Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
El presente documento es una elaboración que incluye información obtenida en libros de autores
prestigiosos y diversos sites de internet. El uso de este material es estrictamente educativo y sin fines de
lucro
1
Curso: Proceso contable II
Índice
Libro diario
Concepto
El asiento contable
Formato 5.1: Libro diario
Formato 5.2: Libro diario de formato simplificado
Sesión N° 1
Elemento de capacidad
Con fecha 27 de mayo de 2013 la Cámara de Comercio de Lima ha recepcionado la Carta 083-
2013-SUNAT, en la que se adjunta el Informe 089-2013-SUNAT/4B0000, precisando que no
incurre en infracción tributaria el contribuyente con ingresos menores a 150 UIT que lleva
contabilidad completa y carece de Libro Diario de Formato Simplificado.
Desde octubre de 2008, con los cambios a la Ley de Micro y Pequeña Empresa (MYPE) – D. Leg.
1086 – se modificó el Art. 65 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, regulando que los
contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos anuales no superen las
150 UIT deberán de llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de compras y un
Libro Diario de Formato Simplificado.
El Libro Diario de Formato Simplificado que contiene información contable básica, se aprobó con
el propósito de flexibilizar y simplificar las obligaciones contables de las pequeñas empresas.
2
Fuente: Cámara Comercio de Lima
Preguntas:
¿Qué es un libro diario de formato simplificado?
¿Qué es una UIT?
1. Concepto
Es un libro obligatorio y principal de foliación simple en el que se anotan todas las operaciones
mercantiles que efectúa la empresa día por día y en forma cronológica. Se considera al Libro
Diario como el más importante de todos los Libros Contables
Régimen Legal
Conforme al artículo 33º del Código de Comercio de 1,902 y en concordancia con el D.L. 774 del
Impuesto a la Renta, tiene la categoría de libro principal y obligatorio para todas las empresas
jurídicas y naturales que superen las 150 UIT de ingresos brutos anuales y son ellos quienes
deben llevar contabilidad completa. El Libro Diario debe ser legalizado por el Juez de Paz Letrado
o por un Notario Público. Actualmente las características del Libro Diario lo señala el DS 234-
2006/SUNAT.
2. El asiento contable
Viene a ser un medio que traduce el hecho económico señalado en el documento mercantil a un
lenguaje contable.
Clases de asientos
Asientos simples
Asientos compuestos
Asientos mixtos
3
Asientos de Apertura
Asiento de Operación
Asiento de Centralización
Asiento de Ajuste
Asiento de Regularización
Asiento de Cierre
Asiento de Reapertura
Asientos simples: son los asientos que intervienen dos cuentas, una cuenta deudora y otra cuenta
acreedora.
Asientos compuestos: son los Asientos que intervienen más de dos cuentas deudoras y/o
acreedoras, y existen tres clases:
Asiento de Apertura.- Es el primer asiento que se efectúa en el Libro Diario, dicha información la
obtenemos del libro balance de inventario (Balance de Inventario Inicial)
Asientos de Operaciones.- Son aquellos que se originan por las diversas operaciones
comerciales, que realiza la empresa durante el año: Compras, Ventas, Servicios, Pagos, Cobros,
etc.
Estos asientos pueden ser: Asientos por Naturaleza y/o Asientos por destino
Asiento de Centralización.- Es el resumen mes a mes de los libros auxiliares que se van a
registrar en el Libro Diario.
Asiento de Ajuste.- Son Asientos que se efectúan para regularizar un asiento mal efectuado, por
una situación extraordinaria que ha sucedido.
Asiento de Reapertura.- Es lo contrario del asiento de cierre, es decir los saldos de las cuentas de
fin de año, nos sirven como saldo inicial para el próximo año, este asiento se efectúa cuando la
empresa reinicia operaciones.
