RÉGIMEN DE

INCORPORACIÓN
FISCAL 2018

LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López

 Régimen de Incorporación Fiscal 2018

Mario Orlando Beltrán López

▰ Licenciado en Contaduría Pública y Maestro en Estudios
Fiscales por la UNACH.
▰ Director del Instituto de Capacitación y Estudios Fiscales.
▰ Director y Socio de Asesoría de Consultoría Contable-Fiscal.
▰ Catedrático a nivel licenciatura y posgrado.
▰ Expositor y Conferencista a nivel nacional de temas fiscales,
contables, laborales y de seguridad social.

2 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López

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ESTIMACIÓN DE 2 MILLONES DE PESOS

▰Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior que inicien actividades,

podrán optar por pagar el impuesto conforme a lo establecido en este artículo,
cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite a
que se refiere el mismo. Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por
un periodo menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el
párrafo anterior, dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que
comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365 días; si la cantidad
obtenida excede del importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no
se podrá tributar conforme a esta Sección.

3 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 111 LISR

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ESTIMACIÓN DE 2 MILLONES DE PESOS

Ejercicio Mes Ingresos Acumulado Régimen de Tributación

Enero 305,000.00 305,000.00 Tributa como RIF
Febrero 276,500.00 581,500.00 Tributa como RIF
Marzo 218,000.00 799,500.00 Tributa como RIF
Abril 449,000.00 1,248,500.00 Tributa como RIF
Mayo 315,000.00 1,563,500.00 Tributa como RIF
Junio 445,000.00 2,008,500.00 Tributa Régimen Actividad Empresarial y Profesional
2018
Julio 380,000.00 2,388,500.00 Tributa Régimen Actividad Empresarial y Profesional
Agosto 483,000.00 2,871,500.00 Tributa Régimen Actividad Empresarial y Profesional
Septiembre 125,000.00 2,996,500.00 Tributa Régimen Actividad Empresarial y Profesional
Octubre 378,000.00 3,374,500.00 Tributa Régimen Actividad Empresarial y Profesional
Noviembre 284,000.00 3,658,500.00 Tributa Régimen Actividad Empresarial y Profesional
Diciembre 430,000.00 4,088,500.00 Tributa Régimen Actividad Empresarial y Profesional
Total 4,088,500.00 4,088,500.00

4 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 111 LISR

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ESTIMACIÓN DE 2 MILLONES DE PESOS

Concepto A B
Ingresos del ejercicio de inicio de operaciones (2017) 975,000.00 817,000.00
Entre: Dias transcurridos (15 de julio al 31 de diciembre 2017) 169.00 169.00
Igual: Ingreso diario proporcional 2017 5,769.23 4,834.32
Por: Dias que comprende el año de calendario 2017 365.00 365.00
Igual: Ingresos proporcionales del ejercicio de 2017 2,105,769.23 1,764,526.63
Efecto Régimen Fiscal de Tributación No RIF Si RIF

5 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 111 LISR

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CÁLCULO DEL IMPUESTO

▰Los contribuyentes a que se refiere este artículo, calcularán y

enterarán el impuesto en forma bimestral, el cual tendrá el
carácter de pago definitivo, a más tardar el día 17 de los meses de
marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del año siguiente,
mediante declaración que presentarán a través de los sistemas que
disponga el Servicio de Administración Tributaria en su página de Internet.

6 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 111 LISR

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CÁLCULO DEL IMPUESTO

▰Para estos efectos, la utilidad fiscal del bimestre de que se trate se

determinará restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere este
artículo obtenidos en dicho bimestre en efectivo, en bienes o en servicios, las
deducciones autorizadas en la Ley que sean estrictamente indispensables para la
obtención de los ingresos a que se refiere esta Sección, así como las
erogaciones efectivamente realizadas en el mismo periodo para la
adquisición de activos, gastos y cargos diferidos y la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los
términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos.

