CLASE: 1 ACTIVO

GRUPO: 11 Efectivo y equivalentes al efectivo

CUENTA: 1102 BANCOS

DESCRIPCIÓN: Registra el valor de los depósitos constituidos por la entidad informante en moneda
nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior.
Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto en moneda nacional se
obtendrá de la conversión a la tasa de cambio representativa del mercado.
DINAMICA:
CLASE: 1
GRUPO: 11
CUENTA: 1104 CUENTAS DE AHORRO

DESCRIPCIÓN: Registra la existencia de fondos a la vista o a término constituidos por la entidad

informante en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente producen algún tipo de
rendimiento.
DINAMICA:

CLASE: 1
GRUPO: 12 INVERSIONES EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO Y ACUERDOS CONJUNTOS
CUENTA: 1201 ACCIONES

DESCRIPCIÓN: Representa el valor de las inversiones en acciones a la fecha de cierre de los estados
financieros. Este valor incluye el costo, la plusvalía, revaluaciones, y cualquier otro concepto que las NIIF
permitan o requieran.
DINAMICA:
CLASE: 1 ACTIVO
GRUPO: 12 INVERSIONES EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO Y ACUERDOS CONJUNTOS
CUENTA: 1202 CUOTAS PARTES DE INTERÉS SOCIAL

DESCRIPCIÓN: Representa el valor de las inversiones en cuotas partes de interés a la fecha de cierre de
los estados financieros. Este valor incluye el costo, la plusvalía, revaluaciones, y cualquier otro concepto
que las NIIF permitan o requieran.
DINAMICA:
CLASE: 1 ACTIVO
GRUPO: 13 INSTRUMENTOS FINANCIEROS CUENTAS POR COBRAR
CUENTA: 1301 CLIENTES

DESCRIPCIÓN: Registra los valores a favor de la entidad informante y a cargo de clientes nacionales y/o
extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios
y contratos realizados en desarrollo del objeto social, así como la financiación de los mismos.
Para el caso de las sociedades administradoras de consorcios comerciales, se deben llevar por separado tanto
los grupos cerrados como vigentes, entendiéndose por grupos cerrados aquellos en los cuales el bien o
servicio objeto del contrato se ha adjudicado en su totalidad a los integrantes del grupo y por grupos vigentes
aquellos en los cuales no ha sido adjudicada la totalidad de los bienes o servicios. Debe presentarse por
separado cada uno de los rubros que conforman la subcuenta 130103 –Deudores del sistema, a saber: cuota
neta y de administración, por cada grupo de suscriptores.
CLASE: 1 ACTIVO
GRUPO: 13 INSTRUMENTOS FINANCIEROS CUENTAS POR COBRAR
CUENTA: 1302 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

DESCRIPCIÓN: Registra el valor de las operaciones comerciales celebradas entre dos entes económicos,
reguladas por las normas legales vigentes. Esta modalidad consiste en un negocio jurídico que tiene por
características ser bilateral, oneroso, conmutativo y de ejecución sucesiva, para el cual se acuerdan anotar y
compensar en cuenta abierta por deber y haber sus eventuales créditos recíprocos y se establecen
condiciones de exigibilidad y disponibilidad del saldo resultante de la compensación progresiva operada.
Las remesas pueden consistir en mercaderías, dineros, títulos valores, comisiones, créditos, etc., las cuales
han de convertirse en partidas de la cuenta.
DINAMICA:
CLASE: 1 ACTIVO
GRUPO: 14 INVENTARIOS
CUENTA: 1401 MATERIAS PRIMAS

DESCRIPCIÓN: Registra el valor de los elementos básicos adquiridos en el mercado nacional o

internacional, para uso en el proceso de fabricación o producción y que requieren procesamiento adicional.
DINAMICA:

CLASE: 1 ACTIVO
GRUPO: 14 INVENTARIOS
CUENTA: 1402 PRODUCTO EN PROCESO

DESCRIPCIÓN: Registra el costo de los artículos semielaborados, es decir, que poseen un cierto grado de
terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de obra y costos indirectos de
fabricación requiriendo procesos adicionales para ser convertidos en productos terminados.
DINAMICA:
CLASE: 1 ACTIVO
GRUPO: 15 ACTIVOS FIJOS TANGIBLES
CUENTA:

DESCRIPCIÓN: Los débitos y créditos de estas cuentas deben ser congruentes con las políticas contables
de la entidad y con los requerimientos de las NIIF. A continuación se presentan algunos casos que afectan
el valor de esta cuenta:
DINAMICA
 valor razonable

CLASE: 1 ACTIVO
GRUPO: 15 ACTIVOS FIJOS TANGIBLES
CUENTA: 1592 AMORTIZACIÓN ACUMULADA

DESCRIPCIÓN: Esta cuenta representa el desgaste de los bienes debido a su uso, con base en la vida útil
estimada por la entidad, de conformidad con las disposiciones establecidas en las NIIF.
El valor amortizable del activo está constituido por todos los componentes de su costo inicial y cualquier
otro valor capitalizable posteriormente, incluida la provisión para su desmantelamiento o disposición. Al
valor así calculado se le debe restar el valor residual estimado por la entidad, y este será entonces el monto
a amortizar.
La vida útil, el valor residual y la provisión de desmantelamiento son estimaciones, cualquier cambio en
estas a lo largo de la vida útil del activo se reconocerán prospectivamente.

