PROYECTO SEMINARIO DE INVESTIGACIÓN 1

MERCY YANETH SUREZ LANCHEROS

DORIS PIRACON CELY

JOHANA CAROLINA PATAROYO

YISETH ANDREA MENDOZA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REMINGTON

PROGRAMA

CONTADURIA PÚBLICA IX

TAURAMENA – CASANARE

2018
PROYECTO SEMINARIO DE INVESTIGACIÓN 1

MERCY YANETH SUREZ LANCHEROS

DORIS PIRACON CELY

JOHANA CAROLINA PATAROYO

YISETH ANDREA MENDOZA

JULIO CESAR DIAZ

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REMINGTON

PROGRAMA

CONTADURIA PÚBLICA IX

TAURAMENA – CASANARE

2018
 INTRODUCCIÓN

Este proyecto se realiza con el fin de profundizar más acerca del Impuesto de Industria Y
Comercio (ICA) del municipio de Tauramena – Casanare, donde abarcaremos los temas acerca del
impacto que causa en las finanzas del municipio y de sus contribuyentes, su fundamento legal,
naturaleza, sujeto activo y pasivo, hecho generador, actividades que afecta al impuesto, actividades
excluidas, base gravable y tarifa, la destinación que tiene este impuesto, ventajas y desventajas,
sanciones a las que incurren los contribuyentes por el no pago del impuesto “ ICA”, a quien
afecta la evasión del mismo.
El estado colombiano partiendo de la Constitución Política de Colombia de 1991 en su artículo 95
estipula los deberes y obligaciones de todas las personas y ciudadanos ante la Constitución y la ley
concretamente “contribuir al funcionamiento de los gastos e inversión del Estado dentro de los
conceptos de justicia y equidad”, es decir, como fuente de la obligación tributaria está simplemente
cumpliendo con lo preceptuado por la Constitución. Las entidades territoriales gozan de autonomía
para la gestión de sus intereses dentro de los límites de la Constitución, y el municipio de
Tauramena ha establecido los tributos municipales necesarios para llevar a cabo el cumplimiento
de sus funciones territoriales y ha compilado la normatividad tributaria a través del Acuerdo No.
035 de 2012 mediante el cual se modificó y actualizó el Estatuto Tributario municipal, en su
capítulo II establece el Impuesto de Industria y Comercio.
Se espera con el desarrollo de este proyecto ampliar el conocimiento sobre el impuesto y de igual
manera cumplir con los objetivos propuestos en la materia Seminarios Investigación I de
Contaduría Pública IX
OBJETIVOS
GENERALES
Profundizar a nivel general sobre el impuesto de industria y comercio del municipio de Tauramena.

ESPECIFICOS
 Investigar desde el origen, normatividad, entidades sujetas al impuesto.

 Investigar sobre las tarifas, fechas de vencimiento del impuesto.

 Conocer la destinación y uso del recaudo del impuesto.

JUSTIFICACION

Realizamos este proyecto porque nos parece de vital importancia conocer todo lo
relacionado con el impuesto de industria y comercio, ya que es un impuesto territorial y nos
compete a nosotros como habitantes del municipio de Tauramena y aun mas como futuros
Contadores Públicos; ya que a través de la información que obtendremos nos permitirá que
al momento de presentarlo, no incurrir en errores.
MARCO DE REFERENCIA
Este proyecto está enfocado primeramente a nosotros los estudiantes de noveno semestre de
contaduría pública de la Uniremington y para toda la ciudadanía de nuestro municipio quienes
son contribuyentes y están obligados a presentar el impuesto de Industria y comercio ya que son
beneficiados con la información que le entregaremos en el desarrollo de esta investigación para
que tengan bases sólidas, conocimientos concretos de cómo se presenta el impuesto, cuales son
los principios, a quienes compete, que tarifas se manejan de acuerdo a la actividad económica
que desarrolla el contribuyente , por qué se debe presentar, para que se presenta, a quienes
beneficia.