7 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 111 LISR

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OPCIÓN PARA LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES BIMESTRALES DE

PERSONAS FÍSICAS QUE TRIBUTEN EN EL RIF

▰Para los efectos del artículo 31 del CFF, en relación con los artículos 111,
sexto y último párrafos y 112, fracción VI de la Ley del ISR, artículo 5-E de
la Ley del IVA y artículo 5-D de la Ley del IEPS, las personas físicas que
tributen en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR, podrán
presentar las declaraciones bimestrales provisionales o definitivas de
impuestos federales, incluyendo retenciones a más tardar el último día
del mes inmediato posterior al bimestre que corresponda la
declaración.
8 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 2.9.2. RMF 2018
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CÁLCULO DEL IMPUESTO

Ingresos gravados efectivamente cobrados en el bimestre

Menos: Deducciones autorizadas pagadas en el bimestre
Erogaciones efectivamene realizadas para la adquisición de activos
Menos:
fijos, gastos y cargos diferidos en el bimestre
Menos: Diferencia por exceso de deducciones sobre los ingresos
Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
Menos:
pagada en el ejercicio
Menos: Pérdida fiscal pendiente de amortizar al 31 de diciembre de 2013
Igual: Utilidad Fiscal del Bimestre

9 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 111 LISR

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PÉRDIDAS DEL PERIODO BIMESTRAL

▰Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del periodo que
corresponda, los contribuyentes deberán considerar la diferencia que resulte entre
ambos conceptos como deducibles en los periodos siguientes.

Ingresos gravados efectivamente cobrados en el bimestre

Menos: Deducciones autorizadas pagadas en el bimestre
Diferencia deducible en periodos posteriores
Igual:
*Cuando las deducciones sean mayores que los ingresos

10 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 111 LISR

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APLICACIÓN DE LA DEDUCCIÓN MAYOR A LOS INGRESOS
POR CONTRIBUYENTES DEL RIF

▰Para los efectos del artículo 111, séptimo y último párrafos, 112, segundo y tercer párrafos
de la Ley del ISR, cuando las deducciones sean mayores a los ingresos percibidos del periodo,
la diferencia que resulte se considerará como deducción, la cual podrá aplicarse
en los periodos siguientes hasta agotarla, sin que de su aplicación pueda
generarse una pérdida o saldo a favor alguno, aún y cuando cambien al régimen
señalado en el Título IV, Capítulo II, Sección I, por los ingresos obtenidos por la actividad
empresarial.
▰Para los efectos del párrafo anterior, los contribuyentes del RIF que hayan optado por
aplicar el coeficiente de utilidad a que se refiere el último párrafo del artículo 111 de la
Ley del ISR podrán aplicar la diferencia como deducción en la declaración del ejercicio.

11 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 3.13.20. RMF 2018
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INGRESOS COBRADOS Y EROGACIONES PAGADAS

▰Para determinar el impuesto, los contribuyentes de esta Sección considerarán los

ingresos cuando se cobren efectivamente y deducirán las
erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de
activos fijos, gastos o cargos diferidos.

12 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 111 LISR

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TARIFA BIMESTRAL

▰A la utilidad fiscal que se obtenga conforme al sexto párrafo de este artículo, se le aplicará la
Por ciento para
siguiente: Límite Límite aplicarse sobre el
Cuota Fija
Inferior Superior excedente del
límite inferior
0.01 1,157.04 0.00 1.92%
1,157.05 9,820.36 22.22 6.40%
9,820.37 17,258.40 576.66 10.88%
17,258.41 20,062.14 1,385.92 16.00%
20,062.15 24,019.88 1,834.52 17.92%
24,019.89 48,444.62 2,543.74 21.36%
48,444.63 76,355.38 7,760.88 23.52%
76,355.39 145,775.00 14,325.48 30.00%
145,775.01 194,366.66 35,151.38 32.00%
194,366.67 583,100.00 50,700.70 34.00%
583,100.01 En adelante 182,870.04 35.00%

13 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 111 LISR

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REDUCCIÓN DEL IMPUESTO

▰El impuesto que se determine se podrá disminuir conforme a los

porcentajes y de acuerdo al número de años que tengan tributando en el
régimen previsto en esta Sección, conforme a la siguiente:
Reducción del ISR a pagar en el RIF
Años 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Por la presentación de información de
ingresos, erogaciones y proveedores 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%

▰Contra el impuesto reducido, no podrá deducirse crédito o rebaja alguno

por concepto de exenciones o subsidios.

