BT 0082010

Manual práctico de Formulario 29
MANUAL PRÁCTICO DE
FORMULARIO 29
DEVOLUCIÓN I.V.A. EXPORTADORES

Cálculo devolución y solicitud de los créditos de las empresas exportadoras.
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NORMATIVA APLICABLE.
Artículo 36.- Los exportadores tendrán derecho a recuperar el IVA que se les hubiere recargado
al adquirir bienes o utilizar servicios destinados a su actividad de exportación. Igual derecho tendrán
respecto del impuesto pagado al importar bienes para el mismo objeto. Las solicitudes, declaraciones
y demás antecedentes necesarios para hacer efectivos los beneficios que se otorgan en este artículo,
deberán presentarse en el Servicio de Impuestos Internos.
Para determinar la procedencia del impuesto a recuperar, se aplicarán las normas del artículo 25.
Artículo 25.- Para hacer uso del crédito fiscal, se debe acreditar el impuesto recargado en las fac-
turas o pagado los comprobantes de impuesto por importaciones.
Circular Nº 70 del 31 de Diciembre del 2009. Estipula los procedimientos administrativos
y de fiscalización referidos a solicitudes de devolución de IVA exportadores. Esta además reemplaza
Circular Nº 37, de 2001
Resolución Exenta N° 208 del 2009. Expresa la actualización del procedimiento a realizar
para la devolución de los exportadores, estipulando los formularios a realizar.
ANTECEDENTES.
La empresa Hiltic realiza compras de equipamientos electrónicos para exportarlo, durante el mes de
Abril realizó los siguientes movimientos.
Área Tributaria / AGOSTO 2010

b Tema Central / AGOSTO 2010
Mes Febrero.
01/02/10 Compra de equipos de música y televisores a ABC aparatos electrónicos Rut 75.457.899-3
Factura 309, por $ 25.000.000 monto neto.
02/02/10 Se realiza venta al exterior, 3 facturas diferentes, cada una de ellas por un monto de $
3.000.000 a los siguientes clientes:
a. Españoles Rut 23.521 – 7 Factura 201.
b. Madrileños Rut 253 – 2 Factura 202.
c. Sevillanos Rut 31.123.258 – 0 Factura 203.
15/02/10 Venta al exterior a la empresa Portugueis Rut 45.157.623 – 8 $ 5.000.000 Factura 204.
20/02/10 Compra de microondas al proveedor Multielectricos, Rut 85.475.156 – 5 Factura 185489
por $ 5.500.000 monto neto.
28/02/10 Ventas al exterior a la empresa Vejeranos Rut 26.354 – 5 $11.000.000 Factura 205.
En este mes debemos realizar el formulario 29.
Mes Marzo.
02/03/10 La empresa efectuó exportaciones por microondas a $3.500.000 al cliente Limeños S.A,
Rut 63.245.475 - 5, según factura 206.
09/03/10 Se realizan compras a Frigoríficos S.A. Rut 65.895.423-4 por la suma de $ 15.000.000
10 IVA incluido, según factura 315.
15/03/10 Ventas de exportación a Bolivarianos, Rut 2.534.259-6 de aparatos de refrigeración, mi-
croondas y equipos de música por $ 8.000.000, según factura 207.
19/03/10 Compra de útiles de oficina por $ 55.000 IVA incluido, a la empresa Lapiceros, Rut
12.459.258-3, según factura 4197.
25/03/10 Compras de artículos de aseo, aspiradoras y enceradoras a Expertos en artículos Asea-
dores del Hogar Limitada Rut 46.567.489-7 por $ 5.000.000 neto, según factura 9871
Se acogen al artículo 36 DL 825, para así pedir la devolución del remanente del IVA Crédito, del mes
de Febrero.
DESARROLLO.
1. Desarrollar libro de Compra y Ventas.
LIBRO DE COMPRAS FEBRERO
Fecha Factura Proveedor RUT Neto IVA Total
02-Feb 309 ABC 75.457.899-3 25.000.000 4.750.000 29.750.000
20-Feb 185489 Multieléctricos 85.475.156-5 5.500.000 1.045.000 6.545.000
TOTALES 30.500.000 5.795.000 36.295.000

T
LIBRO DE VENTAS EXPORTACIÓN FEBRERO
Fecha Factura Cliente RUT Neto Total
02-Feb 201 Españoles 23.521-7 3.000.000 3.000.000
02-Feb 202 Madrileños 253-2 3.000.000 3.000.000
02-Feb 203 Sevillanos 31.123.258-0 3.000.000 3.000.000
15-Feb 204 Portugueis 45.157.623-8 5.000.000 5.000.000
28-Feb 205 Vejeranos 26.354-5 11.000.000 11.000.000
TOTALES 25.000.000 25.000.000
2. Formulario 29 mes de Febrero.

Las Exportaciones se reflejan en el formulario 29 solamente sus montos netos, ya que, no están afec-
tos a IVA.
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IVA Crédito del periodo por las compras realizadas en el mes de Febrero
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Se calcula el PPM por los ingresos que tuvo la empresa durante el periodo.
Monto a cancelar mes de Febrero.

T
3. Solicitamos la devolución del remanente del mes de febrero en marzo, a través del formulario
3600, cuyo remanente debe estar actualizado.
El remanente se transforma a UTM Marzo.
5.795.000 : 36.752 = 157,68 UTM
La UTM dada se actualiza en Abril.
157,68 * 36.862 = $ 5.812.400. Remanente actualizado.
Formulario 3600.
Se refleja el periodo solicitado, la actividad de la empresa y el tipo de Impuesto a devolver.
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Se reflejan el IVA solicitado a devolución por el tipo de actividad realizado y acogidos al artículo 36 DL
825.

En este cuadro se informa la devolución solicitada en el recuadro anterior.
Monto a devolver.
4. Realizar Libro Compra y Venta, periodo Marzo.
LIBRO DE COMPRAS MARZO

Fecha Factura Proveedor RUT Neto IVA Total
14 09-Mar 315 Frigoríficos 65.895.423-4 12.605.042 2.394.958 15.000.000
19-Mar 4197 Lapiceros 12.459.258-3 55.000 10.450 65.450
25-Mar 9871 Aseadores del hogar 46.567.489-7 5.000.000 950.000 5.950.000
TOTALES 17.660.042 3.355.408 21.015.450
LIBRO DE VENTAS EXPORTACIÓN MARZO

Fecha Factura Cliente RUT Neto Total
02-Mar 206 Limeños S.A. 63.245.475-5 3.500.000 3.500.000
15-Mar 207 Bolivarianos 2.534.259-6 8.000.000 8.000.000
TOTALES 11.500.000 11.500.000

T
5. Realizamos Formulario 29 Marzo, reflejando en la línea 29 la devolución solicitada del remanente
del IVA Crédito a través del Formulario 3600.
Exportaciones realizadas en este periodo.
Se reflejan las compras realizadas, el remanente del periodo anterior y lo devolución solicitada a través
del Formulario 3600. 15

Calculo PPM a cancelar periodo Marzo 2010.
Monto a cancelar, el cual es solo PPM.
CONCLUSIÓN
Las solicitudes de devolución de IVA Exportador serán presentadas por los contribuyentes al Servicio
de Impuestos Internos.
Para realizar dicho trámite, el contribuyente deberá haber presentado, como requisito previo, el For-
16 mulario 29 del período por el cual se está efectuando la correspondiente solicitud, haya sido declarado
y pagado con anterioridad a la misma y, si corresponde, haber presentado alguna de las siguientes
Declaraciones Juradas:
Para Exportadores de Bienes y/o Servicios, Formulario 3601 “Detalle de Exportaciones de Bienes y
Servicios”
Para los Transportistas de Carga, Formulario 3602 “Detalle de Documentos de Transporte”, y
Para las Empresas Hoteleras, Formulario 3603 “Detalle de Liquidación de Divisas de Empresas Hoteleras”.
Cada una de esas declaraciones juradas es llenada, a través de los documentos enviados por la adua-
na, que en este caso ellos son los que manejan dicha información.
Una vez que el contribuyente realice los tramites ya nombrados, procederá a llenar la Declaración
Jurada F3600, en el cual solicitara la devolución del IVA Exportador.
Al realizar el Formulario 29 del periodo siguiente se expresara en la línea 29 la devolución solicitada.
CRÉDITO FISCAL IMPUESTO ESPECÍFICO AL PETRÓLEO DIESEL

Tratamiento Impuesto Específico en el formulario 29.
LEY 19.764 Artículo 2º.- Las empresas de transporte de carga, tanto nacional, como por sus