MARCO TEORICO
El Impuesto de Industria Y Comercio es un tema de gran importancia para los contribuyentes, es
municipal y obligatorio por lo cual se debe tener conocimiento total sobre lo que tiene que ver con
este impuesto.
El impuesto de industria y comercio tuvo su origen como un gravamen de patente para ejercer una
actividad industrial, comercial o de servicios, en razón del uso o utilización de la infraestructura
municipal. A partir de la expedición de la Ley 14 de 1983, el hecho generador del impuesto lo
constituyen la explotación de actividades comerciales, industriales y de servicio que se realicen en
las respectivas jurisdicciones municipales.
Su aparición se remonta al año 1826, cuando era necesario que la oficina de hacienda o fisco
expidiera un documento en el que constara el pago de sumas exigidas para poder desarrollar la
actividad industrial, por lo cual se denominó a este gravamen como "contribución industrial".
La mencionada Ley 14 de 1983, fortaleció los fiscos municipales, determinó el hecho imponible, la
base gravable y unificó las tarifas de este impuesto, así el artículo 33 dispuso que la liquidación se
hará sobre el promedio mensual de ingresos brutos del año inmediatamente anterior, con exclusión
de devoluciones, recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio esté regulado por el
Estado, ingresos provenientes de exportaciones y percepción de subsidios.

MARCO LEGAL
El impuesto de industria y comercio y complementarios se encuentran regulados por la ley 93 de
1913, la ley 14 de 1983, decreto 1333 de 1986 y demás normas modificatorias.
Las bases legales que sustentan el Impuesto de Industria y Comercio son:
MARCO CONSTITUCIONAL
De conformidad con el artículo 287 de la Carta Política, “las entidades territoriales gozan de
autonomía para la gestión de sus intereses, dentro de los límites de la Constitución y la ley”; es
decir, esa autonomía de gestión no es absoluta, sino que debe ejercerse dentro de precisos
lineamientos superiores.
En concordancia con este precepto, el artículo 288 ibídem establece que las competencias
asignadas en los distintos niveles territoriales, serán ejercidas conforme a los principios de
coordinación, concurrencia y subsidiariedad “en los términos que establezca la ley”.
Acorde con estos principios, el Constituyente señala en materia tributaria, respecto de los
municipios:
“ARTÍCULO 313: Corresponde a los concejos:
Votar de conformidad con la Constitución y la ley los tributos y los gastos locales”.
Por tanto, la potestad impositiva de las entidades territoriales tiene que adecuarse a los mandatos de
la ley que, a su vez, debe estar conforme con la Constitución.

LEY 14 DEL 6 DE JULIO DE 1.983, “Por la cual se fortalecen los fiscos de las entidades
territoriales y se dictan otras disposiciones”.

En el capítulo II, artículos 32 a 40, determina las bases generales de regulación del gravamen
municipal de industria y comercio. En estas normas se señala que el hecho generador del tributo es
la realización o el ejercicio de actividades comerciales, industriales o de servicios en el territorio de
la jurisdicción municipal; el sujeto activo es el respectivo municipio; el sujeto pasivo las personas
naturales, jurídicas o sociedades de hecho que ejerzan directa o indirectamente las actividades
objeto del gravamen y la base gravable impositiva está constituida por los ingresos brutos,
obtenidos por las personas o las sociedades de hecho, reconocidas como sujetos pasivos.
LA CORTE CONSTITUCIONAL, EN SENTENCIA C-220 DEL 20 DE MAYO DE 1.996,
Declaró exequible la expresión “o análogas” contenida en el citado artículo 36 subrogado por el
artículo 199 del decreto ley 1333 de 1986 en el que aparece la misma expresión, y que también fue
declarado exequible por iguales razones. Señaló que al referirse el legislador a las actividades de
servicios que deben pagar el impuesto de industria y comercio.

DECRETO LEY 1333 DE 1.986

por el cual se expidió el Código de Régimen Municipal, en el Título X, Capítulo II, regula lo
concerniente al impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros. El artículo 195 lo enuncia
así:
“El impuesto de industria y comercio recaerá, en cuanto a materia imponible, sobre todas las
actividades comerciales, industriales y de servicio que se ejerzan o realicen en las respectivas
jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o por
sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles
determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos”.
LOS ARTÍCULOS 197, 198 Y 199 :
Definen las actividades industriales, comerciales y las de servicios, en los mismos términos de la
ley 14 de 1.983.