14 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 111 LISR

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CÁLCULO DE ISR

Ingresos gravados efectivamente cobrados en el bimestre 147,000.00

Menos: Deducciones autorizadas pagadas en el bimestre 87,250.00
Erogaciones efectivamene realizadas para la adquisición de activos
Menos: 14,900.00
fijos, gastos y cargos diferidos en el bimestre
Menos: Diferencia por exceso de deducciones sobre los ingresos 0.00
Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
Menos: 0.00
pagada en el ejercicio
Menos: Pérdida fiscal pendiente de amortizar al 31 de diciembre de 2013 0.00
Igual: Utilidad Fiscal del Bimestre 44,850.00

15 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López

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CÁLCULO DE ISR

Utilidad fiscal del bimestre 44,850.00

Menos: Límite Inferior 24,019.89
Igual: Excedente sobre límite inferior 20,830.11
Por: Tasa de impuesto 21.36%
Igual: Impuesto marginal 4,449.31
Más: Cuota Fija 2,543.74
Igual: Pago bimestral 6,993.05
Menos: Reducción ISR (90%) 6,293.75
Igual: ISR a pagar bimestral 699.31

16 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López

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PAGOS PROVISIONALES CON COEFICIENTE DE UTILIDAD

▰Para los efectos de este artículo, los contribuyentes podrán optar por
determinar los pagos bimestrales aplicando al ingreso acumulable del
periodo de que se trate, el coeficiente de utilidad que corresponda en los
términos de lo dispuesto en el artículo 14 de esta Ley, considerando la totalidad
de sus ingresos en el periodo de pago de que se trate. Los contribuyentes que
opten por calcular sus pagos bimestrales utilizando el coeficiente de utilidad
mencionado, deberán considerarlos como pagos provisionales y
estarán obligados a presentar declaración del ejercicio. Esta
opción no se podrá variar en el ejercicio.

17 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 111 LISR

 Régimen de Incorporación Fiscal 2018
AVISO DE OPCIÓN PARA UTILIZAR COEFICIENTE DE
UTILIDAD PARA CONTRIBUYENTES DEL RIF
▰Para los efectos de los artículos 27 del CFF, 29, fracción VII y 30, fracción V, inciso d) de
su Reglamento, y el artículo 111, último párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas que al 31 de
diciembre de 2017 se encuentren tributando conforme al Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR,
que por el ejercicio fiscal 2018 opten por realizar pagos provisionales bimestrales
aplicando al ingreso acumulable del periodo de que se trate, el coeficiente
de utilidad que corresponda en los términos de lo dispuesto en el artículo 14, fracción I de la citada Ley,
deberán ejercer dicha opción a través de la presentación de un caso de aclaración en el
Portal del SAT, a más tardar el 31 de enero de 2018, con efectos a partir del 1 de enero de
2018.
▰Aquellos contribuyentes que comiencen a tributar en el RIF a partir del 1 de enero de 2018, podrán
ejercer la opción prevista en el párrafo anterior a partir del 1 de enero de 2019, presentando el aviso
correspondiente a más tardar el 31 de enero de 2019.