DINAMICA:

CLASE: 1 ACTIVO
GRUPO 16 ACTIVOS INTANGIBLES
CUENTA:

DESCRIPCIÓN: Presenta el valor de los activos sin naturaleza física no monetarios, siempre que sean
identificables. El reconocimiento de intangibles, así como cualquier otro tipo de activos, pasivos ingresos o
gastos, debe obedecer a una política clara, congruente con las NIIF.
Se sugiere un listado de cuentas para su clasificación; sin embargo, si existe un intangible con definición
diferente a las aquí establecidas, la entidad podrá crear sus propios códigos
CLASE: 1 ACTIVO
GRUPO: 16
CUENTA: 1697 VALOR RAZONABLE

DESCRIPCIÓN: Registra el ajuste de los activos cuando la entidad ha decidido medirlos a valor razonable.
Este valor se revertirá en primera instancia, cuando el activo vea disminuido su valor, antes de reconocer el
deterioro de manera separada.

DINAMICA:

CLASE: 1 ACTIVO
GRUPO 16 ACTIVOS INTANGIBLES
CUENTA: 1698 AMORTIZACIÓN ACUMULADA

DESCRIPCIÓN: Esta cuenta representa el desgaste (o disminución) de los intangibles a medida que se usan
en la generación de ingresos, con base en la vida útil estimada por la entidad, de conformidad con las
disposiciones establecidas en las NIIF.
El valor amortizable del activo está constituido por todos los componentes de su costo inicial y cualquier
otro valor capitalizable posteriormente. Al valor así calculado se debe restar el valor residual estimado por
la entidad, y este será entonces el monto a amortizar.
La vida útil y el valor residual son estimaciones, cualquier cambio en estas a lo largo de la vida útil del
activo se reconocerán prospectivamente.

DINAMICA:

CLASE: 1 ACTIVO
GRUPO: 17 ACTIVOS FISCALES
CUENTA: 1701 IMPUESTO DIFERIDO
DESCRIPCIÓN: Registra el impuesto diferido proveniente de diferencias temporarias deducibles. Las
diferencias temporarias se presentan cuando el valor fiscal de los activos y pasivos difiere de sus valores
contables, debido a las diferencias entre la normatividad fiscal y los principios fundamentales de las normas
internacionales de información financiera.

DINAMICA:

CLASE: 1 ACTIVO
GRUPO 17 ACTIVOS FISCALES
CUENTA: 1702 ANTICIPOS DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES Y SALDOS A FAVOR

DESCRIPCIÓN: Registra los valores a favor de la entidad por concepto de anticipos de impuestos,
retenciones y saldos a favor en liquidación de impuestos.
Por tratarse de derechos cuya contraparte es el Estado, la entidad debe asegurarse de la fiabilidad de las
partidas, a fin de no incurrir en sanciones relacionadas con el reconocimiento de conceptos a favor por
mayor valor al que tiene derecho.

DINAMICA:

CLASE: 1 ACTIVO
GRUPO: 18 OTROS ACTIVOS
CUENTA:

DESACRIPCIÓN:
Esta cuenta refleja el valor de todos los activos diferentes a los mencionados en las cuentas anteriores. Estos
son activos que cumplen la definición y los criterios de reconocimiento establecidos en el marco conceptual,
pero no corresponden a las categorías antes mencionadas.
La entidad deberá tener cuidado de no reflejar en esta cuenta recursos que no cumplan la definición y los
criterios de reconocimiento del marco conceptual, especialmente los activos que, siendo de propiedad legal
de la entidad, no generan beneficios económicos.
El reconocimiento y medición de estos activos debe obedecer a políticas adoptadas por la entidad en
congruencia con los requerimientos del marco conceptual y cada una de las NIIF. En aplicación a las
disposiciones referentes a políticas contables, la entidad puede aplicar, por analogía, el tratamiento de otra
categoría de activos para reconocer y medir los otros activos, siempre que la política esté debidamente
sustentada.
CLASE: 1 ACTIVOS
GRUPO 19 VALORIZACIONES
CUENTA: 1905 DE INVERSIONES

DESCRIPCIÓN: Registra la diferencia favorable entre el valor comercial y el valor en libros de inversiones
de propiedad del ente económico, que han sido adquiridas con el propósito de cumplir con disposiciones
legales o con el fin de mantener una disponibilidad secundaria de liquidez, al igual que las adquiridas con
carácter permanente.

Para el registro contable de las valorizaciones de las acciones, cuotas o partes de interés social, se aplicará
el valor de mercado y, a falta de éste, su valor intrínseco.

.-Se entiende por valor de mercado el precio promedio de cotización en bolsas del País en el último mes del
cierre del ejercicio. Este se aplicará siempre que no sea superior al intrínseco.

-El valor patrimonial se aplicará cuando no se coticen en ninguna bolsa de valores, o no se hayan negociado
durante el mes correspondiente al corte de cuentas, o se trate de participaciones, para lo cual se utilizarán
estados financieros certificados al cierre del respectivo ejercicio económico.

DINAMICA:

CLASE: 1. ACTIVO
GRUPO: 19 VALORIZACIONES
CUENTA: 1910 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIP0

D E S C R I P C I O N:

Registra las valorizaciones de activos contabilizados en el grupo Propiedades Planta y Equipo.