T
transportes de carga desde Chile al exterior y viceversa, que utilicen petróleo diesel en camiones, con
un peso bruto vehicular igual o superior a 3.860 kilos, tienen derecho a rebajar de su débito fiscal, por
concepto del Impuesto al Valor Agregado (IVA), el porcentaje a que se refiere el inciso segundo del
artículo 2° de la Ley 19.764 el que es de un 25% del Impuesto Específico al Petróleo Diesel soportado
en sus adquisiciones.
Excepcionalmente durante el período comprendido entre el 01 de julio de 2009 y 30 de junio de 2010,
se podrá recuperar del Impuesto Específico al Petróleo Diesel establecido por el artículo segundo tran-
sitorio de la Ley N °20.360, conforme se indica:
a) 80% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido iguales o inferiores a 18.600 UTM.
b) 50% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales hayan sido superiores a 18.600 y no exce-
dan de 42.500 UTM.
c) 38% para los contribuyentes cuyos ingresos anuales sean superiores a 42.500 UTM.
(A la fecha de este Boletín, este beneficio se encuentra en discusión por su renovación).
LEY 18.502 Artículo 6°.- Establecerse, a beneficio fiscal, los impuestos específicos, a las gasoli-
nas automotrices y el petróleo diesel. Estos impuestos se devengarán al tiempo de la primera venta o
importación de los productos señalados y afectarán al productor o importador de ellos.Los impuestos
específicos a las gasolinas y al petróleo diesel, se expresarán en Unidades Tributarias Mensuales, se-
gún su valor vigente al momento de la determinación del impuesto por cada metro cúbico del producto,
en adelante UTM/m3 y se calcularán de la siguiente forma:
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d) Para el petróleo diesel, será igual a 1,5 UTM/m3, más el setenta por ciento de la diferencia, siem-
pre que ésta sea positiva, entre 196 dólares de los Estados Unidos de América, expresados en
pesos, según el tipo de cambio correspondiente y el precio de venta.
Artículo 84 DL 824- Los contribuyentes obligados por esta ley a presentar declaraciones anuales
de Primera y/o Segunda Categoría, deberán efectuar mensualmente pagos provisionales a cuenta
de los impuestos anuales que les corresponda pagar, cuyo monto se determinará en la forma que se
indica a continuación:
e) 0,3% sobre el precio corriente en plaza de los vehículos a que se refiere el Nº 2 del artículo 34
bis , respecto de los contribuyentes mencionados en dicha disposición. Se excepcionarán de
esta obligación las personas naturales cuya presunción de renta determinada en cada mes del
ejercicio comercial respectivo, sobre el conjunto de los vehículos que exploten, no exceda de una
unidad tributaria anual;
f) 0,3% del valor corriente en plaza de los vehículos, respecto de los contribuyentes mencionados
en el número 3º del artículo 34 bis que estén sujetos al régimen de renta presunta.
Circular Nº 32 del 13 de Mayo de 1986. Expresa los normas para la devolución del Petróleo
Diesel.
Circular Nº 40 del 10 de Julio del 2008. Recuperación parcial del impuesto especifico al
Petróleo Diesel.

ANTECEDENTES.
La empresa de transporte de carga Sureños Ltda, proporciona los siguientes datos para declarar el
Formulario 29 Julio del 2010.
- Flete desde Santiago hacia Curicó por un monto de $ 5.000.000.
- Flete desde Valparaíso hacia Chillan por un monto de $ 10.000.000.
- Flete desde Colina hacia Cauquenes por un monto de $ 3.000.000.
- Flete desde Santiago hacia Puerto Montt por un monto de $ 20.000.000.
Los valores de los fletes son todos montos netos.
La empresa realiza compras de 3.000 litros de petróleo diesel, cuyo valor es $ 465 por litro, de los
cuales fueron estrictamente consumidos en el periodo solo 2.000 litros.
Los camiones están avaluados en $ 150.000.000.
DESARROLLO.
1. Cálculo IVA de los fletes.
Total fletes $ 38.000.000
18 IVA 19 % $ 7.220.000.
Total $ 45.220.000.
2. Cálculo Impuesto Específico.
Litros Precio Total Impto Específico IVA Total

3.000 465 1.395.000 167.541 265.050 1.827.591
UTM Julio $ 37.231 * 1.5 = $ 55.847. Impuesto Específico por mil litros.
3. Monto a recuperar rebajando el IVA Debito según Ley 19.764.
Litros Utilizados en el periodo 2.000.
Total Impuesto Específico $ 111.694.
Porcentaje a rebajar es de 25 %.
$ 111.694 * 25 % = $ 27.924.

T
4. Formulario 29.
Se reflejan los fletes realizados en el periodo.
Recuperamos el 25 % del Impuesto Específico del Petróleo Diesel.
19

Cálculo pago PPM según DL 824 Artículo 84.
Monto a cancelar.
CONCLUSION.
En el presente ejercicio nos acogimos a la Ley N° 18.502, la que expresa la tasa que debemos utilizar
para sacar el cálculo del Impuesto Específico sobre el petróleo diesel, la que es 1,5 UTM por m/3, lo que
equivale a 1.000 litros por metro cubico.
20 Además la Ley N°19.764 nos expresa el porcentaje a solicitar como devolución, ya que a partir de Julio
2010 la tasa se mantiene en 25 % a menos que aparezca una nueva Ley modificando a esta.
Solamente podremos rebajar el Impuesto Específico del Petróleo Diesel realmente utilizado en el pe-
riodo a recuperar, ya que, la Circular Nº 32 de 1986 así lo expresa en el artículo 3. Esta devolución nos
rebaja nuestros debito, para así pagar menos Impuestos.
Forma de recuperación del impuesto especifico al petróleo diesel
a) De acuerdo a lo establecido en el inciso cuarto del artículo 2° de la Ley N°
19.764, las empresas de transporte beneficiarias podrán recuperar el porcen-
taje que corresponda por concepto del impuesto especifico al petróleo diesel
deduciéndolo del Débito Fiscal del Impuesto al Valor Agregado determinado
conforme a las normas de los artículos 20 y siguientes del D.L. N° 825, de 1974,
el cual tendrá el carácter de crédito fiscal respecto del Impuesto al Valor Agre-
gado, y por consiguiente, le serán aplicables todas las normas que sobre la ma-
teria que se establecen en el D.L. N° 825, de 1974, y su respectivo Reglamento,
contenido en el D.S. N° 55, de 1977, del Ministerio de Hacienda.
b) La cantidad a rebajar por el concepto señalado corresponderá al porcentaje del
impuesto específico que afecta a las adquisiciones de petróleo diesel que se
realicen en el mismo período tributario en que se determine el débito fiscal res-
pectivo o dentro del plazo establecido en el inciso final del artículo 24 del D.L.
N° 825, de 1974, esto es, dentro de los dos períodos tributarios siguientes.

T
c) Ahora bien, para la materialización de la recuperación del crédito fiscal antes
indicado, las empresas de transporte beneficiarias deberán registrar el crédito
fiscal por concepto de impuesto especifico al petróleo diesel en la Línea 36 (Có-
digo729 y 544) del Formulario N° 29, sobre Declaración Mensual y Pago Simul-
táneo de Impuesto, para su imputación al Débito Fiscal respectivo, y de acuerdo
a las instrucciones impartidas mediante la Circular N° 9, del año 2006.
RETENCIONES Y PPM.
Mostrar la declaración de Impuesto a la Renta, Retenciones y PPM.
D.L. N° 824 Artículo 20.- Establécese un impuesto de 17%. Este impuesto se determinará, re-
caudará y pagará sobre:
2º.- Las rentas de capitales mobiliarios consistentes en intereses, pensiones o cualesquiera otros
productos derivados del dominio, posesión o tenencia a título precario de cualquiera clase de ca-
pitales mobiliarios, sea cual fuere su denominación, y que no estén expresamente exceptuados,
incluyéndose las rentas que provengan de:
a) Bonos y debentures o títulos de crédito, sin perjuicio de lo que se disponga en convenios
internacionales;
b) Créditos de cualquier clase, incluso los resultantes de operaciones de bolsas de comercio;
c) Los dividendos y demás beneficios derivados del dominio, posesión o tenencia a cualquier 21
título de acciones de sociedades anónimas extranjeras, que no desarrollen actividades en
el país, percibidos por personas domiciliadas o residentes en Chile;
d) Depósitos en dinero, ya sea a la vista o a plazo;
e) Cauciones en dinero;
f) Contratos de renta vitalicia, y
g) Instrumentos de deuda de oferta pública a que se refiere el artículo 104, las que se gravarán
cuando se hayan devengado.
En las operaciones de crédito en dinero, se considerará interés el que se determine con arreglo a las
normas del artículo 41 bis.
Los intereses a que se refiere la letra g), se considerarán devengados en cada ejercicio, a partir del
que corresponda a la fecha de colocación y así sucesivamente hasta su pago. El interés devengado
por cada ejercicio se determinará de la siguiente forma: (i) dividiendo el monto total del interés anual
devengado por el instrumento, establecido en relación al capital y la tasa de interés de la emisión res-
pectiva, por el número de días del año calendario en que el instrumento ha devengado intereses, y (ii)
multiplicando dicho resultado por el número de días del año calendario en que el título haya estado en
poder del contribuyente respectivo. Los períodos de colocación se calcularán desde el día siguiente al
de la fecha de su adquisición y hasta el día de su enajenación o el último día del ejercicio, lo que ocurra
primero, ambos incluidos.
Artículo 42.- Se aplicará, calculará y cobrará un impuesto en conformidad a lo dispuesto en el artí-
culo 43, sobre las siguientes rentas:

2º.- Ingresos provenientes del ejercicio de las profesiones liberales o de cualquiera otra profesión u
ocupación lucrativa no comprendida en la primera categoría ni en el número anterior, incluyéndo-
se los obtenidos por los auxiliares de la administración de justicia por los derechos que conforme
a la ley obtienen del público, los obtenidos por los corredores que sean personas naturales y
cuyas rentas provengan exclusivamente de su trabajo o actuación personal, sin que empleen
capital, y los obtenidos por sociedades de profesionales que presten exclusivamente servicios o
asesorías profesionales.
Las sociedades de profesionales que presten exclusivamente servicios o asesorías profesiona-
les, podrán optar por declarar sus rentas de acuerdo con las normas de la primera categoría,
sujetándose a sus disposiciones para todos los efectos de esta ley.
Artículo 48.- Las participaciones o asignaciones percibidas por los directores o consejeros de las
sociedades anónimas quedarán afectas a los impuestos del Título III o IV, según corresponda.
Artículo 74.-
1º.- Los que paguen rentas gravadas en el Nº 1 del artículo 42.
2º.- Las instituciones fiscales, semifiscales de administración autónoma, las Municipalidades, las per-
sonas jurídicas en general, y las personas que obtengan rentas de la Primera Categoría, que
estén obligados, según la ley, a llevar contabilidad, que paguen rentas del Nº 2 del artículo 42. La
retención se efectuará con una tasa provisional del 10%.
22 3º.- Las sociedades anónimas que paguen rentas gravadas en el artículo 48. La retención se efectua-
rá con una tasa provisional del 10%.
Artículo 84.- Los contribuyentes obligados por esta ley a presentar declaraciones anuales de Pri-
mera y/o Segunda Categoría, deberán efectuar mensualmente pagos provisionales a cuenta de los
impuestos anuales que les corresponda pagar, cuyo monto se determinará en la forma que se indica
a continuación:
a) Un porcentaje sobre el monto de los ingresos brutos mensuales, percibidos o devengados por los
contribuyentes que desarrollen las actividades a que se refieren los números 1º, letra a), inciso
décimo de la letra b) e inciso final de la letra d), 3º, 4º y 5º del artículo 20, por los contribuyentes del
artículo 34, número 2º, y 34 bis, número 1º, que declaren impuestos sobre renta efectiva. Para la
determinación del monto de los ingresos brutos mensuales se estará a las normas del artículo 29.
El porcentaje aludido en el inciso anterior se establecerá sobre la base del promedio ponderado de los
porcentajes que el contribuyente debió aplicar a los ingresos brutos mensuales del ejercicio comercial
inmediatamente anterior, pero debidamente incrementado o disminuido en la diferencia porcentual que
se produzca entre el monto total de los pagos provisionales obligatorios, actualizados conforme al artí-
culo 95, y el monto total del impuesto de primera categoría que debió pagarse por el ejercicio indicado,
sin considerar el reajuste del artículo 72.
El porcentaje así determinado se aplicará a los ingresos brutos del mes en que deba presentarse la
declaración de renta correspondiente al ejercicio comercial anterior y hasta los ingresos brutos del mes
anterior a aquel en que deba presentarse la próxima declaración de renta.

T
En los casos en que el porcentaje aludido en el inciso anterior no sea determinable, por haberse produ-
cido pérdidas en el ejercicio anterior o no pueda determinarse por tratarse del primer ejercicio comercial
o por otra circunstancia, se considerará que dicho porcentaje es de un 1%.
ANTECEDENTES.
La Sociedad Comercial XINXI S.A. se dedica a la importación, exportación y compraventa de repuestos
para electrodomésticos. Las operaciones relacionadas con Impuesto a la Renta del periodo tributario
Junio fueron los siguientes:
DETALLE BASE IMPONIBLE TASA IMPUESTO

Intereses pagados a accionistas por
préstamo efectuado a la sociedad $ 1.500.000 17% $ 255.000
Impuesto Único a los trabajadores $ 6.500.000 0,4 $ 1.539.847
Honorarios pagados a contador $ 2.300.000 10% $ 230.000
Asignaciones pagadas a Diector chileno $ 1.000.000 10% $ 100.000
Asignaciones pagadas a Diector extranjero $ 1.000.000 20% $ 200.000
Ingresos brutos del mes afectos a PPM $ 25.368.000 2,30% $ 583.464
DESARROLLO.
23
1. Formulario 29 Impuesto a la Renta.
CONCLUSION.
Se realizan las retenciones pertinentes, cumpliendo las normativas expresadas en el DL 824 Impuesto
a la Renta.
En el caso de las asignaciones pagadas a los extranjeros, esta se informa a través del Formulario 50.

DEVOLUCION PEAJES
Mostrar el cálculo de la devolución en los pagos de peaje por las empresas de transporte de pasajeros.
Normativa Aplicable.
LEY 19.764 Artículo 2º.- Las empresas de transporte de carga que sean propietarias o arrendata-
rias con opción de compra de camiones de un peso bruto vehicular igual o superior a 3.860 kilogramos,
podrán recuperar en la forma que se señala más adelante, un porcentaje de las sumas pagadas por
dichos vehículos, por concepto del impuesto específico al petróleo diesel establecido en el artículo 6º
de la Ley Nº 18.502.
Ley 19.764 Artículo 1º.- Las empresas de transporte de pasajeros que sean propietarias o arren-
datarias con opción de compra de buses, que presten servicios de transporte público rural, interurbano
o internacional, podrán recuperar en la forma que se señala más adelante, un porcentaje de las sumas
pagadas por dichos vehículos, por concepto de peajes en las correspondientes plazas interurbanas, a
los concesionarios de las obras públicas viales otorgadas en concesión mediante el sistema estableci-
do en el Decreto Supremo Nº 900, de 1996, del Ministerio de Obras Públicas, que fijó el texto refundido,
coordinado y sistematizado del Decreto con Fuerza de Ley Nº 164, de 1991, del Ministerio de Obras
Públicas.
La recuperación señalada regirá respecto de los peajes pagados a partir del día siguiente a la fecha de
publicación de esta ley. Su porcentaje se ajustará al siguiente calendario de aplicación gradual:
24 Entre la fecha de vigencia de esta 7% x F ley y el 31 de diciembre de 2001

Entre el 1 de enero y el 31 de 14% diciembre de 2002
A partir del 1 de julio de 2009 35%
La recuperación del 35% regirá respecto de los peajes pagados a partir del 1 de julio de 2009.
El factor “F”, corresponderá al cuociente entre el valor “12” y el número de meses que medie entre el
primero del mes de publicación de la presente ley y el 31 de diciembre del año 2001. El porcentaje
resultante de aplicar dicho factor se redondeará al múltiplo de 0,5% más cercano.
Las empresas concesionarias de obras públicas viales otorgadas en concesión, o que cobren peajes a
los vehículos señalados en el inciso primero del artículo siguiente, deberán emitir los correspondientes
recibos de pagos y proporcionar al Servicio de Impuestos Internos la información relacionada con las
empresas de transportes pagadoras de dichos peajes, en la forma, oportunidad y plazos que dicho
organismo establezca. Asimismo, tanto las empresas concesionarias como las beneficiarias, deberán
proporcionar la información que, respecto de los peajes, requiera el mismo Servicio, en la forma y plazo
que éste determine.
Circular Nº 40 del 10 de Julio del 2008, Tratamiento para recuperar el pago de peajes
ANTECEDENTES.
La empresa Transbus pasajeros, se dedica al transporte de pasajeros y encomiendas, recorriendo el
país desde Arica hasta Puerto Montt.

T
Para ejercer sus trabajos la empresa compra y utiliza mensualmente 3.000 litros de Petróleo Diesel,
cuyo valor por litro es de $ 465 por litro neto, el peso vehicular bruto del carro que transportas las en-
comienda asciende a 1.500 kilos. Además compra un bus con carro para trasladar las encomiendas
por $ 25.000.000 neto.
En el mes de Julio realiza los siguientes traslados de pasajeros y encomiendas.
Venta de pasajes desde Santiago
Destino Nº pasajes vendidos Valos pasaje Total
Arica 105 $ 22.500 $ 2.362.500
Antofagasta 103 $ 20.000 $ 2.060.000
Cauquenes 60 $ 8.000 $ 480.000
Valdivia 85 $ 14.000 $ 1.190.000
Puerto Montt 205 $ 18.300 $ 3.751.500
Total $ 9.844.000
Encomiendas desde Santiago

Destino Cantidad de bultos Valor bulto neto Total bultos neto IVA Total
25
Coquimbo 105 $ 5.300 $ 556.500 $ 105.735 $ 662.235
Iquique 200 $ 8.600 $ 1.720.000 $ 329.800 $ 2.046.800
Parral 325 $ 4.200 $ 1.365.000 $ 259.350 $ 1.621.350
Concepción 536 $ 6.600 $ 3.537.600 $ 672.144 $ 4.209.744
Total $ 7.179.100 $ 1.367.029 $ 8.540.129
Para desarrollar todas las actividades la empresa incurre $ 756.300 en pagos de peajes de los cuales
el 90 % corresponde a transporte de pasajeros y emite desde la boleta 001 hasta 1.166 por las enco-
miendas realizadas.
Tasa PPM 2,5%.
DESARROLLO.
1. Cálculo Impuesto Específico.
UTM Julio $ 37.231 * 1.5 = $ 55.847. Impuesto Específico por mil litros.
Litros Precio Total Impto Específico IVA Total
3.000 465 1395.000 167.541 265.050 1827.591
No corresponde recuperar el 25 % del Impuesto Específico, por no estar dentro de los márgenes del
peso vehicular bruto.

2. Formulario 29.
Cálculo IVA activo fijo.

25.000.000 * 19 % = 4.750.000
26
Cálculo PPM.

