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CONTABILIDAD SUPERIOR

Cuestionario de preguntas NIC’s


NIC 10 “HECHOS POSTERIORES”
Elige la alternativa correcta según corresponda a las preguntas:
1. Las entidades aplicaran la NIC 10 en los ejercicios anuales que comiencen a
partir del:
a) 1 de enero del 2015.
b) 31 de diciembre del 2005.
c) 1 de enero del 2005.
d) 31 de diciembre del 2015.

2. El objetivo de la NIC 10 es prescribir:


a) Cuándo una entidad ajustará sus estados financieros por hechos posteriores a la
fecha del balance.
b) Cuándo una entidad ajustará sus estados financieros por hechos anteriores a la
fecha del balance.
c) Las revelaciones que la entidad debe efectuar respecto a la fecha en que los
estados financieros han sido formulados o autorizados para su divulgación, así
como los hechos posteriores a la fecha del balance.
d) a y c son correctos.

3. Seleccione el caso de hechos posteriores a la fecha del balance que no implica


realizar ajustes:
a) La resolución de un litigio judicial, posterior a la fecha del balance, que confirma
que la entidad tenía una obligación presente en la fecha del balance.
b) una combinación de negocios significativa, que haya tenido lugar después de
la fecha del balance, o bien la enajenación o disposición por otra vía de una
dependiente significativa;
c) La recepción de información, después de la fecha del balance, que indique el
deterioro del valor de un activo a esa fecha, o bien la necesidad de ajustar la
pérdida por deterioro del valor reconocido previamente
d) La determinación, con posterioridad a la fecha del balance, del coste de los activos
adquiridos o del importe de ingresos por activos vendidos antes de dicha fecha.

Conteste Verdadero (V) o Falso (F) según corresponda:


1. Los hechos posteriores que surgieron después del periodo sobre el que se
V
informa no implica realizar ajuste.
2. Si, después de la fecha del balance, la entidad acuerda distribuir dividendos a
los tenedores de instrumentos de patrimonio neto (según se han definido en la
F
NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación e información a revelar),
reconocerá tales dividendos como un pasivo en la fecha del balance.
3. La entidad revelará la fecha en que los estados financieros han sido
formulados o autorizados para su divulgación, así como quién ha dado esta V
autorización.
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Complete:
1. Los hechos posteriores a la fecha del balance son todos aquellos eventos, ya sean
favorables o desfavorables, que se han producido entre la fecha del balance y la
fecha de formulación o de autorizaciones de los estados financieros para su
divulgación.

2. Los tipos de evento que pueden identificarse en la NIC 10 son:


2.1 Aquellos que muestran las condiciones que ya existían en la fecha del balance
(implican ajuste).
2.2 Aquellos que son indicativos de condiciones que han aparecido después de la
fecha del balance (no implica ajuste).

3. ¿Qué se debe hacer en los siguientes casos?:


Hechos Posteriores al cierre del ejercicio ¿Qué hacer?
a. Se conoce a mediados de Enero que uno de los principales Ajustar Estados
clientes ha sido declarado en situación de quiebra. Financieros
b. En el mes de Febrero la empresa sufre un siniestro que
Revelar en Notas
afecta a sus instalaciones.
c. En el mes de Marzo se conoce la resolución a un litigio que
Ajustar Estados
mantenía la empresa, por el que se le condena a ésta a pagar
Financieros
una indemnización que no figuraba provisionada.
d. Con motivo de las perdidas extraordinarias acaecidas en los
primeros meses del siguiente año, la empresa se encuentra Revelar en Notas
incursa en causa de disolución.

