Área Administración Financiera del Sector Público IV

Área
Administración Financiera
del Sector Público IV

Las operaciones de administración de la deuda según

las normas del sistema nacional de endeudamiento

Informes Especiales
a) Refinanciación su capacidad de pago y, por tanto, no
Ficha Técnica es objetivo disminuir sustantivamente
b) Reestructuración
Autor : Dr. Carlos Alberto Soto Cañedo* el ritmo de amortización del principal
c) Prepagos
Título : Las operaciones de administración de
de la deuda.
d) Conversión
la deuda según las normas del sistema
nacional de endeudamiento e) Intercambio o canje de deuda - Conversión de deuda
Fuente : Actualidad Gubernamental, N.º 84 - Octu- f) Recompra de deuda Operación por la cual el deudor
bre 2015 g) Cobertura de riesgos cambia o sustituye las obligaciones
de deuda en circulación por nuevas
h) Otras con efectos similares emisiones u otros instrumentos.
Sumario Una operación de conversión de
2. Modalidades de operaciones deuda externa es una operación de
1. La definición legal de operación de admi- de administración de la deu- administración de deuda mediante la
nistración de la deuda
2. Modalidades de operaciones de adminis-
da2 cual el acreedor y el deudor acuerdan
cancelar, total o parcialmente, el saldo
tración de la deuda A continuación consignamos defini-
adeudado de una o varias operacio-
3. Normatividad de las operaciones de admi- ciones de las principales modalidades
nes de endeudamiento, a cambio
nistración de la deuda de operaciones de administración de
la deuda: de utilizar el monto acordado en el
4. Aprobación legal de las operaciones de
administración de deuda financiamiento de proyectos priorita-
- Refinanciación de deuda rios de diversa naturaleza a cargo del
5. Agente financiero del Estado en las opera-
ciones de administración de deuda prestatario.
Operación que se realiza con el obje-
6. Programa anual de administración de la to de variar el plazo o monto de un
deuda - Intercambio o canje de deuda
contrato original de endeudamiento,
7. Proceso de las operaciones de administra- y que obedece a dificultades en la Son operaciones que se negocian
ción de deuda capacidad de pago del deudor. bilateralmente con un país acreedor,
y tienen por finalidad condonar el
- Reestructuración de deuda servicio o stock de la deuda que el
1. La definición legal de opera- Operación que involucra una refi- Gobierno peruano mantiene pen-
ción de administración de la nanciación por acuerdo global de diente de pago al acreedor, con el
compromiso de que se constituya
deuda1 acreedores dentro de un proceso de
un “fondo contravalor ” con los
Se denomina “operación de administra- reestructuración regulado.
recursos provenientes de la deuda
ción de deuda” aquella que tiene por - Reprogramación de deuda que ha sido materia de canje, para
finalidad renegociar las condiciones de destinarlos a financiar proyectos
la deuda pública. Se encuentran com- Operación que involucra una modi-
orientados al alivio de la pobreza,
prendidas en esta definición, entre otras, ficación anticipada del calendario de
pago para optimizar el flujo de caja a la protección del medio ambiente,
las siguientes operaciones ejecutadas protección de la niñez, etc.
individual o conjuntamente: de un deudor. Se diferencia de la
refinanciación porque en la reprogra- Los fondos contravalor se constituyen
mación el deudor no ha deteriorado como entidades de carácter priva-
* Economista. Magíster en Investigación y Docencia Universitaria.
Doctor (c) en Ciencias Financieras. Diplomado en Proyectos de do a cuya cuenta se depositan los
Inversión Pública, Cooperación Internacional para el Desarrollo, 2 El desarrollo de este punto se ha realizado considerando las recursos provenientes de la deuda
Gestión del Conocimiento y Gestión Municipal. Exjefe del gabinete
de asesores y consultores de la Asociación de Municipalidades del
definiciones plasmadas en: que ha sido materia del canje, para
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). Glosario de deuda
Perú (AMPE) y exdirector de Investigación y Desarrollo Econó-
pública. destinarlos a financiar proyectos
mico del Colegio de Economistas de Lima. Actualmente, ejerce
la docencia en la Universidad ESAN y en la Escuela Nacional de Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). Glosario de términos de desarrollo. Estos fondos con-
Control de la Contraloría General de la República. financieros. travalor son administrados por el
1 Según la Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento, Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). Preguntas frecuentes.