T
Cálculo para recuperar el peaje de transporte de pasajeros.
$ 756.300 * 90 % = $ 680.670 corresponden al transporte de pasajeros.
680.670 * 35 % = 238.235 monto a recuperar, según Ley N° 19.764
Monto a cancelar.
CONCLUSION.
Las empresas de transporte de pasajeros que presten servicios de transporte público rural, interurbano
o internacional, podrán recuperar en la forma que se señala un porcentaje de las sumas pagadas por
dichos vehículos, por concepto de peajes en las correspondientes plazas, en este caso el porcentaje 27
es de 35 % a partir de Julio del 2010 según Ley N° 19.764.
Forma de recuperar las sumas pagadas por concepto de peajes
a) De conformidad a lo dispuesto por el inciso quinto del artículo 1° de la Ley N°
19.764, las cantidades pagadas por los conceptos de peajes, los contribuyentes
beneficiarios las podrán deducir del monto de sus pagos provisionales obligato-
rios que deben declarar y pagar conforme a las normas de la Ley de la Renta.
Agrega la citada norma, que el remanente que resultare de dicha imputación, por
ser inferior al pago provisional obligatorio o por no existir la obligación de hacerlo
en dicho período, podrá imputarse a cualquier otro impuesto de retención o recar-
go que deba pagarse en la misma fecha, y el saldo que aún quedare, podrá im-
putarse a los mismos impuestos en los meses siguientes, reajustado en la forma
que prescribe el artículo 27 del Decreto Ley N° 825, de 1974. El saldo que queda-
re una vez efectuadas las deducciones por el mes de diciembre de cada año, o el
último mes en el caso de término de giro, tendrá el carácter de pago provisional
de aquellos a que se refiere el artículo 88 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
b) En consecuencia, y basado en lo anteriormente expuesto, dicha recuperación
se efectuará de la siguiente manera:
1) En primer lugar, tales cantidades se imputarán a los pagos provisionales
que los referidos contribuyentes están obligados a declarar y pagar, confor-

me a las normas de las letras a) y e) del artículo 84 de la Ley de la Renta,

sobre los ingresos brutos correspondientes al período en el cual se cance-
lan las cantidades por concepto de peajes;
2) El remanente que resultare de la imputación precedente, por ser inferior
el pago provisional obligatorio o por no existir la obligación de hacerlo en
dicho período, podrá imputarse a cualquier otro impuesto de retención o
recargo que deba declararse y pagarse por el mismo período señalado
en el N° 1 anterior, entre los cuales se pueden señalar los siguientes: Im-
puestos del Decreto Ley N° 825, de 1974 (IVA e impuestos especiales) y
Retenciones de Impuestos de los artículos 73 y 74 de la Ley de la Renta
(Impuesto de 1ª. Categoría sobre rentas de capitales mobiliarios; Impuesto
Único de Segunda Categoría; retención de 10% sobre honorarios y otras
prestaciones profesionales; retención de 10% ó 20%, según corresponda,
sobre participaciones o asignaciones pagadas a directores de S.A.; reten-
ciones de impuesto Adicional en general; retenciones a suplementeros y
retenciones a mineros que declaren a base de la renta presunta), etc.;
3) Si aún quedare un remanente, éste podrá imputarse a los mismos tributos
mencionados en los números anteriores a declarar y pagar en el mes si-
guiente y subsiguientes, hasta su total recuperación, debidamente reajus-
tado, en los términos señalados en el artículo 27 del Decreto Ley N° 825;
esto es, convirtiendo dicho remanente a Unidades Tributarias Mensuales
28
según su monto vigente a la fecha en que debió pagarse el impuesto al
cual se imputa (con dos decimales), y posteriormente, reconvirtiendo este
número de Unidades Tributarias así obtenido, al valor en pesos que tenga
dicha Unidad a la fecha en que se impute efectivamente dicho remanente
al impuesto que corresponda, es decir, en el mes en que se presenta la
declaración de impuesto respectiva, y
4) El saldo que quedare en la declaración del mes de diciembre de cada año o
en el último mes en el caso de término de giro, una vez efectuadas las im-
putaciones anteriores, asumirá la calidad de un pago provisional voluntario,
de aquellos referidos en el artículo 88 de la Ley de la Renta, y en virtud de
tal calidad podrá imputarse a los impuestos anuales a la renta a declarar en
el año tributario que corresponda.
c) Para la recuperación de las mencionadas cantidades por el concepto indicado
los contribuyentes beneficiarios deberán registrarlas en las Líneas 99 (Códigos
572, 568 y 590) y 104 (Código 591) del Formulario N° 29, para su imputación
a las obligaciones tributarias que correspondan, según lo instruido en la letra
b) precedente; todo ello conforme a las instrucciones impartidas mediante la
Circular N° 9, del año 2006.
d) Finalmente, se señala que las sumas pagadas por concepto de peajes por los
contribuyentes indicados y recuperadas de acuerdo al orden de imputación su-

T
cesivo establecido precedentemente, no podrán ser rebajadas como gasto tri-
butario de la renta líquida imponible efectiva del impuesto de Primera Categoría
que afecta a las empresas que pagaron tales cantidades.
Por el contrario, aquellas sumas que no se puedan recuperar como crédito fiscal
por concepto de peajes, de acuerdo a los porcentajes de recuperación que es-
tablece la ley en comento, tales cantidades pasan a constituir un gasto tributario
de las empresas que las desembolsaron, las cuales las podrán deducir de la
base imponible efectiva del impuesto de Primera Categoría que les afecta, en la
medida que cumplan con las condiciones y requisitos de tipo general que para
tales fines exige el inciso primero del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta.
CÁLCULO DEL FORMULARIO 29 PARA UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA

DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS Y ANALCOHÓLICAS
Mostrar el cálculo y registro de las operaciones relacionadas con los impuestos a las bebidas alcohó-
licas y analcohólicas.
NORMATIVA APLICABLE
• El artículo 64 de la Ley del IVA dispone que los contribuyentes afectos a la presente ley
deberán pagar en la Tesorería Comunal respectiva, o en las oficinas bancarias autorizadas por
el Servicio de Tesorerías, hasta el día 12 de cada mes, los impuestos devengados en el mes
29
anterior, con excepción del impuesto establecido en el artículo 49, el que se regirá por las normas
de ese precepto.
• El artículo 65 de la Ley del IVA dispone que los contribuyentes afectos al Impuesto al
Valor Agregado, adicional a los televisores con recepción a color y adicional a las bebidas alcohó-
licas, analcohólicas y productos similares a que se refiere el artículo 42 deberán, además, indicar
en su declaración el monto total del crédito fiscal que tengan derecho a deducir del impuesto
adeudado sobre sus operaciones. Esta declaración deberá ser presentada aun cuando el contri-
buyente, por aplicación de dicho crédito, no deba pagar suma alguna.
• El artículo 23 Nº 1 de la Ley del IVA dispone que los contribuyentes afectos al pago del
IVA tendrán derecho a un crédito fiscal contra el débito fiscal determinado por el mismo período
tributario. Dicho crédito será equivalente al impuesto recargado en las facturas que acrediten sus
adquisiciones o la utilización de servicios, o, en el caso de las importaciones, el pagado por la
importación de las especies al territorio nacional respecto del mismo período.
• El artículo 21 Nº 2 de la Ley del IVA dispone que las cantidades restituidas a los com-
pradores o beneficiarios del servicio en razón de bienes devueltos y servicios resciliados por los
contratantes, siempre que correspondan a operaciones afectas y la devolución de las especies o
resciliación del servicio se hubiere producido dentro del plazo de tres meses establecido en el inciso
segundo del artículo 70. Igual procedimiento corresponderá aplicar por las cantidades restituidas
cuando una venta o promesa de venta de bienes corporales inmuebles, gravadas con esta ley,
queden sin efecto por resolución, resciliación, nulidad u otra causa; pero el plazo de tres meses para

efectuar la deducción del impuesto se contará desde la fecha en que se produzca la resolución, o
desde la fecha de la escritura pública de resciliación y, en el caso que la venta o promesa de venta
quede sin efecto por sentencia judicial, desde la fecha que ésta se encuentre ejecutoriada.
• El artículo 25 de la Ley del IVA dispone que para hacer uso del crédito fiscal, el con-
tribuyente deberá acreditar que el impuesto le ha sido recargado en las respectivas facturas, o
pagado según los comprobantes de ingreso del impuesto tratándose de importaciones, y que
estos documentos han sido registrados en los libros especiales que señala el artículo 59. En el
caso de impuestos acreditados con factura, éstos sólo podrán deducirse si se hubieren recargado
separadamente en ellas.
• El artículo 42 de la Ley del IVA dispone que las ventas o importaciones, sean estas últi-
mas habituales o no, de las especies de las siguientes especies, pagarán un impuesto adicional
con la tasa que en cada caso se indica, que se aplicará sobre la misma base imponible que la del
Impuesto al Valor Agregado:
a) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos licorosos o aroma-
tizados similares al vermouth, tasa del 27%;
b) Vinos destinados al consumo, comprendidos los vinos gasificados, los espumosos o cham-
paña, los generosos o asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo, cualquiera que
sea su envase, cervezas y otras bebidas alcohólicas, cualquiera que sea su tipo, calidad o
denominación, tasa del 15%;
30 c) Bebidas analcohólicas o artificiales, jarabes y en general cualquier otro producto que las
sustituya o que sirva para preparar bebidas similares, tasa del 13%;
d) Aguas minerales o termales a las cuales se les haya adicionado colorantes, sabor o edulco-
rantes, tasa del 13%.
• El artículo 43 de la Ley del IVA dispone que Estarán afectos al impuesto establecido en
el artículo anterior, por las ventas o importaciones que realicen de las especies allí señaladas:
a) Los importadores por las importaciones habituales o no y por sus ventas;
b) Los productores, elaboradores y envasadores;
c) Las empresas distribuidoras, y
d) Cualquier otro vendedor por las operaciones que efectúe con otro vendedor.
No se encuentran afectas a este impuesto adicional las ventas del comerciante minorista al con-
sumidor, como tampoco las ventas de vinos a granel efectuadas por productores a otros vende-
dores sujetos de este impuesto.
• El artículo 44 de la Ley del IVA dispone que los contribuyentes señalados en el artículo
43 tendrán derecho a un crédito fiscal contra el impuesto de este párrafo determinado por el mis-
mo período tributario equivalente al impuesto que por igual concepto se les haya recargado en
las facturas que acrediten sus adquisiciones o, en el caso de las importaciones, al pagado por la
importación de las especies al territorio nacional, respecto del mismo período.

