IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE COMPRAS E VENDAS

O QUE VOCE PRECISA SABER SOBRE ICMS.

ICMS – Imposto sobre operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre prestação

de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação.
É um imposto de competência estadual.
Incide sobre a circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços de transportes
interestadual e intermunicipal, comunicações e fornecimento de energia elétrica.
Nem todas as mercadorias ou operações estão sujeitas ao ICMS: há casos de isenção e de
não-incidencia previstos na legislação especifica (regulamento do ICMS, de cada estado
brasileiro).
É considerado imposto por dentro, o que significa dizer que seu valor esta incluso no valor
das mercadorias.
Assim, ao adquirir um determinada mercadoria por R$ 1.000,00, com ICMS, incidente pela
alíquota de 18%, significa que o custo da mercadoria corresponde a R$ 820,00 e o ICMS, a
R$ 180,00. Neste caso, o total da NF será igual a R$ 1.000,00.
Vendas de mercadorias a vista, durante o mês conforme nossa NF n 20, no valor de r$
3.000,00, com ICMS incidente de r$ 540,00.

É um imposto não cumulativo, isto é , o valor incidente em uma operação (compra) será
compensado do valor incidente na operação subseqüente (venda).
A alíquota (porcentagem) poderá variar em função do tipo da mercadoria do destino ou
origem.
Existe alíquota básica pra a maior parte das mercadorias.
O valor do ICMS que você paga ao fornecedor por ocasião da compra, representa direito
para sua empresa junto ao Governo do Estado.
O valor do ICMS, que você recebe do seu cliente por ocasião da venda representa
obrigação da sua empresa junto ao Governo do Estado.
As operações ICMS, envolvendo direitos e obrigações junto ao Governo do Estado podem
ser apuradas mensalmente.

ADOÇÃO DA CONTA CORRENTE DO ICMS.

Consiste em adotar uma só conta para registrar os direitos e as obrigações relativas ao

ICMS.
Por essa opção, os diretos relativos ao ICMS, originados pelas compras e as obrigações
geradas pelas vendas são contabilizadas em uma única conta - considerado como conta
corrente do ICMS – que poderá ter como titulo: CONTA CORRENTE DE ICMS , ICMS A
RECUPERAR, OU ICMS A COMPENSAR.

EXEMPLO DE LANÇAMENTO

1- D- COMPRA DE MERCADORIAS R$ 820,00

HIST: VALOR DO CUSTO DA MERCADORIA ADQUIRIDA
D-ICMS A RECUPERAR R$ 180,00
HIST: 18% INCIDENTE SOBRE A NF N 501
C- CAIXA E/OU BANCO R$ 1.000,00
HIST: COMPRA DE MERCADORIAS CONF. NF N 501 DA COMERCIAL SÃO
CARLOS S/A.

2- D- CAIXA
C- VENDA DE MERCADORIAS R$ 3.000,00
HIST: NOSSA NOTA FISCAL N 20

2.1- D- ICMS SOBRE VENDAS

C- ICMS A RECUPERAR R$ 540,00
HIST: IMPOSTO INCIDENTE SOBRE AS VENDAS

Considerando que durante o mês, ocorreram somente essas operações envolvendo ICMS,
precisamos apurar, no ultimo dia do mês,o saldo da conta ICMS a recuperar, para ver se
nesse mesmo mês a movimentação de mercadorias gerou direito ou obrigação.

EXEMPLO:

ICMS A
RECUPERAR

180,00 540,00

SALDO
360,00

O saldo credor apurado indica que as obrigações superaram os direitos no referido mês;
logo essa importância deverá ser recolhida ao Governo do Estado no mês seguinte.
Para regularizar a situação , ainda no ultimo dia de outubro, faremos o seguinte lançamento:

D- ICMS A RECUPERAR
C- ICMS A RECOLHER R$ 360,00

ADOÇÃO DE CONTAS DISTINTAS PARA CONTABILIZAÇÃO DO ICMS.

Por essa opção, os direitos relativos ao ICMS, são contabilizados em uma conta de Ativo
Circulante. E as obrigações registradas em uma conta de Passivo circulante que poderá ser
chamada de ICMS a recolher.
Diante disto utilizamos na contabilização contas distintas: uma para registrar o ICMS
incidente nas compras (ICMS A RECUPERAR), e outra para o ICMS incidente nas vendas
(ICMS A RECOLHER).
No ultimo dia do mês será feito obrigatoriamente o lançamento de ajuste, debitando-se
sempre a conta ICMS a recolher e creditando-se a conta ICMS a recuperar, utilizando o
menor saldo existente entre as duas contas envolvidas. Após o lançamento de ajuste, a
conta que tinha o menor saldo ficara zerada e a outra refletira o resultado do ICMS do mês :
DIREITO ( saldo devedor na conta ICMS a recuperar) ou OBRIGAÇÃO ( Saldo credor na
conta ICMS a recolher).

EXEMPLOS DE LANÇAMENTO:

1- D- COMPRA DE MERCADORIAS R$ 820,00

HIST: VALOR DO CUSTO DA MERCADORIA ADQUIRIDA
D-ICMS A RECUPERAR R$ 180,00
HIST: 18% INCIDENTE SOBRE A NF N 501
C- CAIXA E/OU BANCO R$ 1.000,00
HIST: COMPRA DE MERCADORIAS CONF. NF N 501 DA COMERCIAL SÃO
CARLOS S/A.