Ley N.º 28563, artículo 3. En Portal del MEF (www.mef.gob.pe). Gobierno peruano y el Gobierno

Actualidad Gubernamental N° 84 - Octubre 2015 IV 1

IV Informes Especiales
del país acreedor que acepta y
suscribe el convenio de canje de
deuda.
- Recompra de deuda
Operación mediante la cual el deudor
rescata los certificados de la deuda
contraída con sus acreedores con un
descuento.
- Cobertura de riesgo
Operación que consiste en la compra
o venta de instrumentos financieros
destinados a compensar un “riesgo
de crédito” (riesgo de que una de las
partes que intervienen en la contrata-
ción de un crédito cause una pérdida
financiera a la otra parte por incumplir
una obligación de entrega de efectivo
u otro activo financiero al vencimiento
o al cumplimiento o al incumplimien-
to de determinadas condiciones pre-
viamente establecidas). La operación
de cobertura también puede realizarse
por un riesgo cambiario (por efecto de
variaciones en el tipo de cambio en
que se pacta un contrato de crédito),
por un riesgo de tasa de interés o por
algún otro riesgo que pudiera afectar
los flujos financieros derivados de una
operación de crédito.
3. Normatividad de las opera-
ciones de administración de
la deuda3
Las operaciones de administración de
deudas están reguladas en la Ley General
del Sistema Nacional de Endeudamiento,
en las Leyes de Endeudamiento del Sector
Público que se aprueban anualmente y en
las directivas que, para tal efecto, emite
la Dirección General de Endeudamiento
y Tesoro Público (DGETP) del Ministerio
de Economía y Finanzas (MEF), en su
calidad de órgano rector de dicho sistema
administrativo.
4. Aprobación legal de las ope-
raciones de administración de
deuda4
Las operaciones de administración de
deuda se aprueban con arreglo a lo
dispuesto por la Ley General del Sistema
Nacional de Endeudamiento, las Leyes de
Endeudamiento del Sector Público que se
aprueban anualmente y las directivas que
emite la DGETP, bajo sanción de nulidad
y sin perjuicio de la responsabilidad per-
sonal de quienes la realicen.
Las operaciones de administración de deu-
da están exoneradas de las normas sobre
contrataciones y adquisiciones del Estado.
3 De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Endeuda-
miento, Ley N.º 28563, artículo 9.
4 De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Endeuda-
miento, Ley N.º 28563, artículo 10.
IV 2 Actualidad Gubernamental
Asimismo, de acuerdo a lo establecido
por el literal I del artículo 22 de la Ley
N.° 27785, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República, corresponde so-
licitar el informe previo de la Contraloría
General de la República, en el caso de ope-
raciones que comprometan el crédito o la
capacidad financiera del Estado; es decir,
cuando se incrementa el stock y servicio
de la deuda pública o se generan pasivos
contingentes para el Estado, derivados de
operaciones financieras o no financieras.
5. Agente financiero del Estado
en las operaciones de admi-
nistración de deuda5
El MEF, a través de la DGETP, actúa como
agente financiero único del Estado en las
operaciones de administración de deuda
del Gobierno nacional, como también
para las operaciones de endeudamiento
en general. De ser el caso, podrá autorizar-
se la realización de gestiones financieras
específicas a otras entidades públicas o
a un funcionario del Estado mediante
resolución ministerial del MEF, siendo
necesario para tal efecto, la previa opinión
favorable de la DGETP.
6. Programa anual de adminis-
tración de la deuda6
La DGETP, como parte de sus atribuciones,
formula el Programa Anual de Endeuda-
miento y Administración de la Deuda
del Gobierno Nacional, especificando sus
objetivos, políticas y metas, desde una
perspectiva de mediano y largo plazo,
compatibles con las metas fiscales del
ejercicio presupuestal correspondiente y la
sostenibilidad de la deuda. Los elementos
fundamentales de este programa deben
ser los que estén contenidos en el Marco
Macroeconómico Multianual aplicable.
