DOCENTE:CPCC JOSE MANUEL NAMUCHE FARROÑAN

CURSO.AUDITORIA TRIBUTARIA SEDE .CHICLAYO

ALUMNO………………………………………………..FECHA………………………………………
CASO PRACTICO.-ARPORTICULO 66° CT.-PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES
EN EL REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS,O EN SU DEFECTO,EN LAS DECLARACIONES JURADAS
CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHOS REGISTROS Y/OLIBRO
La empresa Carpintería y Ebanistería “EL NAZARENO”, con RUC: 20480195796, con domicilio fiscal
en la calle Tahuantinsuyo # 200-Chiclayo , está siendo sujeta de un proceso de fiscalización iniciado
el 02/10/2016 del IGV e Impuesto a la renta año 2015 en el cual se a obtenido la siguiente informacion:
1. La determinación del IIGV e Impuesto a la renta según sus libros son los siguientes:

VENTAS CRÉDITO FISCAL

2015 SFMA

B.I I.G.V B.I

ENERO 500,000.00 90,000.00 550,000.00
FEBRERO 250,000.00 45,000.00 9,000.00 275,000.00
MARZO 180,000.00 32,400.00 13,500.00 198,000.00
ABRIL 100,000.00 18,000.00 16,740.00 110,000.00
MAYO 450,000.00 81,000.00 18,540.00 495,000.00
JUNIO 120,000.00 21,600.00 26,640.00 132,000.00
JULIO 570,000.00 102,600.00 28,800.00 627,000.00
AGOSTO 450,000.00 81,000.00 39,060.00 495,000.00
SEPTIEMBRE 78,000.00 14,040.00 47,160.00 85,800.00
OCTUBRE 280,000.00 50,400.00 48,564.00 308,000.00
NOVIEMBRE 190,000.00 34,200.00 53,604.00 209,000.00
DICIEMBRE 290,000.00 52,200.00 57,024.00 319,000.00
TOTAL 3,458,000.00 622,440.00 3,803,800.00

2. El auditor ha realizado cruce de información y encuentra que el contribuyente

no ha anotado en su registro de ventas las siguientes facturas:

FECHA RUC NOMBRE N° DE FACTURA IMPORTE

1/11/2015 10345678901 Los Heraldos SA 001-0023 140,000.00
1/22/2015 10345678901 Los Heraldos SA 001-0034 100,000.00
3/1/2015 10459876361 Librería SA 001-0076 160,000.00
3/5/2015 20367849592 Servicios SA 001-0098 25,000.00
4/9/2015 20546759800 Los Tallanes SA 001-0199 100,000.00
7/21/2015 20345264986 Los Incas SA 001-0299 150,000.00
8/9/2015 20375478901 Los Restaurant SRL 001-0388 20,000.00
8/11/2015 20543789459 Lubricantes EIRL 001-400 10,000.00
En el proceso de fiscalización sucedieron los siguientes hechos:
1. el auditor ha solicitado le exhiba los libros y registros contables el 02/10/2016 y el
contribuyente no lo ha hecho ya que el contador se encuentra delicado de salud.
Presenta el escrito solicitado prorroga con fecha 17/10/2016 y el 23/10/2017 exhibe los libros y registros.
SE SOLICITA SEÑALAR:
1.Es legal que se aplique un procedimiento en base presunta. Explique su respuesta .
2.Si su respuesta es positiva . Cuales son las causales.
3.Determine la presunción y encuentre a cuanto asciende la deuda tributaria .
DETERMINACIÓN DE LA DEUDA
A)La presunción señala que en los meses que se encontraron omisiones la determinación presunta
no puede ser menor que dicho importe, entonces en estos meses se compara la determinación
presunta y lo detectado tomando como ingreso omitido la mayor.