LOCALIZACION
El desarrollo de esta investigación de da principalmente dentro del Municipio de Tauramena
Departamento de Casanare ya que el ICA es un impuesto territorial que compete únicamente al
municipio donde vivimos y donde se desarrolla nuestra principal actividad económica y que
dichos ingresos benefician al desarrollo del municipio donde vivimos.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO “ICA”

¿QUE ES EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO?

Es un tributo de carácter municipal y obligatorio, directo, que grava a las personas naturales o
jurídicas y a las sociedades de hecho en desarrollo de actividades industriales, comerciales y de
servicios de manera permanente u ocasional, con o sin establecimiento de comercio. (Definición
Ley de 14 de 1983 Art. 32) “Por la cual se fortalecen los fiscos de las entidades territoriales y se
dictan otras disposiciones”

EVOLUCIÓN HISTÓRICO – NORMATIVA

El impuesto de industria y comercio nace en Colombia en 1826 cuando se estableció una
contribución industrial mediante la cual se obliga a todas las personas que desarrollaban actividades
industriales, comerciales, artes y oficios, a obtener una patente de funcionamiento.
Este régimen perdura sin variaciones hasta 1913, cuando se promulgó la ley 97 la cual autorizo la
creación del impuesto de las patentes, para Bogotá, Distrito capital; y esta fue replicada a los demás
municipios bajo la Ley 84 de 1915, Ley 72 de 1926 y Ley 89 de 1936.

¿POR QUÉ SE PAGA EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO?

HECHO GENERADOR:
Porque el Estado busca obtener recursos para cubrir sus necesidades a través de impuestos creados
por el mismo de acuerdo a un plan de desarrollo. Estos ingresos corresponden a ingresos corrientes
tributarios, en este caso a un impuesto municipal.
El impuesto de industria y comercio recaerá en cuanto a materia imponible sobre todas las
actividades comerciales, industriales y de servicios que se realicen dentro del municipio de
Tauramena directa o indirectamente sobre personas naturales, jurídicas o por sociedades de hecho
de forma permanente u ocasional con establecimientos o sin ellos.

TERRITORIALIDAD
El gravamen sobre las actividades se pagará en el municipio donde se encuentre ubicada la planta
o establecimiento comercial teniendo como base gravable los ingresos brutos provenientes de su
actividad que desarrolle.

¿CUÁL ES LA BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO?
La base gravable del impuesto de Industria y Comercio corresponde está constituida por la
totalidad de ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos en el respectivo año gravable,
incluidos los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones etc.
Para determinar estos ingresos, se toma la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios, y
se le restan los correspondientes a actividades exentas y no sujetas, así como las devoluciones,
rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de activos fijos.

BASE GRAVABLE ESPECIALES

Las agencias de publicidad, administradores y corredores de bienes inmuebles y
corredores de seguros y bolsa, los cuales pagarán el impuesto de industria y comercio y su
complementario de avisos y tableros sobre los ingresos brutos, entendiendo como tales el
valor de los honorarios, comisiones y demás ingresos propios percibidos para sí,

BASE GRAVABLE DEL SECTOR FINANCIERO

La base gravable para las actividades desarrolladas por entidades del sector financiero tales como;
bancos, Corporaciones financieras, almacenes generales de depósito, compañías de seguros
generales, compañías reaseguradoras, compañías de financiamiento comercial, sociedades de
capitalización y los demás establecimientos de crédito que definan como tales la Superintendencia
Bancaria e instituciones financieras reconocidas por la ey serán las siguientes:

1. Para los Bancos, los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros:

A.Cambios.
Posición y certificación de cambio.
B.Comisiones
De operaciones en moneda nacional
De operaciones en moneda extranjera
C.Intereses;
De operaciones con entidades públicas
De operaciones en moneda nacional
De operaciones en moneda extranjera
D.Rendimientos de la inversión de la sección de ahorro
E.Ingresos varios
F.Ingresos con operaciones con tarjetas de crédito.

