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Concepto: Los papeles de trabajo son documentos que el auditor debe procesar como
evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones e interpretaciones del mandato
realizado en una organización, en que se fundamenta para dar su opinión o juicio
profesional sobre los descubrimientos detectados y situaciones revisadas y analizadas.
En estos documentos, el auditor debe moldear la planeación de la auditoría, los
procedimientos que se llevarán a cabo para la ejecución de la misma, los resultados
alcanzados y las conclusiones sacadas de la evidencia obtenida.
Tipos:
1. Por su uso:
a) Papeles de uso continuo: pueden contener información útil para varios
ejercicios como el acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o
indefinidos, cuadros de organización, catálogos de cuentas, manuales de
procedimientos. Por su utilidad se acostumbra conservar en un expediente
especial, particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos
por varios ejercicios contables.
b) Papeles de uso temporal: pueden contener información útil solo para un
ejercicio determinado, suelen ser confirmaciones de saldos a una fecha
dada, contratos a plazo fijo menor de un año, conciliaciones bancarias,
entre otros, estos papeles se agrupan para integrar el expediente de la
auditoria del ejercicio a que se refieran.
Sirven como guía para el trabajo del auditor, con el cual pueden consultar y
adaptarse a las condiciones y características de cada entidad. Ayudan a organizar
y coordinar las fases de su ejecución y revisión. Proporcionan información que
sirve de preparación metodológica a todos los profesionales de la Contabilidad,
Auditoría y a otros administrativos y técnicos de la Organización. Nivelar la
elaboración de los papeles de trabajo hasta su archivo en el Expediente de
Auditoría. Son un mecanismo elemental para sintetizar la opinión sobre los
resultados de la auditoría y elaborar el Informe final.
Junio 2018