Dirección Universitaria de Educación a Distancia

EP Ciencias Contables y Financieras

0302-03513

AUDITORIA TRIBUTARIA

Nota:
Docente: C.P.C. Gladys Sanchez Rojas
2016-II Ciclo: IX Sección: Módulo II
Datos del alumno: FORMA DE PUBLICACIÓN:
Apellidos y nombres:
Publicar su archivo(s) en la opción TRABAJO ACADÉMICO que figura en
[Escriba texto] el menú contextual de su curso
Código de matrícula:
[Escriba texto] Panel de control
Uded de matrícula:
[Escriba texto]
Fecha de publicación en campus
virtual DUED LEARN:

HASTA EL DOM. 25 DE
DICIEMBRE 2016
A las 23.59 PM
(Hora peruana)

Recomendaciones:

1. Recuerde verificar la
correcta publicación
de su Trabajo
Académico en el
Campus Virtual antes
de confirmar al
sistema el envío
definitivo al Docente.
Revisar la previsualización de
su trabajo para asegurar
archivo correcto.

2. Las fechas de publicación de trabajos académicos a través del campus virtual DUED LEARN están definidas
en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma académico 2016-I por lo que no se aceptarán
trabajos extemporáneos.

3. Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirán para su
autoaprendizaje mas no para la calificación, por lo que no deberán ser consideradas como trabajos
académicos obligatorios.

1TA20161DUED
 Guía del Trabajo Académico:
4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es únicamente una fuente de
consulta. Los trabajos copias de internet serán verificados con el SISTEMA
ANTIPLAGIO UAP y serán calificados con “00” (cero).

5. Estimado alumno:
El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta 2 y para el examen final
debe haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluación del trabajo académico:

Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación según naturaleza del curso:

Presentación adecuada del Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del

1 trabajo
2 Investigación bibliográfica:
trabajo en este formato.
Considera la revisión de diferentes fuentes bibliográficas y electrónicas
confiables y pertinentes a los temas tratados, citando según la normativa
APA.
Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientación:

Situación problemática o caso Considera el análisis contextualizado de casos o la solución de situaciones

3 práctico: problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso.

Considera la aplicación de juicios valorativos ante situaciones y escenarios

4 Otros contenidos
diversos, valorando el componente actitudinal y ético.

TRABAJO ACADÉMICO

Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la más cordial bienvenida al presente ciclo académico de la Escuela
profesional de Ciencias Contables y Financieras en la Universidad Alas Peruanas.
En la guía de trabajo académico que presentamos a continuación se le plantea
actividades de aprendizaje que deberá desarrollar en los plazos establecidos y
considerando la normativa e indicaciones del Docente Tutor.

PREGUNTAS:

1.- La empresa “Pesquera del Norte” S.A. identificada con RUC No.20105951959 y
domicilio en la Av. Salaverry No. 2410- San Isidro; tiene como actividad principal la
elaboración de productos para la pesca en general y desarrolla sus actividades desde
el año 2000.

Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera

Categoría del ejercicio gravable 2015 presenta la siguiente información:

1. El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2015, refleja una

utilidad antes del cálculo del impuesto de S/.33,800,487. Partiendo de este

2TA20161DUED
 monto, se efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la
Renta Neta Imponible.

2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende a

S/.5,306,768.
Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta
mensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente
pagado (S/.726,697).

3. Al 31 de diciembre de 2015, la empresa cuenta con un total de cuatrocientos

treinta y dos (432) trabajadores bajo la relación de dependencia, por
consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una participación en las utilidades
a los trabajadores del 10% de la Renta Anual antes del Impuesto (Artículo 2º del
Decreto Legislativo Nº 892).Asimismo, la empresa cumplió con efectuar el pago
dentro del plazo establecido para la presentación de la declaración jurada anual.