Bienes inmuebles considerados como propiedades planta y equipo:

Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalúo comercial practicado por personas o
firmas de reconocida especialidad e independencia, que contenga las características señaladas en las normas
legales vigentes.

Una vez determinado el valor comercial y cuando éste exceda el costo ajustado en libros, se procederá a
registrar la valorización como superávit por valorizaciones de Propiedades Planta y Equipo. Cuando se
establezca que el valor comercial es inferior a la valorización registrada, sin afectar el costo ajustado, ésta
debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo ajustado, atendiendo la
norma de la prudencia, para cada inmueble individualmente considerado se constituirá una provisión que
afectará el estado de resultados del respectivo período; para estos efectos no se aceptará el método de
"grupos homogéneos".

CLASE 2 PASIVOS:
GRUPO: 21 PASIVOS NO FINANCIEROS
CUENTA: 2101 BANCOS NCIONALES

DESCRIPCIÓN: Los pasivos financieros son obligaciones contractuales de entregar efectivo, equivalentes
de efectivo u otro activo financiero a otra entidad, así como las obligaciones de intercambiar activos
financieros o pasivos financieros en condiciones potencialmente desfavorables para la entidad.
También son pasivos financieros todos los que cumplan la definición y los criterios de reconocimiento de
las NIIF para este tipo de pasivos.
Las obligaciones contractuales pueden evidenciarse en documentos concretos como un pagaré o una carta
de crédito; pero también pueden configurarse por actuaciones de la entidad ante terceros aunque no versen
expresamente en un documento.

DINAMICA:
CLASE 2 PASIVOS:
GRUPO: 21 PASIVOS NO FINANCIEROS
CUENTA: 2198 MEDICIÓN A COSTO AMORTIZADO

DESCRIPCIÓN: Representa la diferencia entre el valor nominal y el costo amortizado del instrumento a
una fecha de terminada. La entidad establecerá la tasa de descuento a utilizar para cada instrumento
financiero de acuerdo con sus condiciones propias.
Este documento no contiene una guía para el cálculo del costo amortizado, el usuario debe consultar
directamente las NIIF.
DINAMICA:

CLASE: 2 PASIVOS
GRUPO: 21 PASIVOS NO FINANCIEROS
CUENTA: 2198 MEDICIÓN A COSTO AMORTIZADO

DESCRIPCIÓN: Representa la diferencia entre el valor nominal y el costo amortizado del instrumento a
una fecha de terminada. La entidad establecerá la tasa de descuento a utilizar para cada instrumento
financiero de acuerdo con sus condiciones propias.
Este documento no contiene una guía para el cálculo del costo amortizado, el usuario debe consultar
directamente las NIIF.

DINAMICA:

CLASE: 2 PASIVOS
GRUPO: 22 PROVEEDORES Y ACREEDORES COMERCIALES
CUENTA: 2201 NACIONALES

DESCRIPCIÓN: Proveedores de bienes y servicios ubicados en el territorio nacional. Comprende el valor

de las obligaciones a cargo de la entidad informante, por concepto de la adquisición de bienes y/o servicios
para la fabricación o comercialización de los productos para la venta, en desarrollo de sus operaciones.
Incluye también las cuentas por pagar generadas por servicios prestados a la entidad, cualquiera que sea su
naturaleza.
En esta cuenta se incluirán solamente pasivos clasificados como financieros.

DINAMICA:

CLASE: 2 PASIVOS
GRUPO: 23 PASIVOS NO FINANCIEROS
CUENTA: 2301 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

DESCRIPCIÓN: Recursos recibidos para la futura prestación de servicios o venta de bienes. Esta cuenta
representa los pasivos a cargo de la entidad informante, diferentes a aquellos clasificados como financieros.
Estos son pasivos que, aunque generan obligaciones de transferir recursos, no provienen o se originan en
contratos o acuerdos, si no en normas o reglamentos por fuera del alcance de la administración.

DINAMICA:

CLASE: 2 PASIVOS
GRUPO: 24 PASIVOS FISCALES
CUENTAS: 2401 CONTRIBUCIÓN PARA LA EQUIDAD CREE

DESCRIPCIÓN: Registra el valor de las obligaciones fiscales a cargo de la entidad informante y a favor del
Estado, o de las entidades autorizadas para su recaudo.
También incluye el efecto fiscal de las diferencias temporarias imponibles, de conformidad con lo
establecido en las NIIF.

DINAMICA:

CLASE 2 PASIVOS
GRUPO 25 PASIVOS POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
CUENTA: 2501 SALARIOS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN: Representa el valor adeudado a los empleados, independientemente del tipo de

contratación que tengan, sean estos de tiempo completo, parcial, temporal, accidental o transitorio, tal como
lo establecen las NIIF.
La entidad debe adoptar una política para identificar a los empleados de los prestadores de servicios, en
razón a la evaluación del tipo de contrato, la forma de ejecutar las funciones, la periodicidad de las labores,
la asunción de riesgos y otras cláusulas contractuales.
Todos aquellos que trabajen a cuenta y riesgo de otras entidades, es decir, trabajan para un tercero
contratista, quien asume ante la entidad la responsabilidad por la prestación del servicio y por toda la
administración de su personal a cargo, serán excluidos de este tratamiento.
Cuando el costo de un contrato de prestación de servicios dependa directamente del valor que se va a pagar
al que presta personalmente el servicio, más un cargo por administración o algún concepto equivalente, este
concepto se clasificará generalmente como beneficios a empleados. Si el costo del contrato se establece bajo
otros parámetros, y el contratante desconoce las condiciones entre el contratista y sus subcontratados,
generalmente se tratará como costo por servicios.

