Guía del Cierre Contable

Ángel Luis Martínez Sánchez

Licenciado en Ciencias Económicas y Empresariales
por la Universidad de Granada.
Responsable del departamento contable de INEAF

Seminario ofrecido por INEAF (www.ineaf.es)

1. BALANCE DE SUMAS Y
SALDOS
 BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
EMPRESA: 70 SOCIEDAD CIERRE CONTABLE 2011
Fecha 31,12,11
PERIODO : 01-01-11 / 31-12-11 SUBCUENTAS : 0000000 / 9999999 (importes en Euros)

CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

1000000 Capital Social 0,00 1.620.000,00 -1.620.000,00
1210009 Perdidas año 2009 140.000,00 0,00 140.000,00
1210010 Perdidas año 2010 168.000,00 0,00 168.000,00
1300000 Subvenciones oficiales de capital 0,00 1.873,05 -1.873,05
1720001 Deuda con la Junta de Andalucia 0,00 6.000,00 -6.000,00
1740001 Leasing Furgoneta 0,00 12.209,36 -12.209,36
2100000 Terrenos y binene naturales 21.600,00 0,00 21.600,00
2110000 Construcciones 158.400,00 0,00 158.400,00
2120001 Grupo electrógeno 6.900,00 0,00 6.900,00
2130001 Carretilla elevadora 14.000,00 0,00 14.000,00
2160001 Mobiliario 1 3.000,00 0,00 3.000,00
2160002 Mobiliario 2 4.000,00 0,00 4.000,00
2180001 Furgoneta 24.500,00 0,00 24.500,00
2180002 Ford Mondeo 30.000,00 0,00 30.000,00
2180003 Remolque 6.700,00 0,00 6.700,00
2330001 Fotocopiadora Xerox 234 4.360,00 0,00 4.360,00
2370000 Epi en montaje 2.430,00 0,00 2.430,00
2580023 Imposición en Caja Granada 540.000,00 0,00 540.000,00
 BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
EMPRESA: 70 SOCIEDAD CIERRE CONTABLE 2011
Fecha 31,12,11
PERIODO : 01-01-11 / 31-12-11 SUBCUENTAS : 0000000 / 9999999 (importes en Euros)

CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

2811001 A.A. Construccion 0,00 4.021,60 -4.021,60
2812001 A.A. Grupo electrogeno 0,00 1.200,41 -1.200,41
2813001 A.A. Carretilla 0,00 998,66 -998,66
2816001 A.A. mobiliario 1 0,00 190,42 -190,42
2816002 A.A. Mobiliario 2 0,00 253,88 -253,88
2818001 A.A. Furgoneta 0,00 2.282,66 -2.282,66
2818002 A.A. Turismo 0,00 2.815,28 -2.815,28
2818003 A.A. Remolque 0,00 398,27 -398,27
3000023 Puertas correderas blancas 345.897,00 0,00 345.897,00
3000046 Puertas correderas color 25.689,00 0,00 25.689,00
3000054 Puertas abatibles blancas 43.287,00 0,00 43.287,00
3000075 Puertas abatibles color 23.487,00 0,00 23.487,00
3010023 Ventanas correderas blancas 23.544,00 0,00 23.544,00
3010054 Ventanas abatibles blancas 43.276,00 0,00 43.276,00
3010067 Ventanas correderas color 56.788,00 0,00 56.788,00
3010654 Ventanas abatibles color 23.122,00 0,00 23.122,00
3020001 Persiana balcon blanca 234.555,00 0,00 234.555,00
3020002 Persiana balcon color 34.522,00 0,00 34.522,00
3020003 Persiana ventana blanca 78.007,00 0,00 78.007,00
3020004 Persiana ventana color 43.566,00 0,00 43.566,00
3900012 Deterioro de las persianas 0,00 12.000,00 -12.000,00
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Fecha 31,12,11
PERIODO : 01-01-11 / 31-12-11 SUBCUENTAS : 0000000 / 9999999 (importes en Euros)

CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

4000012 Aluservicios, S.L. 0,00 241.796,72 -241.796,72
4000076 Vidriosa, S.A. 0,00 256.398,86 -256.398,86
4000543 Puertas la Macarena, S.A. 0,00 286.706,80 -286.706,80
4100002 Movistar 0,00 24.143,00 -24.143,00
4100005 Seur Express 0,00 2.300,00 -2.300,00
4100006 Orange 0,00 1.817,00 -1.817,00
4100009 Ideal, anuncios 0,00 3.540,00 -3.540,00
4100012 Endesa 0,00 103.364,00 -103.364,00
4100023 Notario Rafael Rojas 0,00 500,00 -500,00
4100034 Montajes Copiados S.L. 0,00 531,00 -531,00
4100067 Mapfre 0,00 5.870,00 -5.870,00
4100076 Talleres Ramiro 0,00 489,00 -489,00
4110000 Acreedores, efectos comerciales a pagar 0,00 13.890,00 -13.890,00
4300001 Clientes varios 898.735,20 0,00 898.735,20
4300078 Juan Rodriguez Martin 43.000,00 0,00 43.000,00
4300089 Rafael Lopez Lopez 23.000,00 0,00 23.000,00
4300456 Javier Saez Perez 45.000,00 0,00 45.000,00
4300654 Silvia Villar Megias 36.000,00 0,00 36.000,00
4360001 Alfonso Orozco Diaz 2.000,00 0,00 2.000,00
4720000 H.P.IVA Soportado 108.190,62 0,00 108.190,62
4730001 H.P. Retenciones soportadas 627,00 0,00 627,00
4740001 Insolvencia Alfonso Orozco 2.000,00 0,00 2.000,00
4742010 Deducción pte aplicar año 10 3.000,00 0,00 3.000,00
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PERIODO : 01-01-11 / 31-12-11 SUBCUENTAS : 0000000 / 9999999 (importes en Euros)

CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

4745009 Créditos por BI negativas año 09 8.750,00 0,00 8.750,00
4745010 Créditos por B.I. negativas del año 10 10.500,00 0,00 10.500,00
4751000 H.P. Acree. Reten. Practicadas 0,00 2.890,00 -2.890,00
4760000 Organismos S.S. Acreedores 0,00 12.549,00 -12.549,00
4770000 H.P. IVA repercutido 0,00 137.095,20 -137.095,20
4800001 Gastos anticipado seguro Mafre 2.890,00 0,00 2.890,00
4900001 Deterioro de valor de Alfonso Orozco 0,00 2.000,00 -2.000,00
4950001 Provision por devoluciones 0,00 6.900,00 -6.900,00
5230002 Secosa, S.L. 0,00 269.100,00 -269.100,00
5230006 Xerox 0,00 5.144,80 -5.144,80
5230012 El Corte Ingles 0,00 2.867,40 -2.867,40
5240001 Leasing furgoneta c/p 7.919,73 7.919,73 0,00
5400076 Acciones Banco Americano 1.379,31 0,00 1.379,31
5550010 Partidas ptes fin año 10 0,00 78,00 -78,00
5700001 Caja 1 345,00 0,00 345,00
5700002 Caja 2 467,90 0,00 467,90
5710087 Santander dólares 420,69 0,00 420,69
5720001 BBVA 1832 076 232.780,49 0,00 232.780,49
5720002 BBVA 1832 187 542.986,00 0,00 542.986,00
5720013 Banco Popular 3455 0,00 256,00 -256,00
5720019 CAJA GRANADA 2031 89876 0,00 2.432,00 -2.432,00
5720045 Caja Granada 2031 047 612.387,00 524.220,00 88.167,00
5720433 Banco Nacional de Paris 2.179.848,60 2.179.848,60 0,00
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Fecha 31,12,11
PERIODO : 01-01-11 / 31-12-11 SUBCUENTAS : 0000000 / 9999999 (importes en Euros)

CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

6000023 Compra puerta corredera blanca 23.567,00 0,00 23.567,00
6000034 Compra puerta corredera color 54.388,00 0,00 54.388,00
6000045 Compra puerta abatible blanca 34.555,00 0,00 34.555,00
6000076 Compra puerta abatible color 120.000,00 0,00 120.000,00
6010012 Compra ventana corrredera blanca 34.567,00 0,00 34.567,00
6010023 Compra ventana corredera color 56.777,00 0,00 56.777,00
6010035 Compra ventana abatible blanca 43.244,00 0,00 43.244,00
6010045 Compra ventana abatible color 43.989,00 0,00 43.989,00
6030001 Compra persiana puerta blanca 50.000,00 0,00 50.000,00
6030002 Compra persiana puerta color 45.000,00 0,00 45.000,00
6030003 Compra persiana ventana blanca 56.787,00 0,00 56.787,00
6030004 Compra persiana ventana color 23.567,00 0,00 23.567,00
6210001 Alquiler cocheras 11.000,00 0,00 11.000,00
6210002 Nave poligono industrial 45.000,00 0,00 45.000,00
6220089 Reparación furgoneta 489,00 0,00 489,00
6232009 Gastos de notario 560,00 0,00 560,00
6240001 Envios varios 2.354,00 0,00 2.354,00
6250001 Seguro Mafre 5.870,00 0,00 5.870,00
6250023 Publicidad en Ideal 3.000,00 0,00 3.000,00
6260001 Comisiones Santander 345,00 0,00 345,00
6260002 Comisiones varias 43,00 0,00 43,00
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EMPRESA: 70 SOCIEDAD CIERRE CONTABLE 2011
Fecha 31,12,11
PERIODO : 01-01-11 / 31-12-11 SUBCUENTAS : 0000000 / 9999999 (importes en Euros)
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER SALDO
6280012 Luz 3.678,00 0,00 3.678,00
6290002 Gasto telefono movistar 300,00 0,00 300,00
6290004 Instalación fotocopiadora 450,00 0,00 450,00
6290005 Orange 400,00 0,00 400,00
6310001 IBI 450,00 0,00 450,00
6310034 Impuesto Circulación 65,00 0,00 65,00
6400000 Sueldos y Salarios 126.987,00 0,00 126.987,00
6420000 Seguridad Social a cargo de la empresa 34.000,00 0,00 34.000,00
6620004 Intereses leasing 1.158,14 0,00 1.158,14
6690001 Intereses póliza Caja Granada 0,00 45,98 -45,98
6780001 Infracciones de trafico 680,00 0,00 680,00
6780002 Sanción Hacienda 540,00 0,00 540,00
7000001 Venta puerta corredera blanca 0,00 50.678,00 -50.678,00
7000002 Venta puerta corredera color 0,00 356.665,00 -356.665,00
7000003 Venta puerta abatible blanca 0,00 55.678,00 -55.678,00
7000004 Venta puerta abatible color 0,00 44.543,00 -44.543,00
7000005 Venta ventana corredera blancaç 0,00 55.345,00 -55.345,00
7000006 Venta ventana corredera color 0,00 26.456,00 -26.456,00
7000007 Venta ventana abatible blanca 0,00 416.022,00 -416.022,00
7000008 Venta ventana abatible color 0,00 515.554,00 -515.554,00
7000009 Venta persiana puerta blanca 0,00 77.789,00 -77.789,00
7000010 Venta persiana puerta color 0,00 32.000,00 -32.000,00
7000011 Venta persiana ventana blanca 0,00 2.000,00 -2.000,00
7000012 Venta persiana puerta color 0,00 32.876,00 -32.876,00
7520000 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO 0,00 245.000,00 -245.000,00
7690000 Otros ingresos financieros 0,00 345,00 -345,00
7690023 Ingresos de imposición Caja Granada 0,00 15.780,00 -15.780,00
7.685.667,68 7.685.667,68 0,00
 Guía del Cierre contable

Analizamos el Balance de Sumas y Saldos por

Grupos
 GRUPO 1 Financiación Básica
Cuentas del Balance de sumas y saldos

CODIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO

1000000 Capital Social 0,00 1.620.000,00 -1.620.000,00
1210009 Perdidas año 2009 140.000,00 0,00 140.000,00
1210010 Perdidas año 2010 168.000,00 0,00 168.000,00
1300000 Subvenciones oficiales de capital(mobiliario 1) 0,00 1.873,05 -1.873,05
1720001 Deuda con la Junta deAndalucíatransf subven 0,00 6.000,00 -6.000,00
1740001 Leasing Furgoneta 0,00 12.209,36 -12.209,36
 Grupo 1 Financiación Básica