18 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 3.13.15. RMF 2018
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PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIÓN Y APLICACIÓN DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD POR

CONTRIBUYENTES DEL RIF EN LAS DECLARACIONES PROVISIONALES BIMESTRALES

▰Para los efectos del artículo 111, último párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes del RIF que opten por utilizar el
coeficiente de utilidad, presentarán las declaraciones de pagos provisionales bimestrales a cuenta del
impuesto del ejercicio a través de la aplicación electrónica ”Mis cuentas”, ubicada en el Portal del SAT,
multiplicando el coeficiente de utilidad por la totalidad de los ingresos a que se refiere el Título IV,
Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR, obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el
último día del bimestre al que corresponda el pago.
▰Para los efectos del párrafo anterior, los contribuyentes del RIF determinarán el coeficiente de utilidad de
conformidad con el artículo 14, fracción I de la Ley del ISR, considerando
como utilidad fiscal la suma de las
utilidades fiscales obtenidas en cada uno de los bimestres del ejercicio inmediato anterior conforme
al artículo 111 de la Ley del ISR, y como ingresos nominales considerarán la suma de los ingresos de cada
uno de los bimestres del mismo ejercicio.

19 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 3.13.16. RMF 2018
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PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIÓN Y APLICACIÓN DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD POR

CONTRIBUYENTES DEL RIF EN LAS DECLARACIONES PROVISIONALES BIMESTRALES

▰Al resultado que se obtenga conforme al primer párrafo de esta regla, se le podrá restar,
en su caso, la pérdida fiscal a que se refiere la regla 3.13.8. y se le aplicará la tarifa
acumulada para los bimestres de enero-febrero, marzo-abril, mayo-junio, julio-
agosto, septiembre-octubre y noviembre-diciembre contenidos en el Anexo 8 para los
contribuyentes del Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR.
▰El pago provisional bimestral determinado conforme al párrafo anterior, se podrá disminuir
conforme a los porcentajes de reducción establecidos en la tabla del artículo 111 de la Ley
del ISR de acuerdo al ejercicio fiscal en que se encuentren tributando, y acreditar los pagos
provisionales bimestrales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad, así como las
retenciones que le hayan efectuado.

20 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 3.13.16. RMF 2018
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PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIÓN DEL CÁLCULO ANUAL PARA CONTRIBUYENTES DEL RIF
QUE OPTARON POR UTILIZAR EL COEFICIENTE DE UTILIDAD EN SUS PAGOS BIMESTRALES

▰Las personas físicas que tributen en los términos del Título IV, Capítulo II,
Sección II de la Ley del ISR, que opten por calcular sus pagos
bimestrales utilizando el coeficiente de utilidad, a que se refiere el
artículo 111, último párrafo de la citada Ley, presentarán la
declaración del ejercicio de que se trate, a más tardar el 30 de
abril del siguiente año.
▰La declaración del ejercicio se determinará conforme a lo siguiente:

21 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 3.13.17. RMF 2018
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PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIÓN DEL CÁLCULO ANUAL PARA CONTRIBUYENTES DEL RIF
QUE OPTARON POR UTILIZAR EL COEFICIENTE DE UTILIDAD EN SUS PAGOS BIMESTRALES

▰I. La utilidad fiscal se obtendrá disminuyendo a los ingresos acumulables obtenidos

en el ejercicio, las deducciones autorizadas efectuadas en el mismo ejercicio y la
participación de los trabajadores en las utilidades pagada en el ejercicio en términos del
artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
▰II. A la utilidad fiscal del ejercicio, se le podrá restar, en su caso, la pérdida
fiscal a que se refiere la regla 3.13.8., y a dicho resultado, se le aplicará la tarifa
establecida en el artículo 152 de la Ley del ISR, sin acumular los ingresos a que se
refiere el cuarto párrafo del artículo 111 de la citada Ley.

22 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 3.13.17. RMF 2018
 Régimen de Incorporación Fiscal 2018

PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIÓN DEL CÁLCULO ANUAL PARA CONTRIBUYENTES DEL RIF QUE
OPTARON POR UTILIZAR EL COEFICIENTE DE UTILIDAD EN SUS PAGOS BIMESTRALES

▰III. Al impuesto determinado conforme a las fracciones anteriores se le podrán

disminuir los porcentajes de reducción establecidos en la tabla del artículo
111 de la Ley del ISR y de acuerdo al ejercicio fiscal en el que se encuentren tributando en
el citado régimen.
▰IV. Al impuesto reducido conforme a la fracción anterior, se podrán acreditar los
pagos provisionales bimestrales efectuados con anterioridad durante el ejercicio,
así como las retenciones que le hayan efectuado.
▰Los contribuyentes que ejerzan esta opción no pueden aplicar lo
dispuesto en el artículo 151 de esta Ley.

