Circular Informativa

XXXXXX, SA de CV
At´n: XXXXXXX.

Estimado XXXXX.

El pasado 30 de noviembre de 2016, fue publicada en el Diario

Oficial de la Federación, el DECRETO por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones fiscales; entre ellas, la
fracción V del artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y la
fracción II del artículo 5 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
por lo que le informamos lo siguiente:

i. Relativo a la fracción V del artículo 27 de la

Ley del Impuesto sobre la Renta.

La porción normativa literalmente dispone lo que sigue:

Artículo 27

“ V. (…)
Tratándose de subcontratación laboral en términos de la Ley
Federal del Trabajo, el contratante deberá obtener del
contratista copia de los comprobantes fiscales por concepto de
pago de salarios de los trabajadores que le hayan
proporcionado el servicio subcontratado, de los acuses de
recibo, así como de la declaración de entero de las retenciones
de impuestos efectuadas a dichos trabajadores y de pago de las
cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro
Social. Los contratistas estarán obligados a entregar al
contratante los comprobantes y la información a que se refiere
este párrafo.
 Así, se establece como requisito para la deducción de los
pagos por concepto de subcontratación laboral en los términos de la
Ley Federal del Trabajo (LFT), que el contratante obtenga del
contratista copia de:

a] Los comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios

de los trabajadores que hayan proporcionado el servicio
subcontratado;

b] Acuse de recibo y la declaración del entero de las retenciones

de ISR efectuados a estos trabajadores; y
c] pagos de las cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del
Seguro Social.

En ese sentido, a fin de cumplir con este requisito de

deducibilidad a favor de nuestros clientes, le informo que de forma
semanal, quincenal, mensual o bimestral, según aplique, enviaremos
por correo dentro de los 5 días siguiente al pago de sueldos,
retenciones o liquidaciones de seguro social lo siguiente:

a] Recibos de nómina timbrados con firma legible del trabajador;

b] Acuse de recibo y la declaración del entero de retenciones del
Impuesto Sobre la Renta a sus trabajadores;
c] Pago de cuotas al IMSS.

Estos documentos deberán imprimirse para hacer las veces de las

“copias” correspondientes.

ii. Relativo a la fracción II del artículo 5 de la Ley

del Impuesto al Valor Agregado.

La porción normativa literalmente dispone lo siguiente:

 Artículo 5o.

“ (…)
II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado
expresamente al contribuyente y que conste por separado en los
comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo
32 de esta Ley. Adicionalmente, cuando se trate de
actividades de subcontratación laboral en términos de la
Ley Federal del Trabajo, el contratante deberá obtener del
contratista copia simple de la declaración correspondiente
y del acuse de recibo del pago del impuesto, así como de
la información reportada al Servicio de Administración
Tributaria sobre el pago de dicho impuesto. A su vez, el
contratista estará obligado a proporcionar al contratante copia
de la documentación mencionada, misma que deberá ser
entregada en el mes en el que el contratista haya efectuado el
pago. El contratante, para efectos del acreditamiento en el mes
a que se refiere el segundo párrafo del artículo 4o. de esta Ley,
en el caso de que no recabe la documentación a que se refiere
esta fracción deberá presentar declaración complementaria para
disminuir el acreditamiento mencionado;

Lo anterior, permite inteligir que para el acreditamiento del

Impuesto al Valor agregado (IVA) trasladado en el caso de
subcontratación laboral en términos de la Ley Federal del Trabajo, es
necesario que el contratante obtenga del contratista copia simple
de:

a] La declaración correspondiente al IVA;

b] El acuse del pago del IVA; y
c] La información reportada al Servicio de Administración
Tributaria sobre el pago de dicho impuesto.

En ese sentido, a fin de cumplir con este requisito de

acreditamiento a favor nuestros clientes, le informo que de forma
mensual, enviaremos por correo dentro de los 5 días siguiente a la
presentación de la declaración mensual del IVA lo siguiente:
 a] Declaración del Impuesto al Valor Agregado;
b] Acuse de pago del Impuesto al Valor Agregado;
c] Papel de trabajo donde conste la información reportada sobre
el pago del IVA en la declaración correspondiente.

Estamos a sus órdenes para cualquier aclaración sobre los

servicios que proporcionamos y agradeceremos su preferencia.
Aprovechamos, además, la ocasión para reiterarle la seguridad de
nuestras más distinguidas atenciones.

Atentamente

XXXXXXXXXXXXX
Director Operativo
Acapulco de Juárez, Guerrero, a XX de XXXXXXX de 2017.