Ejercicio NIC 10:


Durante el 2015 se han tenido diferencias importantes con un cliente por determinados
fallos en los suministros que le han sido realizados, según las estipulaciones contractuales
del mismo.
Finalmente, en enero del 2017, se recibe la comunicación de la interposición de una
demanda judicial por pare de dicho cliente en la que se solicitan, por daños perjuicios,
un importe de $ 30,000.000
Solución:
La empresa no había procedido a reflejar contablemente la situación del conflicto con el
cliente en cuestión debido a que, hasta la fecha del cierre del ejercicio, se trataba
exclusivamente de la discusión con el mismo, referente a los supuestos perjuicios que le
habían sido provocados como consecuencia de los hipotéticos incumplimientos
contractuales.
La interposición de la demanda por pare del cliente, materializa sus quejas y se supone la
aparición de un PASIVO CONTINGENTE cuantificable del que se tiene conocimiento,
no obstante, después de la fecha del cierre del ejercicio.
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Por lo tanto debería procederse al reflejo contable de dicho pasivo en forma de provisión,
ajustando para ello las cuentas anuales de dicho ejercicio.
CUENTAS DEBE HABER
Otras Perdidas de Gestión $ 30,000.00
Provisión para responsabilidades $ 30,000.00
Para corregir registro provisión de juicio llevado
con la empresa EL PROBLEMATICO
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NIC 12 “IMPUESTO A LAS GANANCIAS”
Elige la alternativa correcta según corresponda a las preguntas:
1. Un Activo por Impuesto Diferido es el impuesto a recuperar en periodos
futuros, relacionadas con:
a) Diferencias Temporarias Imponibles.
b) Compensación de pérdidas obtenidas en periodos futuros anteriores, que no han
sido objetos de deducción fiscal;
c) Compensación de créditos no utilizados de periodos anteriores.
d) b y c son correctas.
e) Ninguna de las anteriores.

2. Se considera diferencias temporarias cuando:


a) Existen diferencias entre la depreciación contable y fiscal.
b) El valor contable de las inversiones en subsidiarias y asociadas es diferente a la
base fiscal.
c) Activos revalorizados contablemente pero no a efectos fiscales.
d) Todas las anteriores.

3. Los Activos y Pasivos diferidos solo pueden ser compensados si la empresa:


a) Tiene un derecho legal para poder compensar frente a la autoridad fiscal los
importes reconocidos.
b) Tiene un derecho legal para poder compensar frente a la autoridad fiscal los
activos y pasivos correspondientes.
c) Tienen la intención de liquidarlos juntos a realizar el activo y liquidar el pasivo
simultáneamente.
d) Ninguna de las anteriores.

Conteste Verdadero (V) o Falso (F) según corresponda:


1. La recuperación de un Activo Diferido se debe revisar al inicio de cada
F
periodo.
2. Un Pasivo por Impuesto Diferido es el impuesto a pagar en periodos futuros,
V
relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
3. El impuesto diferido por la revaluación de Propiedades, Planta y Equipo se
F
registra en el Estado de Situación Financiera.

Complete la frase:
1. Resultado contable es la utilidad o pérdida neta antes de deducir el gasto por
impuesto a las ganancias.
2. Las diferencias temporarias pueden ser: Imponibles y Deducibles.
3. Base Fiscal de un Pasivo es igual a su valor en libros menos cualquier valor que,
eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos
futuros.
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Ejercicio NIC 12: Valor Neto Realizable.
Al 31 de diciembre del 2016 la Compañía KYMEC S.A. tiene registrado en su
contabilidad un inventario de productos terminados por $20.000,00
El inventario presenta indicadores de deterioro en su valor. La compañía estima que el
precio de venta menos los cosos de determinación y venta del inventario es de $ 14.000,00
(Valor Neo Realizable).
En base a lo anterior el Valor en Libros del Inventario presenta un deterioro de $
20.000,00 a $ 14.000,00 (Pérdida por deterioro del valor $ 6.000,00)
En el 2017, la compañía KYMEC S.A. vendió el inventario a un precio de $ 14.000,00.
Se pide:
a. Calcule la tasa contable y base fiscal del efectivo.
b. Calcular el Impuesto a la Renta Diferido al 31 de diciembre del 2016,
considerando una tasa de IR del 22%.
c. Evaluar el efecto impositivo en el 2017 (Gasto Deducible, No Deducible,
deducción adicional, ingreso gravado, exento, etc.)