2- D- CAIXA
C- VENDA DE MERCADORIAS R$ 3.000,00
HIST: NOSSA NOTA FISCAL N 20

2.1- D- ICMS SOBRE VENDAS

C- ICMS A RECOLHER R$ 540,00
HIST: IMPOSTO INCIDENTE SOBRE AS VENDAS

3- D- ICMS A RECOLHER
C- ICMS A RECUPERAR R$ 180,00

ICMS A
RECUPERAR

180,00 (1) 180,00 (3)

 ICMS A
RECUPERAR

180,00 (3) 540,00 (2.1)

SALDO
360,00

O saldo credor apurado indica que as obrigações superaram os direitos no referido mês;
logo essa importância deverá ser recolhida ao Governo do Estado no mês seguinte.
Para regularizar a situação , ainda no ultimo dia de outubro, faremos o seguinte lançamento:

D- ICMS A RECUPERAR
C- ICMS A RECOLHER R$ 360,00

EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO

1- Pagamento do Aluguel de um Imóvel sito a rua Paraná nº 125 em Realeza-PR, junto ao

Sr. Custódio da Silva , conforme contrato de Locação, no valor de R$ 150,00.
2- Aquisição de um veiculo junto a concessionária PORTAL VEICULOS LTDA, veiculo
esta GM/S-10 a diesel ano 2002/2002, conforme NF. N º 126, no valor de R$
110.000,00 , sendo pago 30% a vista e o restante parcelado em 05 vezes, conforme
Nota Promissória. ICMS calculado pela alíquota em vigor.
3- Aquisição de Moveis e Utensílios ( Balcão, Cadeiras, Escrivaninhas, Cofre, Armários),
junto a Empresa Universal Comercio de Moveis Ltda., conforme Nota fiscal nº 45, no
valor de 15.000,00 a prazo. ICMS calculado pela alíquota em vigor.
4- Aquisição de Mercadorias para revenda junto ao Fornecedor Casas Bahia S/a, conforme
Nota fiscal nº 569, no Valor de R$ 20.000,00, sendo 50% a vista e o restante a prazo.
ICMS calculado pela alíquota em vigor.
5- Abertura de Conta junto ao banco HSBC S/A, sendo feito um deposito de R$
400.000,00, conforme deposito nº 0001. Conta nº 4569-6.
6- Aquisição de mercadorias para revenda junto ao fornecedor Casas dos Piratas S/A,
conforme nota fiscal nº 589, no valor de R$ 10.000,00, sendo pago 20% a vista e o
restante a prazo. ICMS destacado pela alíquota em vigor.
7- Aquisição de 05 computadores junto a LS INFORMÁTICA LTDA, conforme, NF N º
15.000,00, sendo pago 10% a vista e o restante parcelado em 5 vezes conforme fatura.
ICMS destacado pela alíquota em vigor.
8- Aquisição de mercadorias para revenda junto ao Fornecedor CASAS LIONS S/A, a
vista conforme NF. N º 126, no valor de 35.000,00, sendo que devido ao volume foi
obtido um desconto de 10%. ICMS destacado conforme alíquota em vigor.
9- Pagamento da Duplicata referente ao Veiculo adquirido no item 03 , 30 dias após a
compra em dinheiro.
10- Pagamento da parcela do item 05 antecipadamente conseguindo um desconto de 2%,
em cheque, conforme cheque nº 1230001, do Brasil S/ A .
11- Foram pagos as despesas de fretes em dinheiro referente a compra de mercadorias no
item 05 no valor de R$ 125,00, conforme conhecimento emitido pela transportado VAI
E VEM LTDA.
12- Venda de mercadorias conforme NNF N º 001 ao Sr. Gerson Fontana, no valor de R$
5.000,00 a vista concedendo um desconto de 3%. ICMS incluso conforme alíquota em
vigor.
13- Venda de Mercadorias ao Sra. Isabel da Silva conforme NNF nº 002 no valor de R$
8.000,00 a vista. Concedendo um desconto de 2% - ICMS destacado conforme alíquota
em vigor.
14- Compra de mercadorias do Fornecedor J A S/A conforme NF N º 890 no valor de R$
20.000,00 a vista, em dinheiro. ICMS destacado pela alíquota usualmente em vigor.

15- Aquisição do Fornecedor Cardoso Comercial S/A , mercadorias no valor de R$

12.000,00, conforme NF N º 56.256, conforme cheque n 125003 - ICMS incluso
conforme legislação em vigor .
16- Pagamento da segunda parcela da duplicata referente ao veiculo em atraso sendo pago
juros de 6%. Conforme cheque nº 125004.

17- Pagamento da primeira parcela referente aos computadores obtendo um desconto de

3%.

18- Venda de Mercadoria de nossa fabricação, a prazo, mediante aceite de duplicatas para
seu cliente, empresa Generoso comercio em Geral Ltda. Através da NNF nº 025, no
valor de R$ 12.000,00, o ICMS incluso conforme alíquota em vigor e IPI calculado pela
alíquota de 10%.

19- Venda de mercadorias a prazo no valor de R$ 15.000,00, ao Sr. Juventino Soares

conforme NNF Nº 0026, ICMS destacado na nota conforme alíquota em vigor.

20- Saque efetuado junto ao BANCO HSBC S/A, conforme cheque n 125005, para reforço
de caixa no valor de R$ 5.000,00.

21- Recebimento da Duplicata referente a venda do item 22 paga atrasada sendo cobrado
juros de 2%.