7. Proceso de las operaciones de
administración de deuda7
Las operaciones de administración de
deuda deben ajustarse a las siguientes
normas generales:
- Autorización para realizar ope-
raciones de administración de
deuda. El MEF, a través de la DGETP,
está autorizado para realizar opera-
ciones de administración de deuda
dirigidas a disminuir los riesgos de
refinanciamiento y/o de mercado.
Estas operaciones no están sujetas a
los límites para las operaciones de
endeudamiento que fija la Ley de En-
5 De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Endeuda-
miento, Ley N.º 28563, artículo 13.
6 De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Endeuda-
miento, Ley N.º 28563, artículo 14.
7 Según la Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento,
Ley N.º 28563, artículos 36, 37 y 38.
N° 84 - Octubre 2015
deudamiento del Sector Público para
cada año fiscal, ni tienen implicancias
presupuestales en el año fiscal que se
acuerden.
El MEF informará al Congreso de la
República sobre las operaciones a que
se refiere el texto anterior, dentro de
los cuarenta y cinco (45) días útiles
siguientes a la culminación de la ope-
ración.
- Aprobación de las operaciones de
administración de deuda. Las opera-
ciones de administración de deuda del
Gobierno nacional se aprueban me-
diante decreto supremo, con el voto
aprobatorio del Consejo de Ministros,
refrendado por el Ministro de Econo-
mía y Finanzas, salvo que se utilicen
mecanismos previamente pactados en
los respectivos contratos, en cuyo caso
no se requiere el mencionado decreto
supremo.
Los contratos marco de las operaciones
de administración de deuda se aprue-
ban por decreto supremo refrendado
por el ministro de Economía y Finan-
zas.
Los acuerdos que se requieran para
la implementación de los contratos
marco, así como las operaciones
específicas de cobertura de riesgo, se
aprueban por resolución ministerial
de Economía y Finanzas.
Un ejemplo de la forma de aprobación
de una operación de administración
de deuda, mediante decreto supremo,
se presenta al final de este artículo.
- Operaciones de conversión de
deuda. Las operaciones de conversión
de deuda del Gobierno nacional se
formalizan mediante la suscripción de
acuerdos bilaterales entre la República
del Perú y el acreedor. Asimismo,
en el marco de dichas operaciones,
puede constituirse fondos contravalor
destinados a financiar proyectos y/o
programas prioritarios.
Ejemplo de la aprobación legal de
una operación de administración
de deuda8
Decreto Supremo
N.° 037-2013-EF
El presidente de la República
Considerando:
Que, el numeral 36.1 del artículo 36
del Texto Único Ordenado de la Ley
N.º 28563, Ley General del Sistema
Nacional de Endeudamiento, apro-
bado por el D. S. N.º 034-2012-EF,
modificado por la Ley N.º 29953, Ley
de Endeudamiento del Sector Público
para el Año Fiscal 2013, autoriza al
8 Contempla una versión sintética del decreto supremo que
aprueba una operación de administración de deuda.

Ministerio de Economía y Finanzas, a
través de la Dirección General de En-
deudamiento y Tesoro Público, a realizar
operaciones de administración de deuda
pública dirigidas a disminuir los riesgos
de refinanciamiento y/o de mercado;
estableciendo que tales operaciones
no están sujetas a los límites para las
operaciones de endeudamiento que
fija la Ley Anual de Endeudamiento del
Sector Público para cada Año Fiscal, ni
tienen implicancias presupuestales en el
año fiscal que se acuerden;
Que, el numeral 37.1 del artículo 37 y
la Octava Disposición Complementaria
y Transitoria del Texto Único Ordenado
de la Ley N.º 28563, y su modifica-
toria, disponen que las operaciones
de administración de deuda pública
deben contar con el voto aprobatorio
del Consejo de Ministros y el refrendo
del Presidente del Consejo de Ministros
y del Ministro de Economía y Finanzas;
Que, en el marco de dicha autorización,