T
• Circular Nº 10 del 29 de Enero de 1980, si en un período tributario un contribuyente
tiene remanentes de crédito fiscal asociados al impuesto adicional a las bebidas alcohólicas y
analcohólicas, dichas cantidades deberán ser reducidas a Unidades Tributarias Mensuales vi-
gentes a la fecha en que debió pagarse el impuesto y se imputarán a este mismo tributo que
corresponda pagar en el período tributario siguiente, conforme con el valor que tenga la Unidad
Tributaria Mensual a la fecha en que se haga efectiva la imputación. Este mismo procedimiento
se aplicará en los períodos sucesivos si a raíz de estas acumulaciones subsistiere un remanente
a favor del contribuyente
• El Oficio Nº 1276 de 1998 dispone que no existe un plazo establecido para efectuar la
deducción al débito fiscal de los impuestos que correspondan a descuentos o bonificaciones otor-
gados por los vendedores a sus respectivos clientes con posterioridad a la facturación, siendo el
único requisito para ello, la emisión de la respectiva nota de crédito, por lo que, la nota de crédito
emitida a su cliente se ajusta a la normativa sobre emisión de este tipo de documentos.
ANTECEDENTES
La Distribuidora de Vinos y Licores La Tierra Ltda. Presenta la siguiente información para la declaración
de impuestos y pago simultáneo (Formulario 29). Para el periodo de Enero del 2010:
Compras con Factura

Cantidad de Detalle de Facturas Neto IVA Tasa Imp Monto Imp Total 31
documentos “de compra” Adicional Adicional
20 Vinos 4.000.000 760.000 15% 600.000 5.360.000
35 Cervezas 5.000.000 950.000 15% 750.000 6.700.000
15 Beb. analcohólicas 2.500.000 475.000 13% 325.000 3.300.000
20 Whisky, Lic., Piscos 3.000.000 570.000 27% 810.000 4.380.000
3 Transporte 300.000 57.000 0 357.000
Totales 14.800.000 2.812.000 2.485.000 20.097.000
Nota de Crédito del Periodo
Cantidad de Detalle de Facturas Neto Iva Tasa Imp Monto Imp Total
Nota de Cred. de Nota de Cred. Adicional Adicional
2 Devolución Vinos 100.000 19.000 15% 15.000 134.000
5 Dev. Cervezas 70.000 13.300 15% 10.500 93.800
Totales 170.000 32.300 25.500 227.800

Ventas con Factura

Cantidad de Detalle de Facturas Neto Iva Tasa Imp Monto Imp Total
documentos “de compra” Adicional Adicional
30 Vinos 3.000.000 570.000 15% 450.000 4.020.000
50 Cervezas 7.000.000 1.330.000 15% 1.050.000 9.380.000
35 Beb. analcohólicas 4.500.000 855.000 13% 585.000 5.940.000
15 Whisky, Lic., Piscos 2.500.000 475.000 27% 675.000 3.650.000
Totales 17.000.000 3.230.000 2.760.000 22.990.000
Ventas con Boleta

Cantidad de Detalle de Facturas Neto IVA Total
Boletas. de Nota de Cred.
150 Cervezas 700.000 133.000 833.000
70 Bebidas analcohólicas 950.000 180.500 1.130.500
30 Vinos 550.000 104.500 654.500
Totales 2.200.000 418.000 2.618.000
32
Notas
La comercializadora tiene una tasa para el PPM de un 2%.
1- Esta empresa no tiene remanente del mes anterior.
2- Las ventas con boletas son a los consumidores finales.
DESARROLLO
Ingreso de los débitos al formulario 29

T
Ingreso de los créditos al formulario 29
Impuesto determinado y cálculo de PPM (Base Imponible Ing. Netos 2.200.000+17.000.000)
33

Declaración de las Bebidas Analcohólicas y alcohólicas (Reverso Formulario 29)
Total a pagar
34
CONCLUSION
Como podemos apreciar en este caso hay un pago por impuesto adicional al vender más de lo que
compró, en el caso contrario podrá quedar el saldo como remanente y reajustarlo para el próximo mes
para ser imputado.
Además de no olvidar que por venta con boleta de estos tipos de productos no tiene derecho al crédito
del artículo 42 del DL 825.
CONFECCIÓN DEL FORMULARIO 29 PARA EL MANDANTE COMO PARA EL

CONSIGNATARIO EN CASO DE TENER UN CONTRATO DE CONSIGACIÓN
Mostrar el registro y cálculo en el formulario 29 de las operaciones de consignación de mercaderías.
NORMATIVA APLICABLE
La Circular Nº 126 de 1977 estipula la definición de lo que es un consignatario en qué consiste
una venta en consignación, la base imponible de esas ventas efectuadas por los consignatarios, los
documentos que deben emitir en este tipo de operaciones entre otras información.
En tanto la Circular Nº 22 del 2005 instruye la forma de declarar la liquidación y la liquidación
factura en el formulario 29.

T
ANTECEDENTES
La empresa La Fantasía Ltda. además de vender sus productos al público en general, tiene un contrato
de consignación con la empresa Los Porros Ltda. Se entregan los datos de ambas empresas para
declarar el formulario 29:
Antecedentes de la Empresa La Fantasía Ltda.
Compras
Cantidad de documentos Detalle de Facturas de compra Neto IVA Total
35 Compras 20.000.000 3.800.000 23800.000
2 Notas de Debitos 1.500.000 285.000 1.785.000
1 Notas de creditos 2.500.000 475.000 2.975.000
Totales 19.000.000 3.610.000 22.610.000
Ventas
Cantidad de documentos Detalle de Ventas Neto IVA Total
50 Ventas con facturas 18.500.000 3.515.000 22.015.000
200 Ventas con Boletas 3.500.000 665.000 4.165.000
Totales 22.000.000 4.180.000 26.180.000 35
Además de Traspaso de mercadería con guía de despacho a la empresa Los Porros Ltda. Mercadería
en consignación por 800 productos.
Nota: El Contrato de consignación estipula que cada producto cuesta 2.000 y la venta de estos pro-
ductos y la comisión es del 10% de las ventas netas.
Antecedentes de la Empresa Los Porros Ltda.
Compras
Cantidad de documentos Detalle de Facturas de compra Neto IVA Total
25 Compras 3500.000 665.000 4.165.000
2 Notas de creditos 100.000 19.000 119.000
Totales 3.400.000 646.000 4.046.000
Ventas
Cantidad de documentos Detalle de Ventas Neto IVA Total
15 Ventas con facturas 2.000.000 380.000 2.380.000
40 Ventas con Boletas 800.000 152.000 952.000
Totales 2.800.000 532.000 3.332.000

Nota: La Empresa Los Porros Ltda. Vendió 750 productos de los que tiene en consignación con la
empresa La Fantasía Ltda. por la cual emite una factura liquidación al mandante.
A continuación la liquidación factura emitida por Los Porros Ltda. a Fantasía Ltda.
Liquidación Factura
Ventas del mes 750 * 2000 $ 1.500.000
+ IVA 19% $ 285.000
Total $ 1.785.000
menos
Comision del 10% sobre las ventas netas $ 150.000
+ IVA 19% $ 28.500
Total Comision $ 178.500
Líquido a Pagar $ 1.606.500

36
DESARROLLO
Formulario 29 de la Empresa Los Porros Ltda.
Detalle de las ventas en el formulario 29

T
Detalle de las compras en el formulario 29
Remanente del Ejercicio, cálculo de PPM e Impuesto a pagar
37
Boletín del Trabajo

w w w.boletindeltrabajo.cl

Formulario 29 de la Empresa La Fantasía Ltda.

Detalle de las ventas en el formulario 29
38

T
Impuesto determinado, PPM a pagar y total a pagar
39
CONCLUSION
Para el cálculo del impuesto de la Empresa Fantasía Ltda. debe sumar el crédito de la venta que le
informo la empresa de los Porros Ltda. la cantidad de liquidaciones facturas en el código 500 y el monto
del crédito en la código 501 y el monto de crédito por la comisión se declarar en la parte de las compras
sumada a las demás en la línea de las facturas recibidas por el giro según la cantidad de documentos
y el monto del crédito correspondiente.
En tanto la venta neta igualmente se debe sumar para el cálculo del PPM.
Para la Empresa Los Porros Ltda. no declara las ventas hechas para la Empresa Fantasía Ltda. Solo
se declara la comisión por las ventas indicada en la liquidación factura emitida la cual ira en la línea 13,
código 500 la cantidad de documento y en el 501 el crédito correspondiente por la comisión cobrada
por la venta de los productos.
Además de incluir el monto neto de la comisión para el cálculo del PPM.
PRESENTACION Y SOLICITUD DE DEVOLUCION EL REMANENTE DEL CREDITO