23 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 3.13.17. RMF 2018
 Régimen de Incorporación Fiscal 2018

COEFICIENTE DE UTILIDAD

Utilidad fiscal
Entre: Ingresos nominales
Igual: Coeficiente de utilidad

24 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 14 LISR

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UTILIDAD FISCAL CON COEFICIENTE DE UTILIDAD

Ingresos gravados efectivamente

cobrados en el bimestre
Por: Coeficiente de utilidad
Pérdida fiscal pendiente de
Menos: amortizar al 31 de diciembre de
2013
Igual: Utilidad Fiscal del Bimestre

25 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 3.13.17. RMF 2018
 Régimen de Incorporación Fiscal 2018

PAGOS PROVISIONALES BIMESTRALES

CON COEFICIENTE DE UTILIDAD
BIMESTRE
Concepto
Primer Segundo Tercer Cuarto Quinto Sexto Total
Ingresos gravados efectivamente
147,000.00 150,000.00 142,000.00 153,000.00 149,000.00 155,000.00 896,000.00
cobrados en el bimestre
Ingresos acumulados 147,000.00 297,000.00 439,000.00 592,000.00 741,000.00 896,000.00
Por: Coeficiente de utilidad 0.0245 0.0245 0.0245 0.0245 0.0245 0.0245
Utilidad Fiscal Estimada del
Igual: 3,601.50 7,276.50 10,755.50 14,504.00 18,154.50 21,952.00 76,244.00
Bimestre
Menos: PTU pagada 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Pérdida fiscal pendiente de
Menos: amortizar al 31 de diciembre de 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2013
Igual: Utilidad Fiscal del Bimestre 3,601.50 7,276.50 10,755.50 14,504.00 18,154.50 21,952.00 76,244.00
Igual: Pago bimestral 178.66 362.03 532.86 720.93 902.73 1,093.94 3,791.16
Menos: Reducción ISR (90%) 160.80 325.83 479.57 648.84 812.46 984.55 3,412.04
Igual: ISR reducido 17.87 36.20 53.29 72.09 90.27 109.39 379.12
Menos: Pagos Provisionales Anteriores 0.00 17.87 36.20 53.29 72.09 90.27
Igual: ISR a cargo 17.87 18.34 17.08 18.81 18.18 19.12 109.39

26 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 3.13.17. RMF 2018
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DECLARACIÓN ANUAL DEL EJERCICIO

Ingresos gravados efectivamente

896,000.00
cobrados en el ejercicio Igual: Utilidad Fiscal del ejercicio 106,100.00
Deducciones autorizadas pagadas Menos: Límite Inferior 103,550.45
Menos: 775,000.00
en el ejercicio
Erogaciones efectivamene Igual: Excedente sobre límite inferior 2,549.55
realizadas para la adquisición de Por: Tasa de impuesto 16.00%
Menos: 14,900.00
activos fijos, gastos y cargos Igual: Impuesto marginal 407.93
diferidos en el ejercicio
Diferencia por exceso de
Más: Cuota Fija 8,315.57
Menos: 0.00
deducciones sobre los ingresos Igual: Impuesto del ejercicio 8,723.50
Participación de los trabajadores Menos: Reducción ISR (90%) 7,851.15
Menos: en las utilidades de las empresas 0.00
pagada en el ejercicio
Igual: ISR reducido 872.35
Pérdida fiscal pendiente de Menos: Pagos Provisionales 109.39
Menos: amortizar al 31 de diciembre de 0.00 Igual: ISR a cargo en el ejercicio 762.96
2013
Igual: Utilidad Fiscal del ejercicio 106,100.00

27 LCP.C. MA. MEF. Mario Orlando Beltrán López 3.13.17. RMF 2018
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