Operaciones a realizar

o Comprobar cuenta de capital

o Comprobar cuentas de resultados ejercicios
o Comprobar dotación de reservas
o Comprobar Subvenciones
o Comprobar Leasing
o Comprobar las provisiones
o Cambios de plazos
 Grupo 1 Financiación básica

1. Comprobar Pérdidas de ejercicios anteriores (121,9) y (121,10)

Comprobamos que efectivamente se han pasado los resultados negativos de la

cuenta (129) a la (121) en los ejercicios 09 y 10.
Además, comprobamos que no existe la cuenta (129) pues el balance está
listado antes de la regularización, con lo que tenemos son cuentas del grupo 6
y 7.

2. Comprobar cuentas de reservas (11)

Al no haber tenido beneficios en los ejercicios anteriores no tenemos cuentas

dotadas de reservas. En cualquier caso deberíamos revisar:
Reserva legal: 10% del beneficio hasta 20% capital
Reserva estufaría….
 Grupo 1 Financiación Básica
3. (130.0) Subvenciones oficiales de capital

Información en la memoria (Apartado 11)

Fecha de la concesión: enero 2009

Ente público que la concede: Junta de Andalucía
Importe concedido: 2.000 euros
Criterio de imputación a pérdida y ganancias: atendiendo a la
amortización del mobiliario 1

Operaciones al cierre
a) Amortización del inmovilizado al que se refiere la subvención
Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe
(6816,1) Amortización
(2816,1) A.A. Mobiliario 1
mobiliario

b) Paso a resultados de la subvención al 31,12

Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe
(746) Subvenciones oficiales
(130,0) Subvenciones
traspasadas al resultdo
 Grupo 1 Financiación Básica
4. (14) Provisiones Nota 14 de la memoria

Valoración inicial
Importe Cuenta de debe Cuenta de haber Importe

(6) Gasto (14) Provisión

Operaciones al cierre

a) Ajuste por actualización de provisiones

Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe
(660) Gastos financieros
por actualización de (14) Provisión
provisiones

b) Reclasificación del plazo.

Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe

(14) Provisión (529) Provisión

 Grupo 1 Financiación Básica

5. (170) Deudas l/p con entidades de crédito

Reclasificación de la deuda

5. (172,1) Deudas con la Junta de Andalucía transformable en subvenciones.

Información en la memoria Nota 7

Vemos el plazo y si vence antes de un año modificamos
Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe

(172,2) Deudas l/p Junta

(522,1) Deudas c/p con Junta
Andalucía

Si se transforma o no
 Grupo 2. Inmovilizado
Cuentas del Balance se sumas y saldos

CODIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER

2100000 Terrenos y bienes naturales 21.600,00 0,00 21.600,00
2110000 Construcciones 158.400,00 0,00 158.400,00
2120001 Grupo electrógeno 6.900,00 0,00 6.900,00
2130001 Carretilla elevadora 14.000,00 0,00 14.000,00
2160001 Mobiliario 1 3.000,00 0,00 3.000,00
2160002 Mobiliario 2 4.000,00 0,00 4.000,00
2180001 Furgoneta 24.500,00 0,00 24.500,00
2180002 Ford Mondeo 30.000,00 0,00 30.000,00
2180003 Remolque 6.700,00 0,00 6.700,00
2330001 Fotocopiadora Xerox 234 4.360,00 0,00 4.360,00
2370000 Epi en montaje 2.430,00 0,00 2.430,00
2580023 Imposición en Caja Granada 540.000,00 0,00 540.000,00
2811001 A.A. Construcción 0,00 4.021,60 -4.021,60
2812001 A.A. Grupo electrógeno 0,00 1.200,41 -1.200,41
2813001 A.A. Carretilla 0,00 998,66 -998,66
2816001 A.A. mobiliario 1 0,00 190,42 -190,42
2816002 A.A. Mobiliario 2 0,00 253,88 -253,88
2818001 A.A. Furgoneta 0,00 2.282,66 -2.282,66
2818002 A.A. Turismo 0,00 2.815,28 -2.815,28
2818003 A.A. Remolque 0,00 398,27 -398,27
 Grupo 2. Inmovilizado
Subgrupo 21 y 22, Inmovilizado material e inversiones inmobiliarias