DINAMICA:
CLASE: 2 PASIVOS
GRUPO: 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
CUENTA:

DESCRIPCIÓN: Los pasivos estimados y provisiones son pasivos con incertidumbre sobre el vencimiento
o cuantía. Sin embargo, se reconocerán solamente cuando sea posible hacer una estimación fiable de su
importe, de lo contrario se revelarán en notas a los estados financieros.
Los pasivos estimados y provisiones surgen de obligaciones presentes de la entidad, ya sea por condiciones
contractuales o por hechos y situaciones que obliguen a la entidad a desprenderse de recursos que involucran
recursos económicos, aunque no haya certeza de su cuantía o vencimiento.
Las NIIF proporcionan una guía para definir si un hecho económico genera provisiones o solo requiere de
revelación en estados financieros.

DIAMICA:
CLASE: 2. PASIVO
GRUPO: 27 DIFERIDOS
CUENTA: 2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

DESCRIPCION

Registra el valor de las sumas que el ente económico ha recibido por anticipado a buena cuenta por
prestación de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y honorarios entre otros.

CLASE: 2. PASIVO
GRUPO: 27 DIFERIDOS
CUENTA: 2710 ABONOS DIFERIDOS

DESCRIPCION

Registra el monto adeudado por los reajustes efectuados a las cuotas netas pendientes, en la proporción que
varíe el precio del bien adjudicado. Esta cuenta debe tener su auxiliar por cada grupo, y es de uso exclusivo
de las sociedades administradoras de consorcios comerciales.
CLASE: 2. PASIVO
GRUPO: 28 OTROS PASIVOS
CUENTA: 2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS

DESCRIPCION

Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes como anticipos o avances
originados en ventas, fondos para proyectos específicos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos
debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva.

CLASE: 2. PASIVO
GRUPO: 28 OTROS PASIVOS
CUENTA: 2810 DEPOSITOS RECIBIDOS

DESCRIPCION

Registra el valor de las sumas recaudadas por el ente económico de personas naturales, jurídicas o entidades
oficiales, para garantizar el cumplimiento de obligaciones contractuales, de servicios, de los fondos para
proyectos, inversiones específicas y otras afines.

En el caso de los socios y/o accionistas corresponde a las sumas recibidas en calidad de depósitos con el fin
de adquirir acciones o cuotas sociales mientras se legaliza y aprueba la emisión correspondiente.

Para el caso específico de sociedades administradoras de consorcios comerciales, se incluye dentro de esta
cuenta el denominado Fondo de Reserva, la cual se afectará conforme a las normas legales vigentes.
CLASE: 2 PASIVOS
GRUPOS: 29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES
CUENTA:

DESCRIPCIÓN: Comprende los valores recibidos por la entidad informante por concepto de emisión y
venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, así como los papeles comerciales definidos como
valores de contenido crediticio, siempre que cumplan la definición de pasivo y no la de patrimonio.

La prima o descuento en la colocación de bonos por valor superior o inferior al valor nominal de los títulos
hace parte del valor del instrumento, pero se contabilizará por separado para facilitar su conciliación para
efectos fiscales. La amortización del descuento o de la prima se debe hacer utilizando el método del interés
efectivo establecido por las NIIF para los instrumentos financieros.

Esta cuenta incluye el valor de los bonos ordinarios, convertibles en acciones, obligatoriamente convertibles
en acciones y otros papeles comerciales.

DINAMICA:
CLASE: 3 PATRIMONIO
GRUPO: 31 CAPITAL SOCIAL
CUENTA: 3101 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO

DESCRIPCIÓN: Registra el ingreso real al patrimonio de la entidad informante, de los aportes efectuados
por los accionistas, y corresponde al valor neto de las subcuentas 310101 – Capital autorizado, 310102 –
Capital por suscribir (DB) y 310103 – Capital suscrito por cobrar (DB).

DINAMICA:
CLASE: 3 PATRIMONIO
GRUPO 31 CAPITAL SOCIAL
CUENTA: 3102 ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIAL PROPIAS READQUIRIDAS

DESCRIPCIÓN: Esta cuenta representa acciones propias en poder de la entidad, siempre que la finalidad
sea su colocación en el corto plazo. Si la entidad no espera colocarlas en el corto plazo, su registro será
directamente como una disminución del capital suscrito.

DINAMICA:
CLASE: 3 PATRIMONIO
GRUPO: 32 SUPERAVIT DE CAPITAL
CUENTA: 3205 PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES
SOCIAL

D E S C R I P C I O N:

Registra el valor de la prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social representados por
el mayor importe pagado por el accionista o socio sobre el valor nominal de la acción o aporte.

CLASE: 3. PATRIMONIO
GRUPO: 32 SUPERAVIT DE CAPITAL
CUENTA: 3210 DONACIONES

D E S C R I P C I O N:

Registra los valores acumulados que el ente económico ha recibido por concepto de donaciones de bienes y
valores.
CLASE: 3 PATRIMONIO
GRUPO: 33 RESERVAS

DESCRICIÓN: Comprenden los valores que por mandato expreso del máximo órgano social, se han
apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por la entidad informante, con el
objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines específicos.
Las reservas pueden ser legales, estatutarias u ocasionales. En todo caso, la constitución de la reserva suele
requerir la aprobación del máximo órgano social o estar establecidas en la ley o los estatutos.