Resolución:
a.
AÑO 2016 BASE CONTABLE BASE FISCAL DIFERENCIA
Inventario $ 20.000,00 $ 20.000,00 -------------
(-) Deterioro $ 6.000,00 ------------ $ 6.000,00
VNR $ 14.000,00 $ 20.000,00 $ 6.000,00
𝑩𝒂𝒔𝒆 𝑪𝒐𝒏𝒕𝒂𝒃𝒍𝒆 < 𝑩𝒂𝒔𝒆 𝑭𝒊𝒔𝒄𝒂𝒍

Activo por Impuesto Diferido


b. Calculo del Impuesto Diferido
6.000,00 × 22% = 1.320,00
CUENTAS DEBE HABER
Activo por Impuesto Diferido $ 1.320,00
Ingreso/Gasto por Imp. Diferido $ 1.320,00
P/R Impuesto diferido por VNR
c. En el 2017 se reversa el asiento, dado que la compañía está vendiendo el
inventario por $ 14.000,00.
CUENTAS DEBE HABER
Ingreso/Gasto por Imp. Diferido $ 1.320,00
Activo por Impuesto Diferido $ 1.320,00
P/R Reversa de Impuesto diferido por VNR
El efecto impositivo en el 2016: Este impuesto fue pagado en el 2016 como Gasto No
Deducible, por lo que al efectuar el asiento de venta está recuperando por medio del
ingreso calificado como no objeto del impuesto.
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NIC 16 “PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO”
Elige la alternativa correcta según corresponda a la definición:
1. Es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la
amortización acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas:
a) Importe recuperable.
b) Importe amortizable
c) Importe en libros.
d) Ninguna de las anteriores.

2. En qué casos no se aplica NIC 16 “Propiedad, Planta y Equipo”:


a) Las propiedades, planta y equipo clasificados como mantenidas para la venta.
b) Los activos biológicos relacionados con actividades agrícolas distintos de las
plantas productoras.
c) El reconocimiento y medición de activos para exploración y evaluación.
d) Todas las anteriores.

3. Es el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por


transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes de
mercado en la fecha de la medición:
a) Valor razonable.
b) Valor residual.
c) Valor específico para una entidad.
d) Ninguna de las anteriores.

Conteste Verdadero (V) o Falso (F) según corresponda:


1. Si se revalúa un elemento de propiedades, planta y equipo, se revaluarán
V
también todos los elementos que pertenezcan a la misma clase de activos.
2. El método de depreciación aplicado a un activo se revisará, como mínimo, al
inicio de cada periodo anual y, si hubiera habido un cambio significativo en
F
el patrón esperado de consumo de los beneficios económicos futuros
incorporados al activo, se cambiará para reflejar el nuevo patrón.
3. La pérdida o ganancia derivada de la baja en cuentas de un elemento de
propiedades, planta y equipo se determinará como la diferencia entre el
V
importe neto que, en su caso, se obtenga por la disposición, y el importe en
libros del elemento

Complete:
1. Los métodos de depreciación son:
1.1. Método lineal.
1.2. Método de depreciación creciente.
1.3. Método de las unidades de producción.
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2. Una pérdida por deterioro es el exceso del importe en libros de un activo sobre su
importe recuperable.

3. Según NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo, posterior a su reconocimiento, puede


ser medido por:
3.1.El modelo del costo
3.2.El modelo de revaluación

Ejercicio NIC 16: Propiedad, Planta y Equipo.


KYMEC S.A es una empresa que recientemente se ha creado, por lo que procede a
realizar el equipamiento necesario para desarrollar su actividad, para ello realiza las
siguientes adquisiciones:
 El 01/07/2014 adquiere mobiliario por importe de $65.000. El proveedor le ofrece
un descuento del 20% por tratarse de modelos ya descatalogados y la sociedad
consigue otro descuento del 5% por pronto pago. Los gastos de transporte del
mobiliario hasta la sede social ascienden a $ 600. Con una vida útil de 10 años.