la República del Perú ha considerado
conveniente realizar una operación de
administración de deuda pública, bajo
la modalidad de prepago, parcial y/o
total, hasta por la suma de US$ 1,679,
000,000.00 (Mil seiscientos setenta y
nueve millones y 00/100 dólares ame-
ricanos), de las obligaciones a que se
refiere el numeral 8.1 del artículo 8 del
Decreto Supremo N.º 112-2009-EF,
modificado por los artículos 1 y 2 del
Decreto Supremo N.° 121-2009-EF;
los numerales 9.1 y 9.2 del artículo 9
del Decreto Supremo N.º 112-2009-
EF, modificado por los artículos 3
y 4 del Decreto Supremo N.° 121-
2009-EF que la República del Perú
mantiene con el Banco Interamericano
de Desarrollo (BID); así como, de las
obligaciones derivadas de las ope-
raciones de endeudamiento externo
aprobadas por los Decretos Supremos
N.os 180-2004-EF y 181-2004-EF,
modificados por el Decreto Supremo
N.° 054-2005-EF, y de la operación de
endeudamiento externo aprobada por
el Decreto Supremo N.° 035-2007-EF,
modificado por el Decreto Supremo
N.° 111-2007-EF y por el artículo 3
del Decreto Supremo N.º 085-2009-
EF, que la República del Perú mantiene
con el Banco Internacional de Recons-
trucción y Fomento (BIRF);
Que, con el objeto de financiar la opera-
ción de administración de deuda pública
antes mencionada, el Gobierno peruano
ha estimado conveniente realizar una
emisión de bonos interna dentro del
Programa de Creadores de Mercado,
la misma que forma parte integrante
de dicha operación de administración
de deuda pública;
Área Administración Financiera del Sector Público
Que, sobre la referida operación de
administración de deuda pública han
opinado favorablemente la Dirección
General de Endeudamiento y Tesoro
Público y la Oficina General de Asesoría
Jurídica del Ministerio de Economía y
Finanzas;
Que, asimismo, la Contraloría General
de la República ha informado previa-
mente sobre la citada operación de
administración de deuda pública, en
aplicación del literal l del artículo 22
de la Ley N.° 27785, Ley Orgánica
del Sistema Nacional de Control y de
la Contraloría General de la República;
De conformidad con lo dispuesto en
el Texto Único Ordenado de la Ley
N.º 28563, Ley General del Siste-
ma Nacional de Endeudamiento,
aprobado por el Decreto Supremo
N.º 034-2012-EF, modificado por la
Ley N.º 29953, Ley de Endeudamien-
to del Sector Público para el Año Fiscal
2013; y, con el voto aprobatorio del
Consejo de Ministros;
Decreta:
Artículo 1.- Aprobación de la ope-
ración de administración de deuda
pública
1.1. Apruébese la operación de admi-
nistración de deuda pública, bajo
la modalidad de prepago, parcial
y/o total, hasta por la suma de
US$ 1 679 000 000.00 (Mil seis-
cientos setenta y nueve millones
y 00/100 dólares americanos),
de las obligaciones a que se re-
fiere el numeral 8.1 del artículo
8 del Decreto Supremo N.º 112-
2009-EF, modificado por los artí-
culos 1 y 2 del Decreto Supremo
N.° 121-2009-EF; los numerales
9.1 y 9.2 del artículo 9 del Decreto
Supremo N.º 112-2009-EF, mo-
dificado por los artículos 3 y 4 del
Decreto Supremo N.° 121-2009-
EF; así como de las obligaciones
derivadas de las operaciones de
endeudamiento externo aproba-
das por los Decretos Supremos
N.os 180-2004-EF y 181-2004-
EF, modificados por el Decreto
Supremo N.° 054-2005-EF, y de
la operación de endeudamiento
externo aprobada por el Decreto
Supremo N.° 035-2007-EF, mo-
dificado por el Decreto Supremo
N.° 111-2007-EF y por el artículo
3 del Decreto Supremo N.º 085-
2009-EF, cuyo financiamiento
se realizará mediante la emisión
interna de bonos a que se refiere
el numeral siguiente.
1.2. La aprobación de la operación de
administración de deuda pública,
Actualidad Gubernamental
IV
incluye la emisión interna de bo-
nos, en una o más colocaciones,
hasta por un monto equivalente a
US$ 1 679 000 000.00 (Mil seis-
cientos setenta y nueve millones y
00/100 dólares americanos).
