IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS DE GUATEMALA

ISR

El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus reformas (las
más recientes están en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es el impuesto que, como
su nombre lo indica, recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas
individuales, jurídicas (empresas), entes o patrimonios nacionales o extranjeros,
residentes o no en el país.

El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio nacional,

según procedan de lo siguiente:

Actividades lucrativas: Producción, venta y comercialización de bienes, la

prestación y exportación de todo tipo de servicios prestados por empresas,
organizaciones o personas individuales.

El trabajo: Toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera que

sea su denominación o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por
un trabajador en relación de dependencia (empleado o asalariado), dentro o fuera
de Guatemala. Incluye los honorarios que se perciban por el ejercicio de
profesiones, oficios y artes a título personal, así como las pensiones, jubilaciones y
montepíos.

El capital y las ganancias de capital: Dividendos, utilidades, beneficios y otras

rentas derivadas de la participación o tenencia de acciones; intereses o
rendimientos pagados por depósitos e inversiones de dinero en instrumentos
financieros, operaciones y contratos de crédito; diferencias de precio en
determinadas operaciones en bolsa; arrendamiento financiero; regalías; derechos
de autor; rentas de bienes muebles o inmuebles; premios de loterías; y otros.

¿Qué son los regímenes del ISR?

Para cada uno de estos tres tipos de renta o ganancia, la ley establece regímenes
específicos y son los siguientes:

Regímenes de Actividades Lucrativas:

Antes de explicar estos regímenes del ISR es importante indicar que los
contribuyentes que lleven contabilidad completa de acuerdo al Código de Comercio,
los exportadores de productos agropecuarios, artesanales y productos reciclados y
a quienes la Administración Tributaria autorice, deben emitir FACTURAS
ESPECIALES al vendedor de bienes o prestador de servicios que no cuente con
facturas autorizadas.
Asimismo, deben retener el 5% sobre lo facturado por la compra de bienes y el 6%
por la adquisición de servicios (sin incluir el Impuesto al Valor Agregado). Lo
retenido deberá pagarse a la SAT durante los primeros diez días hábiles del mes
siguiente.

Por otro lado, si un profesional universitario percibe renta y no está inscrito como
contribuyente o no han presentado sus declaraciones, se presume que obtiene
Q30,000.00 mensuales por el ejercicio de su profesión y deberá pagar un impuesto
de 5%.

La renta imponible mencionada se disminuye en un cincuenta por ciento (50%)

cuando el profesional de que se trate, tenga menos de tres (3) años de graduado o
sea mayor de sesenta (60) años de edad.

Régimen sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas:

Los contribuyentes inscritos en este régimen deben determinar su renta imponible

restando de su renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles de
conformidad con la Ley, y deben sumar los costos y gastos para la generación de
rentas no afectas a la ley.

La renta bruta es el conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza, gravados

o exentos, habituales o no, devengados o percibidos en el periodo de liquidación,
provenientes de ventas de bienes o prestación de servicios y otras actividades
lucrativas.

La tarifa a pagar en este régimen es de 25% (vigencia a partir del 1 de enero de

2013); el ejercicio fiscal es de un año (inicia el 1 de enero y termina el 31 de
diciembre), pero se deben realizar pagos trimestrales, efectuando cierres contables
parciales o una liquidación preliminar de sus actividades al vencimiento de cada
trimestre. También se puede estimar la renta imponible en ocho por ciento (8%) del
total de las rentas brutas obtenidas en el trimestre respectivo, excluidas las rentas
exentas.

El pago del impuesto trimestral se realiza por medio de declaración jurada, dentro
de los 10 días siguientes a la finalización del trimestre que corresponda, excepto el
cuarto trimestre, que se paga cuando se presenta la declaración jurada anual,
dentro de los primeros 3 meses del año siguiente.

¿Cómo calcular el ISR?

Primero es necesario calcular la Renta Neta.

1. Por lo tanto, es esencial conocer el valor del ingreso anual del trabajador.
 2. A esto se le suman las comisiones cobradas al año.

Al obtener la Renta Neta, se le restan las deducciones aplicables para obtener la Renta
Imponible. Es importante resaltar que la deducción máxima no puede exceder del 5% de la
renta bruta. Las deducciones son:

 Hasta Q 48,000.00, que incluye gastos personales sin necesidad de comprobación

alguna.
 Cuota contribuida al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social —IGSS—.
 Seguro de vida.
 Donaciones que puedan comprobarse otorgadas al Estado, universidades, entidades
culturales, científicas, asociaciones y fundaciones sin fines de lucro, entre otras.

