilisations Etrangers /Domaine
d'activité.
7.4.1.3 Comptabilisation de la provision pour perte de change

63930000 Dotations aux provisions pour risques et charges X

financiers/Centre de coût
15160000 Provisions pour pertes et charges X

financières /Domaine d'activité
7.4.2 Au 1er Janvier N+1
7.4.2.1 Contre-passation du gain de change de l'exercice N

21
17200000 Diminution des dettes de financement-Ecart de X
conversion passif /Domaine d'activité.
14818000 Ecart de conversion crédits étrangers X

14828000 Ecart de conversion Avances Etat X


Immobilisations Etrangers /Domaine
d'activité.
7.4.2.2 Contre-passation de la perte de change de l'exercice N
14818000 Ecart de conversion crédits étrangers /Domaine X

d'activité
14828000 Ecart de conversion Avances Etat /Domaine X

d'activité

Immobilisations Etrangers /Domaine d'activité
27200000 Augmentation des dettes de financement-Ecart de X

conversion année en cours /Domaine d'activité.
22
7.4.2.3 Reprise de la provision pour perte de change constituée en N
15160000 Provisions pour pertes et charges financières X

73930000 Reprise sur provision pour risques et X

charges financières / Centre de profit
7.5 Traitement comptable de la commission de garantie
7.5.1 Remboursement d'une commission de garantie à la TGR

21252100 Commission de garantie des emprunts / Domaine X

d'activité
Compte de trésorerie X
7.5.2 Amortissement de la prime de garantie

61911000 DEA Frais préliminaires X
28110000 Amortissement Frais X

préliminaires"/Domaine d'activité
23
Et :
28110000 Amortissement Frais préliminaires /Domaine X

d'activité
21252100 Commission de garantie des emprunts X

7.6 Traitement comptable des primes d'assurance
7.6.1 Existence d'une prime d'assurance dans le tirage

21252200 Prime d'assurance / Domaine d'activité X

crédit /Domaine d'activité
14820000 Avance de l'état/ Domaine d'activité X
14864000 Fournisseurs d'immobilisations / X

Domaine d'activité
7.6.2 Amortissement de la prime d'assurance

61911000 DEA Frais préliminaires / Centre de coût X
28110000 Amortissement Frais préliminaires X

24
Et :
28110000 Amortissement Frais préliminaires /Domaine X

d'activité
21252200 Prime d'assurance / Domaine d'activité X
25

Recherche

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Recherche

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

ONE

2 Diligences à mettre en œuvre lors de l’audit du module

4 Différentes méthodes de décaissement d'emprunt 6

 Les emprunts comptabilisés correspondent à la réalité des engagements de l'office;

Les diligences déclinées ci-après sont données à titre indicatif.

2.1 Diligences à mettre en œuvre lors de la phase de prise de connaissance et de

 S’assurer de l’existence d’un suivi régulier du niveau de l’endettement en terme de capital à

 Contrôle de la correcte appréhension et comptabilisation des intérêts courus et non échus.

4.1 Méthode de remboursement des paiements effectués par l'emprunteur

4.2 Méthode du paiement direct

4.3 Méthode du compte spécial

4.4 Méthode de remboursement au titre d'une lettre de crédit

Procédure Code procédure

 Procédure : Emprunts/Méthode de remboursement PEMPE

 Le service financements à moyen et long terme.

 Une convention de prêt est conclue avec un bailleur de fonds.

 Accomplissement par l'office des procédures permettant l'entrée en vigueur de la convention.

 Constitution d'un dossier d'appel de fonds contenant les éléments suivants :

 Transmission du dossier d'appel de fonds au bailleur de fonds.

 Le service financements à moyen et long terme.

 Création ou actualisation de l'échéancier relatif à l'emprunt.

 Le service financements à moyen et long terme.

 Le chef de la division finances et trésorerie (FT).

 .Le directeur financier.

 Création ou actualisation de l'échéancier relatif à l'emprunt.

Constitution d’un dossier

Rapprochement entre les

Réception d’un avis de

Réception d’un avis de

Rapprochement entre les

Numérotation des avis de

Visa du chef de service

Traitement comptable des emprunts contractés selon la « méthode du paiement direct ».

 Le service financements à moyen et long terme.

 Une convention de prêt est conclue avec un bailleur de fonds.

 Accomplissement par l'office des procédures permettant l'entrée en vigueur de la convention.

 Le service financements à moyen et long terme reçoit les factures "fournisseurs".

 Signature de la demande de paiement direct par le directeur financier et l'agent comptable.

Traitement comptable des emprunts contractés selon la « méthode du paiement direct ».

 Le service financements à moyen et long terme.

 Le chef de la division finances et trésorerie.

 Le bailleur de fonds procède au règlement du fournisseur et transmets à l'office un avis de paiement

 Création ou actualisation de l'échéancier relatif à l'emprunt.

 Etablissement d'une pièce de recette.

 Visa de la pièce de recette par le chef du SFMLT.

 Signature de la pièce de recette par le chef de la division FT.

 Signature de la pièce de recette par le directeur financier et l'agent comptable.

Une convention de prêt

Réception des factures

Traitement comptable des emprunts contractés selon la « méthode du compte spécial ».

 Le service financements à moyen et long terme.

 Une convention de prêt est conclue avec un bailleur de fonds.

 Accomplissement par l'office des procédures permettant l'entrée en vigueur de la convention.

 Constitution d'un dossier d'appel de fonds contenant les éléments suivants :

 Signature de la demande l'appel de fonds par le directeur financier.

 Signature de la demande d'appel de fonds par l'agent comptable.

 Virement de fonds effectué par le bailleur de fonds au profit de l'office.

Traitement comptable des emprunts contractés selon la « méthode du compte spécial ».

 Le service financements à moyen et long terme.

 Le bailleur envoi à l'office un avis de paiement.

 Création ou actualisation de l'échéancier relatif à l'emprunt.

 Numérotation par le service financements à moyen et long terme de l'avis de crédit

Traitement comptable des emprunts contractés selon la « méthode du compte spécial ».

 Le service financements à moyen et long terme.