CAPITULO I

NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS RELACIONADOS 4400

“ENCARGOS PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOS ACORDADOS SOBRE

INFORMACIÒN FINANCIERA”

Introducción

Esta Norma Internacional de Servicios Relacionados (NISR) se refiere a encargos

relacionados con la información financiera, con la finalidad de establecer normas y
suministrar criterios sobre la responsabilidad profesional del auditor cuando se
elabora un encargo de procedimientos acordados sobre información financiera.
Sin embargo esta NISR indica que también se puede proporcionar orientación útil
en encargos relativos a información no financiera, siempre y cuando el auditor
tenga conocimiento de las cuestiones relativas al encargo y existan criterios
razonables en la cual el auditor pueda basar sus conclusiones.

Objetivos de un encargo de procedimientos acordados

El objetivo de un encargo de este tipo es que el auditor aplique los procedimientos

de auditoria que haya acordado con el cliente y, en su caso, con terceros
interesados, informando sobre los hechos concretos detectados.

Principios generales de un encargo de procedimientos acordados

En este tipo de encargos el auditor debe basarse en la presente NISR y en los

principios del Código de ética, siendo los siguientes:

 Integridad
 Objetividad
 Formación continuada y competencia profesional
 Confidencialidad
 Comportamiento profesional
 Normas técnicas

El auditor puede estar limitado por la administración de la entidad, lo cual hace

que el auditor pierda su independencia, por lo tanto no puede opinar ni concluir
sobre los estados financieros, cuando esto suceda, se debe incluir una declaración
al respecto en el informe de hallazgos obtenidos.

Definición de los términos del encargo

El profesional ejerciente debe asegurarse que los representantes y terceros

relacionados con la entidad que reciban copia del informe de resultados obtenidos,
tengan una clara compresión de los procedimientos acordados y las condiciones
del encargo. Hay circunstancias en las que el auditor no podrá discutir los
procedimientos con todas las personas que reciban el informe, por la cual el
auditor puede considerar discutir los procedimientos a aplicar con los
representantes apropiados de las partes involucradas, enviándoles un borrador del
tipo de informe que considera emitir, así como también una carta de encargo en la
que documente los aspectos claves del nombramiento.

Planificación

Se debe planificar con el objetivo de realizar el encargo de una manera eficiente y

eficaz.

Documentación

El auditor deberá contar con evidencia suficiente para sustentar los hallazgos
obtenidos que serán descritos en el informe, y la evidencia de que el encargo fue
llevado a cabo de acuerdo con esta norma.

Procedimientos y evidencia

Los procedimientos se realizaran según lo acordado con el cliente y se utilizara la

evidencia obtenida como base para el desarrollo del informe.

Los procedimientos aplicados en un encargo para realizar procedimientos

acordados con el cliente pueden incluir: Indagaciones y análisis, recálculos,
comparaciones y otras pruebas aritméticas, así como también observación,
inspección y obtención de confirmaciones.

Informe

El informe sobre un encargo de procedimientos acordados debe describir el

propósito y los procedimientos acordados con suficiente detalle que permita al
lector comprender la naturaleza y el grado del trabajo realizado.

El informe debe contener los siguientes elementos:

 Titulo
 Destinatario
 Identificación de la información financiera o no financiera
 Declaración de los procedimientos aplicados en concordancia con el
receptor del informe.
 Declaración donde manifieste que el encargo fue realizado en conformidad
con la presente norma.
 Identificación del propósito para el que se aplican los procedimientos en
cuestión.
 Detalle de los procedimientos aplicados.
 Descripción de hallazgos obtenidos.
 Declaración de que los procedimientos aplicados no constituyen una
auditoria ni una revisión, por lo tanto no se expresara ningún grado de
seguridad
 Declaración de informar sobre procedimientos adicionales a los que haya
recurrido el auditor.
 Declaración de que la distribución del informe queda limitada a aquellas
partes con las que se han acordado los procedimientos a realizar.
 Declaración que el informe se refiere únicamente a saldos, partidas o
información financiera y no financiera, sin extenderse a los estados
financieros de la entidad.
 Fecha del informe
 Dirección del auditor
 Firma del auditor