Luego de restarle todos los valores mencionados anteriormente, se obtendrá la Renta

Imponible. Si el rango de dicha renta es menor a Q 300,000.00, se le impone y multiplica
por 5% para obtener el impuesto a pagar.

En cambio, si el rango de renta imponible es más de 300,000.01 se le impone y multiplica

por el 7% sobre el excedente de Q 300,000.00. Además, se contribuye con un importe fijo de
Q 15,000.00.

Desarrollo Ley Impuesto de Solidaridad (ISO) (Guatemala)

Introducción
Decreto 73-2008 Ley Impuesto de Solidaridad es un impuesto que debe ser pagado por
quienes realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan
un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Fue decretado por
emergencia nacional, y viene a sustituir al Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a
los Acuerdos de Paz (IETAAP), el cual era de gran utilidad como su nombre lo indica, apoyo
a los acuerdos de paz.

La ley ISO entro en vigencia el 1 de enero de 2009 por un plazo indefinido, este impuesto
fue decreto por El Congreso de la República de Guatemala, basándose en las obligaciones
que le impone al Estado la Constitución Política de la República de Guatemala en materia de
inversión social, es impostergable buscar los mecanismos que mantengan y fortalezcan la
recaudación tributaria, que permita al Estado contar con los recursos financieros necesarios
para el financiamiento de los programas de inversión social que demanda la población más
necesitada.

LEY ISO (IMPUESTO DE SOLIDARIDAD)

Generalidades
¿Cuando se creó?

Fue creada el 9 de Diciembre de 2008 y El pasado 22 de diciembre de 2008 fue publicada en

el Diario de Centroamérica (Diario Oficial De Guatemala) la Ley del Impuesto de Solidaridad
(ISO), que viene a sustituir al Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos
de Paz (IETAAP). La mencionada ley entró en vigencia a partir del 1 de enero de 2009
(Decreto 73-2008 del Congreso de la República).

¿Porque se creó?

La Constitución Política de la República obliga a observar el principio de solidaridad al

establecer que el Estado tiene como fin supremo la realización del bien común de los
guatemaltecos bajo el mandato de guardar conducta fraternal entre si, y ordena a los
guatemaltecos contribuir a los gastos públicos, para hacer realidad que el régimen económico
y social de Guatemala alcance el desarrollo, fundado en principios de justicia social, en un
contexto de estabilidad con crecimiento acelerado y sostenido.

¿Para qué se creó?

Para dar cumplimiento a las obligaciones que le impone al Estado la Constitución Política de
la República de Guatemala en materia de inversión social, es impostergable buscar los
mecanismos que mantengan y fortalezcan la recaudación tributaria, que permita al Estado
contar con los recursos financieros necesarios para el financiamiento de los programas de
inversión social que demanda la población más necesitada, en tanto se promulgue una ley de
modernización del Impuesto Sobre la Renta.

¿Cuál es el destino del dinero recaudado?

Para el financiamiento de los programas de inversión social que demanda la población más
necesitada, por ejemplo en este gobierno se han llevado a cabo proyectos como las
denominadas bolsas solidarias, comedores solidarios, el programa llamado mi familia
progresa y otros.

¿Quienes pagan este impuesto?

Artículo 1. Materia del impuesto. Se establece un Impuesto de Solidaridad, a cargo de las
personas individuales o jurídicas, los fideicomisos, los contratos de participación, las
sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de confianza, las sucursales, las
agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que operen en
el país, las copropiedades, las comunidades de bienes, los patrimonios hereditarios indivisos
y de otras formas de organización empresarial, que dispongan de patrimonio propio, realicen
actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto
superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos.

Personas Individuales: Es un ente físico que tiene personalidad y capacidad, nombre,

domicilio y patrimonio. La persona individual puede sufrir alteraciones físicas o psíquicas
que por causas apuntadas pueden ser sometidos a interdicción (art. 7 incapaces o interdictos
Cód. Comercio, art. 9 párrafo 2 cód. civil El estado de interdicción es cuando un juez
competente en sentencia firme nombra a una persona incapaz de ejercer sus derechos civiles
y políticos, también pueden ser declarados en estado de interdicción las personas que por
bebidas alcohólicas o estupefacientes se exponen ellas mismas o exponen a sus familias) o
sujetas a patria potestad o tutela.