 Adicional compra equipos para proceso de información por un valor de $ 30.000


con una vida útil de 6 años.

 También adquiere equipos industriales con una vida útil de 8 años por importe de
$ 70.000, que requieren un periodo de instalación de 10 meses y unos gastos de
instalación de $ 500.

 Finalmente compra una maquinaria especial valorada en $ 30.000 que necesitará


15 meses para poder estar en condiciones de funcionamiento. Los gastos de
montaje ascienden a $ 550.

 La sociedad financia la operación mediante un presamos bancario a 3 años de


$180.000 al 6% de interés anual, pagadero por semestres vencidos el 30 de Junio
31 de Diciembre de cada año
Se pide: Contabilizar las operaciones hasta que todo el activo fijo esté en condiciones de
enriar en funcionamiento.
Solución:
Determinar el precio de adquisición del mobiliario:
Precio según factura 65.000
(-) Descuento comercial (20%) (13.000)
= 52.000
(-) Descuento por pronto pago (5%) (2.600)
= 49.400
(+) Transporte 600
PRECIO DE ADQUISION TOTAL = $ 50.000
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 01.07.2014. Por la obtención del préstamo.


CUENTAS DEBE HABER
Bancos $ 180.000,00
Deuda a Largo Plazo con Entidades Financieras $ 180.000,00

 01.07.2014. Por la compra del activo fijo.


CUENTAS DEBE HABER
Mobiliario $ 50.000,00
Equipo para proceso de información $ 30.000,00
Maquinaria en montaje $ 100.000,00
Bancos $180.000,00

 31.12.2014. Por la contabilización pago de los intereses del año 2014.


CUENTAS DEBE HABER
Intereses de deudas con entidades financieras $ 5.400,00
Bancos (180.000 x 0,06 x 6/12) $5.400

 31.12.2014. Por la activación de los gastos financieros.


CUENTAS DEBE HABER
Maquinaria en montaje * ( 30.000 x 6% x 6/12) $ 900
Trabajos realizados para PPE en curso $900
* Del total de gastos financieros solo se activan los que corresponden a la maquina
con periodo de montaje superior a 1 año.

 31.12.2014. Por la depreciación del activo fijo que ya está en condiciones de entrar
en funcionamiento.
CUENTAS DEBE HABER
Depreciación PPE $ 5.000
- Mobiliario: (50.000/10) x (6/12) = 2500
- E.P.I: (30.000/6) x (6/12) = 2500
Depreciación acumulada Mobiliario $2.500
Depreciación acumulada Eq. Proceso Inform. $2.500
Nota: La PPE en curso (maquinaria en montaje) no se deprecia hasta que esté en
condiciones de entrar en funcionamiento.
 01.05.2015. Por el pago de los gastos de instalación y la puesta en condiciones de
funcionamiento del equipo industrial (10 meses, desde 01/07/2014 a 01/05/2015).
CUENTAS DEBE HABER
Maquinaria $ 70.500
Maquinaria en Montaje $ 70.000
Bancos $ 500
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 01.07.2015. Por la contabilización pago de los intereses del primer semestre de
2015.
CUENTAS DEBE HABER
Intereses de deudas con entidades financieras $ 5.400
Bancos ( 180.000 x 6% x 6/12) $ 5.400

 01.07.2015. Por la activación de los gastos financieros de la maquina especial.


CUENTAS DEBE HABER
Maquinaria en montaje ( 30.000 x 6% x 6/12) $ 900
Trabajos realizados para PPE en curso $900

 01.10.2015. Por la contabilización de los intereses devengados hasta la puesta en


marcha en condiciones de funcionamiento de la maquina especial.
CUENTAS DEBE HABER
Intereses de deudas con entidades financieras $ 2.700
(180.000 x 6% x 3/12)
Intereses a corto plazo de deudas con Ent. Fin. $ 2.700

 01.10.2015. Por la activación de los gastos financieros de la maquina especial.


CUENTAS DEBE HABER
Maquinaria en montaje ( 30.000 x 6% x 3/12) $ 450
Trabajos realizados para PPE en curso $ 450