DINAMICA:

CLASE: 3. PATRIMONIO
GRUPO: 33 RESERVAS
CUENTA: 3305 RESERVAS OBLIGATORIAS

DESCRIPCION

Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas, conforme a mandatos legales, con el propósito de
proteger el patrimonio social.

0Se incluyen conceptos tales como Reserva Legal, Reservas por Disposiciones Fiscales y Reservas para
Readquisición de Acciones y de Cuotas o Partes de Interés Social.

La Reserva Legal corresponde a la apropiación de por lo menos el 10% de las utilidades líquidas de cada
ejercicio y están obligadas a constituirla las sociedades en comandita por acciones, de responsabilidad
limitada, anónimas y las sociedades extranjeras con negocios permanentes en Colombia, en los términos
establecidos por la Legislación Comercial.

Las reservas para readquisición de acciones y de cuotas o partes de interés social corresponden al valor
apropiado de las utilidades líquidas para cubrir en su totalidad la adquisición de las mismas.
CLASE: 3 PATRIMONIO
GRUPO: 34 REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO
CUENTA

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los saldos por los antiguos ajustes por inflación que la entidad
no ha capitalizado, así como los saldos generados en saneamientos fiscales.

DINAMICA:

CLASE: 3. PATRIMONIO
GRUPO: 34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO
CUENTA: 3405 AJUSTES POR INFLACION

D E S C R I P C I O N:

Registra el ajuste por inflación del patrimonio del ente económico, así como de los activos en período
improductivo, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. El saldo de esta cuenta forma parte
del patrimonio de los períodos siguientes para efectos del cálculo del ajuste por inflación y no podrá
distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se liquide el ente económico o se capitalice
tal valor.

El ajuste del patrimonio se determinará con base en las normas legales vigentes.

En el evento que el ente económico emita acciones y/o cuotas o derechos sociales como resultado de la
capitalización de algunas de las cuentas que conforman el grupo Revalorización del Patrimonio, deberá
efectuar simultáneamente el respectivo registro en el código 8335 -Capitalización por Revalorización del
Patrimonio-; en consecuencia, los saldos que registre el ente económico en esta cuenta deberán disminuirse
efectuando la contrapartida correspondiente en las cuentas 3105, 3115, 3130 o 3135 según el caso.

CLSE: 3 PATRIMONIO
GRUPO: 35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES O CUOTAS

DESCRIPCIÓN: Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la

correspondiente emisión de acciones y/o la respectiva escritura de reforma de la entidad informante por
cuotas o partes de interés social y los pertinentes traslados en las respectivas cuentas patrimoniales.

DINAMICA:

CLASE: 3. PATRIMONIO
GRUPO: 35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES O CUOTAS
CUENTA: 3505 DIVIDENDOS DECRETADOS ACCIONES

D E S C R I P C I O N:

Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisión de
acciones y los pertinentes traslados a las cuentas patrimoniales.
CLASE: 3 PATRIMONIO
GRUPO: 38 SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN
CUENTA:

DESCRIPCIÓN: Esta cuenta representa el efecto patrimonial positivo originado en el incremento del valor
razonable de los activos sujetos a revaluación, siempre que la política adoptada por la entidad sea la de
afectar el patrimonio, y no los resultados del periodo, teniendo en cuenta los requerimientos de las NIIF.
Se incluyen en esta cuenta las revaluaciones de activos de propiedad planta y equipo, inversiones medidas
a valor razonable con efecto en patrimonio y cualquier otro activo que la entidad decida medir de esa forma.

DINAMICA:

CLASE: 3. PATRIMONIO
GRUPO: 38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES
CUENTA: 3805 DE INVERSIONES

DESCRIPCION

Registra el valor correspondiente a la valorización de las inversiones que posee el ente económico. Para el
registro contable de éstas deben observarse las instrucciones dadas en la cuenta 1905 - De Inversiones-

Las valorizaciones no se deben utilizar para compensar cargos o abonos aplicables a cuentas de resultados
o a ganancias o pérdidas.
CLASE: 4 INGRESOS
GRUPO: 41 INGRESOS ORDINARIOS
CUENTA

DESCRIPCIÓN:
Los ingresos ordinarios provienen del desarrollo de actividades habituales de la entidad, con el objeto de
obtener utilidades, aunque no esté expresamente contemplado en el objeto social de la entidad. Esta cuenta
debe corresponder a ingresos que tienen las siguientes características:
a. Se presentan habitualmente y se repiten de un periodo a otro.
b. Tienen un valor relevante dentro de los resultados de la entidad.
c. La entidad elabora presupuestos, gestiona la obtención de los ingresos y evalúa la gestión de la
administración sobre los mismos.
d. Constituyen el objeto social de la entidad.

Los ingresos ordinarios provienen de venta de bienes, prestación de servicios, intereses, regalías,
dividendos, actividades agropecuarias, actividades de extracción, entre otras.