Personas Jurídicas: son todas aquellas que tienen derechos obligaciones y

responsabilidades. Articulo 15 cód. Civil. El estado, las municipalidades, las iglesias de todos
los cultos. 37 art. Constitución política de la república de Guatemala. Personalidad jurídica
de las iglesias; universidad de San Carlos art. 82 autonomía de la universidad de San Carlos
de Guatemala y art. 85 autonomía de universidades privadas; fundaciones y Corporaciones
art. 20 cód. Civil Se inscribirán o constituirán mediante escritura pública o por testamento,
Sociedades e instituciones de Beneficencia o Asistencia Social.

Aspecto General de la persona jurídica es que es un conjunto personas y bienes que pueden
ser sujeto de derecho.

Fideicomisos: Art. 766 Cód. Comercio. Acción de transmitir ciertos bienes y derechos al
fiduciario;( Ejemplos de fideicomisos. Artó. 768 Cód. Comercio: bancos establecidos en un
país, instituciones de crédito después de haber sido autorizadas por la junta monetaria).

Los contratos de participación: Art. 861 Cód. de Comercio. Es en el que un comerciante

que se denomina gestor se obliga a compartir con una o varias persona llamadas participantes,
que le aporten bienes o servicios, la utilidades o perdidas que resulten de una o varias
operaciones de su empresa o del giro de su empresa o del giro total de la misma.

Sociedades irregulares: Sociedades no escritas en el registro mercantil, no tienen existencia

legal y sus socios responderán solidaria e ilimitadamente de las obligaciones sociales. Art.
223 Cód. Comercio

Sociedades de hecho: La sociedad de hecho no tiene una instrumentación, ni se constituye

bajo un tipo, sino que se trata de una mera unión de dos o más personas determinadas con el
objetivo de explotar de manera común una actividad comercial

Artó.224 Cód. Comercio. Los socios responderán solidaria e ilimitadamente frente a terceros
con quienes hubiere contratado a nombre y en interés de sociedad de hecho.

Encargo de Fianza: Art. 2100 del Cód. Civil. Una persona se compromete a responder por
las obligaciones de otra (deudor y fiador)

Sucursales: Consiste en crear extensiones de la misma compañía en diferentes lugares en los

que se efectúen operaciones para los clientes, fundamentalmente en las zonas retiradas de la
sede de la casa matriz.
Agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que
operen en el país:

Copropiedades: Art. 485 Cód. Civil. Hay copropiedad cuando un bien o derecho pertenece
pro indiviso a varias personas.

¿Cómo calcular el margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) al cual se refiere el
art. 1 de Ley ISO para determinar si estoy gravado por este impuesto?

Margen Bruto: La sumatoria del total de ingresos brutos por servicios prestados más la
diferencia entre el total de ventas y su respectivo costo de ventas. Los gastos de ventas y
administrativos no deben incluirse como parte del costo de ventas.

A continuación se presenta la simbología que se necesitan para sacar dicho cálculo luego se
detalla un ejemplo de cómo asentar dicha simbología. Según art. 2 inciso d). Ley ISO.

¿Quienes no pagan este impuesto?

Según Artículo 4. Ley Impuesto de Solidaridad Exenciones. Están exentos del Impuesto de
Solidaridad:

 a) Los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas o autónomas y las

municipalidades y sus empresas, con excepción de las personas jurídicas formadas
por capitales mixtos.
 b) Las universidades y los centros educativos públicos y privados, legalmente
autorizados para funcionar en el país.
 c) Los sujetos pasivos de este Impuesto que inicien actividades empresariales, durante
los primeros cuatro trimestres de operación.

Los sujetos pasivos son los que inicien operaciones a partir del 1 de enero del 2009. Siendo
ellos: Artículo 1 (Ley del ISO)

A partir del quinto trimestre y subsiguientes, el contribuyente ya se encuentra afecto al pago

del Impuesto de Solidaridad, siempre y cuando dispongan de patrimonio propio, realicen
actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto
superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos, obtenidos durante el período de
liquidación definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta inmediato anterior al que se
encuentre en curso durante el trimestre por el que se determina y paga este impuesto. Además
de lo anterior, los contribuyentes deben encontrarse afiliados en el régimen optativo de pago
del Impuesto Sobre la Renta, conforme lo establece el artículo 72 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, Decreto número 26-92 del Congreso de la República.