1. Realizar amortizaciones (ya vimos en subvención y leasing parte)

Consultar nota 5 de la memoria

(211.0) Construcciones

Precio 158.400
Valor Residual 0
Fecha comienzo amortización 23/09/09
Sistema amortización Coeficiente máximo según las tablas
Amort ización a 31/12 (28 1 1.1) 4.021,60

Cá lculo cuota amortización: 2% sobre 158.400 = 3.168

- Amortización año 2009: 3.168/360 x 97 días = 853,6

- Amortización año 2010: 3.168
- Amortización acumulada: 853,6 + 3.168 = 4.021,6

- Apunte a realizar al cierre del ejercicio

3.168 (68 1 1.1) Amortización de (28 1 1.1) Amortización 3.168

Construcciones Acumulada de
Construcciones
 Grupo 2. Inmovilizado
. . . . . continuamos subgrupo 21 y 22

2. Test del deterioro.

Comparamos el valor contable con el valor en uso.
Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe
(691) Pérdidas por
(291) Deterioro de valor del
deterioro de valor del
inmovilizado material
Inmovilizado material

Cuidado por que esta apunte afecta a la amortización del año siguiente.

3. Posibilidad de activación de gastos

Si los gastos suponen una ampliación del inmovilizado, aumento de
productividad o alargamiento de vida útil
Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe
(731) Trabajos realizados
(21) Inmovilizado material
para el inm. Material.
 Grupo 2. Inmovilizado
Grupo 23, Inmovilizado en curso

1, Activación de gastos

Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe

(733) Trabajos realizados
(23) Inmovilizado en curso
para el inmovilizado en curso

2, Comprobar se debemos de pasar al 21 ó 22

Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe

(21) Inmovilizado material
(23) Inmovilizado en curso
(22) Inmovilizado materails
 Grupo 2. Inmovilizado
Grupo 20 Inmovilizado Intangible (en nuestro ejemplo no hay)

1 – Amortizar el intangible atendiendo a su vida útil

Menos el fondo de comercio

2- Comprobar los posibles deterioros

Incluido el Fondo de Comercio

3- Comprobar la posible activación de gastos en el caso de tener investigación

y/o desarrollo

Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe

(200I Investigación (730) Trabajos realizados para
(201) Desarrollo el inmovilizado intengiible
 Grupo 2. Inmovilizado
Grupo 24 y 25 Inversiones financieras

Consultar la nota 9 de la memoria

(250) Inversiones Financiera en instrumentos de patrimonio

Acciones l/p

Al cierre

Ajustar el valor a valor razonable llevando la diferencia al patrimonio neto

 Grupo 2. Inmovilizado
. . . . . . . . Grupo 24 y 25 Inversiones financieras

(251) Valores representativas de deudas

Obligaciones, bonos, pagarés

Al cierre

Ajustar el valor a coste amortizado, es decir, imputar la parte de intereses

implícitos que corresponda.
 Grupo 2. Inmovilizado
. . . . . . . . Grupo 24 y 25 Inversiones financieras

(258) Imposiciones a largo plazo

Ajustar el valor a coste amortizado, es decir, imputar la parte de intereses

implícitos que corresponda.
 Grupo 2. Inmovilizado
(258.23) Imposición Caja Granada

Según el enunciado:

Importe: 540.000
Fecha: 0101.11
Valor de reembolso: 580.000
Intereses implícitos: 40.000

Debemos repartir los 40.000 euros de intereses en cinco años que dura la imposición.
Si fuera de manera lineal : 40.000/5 = 8.000
Si lo hacemos atendiendo al tipo de interés efectivo

A
1 540.000,00
2 0,00
3 0,00
4 0,00
5 0,00
6 580.000,00
TIR(A1:A6) 1.44%

Imputamos los intereses correspondientes al primer ejercicio:

540.000 x 1.44% = 7.776

Apunte a realizar al cierre del ejercicio

7.776 (548.1) Intereses (769.1) Ingresos 7.776

imposición caja granada financieros caja granada
 Grupo 3. Existencias
Cuentas del Balance se sumas y saldos

CODIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER

3000023 Puertas correderas blancas 345.897,00 0,00 345.897,00

3000046 Puertas correderas color 25.689,00 0,00 25.689,00
3000054 Puertas abatibles blancas 43.287,00 0,00 43.287,00
3000075 Puertas abatibles color 23.487,00 0,00 23.487,00
3010023 Ventanas correderas blancas 23.544,00 0,00 23.544,00
3010054 Ventanas abatibles blancas 43.276,00 0,00 43.276,00
3010067 Ventanas correderas color 56.788,00 0,00 56.788,00
3010654 Ventanas abatibles color 23.122,00 0,00 23.122,00
3020001 Persiana balcón blanca 234.555,00 0,00 234.555,00
3020002 Persiana balcón color 34.522,00 0,00 34.522,00
3020003 Persiana ventana blanca 78.007,00 0,00 78.007,00
3020004 Persiana ventana color 43.566,00 0,00 43.566,00
3900012 Deterioro de las persianas 0,00 12.000,00 -12.000,00
 Grupo 3. Existencias (mercaderías)
1. Ajustes de existencias (Vemos algún ejemplo)

Puertas correderas blancas

128.0000 (300.23) Puertas correderas (300.23) Puertas 345.897,00

blancas correderas blancas
217.897 (610.23) Variación
existencias puertas
correderas blancas

Puertas correderas color

39.988 (300.46) Puertas correderas (300.46) Puertas 25.689

color correderas color
(610.46) Variación 14.299
existencias puertas
correderascolor
 Grupo 3. Existencias
2. Por el Rappel

Tenemos firmado con el proveedor que nos suministra las persianas

un rappel del 5% sobre el valor de la compra que aún no nos han aplicado

El rappel debemos calcularlo atendiendo a la cifra de compras de

persianas, no al saldo del proveedor de las mismas, pues es posible que parte
del saldo lo arrastremos del año pasado. Sólo debemos imputar el rappel
correspondiente a la compra de este año.
(603.1) Compra persiana puerta blanca 50.000
(603.2) Compra persiana puerta color 45.000
(603.3) Compra persiana venta color 56.787
(603.4) Compra persiana ventana color 23.567
Total compras persianas……………. 175.354
Importe del Rappel… 5% sobre 175.354 = 8.767,7
Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe

8,767,7 (400,12) Autoservicios, S.L. (609) Rappels por compra 8,767,7

 Grupo 3. Existencias
3. Por los deterioros de valor
a) Comprobar los existentes

Supongamos que el deterioro de las persianas se ha restablecido

después de la pérdida del año pasado.

Revertimos el deterioro dotado.

Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe
(793,12) Reversión del
(390,12) Deterioro de valor
12,000 deterioro de valor de 12,000
de las persianas
persianas