 01.10.2015. Por el pago de los gastos de instalación y la puesta en condiciones de


funcionamiento de la maquina especial.
CUENTAS DEBE HABER
Maquinaria $ 32.800
Maquinaria en Montaje $ 32.250
Bancos $ 550

 31.12.2015. Por el devengo de los intereses pendientes de contabilización desde


01.10.2015 hasta el 31.12.2015 y el pago de todos los intereses del segundo
semestre de 2015.
CUENTAS DEBE HABER
Intereses de deudas con entidades financieras $ 2.700
(intereses de 1.10.2015 a 31.12.2015)
Intereses a corto plazo de deudas con Entidades $ 2.700
Financieras (intereses de 01.07.2015 a 01.10.2015:
180.000 x 6% 3/12)
Bancos $ 5.400
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 31.12.2015. Por la depreciación del activo fijo que a esa en condiciones de enriar
en funcionamiento.
CUENTAS DEBE HABER
Depreciación PPE $ 16.900
- Mobiliario: 50.000/10 = 5.000
- E.P.I: 30.000/6 = 5.000
- Equipo industrial: 70.500/8 x 8/12 = 5.875
- Maquina especial: 32800/8 x 3/12 = 1.025
Depreciación acumulada Maquinaria $ 6.900
Depreciación acumulada Mobiliario $ 5.000
Depreciación acumulada Eq. Proceso Inform. $ 5.000
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NIC 19 “BENEFICIOS A EMPLEADOS”
Elige la alternativa correcta según corresponda a la definición:
1. Entre los beneficios post-empleo que señala la NIC 16 se encuentra:
a) Derechos por permisos retribuidos y ausencia retribuida por enfermedad.
b) Los premios de antigüedad u otros beneficios por largo tiempo de servicio.
c) Beneficios por retiro (Ej.: pensiones y pagos únicos por retiro).
d) Los beneficios por invalidez permanente.

2. De acuerdo a la NIC 19, ¿cuál de las siguientes definiciones corresponde a


beneficios por terminación?
e) Las propiedades, planta y equipo clasificados como mantenidas para la venta.
f) Los activos biológicos relacionados con actividades agrícolas distintos de las
plantas productoras.
g) El reconocimiento y medición de activos para exploración y evaluación.
h) Todas las anteriores.

3. Es el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por


transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes de
mercado en la fecha de la medición:
e) Valor razonable.
f) Valor residual.
g) Valor específico para una entidad.
h) Ninguna de las anteriores.

Conteste Verdadero (V) o Falso (F) según corresponda:


1. Uno de los objetivos de la NIC 19 es que la entidad reconozca un gasto cuando
el empleado ha prestado servicios a cambio de beneficios a los empleados a F
pagar en el futuro.
2. Entre los beneficios post-empleo se consideran las indemnizaciones por cese
F
y beneficios a los empleados a corto plazo.
3. La pérdida o ganancia derivada de la baja en cuentas de un elemento de
propiedades, planta y equipo se determinará como la diferencia entre el
V
importe neto que, en su caso, se obtenga por la disposición, y el importe en
libros del elemento

Complete:
1. Los métodos de depreciación son:
a. Método lineal.
b. Método de depreciación creciente.
c. Método de las unidades de producción.

2. Una pérdida por deterioro es el exceso del importe en libros de un activo sobre su
importe recuperable.
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3. Según NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo, posterior a su reconocimiento, puede


ser medido por:
a. El modelo del costo
b. El modelo de revaluación

Ejercicio NIC 16: Retribuciones a los empleados a corto plazo.


Marcelo Aguirre, ingeniero industrial trabaja en la empresa ECUAQUIMICOS, la cual
se encuentra acogida al convenio colectivo de la industria siderometalúrgica. El
ingeniero dispone de un contrato indefinido. Su salario mensual es el siguiente:

http://fvconsulting.com.co/userfiles/files/Ejercicios%20pr%C3%A1cticos%20beneficios%20a%
20empleados.pdf