Artículo 2.- Procedimiento para la
emisión interna de bonos
Para los fines de la emisión interna de
bonos aprobada por el artículo 1 de
este decreto supremo, se aplicará lo
dispuesto por el “Reglamento de la
Emisión de Bonos Soberanos Internos
en el marco del Programa de Creadores
de Mercado” aprobado por el Decreto
Supremo N.º 011-2011-EF, excepto lo
establecido en los items 2.2.1, 2.2.2,
2.2.3 y 2.3 del numeral 2 de dicho
Reglamento, para cuyo caso se aplicará
lo siguiente (...).
Artículo 3.- Atención del servicio
de deuda
El servicio de amortización, intereses y
demás gastos que ocasionen los bonos
que se emitan conforme a lo dispuesto
en el presente decreto supremo, serán
atendidos por el Ministerio de Economía
y Finanzas, con cargo a los recursos
presupuestarios asignados al pago del
servicio de la deuda pública.
Artículo 4.- Suscripción de docu-
mentos
Autorícese al Director General de la
Dirección General de Endeudamiento
y Tesoro Público del Ministerio de
Economía y Finanzas a suscribir, en
representación de la República del
Perú, los contratos y documentos
que se requieran para implementar la
operación de administración de deuda
pública y la emisión interna de bonos
que se aprueban en el artículo 1 de este
decreto supremo.
Artículo 5.- Refrendo
El presente Decreto Supremo es refren-
dado por el Presidente del Consejo de
Ministros y por el Ministro de Economía
y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima,
a los veinticinco días del mes de febrero
del año dos mil trece.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repú-
blica
JUAN F. JIMÉNEZ MAYOR
Presidente del Consejo de Ministros
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economía y Finanzas
N° 84 - Octubre 2015 IV 3
IV Informes Especiales
El sistema de detracciones y el registro en el SIAF
Ficha Técnica
Autor : Staff de profesionales
Título : El sistema de detracciones y el registro en
el SIAF
Fuente : Actualidad Gubernamental, N.º 84 - Octu-
bre 2015
Sumario
1. Introducción
2. Información general
3. Operatividad
4. Alcance del sistema
5. Anexo 2: Bienes sujetos al sistema
6. Anexo 3: Servicios sujetos al sistema
7. Caso práctico
1. Introducción
Las entidades públicas tienen ciertas
obligaciones tributarias con la Sunat, en
tal sentido consideramos que las opera-
ciones más frecuentes que se realizan con
proveedores, contratista y terceros son las
relacionadas a las detracciones. Por ello en
el presente artículo abordaremos aspectos
generales de dicho mecanismo que las en-
tidades públicas están obligadas a cumplir.
2. Información general
2.1. Definición
La Superintendencia Nacional de Adminis-
tración Tributaria (Sunat) define al sistema
de detracciones como un mecanismo
administrativo que coadyuva con la recau-
dación de determinados tributos y consiste
básicamente en la detracción (descuento)
que efectúa el comprador o usuario de
un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el
Banco de la Nación, en una cuenta corrien-
te a nombre del vendedor o prestador del
servicio, el cual, por su parte, utilizará los
fondos depositados en su cuenta del BN
para efectuar el pago de tributos, multas y
pagos a cuenta incluidos sus respectivos in-
tereses y la actualización que se efectúe de
dichas deudas tributarias de conformidad
con el artículo 33 del Código Tributario,
que sean administradas y/o recaudadas por
la Sunat. Cabe señalar que con el monto
detraído se puede pagar tributos, mul-
tas y pagos a cuenta.
2.2. Operaciones sujetas
El sistema de detracciones se aplica a las
siguientes operaciones:
• La venta interna de bienes y prestación
de servicios
IV 4 Actualidad Gubernamental
• Al servicio de transporte de bienes por
vía terrestre
• Al servicio de transporte público de
pasajeros realizado por vía terrestre
• Las operaciones sujetas al IVAP
2.3. Consecuencias de no realizar el
depósito
En los casos de no realizarse los depósitos
por concepto de detracciones se tendrá las
siguientes consecuencias:
• Imposibilidad de usar el crédito fiscal
• Multa del 50% del monto no deposi-
tado
• Comiso de bienes
• Internamiento temporal de vehículos.