4
b. Fecha de la operación.
c. Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el caso.
d. Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual,
indicando:
i. El código del Libro o Registro donde se registró (según tabla 8).
ii. El número correlativo del registro o código único de la operación, según corresponda.
iii. El número del documento sustentatorio de ser el caso.
e. Cuenta contable, indicando:
f. Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado,
teniendo presente el nivel mínimo de dígitos en que deberán estar desagregadas.
g. Denominación de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un número
mayor a cuatro (4) dígitos para las subcuentas, supuesto en el cual será optativo consignar esta
información.
h. Movimiento:
i. Debe.
ii. Haber.
i. Totales.
5
Apertura del ejercicio grabable.
Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.
Agruparse en equipos de trabajo e identificar las principales características del libro diario y
exponerlo en clase.
6
Evaluación
De acuerdo a las premisas planteadas indique si son verdaderas (V) o falsas (F):
Índice
Libro diario
Registrar el asiento de centralización del libro de inventarios y balances en el libro diario.
Sesión N° 2
Elemento de capacidad
7
Situación o caso motivador
El libro de Inventarios y Balances como ya lo hemos aprendido, es el primer libro contable que se
utiliza al inicio de cada periodo contable, de acuerdo al ciclo contable.
El siguiente paso es trasladar los datos del libro de Inventarios y Balances y registrarlos en el libro
Diario, que representa el asiento contable que da inicio a las operaciones efectuadas por una
empresa durante el año.
En el caso que la empresa recién se constituya, el primer asiento contable registrará el aporte de
los socios pero si la empresa reinicia sus actividades entonces el asiento que se registre tendrá
los saldos que cerró el año anterior, conformado por cuentas del activo, pasivo y patrimonio.
EJERCICIO EJERCICIO
ACTIVO 2014 PASIVO Y PATRIMONIO 2014
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE 0
8
Efectivo y equivalentes de
efectivo 15,000 PASIVO NO CORRIENTE 0
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 15,000
TOTAL PASIVO CORRIENTE
CORRIENTE Y NO CORRIENTE 0
ACTIVO NO CORRIENTE 0 TOTAL PASIVO 0
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE 0 PATRIMONIO NETO
Capital 15,000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO 15,000 NETO 15,000
La empresa comercial “BANDERAS” S.A. reinicia sus actividades el 02 de enero con los
siguientes saldos:
EJERCICIO EJERCICIO
ACTIVO 2014 PASIVO Y PATRIMONIO 2014
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de
efectivo 3,000 Cuentas por pagar comerciales 3,000
Cuentas por cobrar
comerciales 1,700 PASIVO NO CORRIENTE 0
Mercadería 2,600
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7,300
TOTAL PASIVO CORRIENTE Y
NO CORRIENTE 3,000
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO 3,000
9
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE 0 PATRIMONIO NETO
Capital 4,300
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO 7,300 NETO 7,300
Con los siguientes datos registrar el asiento de centralización del libro de inventarios y
balances en el formato 5.1 Libro Diario
CASO 01
La empresa Barlovento SAC inicia sus operaciones el 10 de Enero del 2010, con los
bienes y valores siguientes:
CASO 02
La empresa Comercial Unidos EIRL reinicia sus operaciones del año 2010 con la
siguiente información:
10
Mercaderías 15,000.00
Muebles y Enseres 4,200.00
Depreciación acumulada. 420.00
IGV por pagar. 600.00
Utilidad no distribuida 2,380.00
Capital 25,000.00
CASO 03
CASO 04
La empresa Deporte Hoy SRL reinicia sus operaciones el 02 de Enero del 2010 con la
siguiente información:
11
Impuesto a la renta por pagar. 8,093.85
Aportaciones de ESSALUD de Diciembre 990.00
Aportes de AFP Diciembre. 1,485.00
Compensación de tiempo de servicio de los trabajadores. 6,416.67
Remuneraciones por pagar. 6,331.55
Facturas por servicios públicos. 1,071.00
Letras aceptadas. 136,017.00
El Capital adicional 40,000.00
Reservas 5,096.50
Resultados acumulados 45,872.08
Evaluación
Registrar en el libro diario formato 5.1 el asiento de centralización del libro de inventarios y
balances
Caja 8,000
Cta. Cte. 15,545
Facturas por cobrar 2,700
Letras por cobrar 4,500
Provisión de Letras ( 368 )
Mercadería
15 Licuadoras c/u a S/.70.00
20 Cocinas c/u a S/. 180.00
Equipos
3 computadoras c/u S/.965
Depreciación ( 249 )
IGV 2,069
Facturas por pagar 1,350
Vacaciones por pagar 5,936
Dividendos por pagar 6,890
Intereses por Pagar 1,487
Capital Social 14,220
Utilidades no distribuidas ¿?