VENTAS S/. APLICACIÓN DE PRESUNCION

2015 DDJJ 50% LIMITE OMISION
ENERO 500,000.00 250,000.00 240,000.00 250,000.00
FEBRERO 250,000.00 125,000.00 125,000.00
MARZO 180,000.00 90,000.00 185,000.00 185,000.00
ABRIL 100,000.00 50,000.00 100,000.00 100,000.00
MAYO 450,000.00 225,000.00 225,000.00
JUNIO 120,000.00 60,000.00 60,000.00
JULIO 570,000.00 285,000.00 150,000.00 285,000.00
AGOSTO 450,000.00 225,000.00 225,000.00
SEPTIEMBRE 78,000.00 39,000.00 39,000.00
OCTUBRE 280,000.00 140,000.00 140,000.00
NOVIEMBRE 190,000.00 95,000.00 95,000.00
DICIEMBRE 290,000.00 145,000.00 145,000.00
TOTAL 3,458,000.00 1,729,000 675,000.00 1,874,000.00

SOLUCIÓN
1. Determinación de porcentaje: se toman los meses con mayores omisiones.

MES R. VENTAS OMISIONES

ENERO 500,000.00 240,000.00
MARZO 180,000.00 185,000.00
ABRIL 100,000.00 100,000.00
JULIO 570,000.00 150,000.00
TOTAL 1,350,000.00 675,000.00

PORCENTAJE OMISIONES 675,000.00

=
OMISION R. VENTAS 1,350,000.00 0.5
CIONES JURADAS

micilio fiscal
ción iniciado
nte informacion:

DITO FISCAL
TRIB. X PAG.
SALDO FAVOR
I.G.V
99,000.00 -9,000.00
49,500.00 -13,500.00
35,640.00 -16,740.00
19,800.00 -18,540.00
89,100.00 -26,640.00
23,760.00 -28,800.00
112,860.00 -39,060.00
89,100.00 -47,160.00
15,444.00 -48,564.00
55,440.00 -53,604.00
37,620.00 -57,024.00
57,420.00 -62,244.00
684,684.00

OMISION

240,000.00

185,000.00
100,000.00
150,000.00

30,000.00
os libros y registros.

ión presunta

DETERMINACION DE IGV CREDITO FISCAL TRIB. POR PAGAR

BASE IMP. IGV 18% SFMA B.I IGV SALDO A FAVOR
750,000.00 135,000.00 550,000.00 99,000.00 36,000.00
375,000.00 67,500.00 275,000.00 49,500.00 18,000.00
365,000.00 65,700.00 198,000.00 35,640.00 30,060.00
200,000.00 36,000.00 110,000.00 19,800.00 16,200.00
675,000.00 121,500.00 495,000.00 89,100.00 32,400.00
180,000.00 32,400.00 132,000.00 23,760.00 8,640.00
855,000.00 153,900.00 627,000.00 112,860.00 41,040.00
675,000.00 121,500.00 495,000.00 89,100.00 32,400.00
117,000.00 21,060.00 85,800.00 15,444.00 5,616.00
420,000.00 75,600.00 308,000.00 55,440.00 20,160.00
285,000.00 51,300.00 209,000.00 37,620.00 13,680.00
435,000.00 78,300.00 319,000.00 57,420.00 20,880.00
5,332,000.00 959,760.00 3,803,800.00 684,684.00 275,076.00

50%
DOCENTE:CPCC JOSE MANUEL NAMUCHE FARROÑAN
CURSO.AUDITORIA TRIBUTARIA SEDE .CHICLAYO
ALUMNO………………………………………………………FECHA……………………………………………………
CASO PRACTICO CALIFICADO.-ARTICULO 66° CT-PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES
EN EL REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS,O EN SU DEFECTO,EN LAS DECLARACIONES JURADAS
CUANDO NO SE PRESENTE Y/0 NOSE EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O LIBRO
La empresa Estructuras y carrocerias “BLANCAR”, con RUC: 20600305426, con domicilio fiscal
en la calle El Dorado # 600-Chiclayo , está siendo sujeta de un proceso de fiscalización iniciado
26/06/2016 del IGV e Impuesto a la Renta año 2015 en la cual se ha obtenido la siguiente informacion
1.-La determinacion ion del IGV según sus libros sonson los siguiente:

VENTAS CRÉDITO FISCAL

2015 SFMA
B.I I.G.V B.I I.G.V
ENERO 550,000.00 99,000.00 600,000.00 108,000.00
FEBRERO 280,000.00 50,400.00 9,000.00 285,000.00 51,300.00
MARZO 190,000.00 34,200.00 9,900.00 200,000.00 36,000.00
ABRIL 110,000.00 19,800.00 11,700.00 115,000.00 20,700.00
MAYO 480,000.00 86,400.00 12,600.00 490,000.00 88,200.00
JUNIO 125,000.00 22,500.00 14,400.00 130,000.00 23,400.00
JULIO 580,000.00 104,400.00 15,300.00 590,000.00 106,200.00
AGOSTO 465,000.00 83,700.00 17,100.00 475,000.00 85,500.00
SEPTIEMBRE 80,000.00 14,400.00 18,900.00 84,500.00 15,210.00
OCTUBRE 294,000.00 52,920.00 19,710.00 299,600.00 53,928.00
NOVIEMBRE 195,000.00 35,100.00 20,718.00 205,000.00 36,900.00
DICIEMBRE 300,000.00 54,000.00 22,518.00 310,000.00 55,800.00
TOTAL 3,649,000.00 656,820.00 3,784,100.00 681,138.00

2. El auditor ha realizado cruce de información y encuentra que el contribuyente

no ha anotado en su registro de ventas las siguientes facturas:

FECHA RUC NOMBRE N° DE FACTUIMPORTE OMISION

1/11/2015 10345678908 Los Tecus 001-0024 150,000.00
1/22/2015 10345678908 Los Tecus 001-0035 110,000.00
3/1/2015 10459876364 Boligrafo 001-0078 165,000.00
3/5/2015 20367849595 Servicon SAA 001-0099 26,000.00
4/9/2015 20546759802 Los Tulanes SA 001-0199 109,000.00
7/21/2015 20345264987 Los Intis SA 001-0298 151,000.00
8/9/2015 20375478901 Los Mariscos SRL 001-0387 22,000.00
 8/11/2015 20543789451 Oleocentro EIRL 001-406 11,500.00

En el proceso de fiscalización sucedieron los siguientes hechos:

1. el auditor ha solicitado le exhiba los libros y registros contables el 26/6/2016 y el
contribuyente no lo ha hecho ya que el contador se encuentra delicado de salud.
Presenta el escrito solicitado prorroga con fecha 28/06/2016 y el 30/06/2016 exhibe los libros y registros.
SE SOLICITA SEÑALAR:
1.Es legal que se aplique un procedimiento en base presunta. Explique su respuesta .
2.Si su respuesta es positiva . Cuales son las causales.
3.Determine la presunción y encuentre a cuanto asciende la deuda tributaria .
DETERMINACIÓN DE LA DEUDA
A)La presunción señala que en los meses que se encontraron omisiones la determinación presunta
no puede ser menor que dicho importe, entonces en estos meses se compara la determinación
presunta y lo detectado tomando como ingreso omitido la mayor.

VENTAS S/. APLICACIÓN DE PRESUNCION DETERMINACION DE IGV

2015 DDJJ LIMITE OMISION BASE IMP.
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL

SOLUCIÓN
1. Determinación de porcentaje: se toman los meses con mayores omisiones.

MES R. VENTAS OMISIONES

ENERO
MARZO
ABRIL
JULIO
TOTAL
PORCENTAJE OMISIONES
=
OMISION R. VENTAS
TRIB. X
PAG.
SALDO
FAVOR
-9,000.00
-9,900.00
-11,700.00
-12,600.00
-14,400.00
-15,300.00
-17,100.00
-18,900.00
-19,710.00
-20,718.00
-22,518.00
-24,318.00
DETERMINACION DE IGV CREDITO FISCAL TRIB. POR PAGAR
IGV 18% SFMA B.I IGV SALDO A FAVOR