Solo se podrá utilizar el derecho al crédito
fiscal o saldo a favor del exportador o a
cualquier otro beneficio vinculado a la
devolución del IGV, en el periodo en que
haya anotado el comprobante de pago
respectivo en el registro de compras,
siempre que el depósito se efectúe en el
momento establecido. En caso contrario,
el derecho se ejercerá a partir del periodo
en que se acredita el depósito.
3. Operatividad
La apertura de las cuentas corrientes podrá
realizarse a solicitud del titular de la cuenta
en alguna de las agencias autorizadas del
Banco de la Nación.
En caso el proveedor o prestador del
servicio carezca de cuenta de detracción,
el adquirente o usuario del servicio sujeto
al sistema, comunicará dicha situación a
la Sunat a efectos que se efectué una
apertura de oficio por el Banco de la
Nación. El depósito debe realizarse de
acuerdo con alguna de las siguientes
modalidades: 1. A través de SUNAT Virtual:
en esta modalidad, el sujeto obligado
ordena el cargo del importe en la cuenta
afiliada. Para tal efecto, deberá acceder a
la opción SUNAT Operaciones en Línea y
seguir las indicaciones de dicho sistema y
2. Directamente en las agencias del Banco
de la Nación: en esta modalidad el sujeto
obligado realiza el depósito directamente
en las agencias del Banco de la Nación, El
monto del depósito se podrá cancelar en
efectivo, mediante cheque del Banco de la
Nación o cheque certificado o de gerencia
de otras empresas del sistema financiero.
También se podrá cancelar dicho monto
mediante transferencia de fondos desde
otra cuenta abierta en el Banco de la Na-
ción, distinta a las cuentas del sistema, de
acuerdo a lo que establezca tal entidad.
Los cheques deben ser girados a nombre
del Banco de la Nación/nombre del titular
de la cuenta. En el reverso se deberá con-
N° 84 - Octubre 2015
signar el número de la cuenta corriente y
el texto “D. Leg. N.° 940”.
4. Alcance del sistema
4.1. En la venta de bienes y prestación
de servicios
Tratándose de los bienes señalados en
el anexo, siempre que el importe de
la operación sea mayor a S/. 700.00,
salvo en el caso de de que se trate de
los bienes señalados en los numera-
les 6, 16, 19 y 21 del Anexo II, las
operaciones sujetas al Sistema son las
siguientes:
a) La venta gravada con el IGV
b) El retiro considerado venta al que
se refiere el inciso a del artículo 3
de la Ley del IGV.
c) La venta de bienes exonerada del
IGV cuyo ingreso constituya renta
de tercera categoría para efecto
del impuesto a la renta. Tratándose
de la venta de bienes prevista en
el inciso a del numeral 13.1 del
artículo 13 de la Ley N.° 27037,
Ley de Promoción de la Inversión
en la Amazonía y sus normas mo-
dificatorias y complementarias,
únicamente estarán sujetos al
sistema los bienes a que se refiere
el inciso b del numeral 21 del
Anexo 2.
Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicará para los
bienes señalados en el Anexo 2 en
cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operación sea
igual o menor a S/ 700.00 (sete-
cientos y 00/100 nuevos soles),
salvo en el caso de que se trate de
los bienes señalados en los nume-
rales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
b) Se emita comprobante de pago
que no permite sustentar crédito
fiscal, saldo a favor del exporta-
dor o cualquier otro beneficio
vinculado con la devolución
del IGV, así como gasto o costo
para efectos tributarios. Esto no
opera cuando el adquiriente es
una entidad del sector público
nacional a que se refiere el inciso
a del artículo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los docu-
mentos a que se refiere el numeral
6.1 del artículo 4 del Reglamen-
to de Comprobantes de Pago,
excepto las pólizas emitidas por
las bolsas de productos a que se
refiere el literal e de dicho artículo.

d) Se emita liquidación de compra,
de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de
Pago.