Índice
Centralización de los registros de compras y ventas
Registro de asientos de centralización del registro de compras.
Registro de asientos de centralización del registro de ventas.
12
Sesión N° 3
Elemento de capacidad
Las transacciones comerciales nos demandan contablemente elaborar asientos contables que
permitan el registro de cada una de ellas. Debido a esto, en el libro diario se registran los asientos
de centralización del registro de compras y ventas, ello significa que se minimiza la cantidad de
asientos contables y solo se elaboran de tres a cuatro asientos contables por cada registro de
contable (compras y ventas).
13
63.71 Publicidad 600
40.11 IGV 7,524
42.1 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes Por Pagar 49,324
Ahora se presentará un ejemplo del asiento de centralización del registro de ventas en el libro
diario.
Registra las siguientes operaciones en el registro de compras y ventas, luego traslade los datos al
libro diario formato 5.1.
02/11 Se compra a la distribuidora “PAGARAPIDO” con RUC N° 20111454212, según F/. N° 001-
478, al contado y con cheque N° 021475, lo siguiente:
14
- 220 Chompas de mujer a S/.2350 c/u.
- 70 Chalinas a S/.6.20 c/u
06/11 Se vende 410 u. a la comercial “FRESCURA” S.A. con RUC N° 20225321471, según F/. N°
002-0574, al contado en efectivo, a la comercial “FRESCURA” S.A. con RUC N° 20225321471,
según F/. N° 002-0574, al contado en efectivo.
10/11 Se provisiona los servicios básicos agua, luz y teléfono por S/.120, 135 y 200 soles
respectivamente, más IGV.
15/11 Se vende 4 chompas según boleta de venta Nro. 002-00322 a S/.15.00 soles cada uno.
22/11 Se compra 350 u. del producto “A” a S/.12.30 a la distribuidora “PAGARAPIDO”, según F/.
N° 001-490, cancelamos el 60 % al contado y el saldo al crédito.
30/11 Se vende 430 u. del producto “A” a la comercial “MASTER” S.A. con RUC N°
20325565814, según F/. 002-0582, nos cancelan en su totalidad al crédito.
Evaluación
15
Índice
Centralización del libro caja y el libro bancos
Registro de asientos de centralización del libro caja (Formato 1.1)
Registro de asientos de centralización del libro bancos (Formato 1.2
Sesión N° 4
Elemento de capacidad
Registra el asiento de centralización del Libro Caja y Bancos formato 1.1 y 1.2.
Libro Caja y Bancos- Detalle de los movimientos del efectivo: recordando los registros del libro
http://www.youtube.com/watch?v=XJBHflK5fx0
Libro Caja y Bancos- Detalle de los movimientos de la Cuenta Corriente: recordando los registros
del libro
http://www.youtube.com/watch?v=LoALboo7CWE
Se hacen en el libro diario con el objeto de trasladar al libro mayor todas las cuentas que han
tenido movimiento durante el mes, tanto en la columna del Debe, así como en la columna del
Haber de Caja y Bancos en los dos formatos (detalle de los movimientos del efectivo y detalle de
los movimientos de la cuenta corriente). Estos asientos en cada formato son dos:
16
a) Por los Ingresos o Cobros.- Se carga a la cuenta 10.1 caja con el total del dinero que
ingresó a caja y se abonan las cuentas del debe del resumen.
b) Por los Egresos o Pagos.- Se cargan las cuentas que aparecen en el haber del resumen y
se abona la cuenta 10.1 caja, con el total del dinero que salió de caja.