¿Cómo se calcula el impuesto, cual es la tarifa impositiva

y cada cuanto tiempo debe hacer el pago?
El cálculo del Impuesto de Solidaridad contempla 2 formas de hacerlo en su artículo séptimo,
La cuarta parte del monto que resulte mayor entre:

• Activo neto, o

• Los ingresos brutos.

Si el activo neto es mayor de 4 veces a los ingresos brutos la base será sobre los ingresos. Por
ejemplo:

Tasa Impositiva: Según Artículo 8, Ley Impuesto de Solidaridad, Tipo impositivo. El tipo
impositivo de este impuesto es del uno por ciento (1%).

Periodo Impositivo: Según Artículo 6, Ley Impuesto de Solidaridad, Período impositivo. El

período impositivo es trimestral y se computará por trimestres calendario.

¿Cómo saber la cuarta parte de activo neto?

Activo Neto: Se define en la Ley ISO en su artículo 2 como: El monto que resulte de restar
al activo total, las depreciaciones y amortizaciones acumuladas y la reserva para cuentas
incobrables que haya sido constituida dentro de los límites del tres por ciento (3%) sobre las
operaciones del giro habitual del negocio establecidos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
así como el total de los créditos fiscales pendientes de reintegro registrados en el balance
general de apertura del período de liquidación definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta
que se encuentre en curso durante el trimestre por el que se determina y paga el impuesto.
Impuesto sobre las ganancias de capital
Un impuesto sobre las ganancias de capital (capital gains tax - CGT) es un impuesto
sobre el beneficio (plusvalía) obtenido por la venta de un activo que fue comprado a un
determinado costo que era inferior al importe obtenido posteriormente con la venta. Las
ganancias de capital más comunes se realizan a partir de la venta de acciones, bonos,
metales preciosos y de propiedades. No todos los países aplican un impuesto sobre las
ganancias de capital y la mayoría tienen diferentes impuestos para personas físicas y
corporaciones.

Para acciones (ej. acciones), que es un ejemplo de un activo popular y líquido, la

legislación nacional y estatal a menudo tiene una gran variedad de obligaciones fiscales,
que deben ser respetadas, en cuanto a las ganancias de capital. Los impuestos se cargan
directamente por el Estado sobre las transacciones, dividendos y ganancias de capital en el
Mercado de valores. Sin embargo, estas obligaciones fiscales pueden variar de una
jurisdicción a otra.

Los derechos de importación o aranceles

Los aranceles son derechos que se pagan por las importaciones con el propósito de
aumentar los ingresos del Estado o bien para proteger la producción nacional ante productos
fabricados en el extranjero y traídos a Guatemala.

En el pasado, Guatemala, al igual que el resto de países centroamericanos, tenía una gran
cantidad de aranceles y eran sumamente altos. Sin embargo, en 1984 se suscribió el
Convenio Sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano, cuyo anexo A es el
Arancel Centroamericano de Importación (conocido con el nombre de NAUCA II) y redujo
sensiblemente las protecciones.

Desde entonces, las tarifas se expresan sólo en términos ad-valorem (con relación al
valor) y en 1996 Guatemala puso en vigencia su programa de desgravación de la siguiente
forma:

 Materias, bienes intermedios, bienes de capital no producidos en Centroamérica: 0%

 Materias primas producidas en Centroamérica: 5%
 Bienes intermedios y bienes de capital producidos en Centroamérica 10%
 Bienes finales 15%

Actualmente y a consecuencia del proceso de Unión Aduanera, los países

centroamericanos ya se pusieron de acuerdo respecto de los aranceles de casi la totalidad
de productos.
Impuesto al Valor Agregado IVA

Definición:
Impuesto al Valor Agregado.
Monto:
12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya está incluido en
el precio de venta.
Base Legal:
Decreto 27-92 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.
En qué se utiliza:
Del 12% que se recauda 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para
la paz y el desarrollo, 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en programas
y proyectos y el 7% restante es destinado para financiar el presupuesto de la nación.

El IVA es el impuesto que más dinero genera para el Estado y su característica

principal es que lo paga toda persona que compra algún bien o servicio. Está
normado por el Decreto 27-92 del Congreso de la República y sus reformas. Las
modificaciones más recientes se encuentran en los Decretos 04-2012 y 10-2012
Ley Antievasión II y Ley de Actualización Tributaria, respectivamente.