Los ingresos se deben reconocer por separado, atendiendo a la prohibición de compensación establecida en
las NIIF. No obstante, es posible que sucedan hechos económicos que están relacionados entre su evaluación
por separado y daría lugar a información financiera no fiable. La entidad informante deberá reconocer los
ingresos atendiendo la esencia económica de las transacciones, en lugar de su forma legal.

Si un hecho económico tiene una esencia financiera diferente a su forma legal, esto dará lugar a un
tratamiento diferente para efectos contables y fiscales, con las implicaciones que esto pueda tener sobre la
determinación del impuesto a las ganancias.

DINAMICA:

CLASE: 4. INGRESOS
GRUPO: 41 OPERACIONALES
CUENTA: 4110 PESCA

DESCRIPCIÓN: Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la venta de productos
y prestación de servicios y demás actividades relacionadas con la pesca y cría de peces durante el ejercicio.
CLASE: 4 INGRESOS
GRUPO: 42 GANANCIAS
CUENTA:

Si la entidad obtiene ganancias por otros conceptos, puede crear las cuentas que considere necesario para su
reconocimiento.

DESCRIPCIÓN: Las ganancias son partidas que cumplen la definición de ingresos, pero no están incluidas
en los ingresos ordinarios por tener algunas características particulares, tales como:

• Se presentan esporádicamente.
• Son hechos económicos concretos.
• Son inesperados.
• La entidad no los suele incluir en sus presupuestos, ni evalúa la gestión de la administración en la obtención
de estos ingresos.
• No son relevantes en los resultados de la entidad.

Las ganancias suelen presentarse netas de los gastos asociados con ellas.

DINAMICA:

CLASE: 4. INGRESOS
GRUPO: 42 NO OPERACIONALES
CUENTA: 4205 OTRAS VENTAS

D E S C R I P C I O N : Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la venta

ocasional de ciertos bienes que no corresponden propiamente al desarrollo ordinario de sus operaciones,
tales como de materia prima, materiales de desecho, envases y empaques y productos en remate.
CLASE: 5 GASTOS
GRUPO: 51 DE ADMINISTRACIÓN
CUENTA:

DESCRIPCIÓN: Los gastos de administración son todos aquellos en los cuales incurre la entidad y están
relacionados con gestión de dirección, tales como los niveles ejecutivos y alta gerencia, áreas de personal,
financiera, tributaria, entre otros. La entidad debe dejar claro en sus políticas cual será el criterio para
clasificar un gasto como administrativo.

La cuenta 5101 – Beneficios a empleados representa el costo de la remuneración a los empleados,

independientemente del tipo de contratación que tengan, sean estos de tiempo completo, parcial, temporal,
accidental o transitorio, tal como lo establecen las NIIF.
La entidad debe adoptar una política para identificar los empleados de los prestadores de servicios, en razón
a la evaluación del tipo de contrato, la forma de ejecutar las funciones, la periodicidad de las labores, la
asunción de riesgos y otras cláusulas contractuales.
Todos aquellos que trabajen a cuenta y riesgo de otras entidades, es decir, trabajan para un tercero
contratista, quien asume ante la entidad la responsabilidad por la prestación del servicio y por toda la
administración de su personal a cargo, serán excluidos de este tratamiento.

Cuando el costo de un contrato de prestación de servicios dependa directamente del valor que se va a pagar
al que presta personalmente el servicio, más un cargo por administración o algún concepto equivalente, este
concepto se clasificará generalmente como beneficios a empleados. Si el costo del contrato se establece bajo
otros parámetros, y el contratante desconoce las condiciones entre el contratista y sus subcontratados,
generalmente se tratará como costo por servicios.

La cuenta 5103 – Impuestos presenta los impuestos causados a cargo del ente, con excepción del impuesto
a las ganancias, el cual se refleja en la cuenta 54 - Impuesto a las ganancias. Los impuestos se deben
reconocer cuando se presenta el hecho generador, de acuerdo con la normatividad fiscal, aunque no se vaya
a pagar inmediatamente. La entidad debe tener especial cuidado con el reconocimiento de impuestos en los
casos en los cuales se presente diferencia en términos de tiempo entre los hechos financieros y los fiscales,
pues estos últimos dependen, casi siempre, de requisitos de forma, mientras que la información financiera
atiende a la esencia económica de los asuntos.

Si la entidad emite estados financieros sin haber tenido en cuenta los gastos por impuestos, su
reconocimiento generará la afectación de las ganancias retenidas del periodo al cual pertenezcan tales
impuestos, en lugar de afectar los resultados de periodo corriente.

La cuenta 5104 Arrendamientos se utilizará exclusivamente para reconocer el costo de arrendamientos

operativos. Los cánones por concepto de arrendamientos financieros se reconocerán como abono a capital
y pago de intereses de manera periódica.

Los requerimientos y orientaciones para el tratamiento de los arrendamientos están contemplados en la NIC
17 y en la sección 20 de las NIIF para las Pymes.
Las provisiones reconocidas en la cuenta 5114 (Provisiones), corresponderán con el respectivo pasivo
reconocido en las cuentas del grupo 26 (Pasivos estimados y provisiones).

La cuenta 5116 – Deterioro del valor de los activos se reconocerá y medirá teniendo en cuenta los
requerimientos de las NIIF para cada uno de los conceptos.
CLASE: 5. GASTOS
GRUPO: 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION
CUENTA: 5105 GASTOS DE PERSONAL

DESCRIPCION

Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las
disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente económico, pacto laboral o laudo.