b) Dotar los posibles nuevos

Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe

(693) (390)
 Grupo 4. Deudores y Acreedores
Cuentas del Balance se sumas y saldos
CODIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER
4000012 Aluservicios, S.L. 0,00 241.796,72 -241.796,72
4000076 Vidriosa, S.A. 0,00 256.398,86 -256.398,86
4000543 Puertas la Macarena, S.A. 0,00 286.706,80 -286.706,80
4100002 Movistar 0,00 24.143,00 -24.143,00
4100005 Seur Express 0,00 2.300,00 -2.300,00
4100006 Orange 0,00 1.817,00 -1.817,00
4100009 Ideal, anuncios 0,00 3.540,00 -3.540,00
4100012 Endesa 0,00 103.364,00 -103.364,00
4100023 Notario Rafael Rojas 0,00 500,00 -500,00
4100034 Montajes Copiados S.L. 0,00 531,00 -531,00
4100067 Mapfre 0,00 5.870,00 -5.870,00
4100076 Talleres Ramiro 0,00 489,00 -489,00
4110000 Acreedores, efectos comerciales a pagar 0,00 13.890,00 -13.890,00
4300001 Clientes varios 898.735,20 0,00 898.735,20
4300078 Juan Rodriguez Martin 43.000,00 0,00 43.000,00
4300089 Rafael Lopez Lopez 23.000,00 0,00 23.000,00
4300456 Javier Saez Perez 45.000,00 0,00 45.000,00
4300654 Silvia Villar Megias 36.000,00 0,00 36.000,00
4360001 Alfonso Orozco Diaz 2.000,00 0,00 2.000,00
4720000 H.P.IVA Soportado 108.190,62 0,00 108.190,62
4730001 H.P. Retenciones soportadas 627,00 0,00 627,00
4740001 Insolvencia Alfonso Orozco 2.000,00 0,00 2.000,00
4742010 Deducción pte aplicar año 10 3.000,00 0,00 3.000,00
4745009 Créditos por BI negativas año 09 8.750,00 0,00 8.750,00
4745010 Créditos por B.I. negativas del año 10 10.500,00 0,00 10.500,00
4751000 H.P. Acree. Reten. Practicadas 0,00 2.890,00 -2.890,00
4760000 Organismos S.S. Acreedores 0,00 12.549,00 -12.549,00
4770000 H.P. IVA repercutido 0,00 137.095,20 -137.095,20
4800001 Gastos anticipado seguro Mafre 2.890,00 0,00 2.890,00
4900001 Deterioro de valor de Alfonso Orozco 0,00 2.000,00 -2.000,00
4950001 Provision por devoluciones 0,00 6.900,00 -6.900,00
 Grupo 4. Acreedores y Deudores

1. Deterioro de valor de clientes

a)Por las nuevas dotaciones

La cliente Silvia Villar Megias se considera de dudoso cobro ante la falta de

pago al vencimiento de su deuda en octubre de este año.

Por la consideración de dudoso cobro

Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe
(436,654) Silvia Villar (430,654) Silvia Millar
36,000 36,000
Megías Megias

Por la corrección valorativa

Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe

(694,654) Pérdidas por (394,654) Deterioro de valor
36,000 36,000
deterioro de valor de Silvia de crédito de Silvia Megias
 Grupo 4. Acreedores y Deudores

b) Deterioros ya dotados (Cuentas 436)

La corrección valorativa del año pasado se considera definitiva ante
la insolvencia del deudor.

- Primero comprobamos en el Balance, si al cliente Orozco se le consideró de

dudoso cobro. Al ser así, contabilizamos la pérdida con abono al dudoso
cobro.

Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe

(650,1) Pérdidas de
2,000 créditos comerciales (436) Alfonso Orozco Diaz 2,000
Alfonso Orozco
- Aplicamos la corrección valorativa a fin de no duplicar los gastos.
Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe
(490,1) Deterioro de valor (794,1) Reversión del
2.000 2,000
de Alfonso Orozco deterioro de Alfonso Orozco
 Grupo 4. Acreedores y Deudores
2 Personal

a) Comprobar la contabilidad de la última nómina

b) Comprobar el saldo de las cuentas .

465 Remuneraciones pendientes

460 Anticipos de remuneraciones
544 Créditos a c/p al personal
254 Créditos a l/p al personal
 Grupo 4. Acreedores y Deudores
3. Administraciones Públicas

Comprobar el saldo de las cuentas

476 Organismos Acreedores de la Seguridad Social
471 Organismos deudores de la Seguridad social
4751 H.P. Acreedora por retenciones practicadas

Liquidar el IVA del último trimestre

Comprobar 472 y 477

 Grupo 4. Acreedores y Deudores
4. Ajustes por periodificación

a) Revertir la 480 y 485 ya contabilizadas

Supongamos que el seguro de Mapfre se pagó el 27,05,11

En nuestro balance tenemos dos cuentas referidas a Mapfre

(625.1) Seguros Mapfre…….. 5.870
(480.1) Gastos anticipados seguros Mapfre………. 2.890

Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe

(480.1) Gastos anticipados
2.890 (625.1) Seguros Mapfre 2.890
seguros Mapfre
 Grupo 4. Acreedores y Deudores

b) Periodificar e imputar gastos e ingresos.