4.2. En el transporte de bienes por
vía terrestre
Están sujetos a las detracciones los ser-
vicios de transporte de bienes por vía
terrestre gravados con el IGV, siempre
que el importe de la operación o el
valor referencial, según corresponda,
sea mayor a S/. 400.00 (cuatrocien-
tos y 00/100 nuevos soles). Se debe
tener en cuenta que en los casos
que el prestador del servicio de
transporte de bienes por vía terres-
tre subcontrate la realización total
o parcial del servicio, esta también
estará sujeta al sistema, así como las
sucesivas subcontrataciones, de ser el
caso. Para determinar el porcentaje
de detracción aplicable, los servicios
de “movimiento de carga” que se
presten en forma conjunta con el
servicio de transporte de bienes
realizado por vía terrestre y se in-
cluyan en el comprobante de pago
emitido por dicho servicio, serán
considerados como parte de este y
no dentro del numeral 4 del Anexo 3
de la Resolución de Superintendencia
N.° 183-2004/SUNAT. El sistema no
incluye los servicios de transporte
de bienes realizado por vía férrea,
transporte de equipaje de pasajeros
cuando concurra con el servicio de
transporte de pasajeros y transporte
de caudales o valores. El sistema no
se aplicará, siempre que:
• Se emita comprobante de pago
que no permita sustentar crédito
fiscal, saldo a favor del exportador
o cualquier otro beneficio vincula-
do con la devolución del IGV, así
como gasto o costo para efectos
tributarios. Esto no opera cuando
el usuario es una entidad del sec-
tor público nacional de acuerdo al
inciso a del artículo 18 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
• El usuario del servicio tenga la
condición de no domiciliado, de
conformidad con lo dispuesto por
la Ley del Impuesto a la Renta.
4.3. En el servicio público de transpor-
te de pasajeros por vía terrestre
Se encuentra sujeto el servicio de
transporte público de pasajeros rea-
lizado por vía terrestre, en la medida
que el vehículo en el cual es prestado
dicho servicio transite por las garitas o
puntos de peaje señalados en el anexo
de la R. S. N.° 057-2007/SUNAT y
modificatoria. Se entiende como servi-
cio de transporte público de pasajeros
realizado por vía terrestre a aquel que
es prestado en vehículos de la clase
Área Administración Financiera del Sector Público IV
III de la categoría M3 a que se refiere 5. Anexo 2: Bienes sujetos al
el Anexo I del Reglamento Nacional sistema
de Vehículos aprobado mediante D.
S. N.° 058-2003-MTC, siempre que Consideraremos los nuevos porcentajes
dichos vehículos posean un peso neto de los bienes comprendidos a partir del
1 de enero de 2015 y son aplicables a
igual o superior a 8.5 TM y su placa de
aquellas operaciones cuyo nacimiento del
rodaje haya sido expedida en el país.
IGV se genere a partir de dicha fecha, de
El sistema no se aplicará en cualquiera
conformidad a lo establecido en la única
de los siguientes casos:
disposición complementaria final de la
• El sistema que regula la presente R. S. N.° 343-2014/SUNAT, publicada
norma no será de aplicación al el 12-11-14.
servicio de transporte de personas,
que es aquel servicio prestado por N.º Definición %
vía terrestre por el cual se emite
comprobante de pago que permi- 1 Recursos hidrobiológicos 4%
ta ejercer el derecho al crédito fis-
2 Maíz amarillo duro 4%
cal del IGV de conformidad con el
Reglamento de Comprobantes de 3 Arena y piedra 10%
Pago, a que se refiere el numeral
8 del Anexo 3 de la Resolución de 4 Residuos, subproductos, de- 15%
Superintendencia N.º 183-2004/
sechos, recortes, desperdicios
SUNAT. 5 Carnes y despojos comestible 4%
• Con la finalidad de aplicar la ex-
6 Harina, polvo y “pellets” de 4%
cepción señalada en el presente pescado, crustáceos, molus-
artículo, los vehículos que tengan cos y demás invertebrados
las características mencionadas en acuáticos
el artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N.° 057-2007/ 7 Madera 4%
SUNAT, y que sean destinados 8 Oro gravado con el IGV 10%
exclusivamente al servicio de
transporte de personas a que se 9 Minerales metálicos no au- 10%
refiere el numeral 8 del Anexo ríferos
3 de la Resolución de Superin-
10 Bienes exonerados del IGV 1.5%
tendencia N.º 183-2004/SUNAT,
deberán contar con los medios 11 Oro y demás minerales metáli- 1.5%
de identificación que disponga el cos exonerados del IGV
MTC.