CLASE: 5 GASTOS
GRUPO: 52 DE VENTAS
CUENTA:
DESCRIPCIÓN: Presenta los gastos incurridos por la entidad relacionados directamente con las labores de
venta de los productos. Se pueden clasificar en esta categoría las actividades de publicidad, promoción,
negociación con clientes, distribución, entre otros conceptos.
La entidad determinará claramente los criterios que utilizará para clasificar un gasto como gasto de ventas,
con base en la perspectiva utilizada por la entidad para evaluar la gestión de su administración.

La cuenta 5201 – Beneficios a empleados representa el costo de la remuneración a los empleados,

independientemente del tipo de contratación que tengan, sean estos de tiempo completo, parcial, temporal,
accidental o transitorio, tal como lo establecen las NIIF.

La entidad debe adoptar una política para identificar los empleados de los prestadores de servicios, en razón
a la evaluación del tipo de contrato, la forma de ejecutar las funciones, la periodicidad de las labores, la
asunción de riesgos y otras cláusulas contractuales.

Todos aquellos que trabajen a cuenta y riesgo de otras entidades, es decir, trabajan para un tercero
contratista, quien asume ante la entidad la responsabilidad por la prestación del servicio y por toda la
administración de su personal a cargo, serán excluidos de este tratamiento.

Cuando el costo de un contrato de prestación de servicios dependa directamente del valor que se va a pagar
al que presta personalmente el servicio, más un cargo por administración o algún concepto equivalente, este
concepto se clasificará generalmente como beneficios a empleados. Si el costo del contrato se establece bajo
otros parámetros, y el contratante desconoce las condiciones entre el contratista y sus subcontratados,
generalmente se tratará como costo por servicios.

La cuenta 5203 – Impuestos presenta los impuestos causados a cargo del ente, con excepción del impuesto
a las ganancias, el cual se refleja en la cuenta 54 - Impuesto a las ganancias. Los impuestos se deben
reconocer cuando se presenta el hecho generador, de acuerdo con la normatividad fiscal, aunque no se vaya
a pagar inmediatamente. La entidad debe tener especial cuidado con el reconocimiento de impuestos en los
casos en los cuales se presente diferencia en términos de tiempo entre los hechos financieros y los fiscales,
pues estos últimos dependen, casi siempre, de requisitos de forma, mientras que la información financiera
atiende a la esencia económica de los asuntos.

DINAMICA:
CLASE: 5. GASTOS
GRUPO: 5205 GASTOS DE PERSONAL

DESCRIPCION

Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las
disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente económico, pacto laboral o laudo.

CLASE: 5 GASTOS
GRUPO: 53 COSTOS POR PRESTAMOS
CUENTA:

DESCRIPCIÓN: Los costos por préstamos representan los intereses, comisiones, gastos de papelería y
cualquier otro costo en el cual incurre la entidad informante en relación con la obtención de recursos en
calidad de préstamo. Las NIIF establecen la metodología de cálculo y amortización de los costos por
préstamos, la entidad debe atender esos requerimientos en el reconocimiento de esos costos.

DINAMICA:
CLASE: 5. GASTOS
GRUPO: 53 NO OPERACIONALES
CUENTA: 5305 FINANCIEROS

DESCRIPCION

Registra el valor de los gastos causados durante el período, en la ejecución de diversas transacciones con el
objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades del ente económico o solucionar
dificultades momentáneas de fondos.

Incluye conceptos tales como: intereses, gastos bancarios, descuentos comerciales y comisiones.

DIAMICA:

CLASE: 5 GASTOS
GRUPO: 54 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CUENTA: 5405 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

DESCRIPCIÓN: El impuesto a las ganancias es el importe total que, por este concepto, se incluye en el
estado de resultados para determinar la ganancia o pérdida contable del periodo. Incluye el valor del
impuesto corriente y el impuesto diferido. El impuesto a las ganancias del periodo puede tener naturaleza
crédito, cuando la entidad obtenga pérdidas que espera compensar en periodos siguientes. Para estos casos
utilizará la cuenta 44 Impuestos a las ganancias.

DINAMICA:
DINAMICA

DEBITOS

a. Por el valor de los impuestos causados o la provisión constituida.

CREDITOS

b. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE: 6 COSTO DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS

GRUPO: 61 COSTO DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
CUENTA:

DESCRIPCIÓN: Representa el valor de los inventarios vendidos en el periodo, así como los costos
incurridos en la prestación de servicios. El reconocimiento de costos de venta debe ser congruente con el
reconocimiento de ingresos y la baja en cuentas de los inventarios vendidos, cuando aplique.

Esta cuenta no debe incrementarse por ajustes en inventarios derivados de pérdidas, gastos por ineficiencia,
baja producción, desechos, dañados o defectuosos por fuera de los parámetros normales, o cualquier otro
costo en el cual la entidad incurra y que sea diferente al costo de la mercancía vendida o de los servicios
prestados.

A modo de ejemplo, si la entidad obtiene ingresos por el transporte de la mercancía vendida, debe
reconocerlos como ingresos por actividades de transporte, y reconocerá en esta cuenta el valor
correspondiente al costo de la prestación de ese servicio.

Los costos relacionados con la actividad propia de ventas, negociación con proveedores, entrega de
mercancías, comisiones y otros similares se deben reconocer como gastos de ventas en el periodo en el cual
se incurran.