4. La empresa desde el año 2008 tiene contratados a tres (3) trabajadores

discapacitados, los cuales perciben una remuneración mensual de S/.2,800.00.
Adicionalmente, en el mes de julio de 2015, ingresaron a laborar a la empresa
dos (2) trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de
S/.1,500.00
5. La empresa no tiene:
i. Perdida de ejercicios anteriores que compensar.
ii. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
iii. Vinculación económica con otras personas.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

A VALORES HISTORICOS AL
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
(EN NUEVOS SOLES)

DETALLE AL 31 DE DICIEMBRE 2015

PASIVO Y
CUENTAS ACTIVO
PATRIMONIO
Efectivo y equivalente de Efectivo 49,550,540
Cuentas por cobrar comerciales 23,645,880
Cuentas por cobrar accionistas y personal 9,111,440
Provisión para cuentas de cobranza dudosa -130,840
Materias Primas y Auxiliares 49,148,000
Suministros diversos 15,144,740
Inmueble maquinaria y Equipo 104,501,510
Depreciación Inmueble maq y Eqpo -28,526,440
Cargas Diferidas 16,712,090
Tributos Por Pagar
Remunerac y Participac por pagar 9,603,340
Cuentas por pagar comerciales 29,271,170

3TA20161DUED
Cuentas por pagar Diversas 423,730
Capital 149,212,050
Reservas 9,297,410
Resultados Acumulados 7,548,733
Utilidad del Ejercicio 33,800,487
Totales 239,156,920 239,156,920

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

ventas 317,391,640.00
costo de vtas -255,429,720.00
UTILIDAD BRUTA 61,961,920.00
gastos de operación -28,343,613.00
gastos de vtas -10,903,041.00
gastos administggra -17,440,572.00
UTILIDAD DE OPERACIÓN 33,618,307.00
otros ingresos y gastos
gastos financieros -328,120.00
ingresos financieros gravados 402,730.00
ingresos financieros no grava 134,250.00
cargas excepcionales -26,680.00
UTILIDAD ANTES DE PART E IMPSTO 33,800,487.00
PARTICIPACION DE UTILIDADES -3,380,048.70
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 30,420,438.30
IMPUESTO A LA RENTA -9,126,131.49
UTILIDAD DEL EJERCICIO 21,294,306.81

Datos adicionales

Interés no deducibles
(A) Total gastos por intereses
1 (B) Total ingresos por intereses exonerados
(C). Monto Deducible A-B
Monto Deducible (A-C)
Gastos recreativos del personal
Por el día del trabajo, día de la madre y día del padre se
organizaron agasajos al personal
(A) Ingresos netos del ejercicio (Ventas netas más otros
2 ingresos gravados)
(B)Gastos recreativos contabilizados S/.158,428.
( C)Limite máximo deducible

Monto No Deducible (B-C)

Exceso de remuneraciones del Directorio
3

4TA20161DUED
 Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a
gastos de administración, ascienden a S/.2`208,147.
A)Utilidad según Balance al 31.12.2015
B)(+)Remuneraciones a Directores cargadas a gastos
Total Utilidad

Monto No Deducible
Exceso de gastos de representación
Se registraron en la contabilidad gastos de representación
por S/.152,462
4 (A)Ingresos brutos del ejercicio
(B) Gastos de representación contabilizados
( C) Límite máximo deducible
Monto No Deducible (A-C)
Gastos por viáticos en el exterior

El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Hong Kong

en búsqueda de nuevos clientes y permanece 5 días, del 02
al 06 de noviembre de 2015. Se registraron gastos de
alimentación por $ .3,260 y movilidad por $.1,234
sustentados solo mediante declaración jurada.

5 Limite por día:

(A)Limite acumulado
(B)Gastos contabilizados según declaración jurada
Monto No Deducible
Gastos por viáticos en el interior del país
Se ha contabilizado gastos por viáticos por viajes a provincias
por un importe de S/.8,628.Los viajes fueron realizados por
el gerente comercial a la zona norte del país del 11 al 14 de
agosto y a la zona sur y oriente del 19 al 22 de octubre .Los
gastos se encuentran sustentados con los respectivos
comprobantes de pago.