1. Para las corporaciones financieras, los ingresos operacionales anuales representados en

los siguientes rubros:

A.Cambios
Posición y certificados de cambio
B.Comisiones
De operaciones en moneda nacional
De operaciones en moneda extranjera
C.Intereses
De operaciones en moneda nacional
De operaciones en moneda extranjera
De operaciones en moneda pública
D.Ingresos varios.

2.Para las compañías de seguros de vida, seguros generales y compañías reaseguradoras los
ingresos operacionales anuales representados en el monto de las primas retenidas.

3. Para las compañías de financiamiento comercial, los ingresos operacionales anuales

Representados en los siguientes rubros:

A. Intereses
B. Comisiones
C. Ingresos varios

4.Para almacenes generales de depósito, los ingresos operacionales anuales representados en los
siguientes rubros:
A.Servicios de almacenaje en bodegas y silos
B.Servicios de aduanas
C.Servicios varios
D.Intereses recibidos
E.Comisiones recibidas
F.Ingresos varios

5. Para sociedades de capitalización, los ingresos operacionales representados en los siguientes

rubros:

A.Intereses
B.Comisiones
C.Dividendos
D,Otros rendimientos financieros

6. Para los demás establecimientos de crédito, calificados como tales por la Superintendencia
Bancaria y entidades financieras definidas por la ley, diferentes a las mencionadas en los numerales
anteriores, la base impositiva será la establecida en el numeral 1° de este artículo en los rubros
pertinentes.

BASE GRAVABLE EN LA PRESTACION DE SERVICIOS

Para efectos del artículo 24-1 de la Ley 142 de 1994, el impuesto de Industria y Comercio en la
prestación de los servicios públicos domiciliarios, se causa en el municipio en donde se preste el
servicio al usuario final sobre el valor promedio mensual facturado.

BASE GRAVABLE DE LAS ENTIDADES INTEGRANTES DEL SISTEMA GENERAL

DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
En su condición de recursos de la seguridad social, no forman parte de la base gravable del
impuesto de Industria y Comercio, los recursos de las entidades integrantes del Sistema General de
Seguridad Social en Salud, conforme a su destinación específica, como lo prevé el artículo 48 de la
Constitución Política.

PARAGRAFO: Solo pueden ser objeto de gravamen los recursos que las Empresas Prestadoras de
Salud y las Instituciones Prestadoras de Salud captan por concepto de primas de sobre
aseguramiento o planes complementarios por fuera de lo previsto en el Plan Obligatorio de Salud, y
todos los demás que excedan los recursos exclusivos para la prestación del POS.

BASE GRAVABLE EN CONTRIBUYENTES CON ACTIVIDADES EN MAS DE UN

MUNICIPIO
AGENTES DE RETENCION DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION Y AUTORRETENCION

BIBLIOGRAFIA

LEY 97 DE 1913. (Por medio de la cual da autorizaciones especiales a ciertos Concejos

Municipales).
LEY 84 DE 1915 (por la cual se reforman y adicionan las Leyes 4 y 97 de 1913).
LEY 14 DE 1983 (Por la cual se fortalecen los fiscos de las Entidades Territoriales y se dictan otras
disposiciones).
DECRETO 1333 de 1986 (Por el cual se expide el Código de Régimen Municipal).
Ley 49 de 1990.
Estatuto tributario Tauramena
BRAVO, Juan Rafael. Nociones fundamentales de derecho tributario. Ediciones Rosaristas Bogota,
1976.

ROSSEAU, Juan Jacobo. El contrato social.

SMITH, Adam. Investigación sobre la naturaleza y causas de las riquezas de las naciones. Fondo
de Cultura Económica. México, 1997.

RICARDO, David. Principios de economía política y tributación. Fondo de Cultura Económica,

México, 1997.

BRAVO, Juan Rafael. Los principios de derecho tributario en la Constitución Política Colombiana
de 1991. En Memorias XVII Jornadas Latinoamericanas de derecho tributario, ICDT; 1995.

Constitución Política Colombiana.

Leyes vigentes en Colombia relacionadas con el ICA.