Gastos
(625) Prima de seguros
(621) Arrendamientos
(628) Luz, gas, teléfono
(640) Sueldos y salarios
(66) Intereses (de préstamos o de operaciones corrientes)
(627) Campañas de publicidad

Ingresos
(760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrim.
(761) Valores de Renta Fija
(762) Ingresos de créditos concedidos
(752) Arrendamiento
 Grupo 5. Cuentas financieras
GRUPO 5 Cuentas financieras
Cuentas del Balance de Sumas y Saldos
CODIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO

5230002 Secosa, S.L. 0,00 269.100,00 -269.100,00

5230006 Xerox 0,00 5.144,80 -5.144,80
5230012 El Corte Ingles 0,00 2.867,40 -2.867,40
5240001 Leasing furgoneta c/p 7.919,73 7.919,73 0,00
5400076 Acciones Banco Americano 1.379,31 0,00 1.379,31
5550010 Partidas ptes fin año 10 0,00 78,00 -78,00
5700001 Caja 1 345,00 0,00 345,00
5700002 Caja 2 467,90 0,00 467,90
5710087 Santander dólares 420,69 0,00 420,69
5720001 BBVA 1832 076 232.780,49 0,00 232.780,49
5720002 BBVA 1832 187 542.986,00 0,00 542.986,00
5720013 Banco Popular 3455 0,00 256,00 -256,00
5720019 CAJA GRANADA 2031 89876 0,00 2.432,00 -2.432,00
5720045 Caja Granada 2031 047 612.387,00 524.220,00 88.167,00
5720433 Banco Nacional de Paris 2.179.848,60 2.179.848,60 0,00
 Grupo 5. Cuentas financieras
1. Arqueo de caja (570)

a) Si el saldo real es menor al contable

Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe
(659) Otras pérdidas en
(570) Caja
gestión corriente

b) Si el saldo real es mayor al contable

Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe

(555) Partidas pendientes de
(570) Caja
aplicación

c) revisar si existe la 555 del año anterior y revertir

 Grupo 5. Cuentas financieras
2. Cuenta corriente son signo negativo

a)Descubierto en cuenta corriente (572)

Dejar la cuenta de banco a cero y anotar el descubierto como deuda

Importe Cuenta de debe Cuenta de haber Importe
(5200) Préstamos c/p con
(572) Banco c/c
entidades de crédito

b) Póliza de crédito mal contabilizada

Importe Cuenta de debe Cuenta de haber importe
(5201) Deudas por crédito
(572) Banco c/c
dispuesto
 Grupo 5. Cuentas financieras
3. Moneda extranjera

Nota 11 de la memoria

(571,87) Santander dólares

En la cuenta del Santander tenemos 650 dólares con un tipo de
cambio a 31 de diciembre de 1 euro = 1,37 dólares
Valor a fin de ejercicio: 650 dólares
1.37 dólares___________ 1 euro
650 dólares____________ X; X = 650/1.37 = 474,45
Valor contable: 420,69. Por lo tanto aumenta en 474,45 – 420,69 = 53,76

Operación a realizar al cierre del ejercicio.

53,76 (571.87) Santander dólares (768) Diferencias positivas de 53,76

cambio
 Grupo 5. Cuentas financieras
4, Activos financieros

Memoria apartado 9

(250) Inversiones Financiera en instrumentos de patrimonio

Acciones l/p

Al cierre

Ajustar el valor a valor razonable llevando la diferencia a pérdidas y

ganancias
 Otras operaciones
a) Revisar las cuentas de largo plazo que tengamos que reclasificar

b) Cuidado con la cuenta 551

Recomendamos ver artículo en nuestra tribuna

Ajustes de la “Cuenta Corriente con socios y Administradores”

c) Calcular y contabilizar el impuesto de Sociedades

Preparación Seminario caso practico del impuesto de Sociedades

d) Regularización Contable

e) Cierre contable / apertura del año siguiente

f) Legalización de libros y depósito de cuentas

GRACIAS POR VUESTRA ATENCIÓN

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