12 Minerales no metálicos 10%
4.4. En la venta de bienes gravados
con el IVAP 6. Anexo 3: Servicios sujetos al
Mediante Resolución de Superin- sistema
tendencia N.° 266-2004/SUNAT se Los nuevos porcentajes entran en vigencia
establece la aplicación del sistema al a partir del 1 de enero de 2015 y son apli-
IVAP (impuesto a la venta de arroz cables a aquellas operaciones cuyo naci-
pilado), que grava la primera venta en miento del IGV se genere a partir de dicha
territorio nacional del arroz pilado. Se fecha, de conformidad a lo establecido
encuentra sujeta al sistema la primera en la única disposición complementaria
venta de bienes gravada con el IVAP, final de la R. S. N.° 343-2014/SUNAT,
cuando el importe de la operación publicada el 12-11-14.
sea mayor a S/. 700.00 (setecientos
y 00/100 nuevos soles). En operacio- N.º Definición %
nes cuyo importe sea menor o igual 1 Intermediación laboral y ter- 10%
a dicha suma, el sistema también se cerización
aplicará cuando por cada unidad de
2 Arrendamiento de bienes 10%
transporte, la suma de los importes
de las operaciones correspondientes 3 Mantenimiento y reparación 10%
de bienes muebles
a los bienes trasladados sea mayor
a S/. 700.00 (setecientos y 00/100 4 Movimiento de carga 10%
nuevos soles). El sistema no se aplicará 5 Otros servicios empresariales 10%
cuando por la operación se emita
póliza de adjudicación con ocasión 6 Fabricación de bienes por 10%
encargo
del remate o adjudicación por los
martilleros públicos o entidades que 7 Servicio de transporte de per- 10%
rematan o subastan bienes por cuenta sonas
de terceros, a que se refiere el inciso 8 Contratos de construcción 4%
g del numeral 6.1 del artículo 4 del
9 Demás servicios gravados con 10%
Reglamento de Comprobantes de el IGV
Pago.
Actualidad Gubernamental N° 84 - Octubre 2015 IV 5
IV Informes Especiales

7. Caso práctico - Tipo de recurso : 7

La UE “333” solicita los servicios de instalaciones eléctricas
para un hospital y acondicionamiento de ductos para la ins-
talación de 10 ascensores, por tal concepto paga la suma de
S/. 124,425.00.
Respuesta
En el módulo administrativo del SIAF-SP se debe registrar la
certificación presupuestal, el compromiso anual y posteriormente
las fases del compromiso (mensual), devengado y girado,
- Compromiso anual : 060 Contrato
- Fuente de financiamiento : 09 Recursos directamente recau-
dados
- Clasificador presupuestal : 232411 Servicios de manteni-
miento
- Código documento B : 081 CCI
- Monto : S/. 119,448.00
(Monto bruto menos detracción del 4%)
• Pago por la detracción
- Código : 009 Comprobante de pago
- Fuente de financiamiento : 02 Recursos directamente recau-
dados
- Rubro : 09 Recursos directamente recau-
dados
- Tipo de recurso : 7
- Código documento B : 065 Cheque
- Monto : S/. 4,977.00
(4% de 124,425.00)

Finalmente, recordarles que los pagos realizados mediante cheques

En la fase del compromiso se registran los siguientes datos: o carta orden tienen que ser registrados en la opción de documen-
tos emitidos en al cual se registra la fecha de entrega.
- Código : 060 Contrato suscrito
- Fuente de financiamiento : 02 Recursos directamente recau-
dados
- Rubro : 09 Recursos directamente recau-
dados
- Tipo de recurso : 7
- Clasificador presupuestal : 232411 Servicios de manteni-
miento
En la fase del devengado se registran los siguientes datos:
- Código : 001 factura
- Fuente de financiamiento : 02 Recursos directamente recau-
dados
- Rubro : 09 Recursos directamente recau-
dados
- Tipo de recurso : 7
- Clasificador presupuestal : 232411 Servicios de manteni-
miento
En la fase del girado se registran los siguientes datos:
• Pago al proveedor
- Código : 009 Comprobante de pago
- Fuente de financiamiento : 02 Recursos directamente recau-
dados
- Rubro : 09 Recursos directamente recau-
dados

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