DINAMICA:

CLASE: 6. COSTOS DE VENTAS

GRUPO: 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS
CUENTA: 6115 EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS

DESCRIPCION

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de exploración, extracción
y explotación de minas e hidrocarburos, aplicados a la producción vendida en el ejercicio.
Complete el siguiente cuadro:

NUMERO
N. NOMBRE DE LA CUENTA CLASE CUENTA CLASIFICACION NATURALEZA

1 Bancos 1 1110 ACTIVO DEBITO

2 Papeles comerciales 1 1230 ACTIVO DEBITO

3 Títulos 1 1235 ACTIVO DEBITO

4 valorización de inversiones 3 3805 PATRIMONIO CREDITO

Aceptaciones bancarias o
5 financieras 1 1240 ACTIVO DEBITO

6 arrendamientos 5 5220 GASTOS DEBITO

7 Bonos 1 1215 ACTIVO DEBITO

8 Caja 1 1105 ACTIVO DEBITO

9 cargos diferidos 1 1710 ACTIVO DEBITO

10 Cédulas 1 1220 ACTIVO DEBITO

11 depreciación acumulada 1 1596 ACTIVO DEBITO

12 Derechos fiduciarios 1 1245 ACTIVO DEBITO

13 envases y empaques 1 1460 ACTIVO DEBITO

equipo de computación y
14 comunicación 1 1528 ACTIVO DEBITO

equipo de hoteles y
15 restaurantes 1 1536 ACTIVO DEBITO
16 equipo de oficina 1 1524 ACTIVO DEBITO

17 equipo médico – científico 1 1532 ACTIVO DEBITO

Explotación de minas y
18 canteras 4 4115 INGRESOS CREDITO

19 flota y equipo aéreo 1 1548 ACTIVO DEBITO

20 flota y equipo de transporte 1 1540 ACTIVO DEBITO

21 patentes 1 1615 ACTIVO DEBITO

22 Acciones 1 1205 ACTIVO DEBITO

23 Acreedores varios 2 2380 PASIVO CREDITO

24 Actividad financiera 4 4150 INGRSOS CREDITO

COSTOS DE
25 Actividad financiera-Costos 6 6150 VENTAS DEBITO

26 Aportes sociales 3 3115 PATRIMONIO CREDITO

27 Bancos del exterior 2 2110 PASIVO CREDITO

28 Bancos nacionales 2 2105 PASIVO CREDITO

29 bienes raíces para la venta 1 1440 ACTIVO DEBITO

CUENTAS DE
Bienes y valores entregados en ORDEN
30 custodia 8 8105 DEUDORAS DEBITO

CUENTAS DE
Bienes y valores entregados en ORDEN
31 garantía 8 8110 DEUDORAS DEBITO

32 Bonos en circulación 2 2905 PASIVO CREDITO

33 Capital suscrito y pagado 3 3105 PATRIMONIO CREDITO

34 Cesantías consolidadas 2 2510 PASIVO CREDITO

35 clientes 1 1305 ACTIVO DEBITO

Comercio al por mayor y al por

36 menor 4 4135 INGRESOS CREDITO

Comercio al por mayor y al por COSTOS DE

37 menor-Costos 6 6135 VENTAS DEBITO

38 comisiones 4 4225 INGRESOS CREDITO

39 Crédito mercantil 1 1605 ACTIVO DEBITO

cuentas por cobrar a

40 trabajadores 1 1365 ACTIVO DEBITO

cuentas por cobrar a DEBITO

41 vinculados económicos 1 1320 ACTIVO

Cuotas o partes de interés DEBITO

42 social 1 1210 ACTIVO

43 De industria y comercio 2 2412 PASIVO CREDITO

44 Devoluciones en ventas 4 4175 INGRESOS CREDITO

45 diversos 1 1895 ACTIVO DEBITO

46 Financieros Gastos 5 5305 GASTOS DEBITO

47 Fondos 1 1125 ACTIVO DEBITO

48 Ganancias y pérdidas-gastos 5 5905 GASTOS DEBITO

Gastos adecuación e
49 instalación 5 5150 GASTOS DEBITO

Impuesto de industria y
50 comercio retenido 2 2368 PASIVO CREDITO

Impuesto de renta y
51 complementarios-Gastos 5 5405 GASTOS DEBITO

Impuesto sobre las ventas por

52 pagar 2 2408 PASIVO CREDITO

53 indemnizaciones 4 4255 INGRESOS CREDITO

54 maquinaria y equipo 1 1520 ACTIVO DEBITO

maquinaria y equipos en
55 montaje 1 1512 ACTIVO DEBITO

56 préstamos a particulares 1 1370 ACTIVO DEBITO

Prima en colocación de
acciones, cuotas o partes de
57 interés social 3 3205 PATRIMONIO CREDITO

58 productos en proceso 1 1410 ACTIVO DEBITO

59 terrenos 1 1504 ACTIVO DEBITO

 Transporte, almacenamiento y
60 comunicaciones 4 4145 INGRESOS CREDITO

61 Utilidad del ejercicio 3 3605 PATRIMONIO CREDITO

utilidad en venta de
62 inversiones 4 4240 INGRESOS CREDITO

utilidad en venta de otros

63 bienes 4 4248 INGRESOS CREDITO