Conocer quién debe pagarlo, cómo, cuándo y dónde nos ayuda a mantener orden
en nuestras cuentas, a la vez que colaboramos para que el Estado cuente con los
recursos que necesita para cumplir con su misión.

Tasa del impuesto e importancia de las facturas

Es muy importante tener claro que la tasa general del IVA es del 12 por ciento del
valor de cada producto o servicio y está siempre incluido en los precios de todo lo
que compramos, por lo que debemos rechazar de inmediato acciones que pretendan
sumarlo al precio, con el pretexto de que se pide factura. Sin embargo, para la
compra-venta de vehículos y viviendas, aplican otras cantidades, lo que se explicará
más adelante.

En cuanto al pago del impuesto, los contribuyentes afectos al Régimen General

están obligados a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA
cobrado en sus ventas. Lo que se paga a la SAT es la diferencia entre estos dos
valores, reportados en las facturas de compras y ventas.

De ahí la importancia de pedir factura en todas las compras y de dar en todas las
ventas. Incluso la ley obliga a emitir factura por las permutas de bienes,
arrendamientos, retiros, destrucción, pérdida o cualquier faltante de inventario.

¿Hay compras en las que no se paga IVA?

Sí, la ley contempla ciertas actividades o productos que, por ciertas circunstancias,
no deben pagar IVA. Para lo que nos interesa, diremos que no paga este Impuesto
la venta al consumidor final, al menudeo, de carnes, pescado, mariscos, frutas y
verduras frescas, cereales, legumbres y granos básicos en mercados cantonales y
municipales, siempre que tales ventas sean inferiores a cincuenta quetzales
(Q50.00) por cada transacción.

También está exenta la compra y venta de medicamentos genéricos y alternativos

de origen natural, la compra y venta de medicamentos que adquieren las personas
que padecen la enfermedad VIH/SIDA, y en los casos de compras de insumos de
producción local a que se refiere la Ley de Maquilas.

Tampoco se debe pagar IVA en las matrículas de inscripción, colegiaturas y

derechos de examen en los centros educativos, sean éstos públicos o privados. En
todo caso, las empresas, instituciones o entidades exentas, están obligadas a
indicar esa situación en sus facturas.

¿Cómo se procede con los vehículos?

Por la compraventa de vehículos terrestres de modelos 2011, 2012 y 2013 y toda

clase de vehículos marítimos y aéreos, el IVA se paga con base en una Tabla de
Valores Imponibles que establece la SAT.

Para la compra-venta de vehículos usados existe la siguiente tabla en donde el

impuesto a pagar se aplica conforme al modelo y años de uso de los vehículos:
La venta, permuta o donación entre vivos de vehículos automotores terrestres
usados debe formalizarse en un Certificado de Propiedad de Vehículos, el cual
proporciona la SAT. Deberá contener toda la información del vehículo en
transacción, así como del vendedor y del comprador. Contendrá también la
legalización de las firmas, que debe hacer un notario.

Declaración por el vendedor de vehículos

Si en 30 días hábiles el comprador no ha realizado el traspaso respectivo, el

vendedor de un vehículo podrá presentar aviso en DECLARACIÓN JURADA para
que la SAT realice la anotación correspondiente.

Después de operar el aviso del vendedor, la SAT requerirá del comprador el pago
del IVA dejado de pagar en la compraventa, el que debe hacerse efectivo dentro de
los 5 días siguientes.

Impuesto para la compra-venta de viviendas

El decreto 10-2012 establece que para la primera compra-venta o permuta de
vivienda, el IVA a pagar es del 12% sobre el precio de venta consignado en la
factura, escritura pública o el que consta en la matrícula fiscal, el que sea mayor.

Pero a partir de la segunda compra-venta o permuta, se tributará el 3% de dicho

valor, conforme a la Ley del Timbre.

Está exenta de pagar el impuesto la venta de vivienda con un área máxima de 80

metros cuadrados de construcción y que el valor no supere los Q250,000.00, así
como los lotes urbanizados que incluyan servicios básicos, con un área máxima de
120 metros cuadrados y un valor que no pase de Q120,000.00

Existen casos en que el impuesto por la compra de productos o servicios se

traslada a la SAT de manera diferente…

En el caso de los negocios inscritos bajo el Régimen de Pequeño Contribuyente,

que son aquellos cuyas ventas o prestaciones de servicios suman no más de ciento
cincuenta mil quetzales al año (Q150,000.00).