6
Gasto máximo aceptado por día (11 al 14 de agosto)
Gasto máximo aceptado por día (19 al 22 de agosto)
(A) Total aceptado
(B) Gastos contabilizados según declaración jurada
Monto No Deducible
El límite diario está dado por la escala de viáticos que otorga
el Gobierno Central a sus funcionarios de mayor jerarquía
(D.S. No 007-2013-EF)= S/.320.00

Gastos no sustentados con comprobantes de pago

7 * Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de

mantenimiento del local comercial una orden de trabajo por
S/.6,324 .

5TA20161DUED
 * Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del
local el voucher de caja No.02, por un monto de S/.1,356.
* Se ha registrado gasto con Notas de Venta por un monto
de S/.3,120.
Utilización de una mayor tasa de depreciación
La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una
maquina cortadora, la cual fue puesta en funcionamiento en
agosto de 2015. El valor histórico de este activo al
31.12.2015 es de S/.142,200.
8 Depreciación contabilizada S/.142,200x20% x 5 meses
. 12
Menos: Depreciación máxima aceptable
. S/.142,200x10% x 5 meses
. 12
Monto No Deducible
Gastos ajenos al negocio
Se han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro del
negocio:
*Pensión de enseñanza del hijo del Gerente General por un
monto de S/.8,580 en el Colegio Particular "San Agustín",
9 sustentada con factura.
*Compra de víveres para consumo personal según varios
tickets del Supermercado por S/.6,289

*Tickets por consumo de gasolina de un vehículo de

propiedad del Gerente General (Placa de Rodaje NºSGS 086),
no destinado para uso de la empresa por S/.3,630.
Multas e intereses cargados a gastos
La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente:
*Multa más intereses impuesta por el Ministerio de
Transportes y Comunicaciones por S/.9,536.
*Multa más intereses moratorios por representación
10
extemporánea del PDT 621 del periodo de mayo 2015 por
S/.2,840.
*Multa más intereses moratorios emitida por la
Municipalidad de Lima(SAT)por S/.710.

Retiro de mercaderías por el accionista principal (GG)

El gerente general ha retirado mercadería en remate,
11 valorizada en S/.6,832 para su uso personal.
*Valor de mercado de los bienes retirados: S/.6,832
*IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/.1,230
Provisiones no admitidas
*Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de
12 valor de existencias por un monto de S/.19,690, sin efectuar
la destrucción correspondiente.

Gastos de vehículos
Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tener
13 como número máximo de vehículos asignados a actividades
de dirección, representación y administración; dos vehículos.
Tales vehículos son los de placa BOT 164, BGU 120, SGS 086

6TA20161DUED
 y BGT 356, cuyo gasto de mantenimiento ascienden a
S/.6,244.En el siguiente cuadro se observan los gastos
incurridos por el total de vehículos que utiliza la empresa
para desarrollar sus actividad y que servirán para la
determinación del límite del monto deducible.

Datos del Vehículo Gastos del

Placa de rodaje No. Categ. Ejercicio
1)BOT 614 A3 4,298
2)BGU 120 A3 5,763
3)SGS 086 A2 8,122
4) BGT 356 A2 3,684
TOTAL GASTO S/. 21,867

Ingresos Netos del Ejercicio 2014 82,862,335

(A)Total vehículos del propiedad o posesión
4
de la empresa
(B)Número máximo de vehículos que
3
otorgan derecho a deducir gastos/Tabla
Determinación del monto deducible
(C )Gastos de los vehículos de placas(1,2,3)
18,183
declarados por la empresa
(D)Determinación del Máximo deducible
*Porcentaje de deducción máxima (B/A)x100
*Total gastos por cesión en uso y/o funcionamiento de los
vehículos de las categorías A2 y A3 asignados a actividades
de dirección, representación y administración

Monto deducible: el que resulte menor entre (C ) y (D)

Monto No Deducible
Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en
efectivo
Se registró como costo o gasto en su contabilidad el importe
de S/.53,280 que corresponde a adquisiciones pagadas con
cheque al portador, a diferentes proveedores, por montos
superiores a los señalados en el artículo 3º de la Ley
Nº28194 (S/.3,500 o US$1,000)
14
Para efectos tributarios, los pagos que se efectúan sin
utilizar Medios de Pago no dará derecho a deducir gastos,
costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar
devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros
tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos
arancelarios.

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