FISCAL POR ADQUISICION DE ACTIVOS FIJOS (ART. 27 BIS DL 825)
Mostrar el cálculo y registro en el Formulario 29 de la solicitud de devolución de IVA Crédito Fiscal en

la Compra de activo Fijo

NORMATIVA APLICABLE
Articulo Nº 27 Bis
Los contribuyentes gravados con el impuesto del Título II de esta ley y los exportadores que tengan
remanentes de crédito fiscal, determinados de acuerdo con las normas del artículo 23, durante seis
períodos tributarios consecutivos como mínimo originados en la adquisición de bienes corporales mue-
bles o inmuebles destinados a formar parte de su activo fijo o de servicios que deben integrar el valor
de costo de éste, podrán imputar ese remanente acumulado en dichos períodos, debidamente reajus-
tado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 27, a cualquier clase de impuesto fiscal, incluso de
retención, y a los derechos, tasas y demás gravámenes que se perciban por intermedio de las Aduanas
u optar porque dicho remanente les sea reembolsado por la Tesorería General de la República.
Los Contribuyente que obtengan el beneficio, tendrán que restituir las sumas solicitadas en la devo-
lución, en la tesorería General de la República, a contar del mes siguiente del periodo al cual esas
sumas corresponden. En el caso de que en cualquiera de los períodos tributarios siguientes existan
operaciones exentas o no gravadas, deberán adicionalmente restituir las sumas equivalentes a las
cantidades que resulten de aplicar la tasa de impuesto establecida en el artículo 14, que se determine
de multiplicar las operaciones totales del mes por la proporción de operaciones gravadas usada para
determinar el crédito fiscal en el mes de adquisición del activo fijo que originó la devolución y restar de
dicho resultado las operaciones afectas del mes. A los contribuyentes que no hayan realizado ventas
o prestaciones de servicios en dicho período de seis o más meses, se les determinará en el primer
mes en que tengan operaciones si han importado o adquirido bienes corporales muebles o inmuebles
40 o recibido servicios afectado a operaciones gravadas, no gravadas o exentas aplicándose la proporcio-
nalidad que establece el reglamento, debiendo devolver el exceso, correspondiente a las operaciones
exentas o no gravadas, debidamente reajustado en conformidad al artículo 27, adicionándolo al débito
fiscal en la primera declaración del Impuesto al Valor Agregado. De igual forma, deberá devolverse el
remanente de crédito obtenido por el contribuyente, o la parte que proceda, cuando se haya efectuado
una imputación u obtenido una devolución superior a la que corresponda de acuerdo a la ley o a su
reglamento, y en el caso de término de giro de la empresa. Las devoluciones a que se tengan derecho
por las exportaciones, se regirán por lo dispuesto en el artículo 36.
Para obtener la devolución de remanente de crédito fiscal, tendrán que presentar la solicitud antes el
SII, de esta forma verificaran y revisaran que este todo en norma para efectuar la devolución y dar el
autorización a la tesorería General de la República, el SII deberá pronunciarse dentro del plazo de 60
días desde que reciba la solicitud de devolución junto a todos los documentos correspondientes, en el
caso que el término del plazo no se ha pronunciado el SI ese se entenderá aceptada.
La Resolución exenta Nº 617 de 1999 estipula todos los pasos a seguir para hacer la solicitud
de devolución de remanente crédito fiscal por adquisiciones de activo fijo.
ANTECEDENTES
La Empresa Insumos Agrícolas S.A. ha declarado durante 7 periodos remanente de créditos fiscal y
parte de ese remanente pertenece a una inversión en activos fijos para la mantención de la materia
prima, por esto pedirán devolución en la declaración que correspondiente al mes de Junio del 2010 (la
empresa no tuvo movimientos en este mes) el remanente estipulado según el artículo 27 Bis de la Ley

T
del IVA, la información de los remanentes de los ejercicios anteriores y datos para la actualización son
los siguientes:
Per. Tributario Formulario 29 Créditos Fiscales

Mes Año Nº Folio Fecha Crédito de Crédito Total Remanente
Presentación Activos Fijos del Mes Crédito Fiscal
Dic. 2009 202536204 12/01/2010 5.000.000 6.500.000 3.225.000
Enero 2010 202536204 12/02/2010 3.000.000 3.655.000
Febrero 2010 202638222 12/03/2010 3.000.000 6.500.000 5.680.000
Marzo 2010 250632581 12/04/2010 6.200.000 7.020.000
Abril 2010 255100215 12/05/2010 1.000.000 6.220.000
Mayo 2010 242225566 14/06/2010 2.500.000 3.500.000 6.850.000
Totales 10.500.000 26.700.000
UTM Junio: 37.083 UTM Julio: 37.231
Periodo Tributario Ventas

Mes Año Ventas Totales Ventas Gravadas Porcentaje Ventas gravadas
Diciembre 2009 3.275.000 2.000.000 61% 41
Enero 2010 2.570.000 2.300.000 89%
Febrero 2010 4.475.000 3.500.000 78%
Marzo 2010 4.860.000 2.200.000 45%
Abril 2010 1.800.000 1.500.000 83%
Mayo 2010 2.870.000 2.250.000 78%
Desarrollo
1.- Se debe calcular la proporción de las ventas totales de cada mes de adquisición de activo fijo
dividido por la suma de las ventas totales de cada mes de adquisición de activo fijo.
Ventas totales de los meses con la adquisición de activos fijos:
3.275.000+4.475.000+2.870.000 = 10.620.000
Diciembre: 3.275.000 = 0,308 * 100 = 30,8%
10.620.000
Febrero: 4.475.000 = 0,421 * 100 = 42,1%
10.620.000
Mayo: 2.870.000 = 0,270 * 100 = 27%
10.620.000

2- Luego se debe proporcionar los porcentajes calculados en el punto anterior por el porcentaje de
ventas gravadas de cada mes que se adquirió un activo fijo.
Diciembre: 30,8% * 61% = 18,8%
Febrero: 42,1% * 78% = 32,8%
Mayo: 27% * 78% = 21,1%
3- Se suman las proporciones y el resultado será el porcentaje a solicitar la devolución de remanen-
te por activo fijo.
18,8% + 32,8% + 21,1% = 72,7%
4- Se debe actualizar el remanente al mes de Julio 2010.
Remanente a junio Dividido por UTM de Junio 2010.
6.850.000 : 37.083 = 184,72 UTM.
El resultado en UTM calculados multiplicarlos por UTM de Julio 2010.
184.72 * 37.231 = 6.877.310 Remanente actualizado a el mes de Julio 2010.
5- Monto a pedir devolución de remanente crédito.
Resultado en UTM de junio 2010 multiplicada por porcentaje de devolución.
184,72 * 72,7% = 134,29 UTM (Monto a devolución en UTM)
Monto de devolución en UTM multiplicada por UTM de Julio 2010.
42 134,29* 37.231 = 4.999.751 Monto a solicitar devolución de remanente.
6- Confección del formulario 3280 de devolución de remanente de activo fijos según art. 27 Bis.
7- Confección del formulario 29 correspondiente al mes de junio con la respectiva devolución.

T
CONCLUSION
Para el cálculo de la devolución de remanente por activo fijo se debe primeramente llevarlo a UTM
según lo indicado anteriormente, el formulario 3280 se debe confeccionar en cuadriplicado para luego
presentarlo en el SII correspondiente al domicilio del contribuyente, este formulario de solicitud debe ir
acompañado además de los formularios 29 que fueron detallados en el formulario 3280, los originales y
triplicados de las facturas correspondientes a la adquisición de bienes muebles o inmuebles destinados
al activo fijo en la empresa.
RECALCULO DEL PORCENTAJE PARA EL PAGO DE PPM

NORMATIVA APLICABLE
Art Nº 84 Inciso 1 Letra A de la Ley de la Renta
Pagos provisionales mensuales obligatorios de las empresas que declaran impuestos sobre renta efectiva.
a) Se deberá calcular porcentaje sobre el monto de los ingresos brutos mensuales, percibidos o
devengados por los contribuyentes que desarrollen las actividades a que se refieren los números
1º, letra a), inciso décimo de la letra b) e inciso final de la letra d), 3º, 4 y 5 del artículo 20, por
los contribuyentes del artículo 34, número 2º, y 34 bis, número 1º, que declaren impuestos sobre
renta efectiva. Para la determinación del monto de los ingresos brutos mensuales se estará a las
normas del artículo 29.
El porcentaje se establecerá sobre la base del promedio ponderado de los porcentajes que el contribu-
yente debió aplicar a los ingresos brutos mensuales del ejercicio comercial inmediatamente anterior. 43
Si el pago de los PPM hubiera sido menor que el Impuesto a la renta, la diferencia porcentual aumen-
tara el porcentaje promedio, si este es mayor al Impuesto a la Renta la diferencia porcentual disminuirá
la tasa promedio.
El porcentaje así determinado se aplicará a los ingresos brutos del mes en que deba presentarse la
Declaración de Renta correspondiente al ejercicio comercial anterior y hasta los ingresos brutos del
mes anterior a aquel en que deba presentarse la próxima Declaración de Renta.
En caso que en el ejercicio anterior haya tenido perdidas o tratarse de que es su primer ejercicio el
porcentaje que se considerara será del 1%.
Las ventas efectuadas a cuenta de terceros no se consideraran para la base del cálculo del PPM.
La Circular Nº 95 del 2001 estipula el procedimiento a seguir para el recalculo del PPM.
ANTECEDENTES
La empresa Telmar Ltda. desea recalcular la tasa para el pago del PPM para el mes de Mayo del año
2010. Los antecedentes para el recálculo son los siguientes:
Impto. a la Renta $ 10.550.900 (AT. 2010)
PPM pagados $ 8.640.500
Tasa En-Mar 2009 1,5
Tasa Abr-Dic 1,8

La fórmula para ambas alternativa es la siguiente:

Impto. de Primera Categoría – PPM Actualizado = % aumento o disminución
PPM Actualizado
DESARROLLO
Alternativa Nº 1
1- Teniendo ya los datos tenemos que promediar las tasas.
Tasa PPM Enero a marzo 2009 : 1,5 x 3 = 4,5
Tasa PPM Abril a Dic. 2009 : 1,8 x 9 = 16,2
4,5 + 16,2 = 20,7 : 12 = 1,7% (Tasa promedio)
2- Calcular el incremento de la tasa promedio, según la fórmula dada anteriormente, multiplicándola
por 100 para transformarla en porcentaje.
10.550.900 – 8.640.500 = 0,22109 * 100 = 22,11%
8.640.500
3- Multiplicar la tasa promedio por el incremento de la tasa promedio.
1,7 * 22,11% = 0,38 (Dos decimales aproximando el segundo)
4- Sumar el incremento de la tasa promedio con la tasa promedio.
44 1,7 + 0,38 = 2,08.
La nueva tasa a calcular el monto de PPM es de un 2,1%
Alternativa Nº 2
1- Teniendo ya los datos tenemos que promediar las tasas.
Tasa PPM Enero a marzo 2009 : 1,5 x 3 = 4,5
Tasa PPM Abril a Dic. 2009 : 1,8 x 9 = 16,2
4,5 + 16,2 = 20,7 : 12 = 1,7% (Tasa promedio)
2- Calcular el incremento de la tasa promedio, según la fórmula dada anteriormente, sumándole 1.
10.550.900 – 8.640.500 = 0,22109 + 1 = 1,22109
8.640.500
3- Multiplicar la tasa promedio por el resultado del punto 2.
1,7 * 1,22109 = 2,07.
Por lo tanto la nueva tasa a calcular el monto a pago de PPM es de un 2,1%
CONCLUSION
Como podemos apreciar en ambas alternativas llegamos al mismo resultado, el procedimiento de la
alternativa número uno está estipulado por el SII en la circular 95 del año 2001. En tanto al alternativa

T
número dos es un cálculo contablemente que por lo general es el más usado, no hay mayor diferencia
con la alternativa número uno.
CONFECCION DEL FORMULARIO 29 PARA EMPRESAS CONSTRUCTORAS

Mostrar el Cálculo y registro del IVA de empresas constructoras en el Formulario 29
NORMATIVA APLICABLE
El artículo Nº 21 del Decreto Ley 910, estipula el beneficio que las empresas constructoras
tengan un derecho a un crédito especial de un 65% del IVA, como se debe registrar, de qué manera cal-
cular el beneficio y todas las instrucciones necesarias para poder cumplir los requisitos para usar este.
La Circular Nº 39 del 2009 complementa las instrucciones dadas en la Circular 52 del 2008
sobre las modificaciones dadas en el artículo 21 del Decreto Ley 910 del 1975.
La Resolución Exenta Nº 142 del 2005, dispone el cambio de sujeto total del derecho del IVA
en casos de actividades de la construcción a algunos contribuyentes indicados.
ANTECEDENTES
En el mes de Junio la Empresa Constructora Ltda. desea efectuar la confección del formulario 29 co-
rrespondiente en el periodo. La información para realizarlo es la siguiente:
Detalle de Venta Habitacional
Casa $ 20.000.000 (no supera el monto de las 4.500 UF). 45
19% Iva $ 3.800.000
(-)Crédito 65% $ 2.470.000 (no supera el tope de 225 UF).
Precio Final Casa $ 21.330.000
(+) Valor Terreno $ 2.150.000
Precio Final $ 23.480.000
Compras del periodo
- Facturas recibidas del giro $ 100.000 más IVA.
- Además de emitir una factura de compra a la empresa contratista por lo siguiente:
Monto de la Factura de Compra 3.500.000
IVA 665.000
Subtotal 4.165.000
Retención IVA 665.000
Total a Pagar 3.500.000
La tasa para el cálculo de PPM es de un 2,5%

DESARROLLO
1- Confección del Formulario 29.
Ventas del Periodo
46 Compras del Periodo

T
Impuesto determinado, cálculo de PPM e y subtotal Impuesto determinado en anverso.
IVA Retenido, Crédito especial a las empresas constructoras y total determinado.
47
Total a pagar en Formulario.

CONCLUSION
Las empresas constructoras pueden beneficiarnos con lo que estipula el artículo 21 del Decreto Ley
N° 910, este crédito especial puede ser ocupado para rebajar los pagos previsionales a pagar en el
ejercicio y así rebajar el monto a pagar y en el caso de no ocupar todo el crédito se podrá dejar para el
ejercicio siguiente, en ese caso el remanente iría en el código número 128.
CONFECCION DEL FORMULARIO PARA UNA EMPRESA CONTRATISTA EN CASO

DE RECIBIR UNA FACTURA DE COMPRA CON RETENCION TOTAL DE IVA
Mostrar el cálculo y registro en el Formulario 29 del cambio de sujeto con retención total
NORMATIVA APLICABLE
La Resolución Exenta Nº 142 del 2005, dispone el cambio de sujeto total del derecho del IVA
en casos de actividades de la construcción a algunos contribuyentes indicados.
ANTECEDENTES
Una Empresa Contratista recibe una factura de compra emitida por la empresa constructora por los
servicios prestados a ella, el monto de la factura neto asciende a 4.000.000 la cual está con la retención
total del crédito fiscal.
Además la empresa tiene los documentos para la confección del formulario del periodo correspondiente:
48 Nº Doc Detalle Neto IVA Total

10 Facturas recibidas por compras 1.500.000 285.000 1.785.000
2 Notas de débitos 120.000 22.800 142.800
3 Notas de créditos 170.000 32.300 202.300
Nota: La tasa para el cálculo de PPM es de un 1,8%.
DESARROLLO
1- Confección del Formulario 29.
Ventas del Periodo

T
Compras del Periodo
Remanente de crédito, cálculo de PPM e y subtotal Impuesto determinado 49
Total a pagar.

CONCLUSION
El agente retenido deberá considerar el monto nuevo de la factura de compra recibido, pagando PPM
por dicha factura.
CÁLCULO DE PROPORCIONALIDAD PARA APROVECHAR LOS CRÉDITOS Y

CONFECCIÓN DEL FORMULARIO 29 EN CASO DE TENER UNA VENTA DE
ACTIVO FIJO AFECTO A IVA.
Mostrar el cálculo y registro en el formulario29 de la proporcionalidad del IVA crédito fiscal en la venta
de un activo fijo.
NORMATIVA APLICABLE
Art 23 Inciso 1 Nº 3
En el caso de importación o adquisición de bienes o de utilización de servicios que se afecten o desti-
nen a operaciones gravadas y exentas, el crédito se calculará en forma proporcional, de acuerdo con
las normas que establezca el Reglamento.
El Oficio Nº 704 del 2008 deja descrito el procedimiento para el cálculo de la proporcionalidad
que está establecida en el articulo 23 Nº3 de la Ley del IVA en concordancia con el artículo 43 de su
reglamento, en el caso de haber venta de activos fijos.
ANTECEDENTES
50
Una Empresa tiene ventas afectas como ventas exentas por lo cual debe proporcionar el crédito fiscal a
utilizar, además de las ventas comunes, tiene 2 ventas de maquinarias en distintos meses. A continua-
ción se presentan los antecedentes para el cálculo del crédito en los siguientes meses:
Nota: El porcentaje para el cálculo de PPM es de un 1,8%.
Periodo Nº Doc. Crédito Nº Doc. Operaciones Nº Doc. Operaciones Activo Operciones

Fact. de utlizacion Fact. Vta afectas Fact. Vta. Exentas fijo Gravado Totales
Compras Común Afectas Exentas con I.V.A.
Marzo 1 80.000 2 905.000 1 450.000 1.355.000
Abril 3 55.000 3 1.100.000 1 202.050 1.302.050
Mayo 4 72.000 2 800.000 1 390.000 220.000 1.410.000
DESARROLLO
La forma de calcular la proporcionalidad es la siguiente:
Porcentaje proporción = Operaciones gravadas * 100
Operaciones Totales

T
1- Calcular todos los meses proporcionalidad
Cálculo mes de Marzo
905.000 : 1.355.000 = 0,67 * 100 = 67%
Crédito de utilización común por porcentaje de proporción
80.000 * 67% = 53.600 Crédito fiscal proporcional con derecho a utilizar.
Ventas del Periodo
51
Compras del Periodo

Impuesto determinado, cálculo de PPM e y subtotal Impuesto determinado
Total a pagar
52
Cálculo mes de Abril
2.005.000 : 2.657.050 = 0,75 * 100 = 75%
Ventas del Periodo

T
Compras del Periodo

53
Total a pagar.

Cálculo mes de Mayo

2.805.000 : 4.067.050 = 0,69 * 100 = 69 %
Ventas del Periodo
54
Compras del Periodo

T
Total a pagar.
CONCLUSION 55
En caso de tener actividades afectas a IVA y también tenga exentas y/o no gravadas, deberán proporcionar
el crédito por ventas de bienes o servicios, y poder aprovechar aquella parte del crédito por la proporción, en
el caso que la venta del activo fijo siga las características estipuladas en el artículo Nº 8 letra m de la Ley del
IVA estará afecto al IVA y este se agregara para el cálculo de la proporción del IVA crédito fiscal.
CALCULO DE PROPORCIONALIDAD PARA APROVECHAR LOS CREDITOS Y

CONFECCION DEL FORMULARIO 29 EN CASO DE TENER UNA VENTA DE
ACTIVO FIJO EXENTO.
Mostrar el cálculo y registro en el formulario 29 de la proporcionalidad del IVA crédito fiscal en la venta
de un activo fijo.
NORMATIVA APLICABLE
Art 23 Inciso 1 Nº 3
En el caso de importación o adquisición de bienes o de utilización de servicios que se afecten o desti-
nen a operaciones gravadas y exentas, el crédito se calculará en forma proporcional, de acuerdo con
las normas que establezca el Reglamento.
El Oficio Nº 704 del 2008 deja descrito el procedimiento para el cálculo de la proporcionalidad
que está establecida en el articulo 23 Nº3 de la Ley del IVA en concordancia con el artículo 43 de su
reglamento, en el caso de haber venta de activos fijos.