En este caso, no es IVA lo que se paga sino una tarifa especial sobre el valor de las
ventas que realiza. Dicha tarifa es del 5% sobre los ingresos brutos totales
facturados por las ventas o prestación de servicios de cada mes calendario. Estos
pagos al fisco deben declararse y hacerse efectivos durante el mes siguiente al
vencimiento del período mensual.

El pequeño contribuyente está obligado a emitir y entregar la respectiva factura a

quien le compre un producto o adquiera un servicio cuyo valor supere los cincuenta
quetzales (Q50.00). Cuando se trata de ventas menores a este monto, el negocio
debe entregar factura siempre que el cliente lo requiera.

Impuesto sobre Circulación de Vehículos

La circulación de vehículos en territorio, espacio aéreo y aguas nacionales genera

un impuesto que deben pagar los propietarios de los mismos, cuyos fondos en
buena parte tienen como destino las municipalidades del país, lo que está regido
por la Ley del Impuesto a la Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y
Aéreos, Decreto No. 70-94.

El impuesto debe ser pagado por todos los vehículos terrestres (carros, camionetas,
camiones, motocicletas, etc.), aéreos (aviones, avionetas, helicópteros y otros) y los
marítimos (lanchas, botes, veleros, barcos, etc.).

En este caso, nos referiremos específicamente a los vehículos terrestres, que son
la mayoría, cuya base imponible fue modificada por el Decreto No. 10-2012. Esta
reforma indica que la base imponible aplicable a los vehículos de la Serie Particular
se establece sobre el valor de los mismos y para la determinación del impuesto se
aplicarán los siguientes tipos impositivos o tasas:

En cuanto al valor del vehículo, éste se determina en tablas de valores imponibles,

elaboradas, autorizadas y publicadas anualmente por la SAT. Además, el
impuesto en ningún caso será menor a Q220.00

Los vehículos de alquiler, picops hasta de una tonelada, camionetas de reparto

hasta de una tonelada, ambulancias y carros fúnebres, pagan un impuesto de Q300,
mientras que los vehículos de transporte de valores o pasajeros y remolque, pagan
montos específicos, según el tonelaje, la capacidad de los mismos y la cantidad de
ruedas que posean.

Están exentos del pago de este impuesto los Organismos del Estado, el Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social, la Universidad de San Carlos, Misiones
Diplomáticas (vehículos que usan placas con las siglas "CD"), Misiones Consulares
(vehículos que usan placas con las siglas "CC"), Bomberos Voluntarios y
Municipales, los proyectos y Programas de cooperación internacional (vehículos
que usan placas con siglas "MI"), personas que se encuentran minusválidas a
consecuencia de lesiones de guerra, así como todos los vehículos (incluyendo los
de Universidades y entidades descentralizadas y autónomas) que usan placas de
la serie oficial (Sigla O). También están exentos los propietarios de bicicletas,
triciclos sin motor, carretillas de mano, carretas de tracción animal y botes de remo.

Pago del impuesto

El Impuesto a la Circulación de Vehículos se pagará una vez al año durante el periodo

comprendido del 1 de enero al 31 de julio de cada año y en ningún caso se podrá
fraccionar. Por el pago extemporáneo se aplicará una sanción del 100%, pero si se paga sin
ser requerido, la multa será rebajada un 75%.

El pago de este impuesto puede hacerse en cualquiera de los bancos del sistema,
siempre que el contribuyente demuestre estar solvente de infracciones de tránsito.

Arbitrios Municipales
Arbitrios son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.
La tasa constituye un tipo de tributo conforme a la clasificación del Código Tributario.
Por Arbitrios Municipales:
1. Limpieza Pública
2. Parques y Jardines
3. Serenazgo
LIMPIEZA PÚBLICA:
Comprende recolección, transporte, descarga y disposición final de los residuos provenientes de los
predios de la jurisdicción respectiva. Barrido y lavado de calles y locales públicos.

PARQUES Y JARDINES:
Comprende servicios de implementación, mantenimiento y mejoras de parques y jardines de uso
público.

SERENAZGO:
Comprende el mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia pública y protección
civil comprendidos en el concepto de seguridad ciudadana.
Creación de Tributos
Las Municipalidades pueden crear, modificar, suprimir y exonerar tributos
conforme al artículo 74 de la Constitución Política, el artículo 9 de la Ley Orgánica de
Municipalidades, y la Norma IV del Código Tributario.