ANTECEDENTES
Una Empresa tiene ventas afectas como ventas exentas por lo cual debe proporcionar el crédito fiscal a
utilizar, además de las ventas comunes, tiene 2 ventas de maquinarias en distintos meses. A continua-
ción se presentan los antecedentes para el cálculo del crédito en los siguientes meses:
Periodo Nº Doc. Crédito Nº Doc. Operaciones Nº Doc. Operaciones Activo Operciones

Fact. de utlizacion Fact. Vta afectas Fact. Vta. Exentas fijo Gravado Totales
Compras Común Afectas Exentas con I.V.A.
Marzo 1 50.000 4 2.000.000 1 450.000 2.450.000
Abril 2 95.000 1 550.000 2 800.000 1.350.000
Mayo 2 80.000 2 950.000 1 750.000 300.000 2.000.000
DESARROLLO
La forma de calcular la proporcionalidad es la siguiente:
Porcentaje proporción = Operaciones gravadas * 100
Operaciones Totales
1- Calcular todos los meses proporcionalidad
Cálculo mes de Marzo
56
2.000.000 : 2.450.000 = 0,82 * 100 = 82%
Crédito de utilización común por porcentaje de proporción
Ventas del Periodo

T
Compras del Periodo
57
Total a pagar
Cálculo mes de Abril

2.550.000 : 3.800.000 = 0,67 * 100 = 67%

Ventas del Periodo
Compras del Periodo
58

T
Total a pagar
Cálculo mes de Mayo

3.500.000 : 5.800.000 = 0,60 * 100 = 60 %
Ventas del Periodo
59
Compras del Periodo

Total a pagar
CONCLUSION
60
En caso de tener actividades afectas a IVA y también tenga exentas, deberán proporcionar el crédito
por ventas de bienes o servicios, y poder aprovechar aquella parte del crédito por la proporción, en el
caso que la venta del activo fijo no cumpla con lo estipulado en el articulo Nº 8 letra m de la Ley del IVA
esta venta estará exenta de IVA y no se sumara para el cálculo de lo afecto para calcular la proporcio-
nalidad a ocupar del IVA crédito fiscal.
CAMBIO DE SUJETO Y ANTICIPO DE IVA EN LAS VENTAS DE TRIGO Y HARINA

Mostrar el cálculo y registro en el formulario 29 de las operaciones de venta de Trigo y Harina.
Artículo Nº 3 DL 825
Estipula que estarán afectas a impuestos las personas naturales y jurídicas, en el cual el tributo afec-
tara al adquiriente o beneficiario del servicio deberá soportar el recargo y la inclusión de otros según
lo estipulado por el SII, podrá disponer del cambio de sujeto del tributo también solo por una parte de
la tasa de impuesto.
Resolución Nº 5282 del 2000
Dispone cual es la tasa a retener por venta de harina de trigo por parte de los molinos y empresas que
comercialicen este producto, además de cuándo deben incluir el porcentaje de retención en la factura de ven-
tas, solicitud de devolución, tipos de formatos para llevar el control de las existencias entre otra información.

T
Resolución Nº 5281 del 2000
Dispone cual es la tasa a retener por venta de trigo por, solicitud de devolución, los documentos a pre-
sentar en caso de solicitar la devolución en el caso de remanente, tipo de formatos que sugiere el SII
para llevar el control de las existencias de trigo, estipula los casos en que la retención es total o parcial,
además de estipular que ocurre en caso de la no emisión de las “facturas de compra”.
ANTECEDENTES.
Agricultor Triguero Ltda.
1. Efectúa venta de 650 sacos de trigo a $ 26.000 c/u + IVA, a Molino Triturador de Trigo S.A.
2. El Molino Triturador de Trigo S.A. emite Factura de Compra y a retener el 11 % del IVA.
3. Realiza compras de insumos agrícolas que ascienden a $ 6.500.000 neto, IVA $ 1.235.000.
DESARROLLO.
1. Cálculo monto factura de compra e IVA sin retención y con retención.
650 * 26.000 = 16.900.000 Total venta neta.
16.900.000 * 8 % = 1.352.000 IVA no retenido.
16.900.000 * 11 % = 1.859.000 IVA retenido.
61
2. Formulario 29

ANTECEDENTES.
Molino Triturador de Trigo S.A.
1. Efectúa compra de 650 sacos de trigo a $ 26.000 c/u + IVA, a Agricultor Triguero Ltda.
2. El Molino Triturador de Trigo S.A. está obligado a emitir Factura de Compra y retener el 11 % de IVA.
3. Realiza venta de harina por $ 30.000.000 neto. Por dicha venta está obligado a aplicar anticipo
recargo del 12 %.
DESARROLLO.
1. Cálculo monto factura de compra e IVA sin retención y con retención.
650 * 26.000 = 16.900.000 Total venta neta.
16.900.000 * 8 % = 1.352.000 IVA no retenido.
16.900.000 * 11 % = 1.859.000 IVA retenido.
2. Cálculo venta con recargo del 12 %.
30.000.000 * 19 % = 5.700.000 IVA.
30.000.000 * 12 % = 3.600.000 Anticipo retención.
3. Formulario 29.
62

T
Total a pagar.
ANTECEDENTES.
Panadería Marraqueta Ltda.
1. Realiza compra de harina por $ 30.000.000 neto a Molino Triturador de Trigo S.A.
2. El Molino Triturador de Trigo S.A., por Resolución del SII retiene anticipo de IVA del 12 %.
3. Realiza ventas con boletas que ascienden a $ 55.000.000, IVA incluido, el total de boletas emiti-
das fueron 653.
DESARROLLO.
1. Cálculo compra con recargo del 12 %.
30.000.000 * 19 % = 5.700.000 IVA.
30.000.000 * 12 % = 3.600.000 Anticipo retención realizada por vendedor.
2. Ventas realizadas con boleta. 63
75.000.000 : 1,19 = 63.025.210
75.000.000 – 63.025.210 = 11.974.790 IVA.
3. Formulario 29.

Total a pagar.
CONCLUSION.
En el presente ejercicio expresamos en 3 ejemplos el Cambio de Sujeto aplicado en el caso de la venta
de trigo y harina.
Lo que podemos apreciar que en el caso de la venta de trigo, el comprador debe entregar una factura
de compra expresando retención del 11 %, el cual debemos sumar a nuestro monto a cancelar, como
64 lo estipula la Resolución Nº 5281 del 2000 que nos brinda el SII para aplicar la normativa, por lo cual el
vendedor en su Formulario solo expresa el 8 % restante de IVA.
En el ejercicio 2 realizamos ventas de harina por el cual debemos realizar según Resolución Nº 5282
del 2000, se retiene anticipo de IVA del 12 % el cual el vendedor debe cancelar en el periodo respectivo
que realizo la retención. Para el comprador esta retención se transforma en un crédito en el reverso
del Formulario.

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Manual práctico de Formulario 29

DEVOLUCIÓN I.V.A. EXPORTADORES

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Área Tributaria / AGOSTO 2010

2. Formulario 29 mes de Febrero.

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Monto a cancelar mes de Febrero.

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Área Tributaria / AGOSTO 2010

En este cuadro se informa la devolución solicitada en el recuadro anterior.

4. Realizar Libro Compra y Venta, periodo Marzo.

LIBRO DE COMPRAS MARZO

TOTALES 17.660.042 3.355.408 21.015.450

LIBRO DE VENTAS EXPORTACIÓN MARZO

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Exportaciones realizadas en este periodo.

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Calculo PPM a cancelar periodo Marzo 2010.

Monto a cancelar, el cual es solo PPM.

CRÉDITO FISCAL IMPUESTO ESPECÍFICO AL PETRÓLEO DIESEL

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Litros Precio Total Impto Específico IVA Total

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Recuperamos el 25 % del Impuesto Específico del Petróleo Diesel.

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Cálculo pago PPM según DL 824 Artículo 84.

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Área Tributaria / AGOSTO 2010

DETALLE BASE IMPONIBLE TASA IMPUESTO

Área Tributaria / AGOSTO 2010

24 Entre la fecha de vigencia de esta 7% x F ley y el 31 de diciembre de 2001

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Encomiendas desde Santiago

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Cálculo IVA activo fijo.

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Área Tributaria / AGOSTO 2010

me a las normas de las letras a) y e) del artículo 84 de la Ley de la Renta,

Área Tributaria / AGOSTO 2010

CÁLCULO DEL FORMULARIO 29 PARA UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Compras con Factura

Nota de Crédito del Periodo

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Ventas con Factura

Ventas con Boleta

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Impuesto determinado y cálculo de PPM (Base Imponible Ing. Netos 2.200.000+17.000.000)

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Declaración de las Bebidas Analcohólicas y alcohólicas (Reverso Formulario 29)

CONFECCIÓN DEL FORMULARIO 29 PARA EL MANDANTE COMO PARA EL

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Área Tributaria / AGOSTO 2010

Ventas del mes 750 * 2000 $ 1.500.000

+ IVA 19% $ 285.000

Comision del 10% sobre las ventas netas $ 150.000

+ IVA 19% $ 28.500

Total Comision $ 178.500

Líquido a Pagar $ 1.606.500

Área Tributaria / AGOSTO 2010