Para la centralización en el libro diario, se procede tan igual que los registros de compras y ventas
tomando en cuenta solo los pagos y cobros del mes, se exceptúa de su registro en el libro diario
los saldos iniciales y Finales.
http://www.pe.all.biz/img/pe/catalog/middle/11134.jpeg?rrr=1
17
Ejemplo N° 1:
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: BUENO Y BARATO
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: BUENO Y BARATO
19
Asiento de centralización
20
Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia
.
Aplicando los asientos de centralización del Libro Caja y Bancos Formato 1.1. y 1.2 :
Evaluación
.
22
Índice:
Centralización del libro planillas
Sesión 6
Elemento de capacidad
Más de 800,000 peruanos estarán afiliados a una EPS al cierre del 2014
Al cierre del presente año se espera tener más de 800,000 peruanos afiliados a alguna Entidad
Prestadora de Salud (EPS) como resultado del crecimiento sostenido que tienen las afiliaciones
en el Perú, proyectó hoy Pacífico Seguros.
El gerente de la División de Seguros de Salud de Pacífico Seguros, Carlos Siles, indicó que las
afiliaciones de personas a las EPS crecen aproximadamente entre 10% y 12% al año, mientras
que Pacífico ha logrado aumentos de hasta 15% en este indicador.
En la actualidad, en el Perú existen 738,867 afiliados regulares en las cuatro EPS que operan
en el Perú, de las cuales 344,301 son afiliados titulares (trabajadores) y 394,567 son
derechohabientes.
“Esperamos terminar el año en alrededor de 800,000 personas o quizás un poco más. El haber
desarrollado productos como el Plan de Saludo Colectivo (de Pacífico EPS) nos permite llegar
de manera adecuada a las empresas que de alguna manera no tenían un producto adecuado a
sus necesidades”, señaló.
En ese sentido, proyectó que para los próximos años se podría tener niveles de crecimiento de
las afiliaciones cercanos al 15% una vez que las EPS le pongan más fuerza a la captación de
trabajadores en empresas de 100 o menos trabajadores.
“Esperamos que esto sea como una especie de contagio porque estas empresas de menos de
100 trabajadores se conocen muchas entre ellas y van a empezar a hablar de este nuevo
producto, van a empezar a conocerlo”, comentó.
23
Siles manifestó que el potencial de afiliaciones no solo se dará en Lima sino también en
provincias, ya que buena cantidad de estas empresas con menos de 100 trabajadores están en
las principales ciudades del Perú como Arequipa, Trujillo, Piura, Cusco, entre otros.
El ejecutivo explicó que para un empleador no implica un gasto adicional afiliar a sus
trabajadores a una EPS y actualmente una empresa destina el 9% de su planilla a EsSalud y si
decide contratar una EPS, entonces destinaría a ésta el 6.75% de la remuneración de cada
afiliado y un 2.25% será trasladado a la cobertura de la EPS.
“Queremos que nuestros afiliados vivan tranquilos y por ello hemos creado el concepto Pacífico
365, que reafirma nuestro compromiso con los clientes para hablarles más claro, ayudarlos a
entender su plan de salud y simplificar los procesos”, detalló.
Por su parte, la gerente de Producto EPS y Suscripción de Pacífico Seguros, Lea Goryn, indicó
que otro factor que influye en el aumento de las afiliaciones en el crecimiento de la economía
peruana en general.
“Además esto ya se vuelve, para las empresas, como un gancho para atraer y retener talento
porque cuando la gente cambia de centro de trabajo y busca nuevos ya pregunta como parte
de sus beneficios si tiene o no acceso a una EPS, cuáles son sus condiciones y qué porcentaje
está financiado por la empresa”, añadió la ejecutiva.
“Entonces ya se comienza a convertir en una necesidad para las empresas más pequeñas al
momento que salen a buscar talentos”,
24
http://2.bp.blogspot.com/-
vxoiJgPkS64/Tlgf3FJDsLI/AAAAAAAAex0/JDfiC6WHy78/s320/Libros_Planilla_Quincenal.jpg
Asiento de Centralización:
Tomado de: http://www.galeon.com/cvirtualjr/asientocontable_cont/planilladelmes.html
REGISTROS CONTABLES
Cta. Nombre de Cuenta Debe Haber
1
62 Gastos de Personal Directores y Gerentes 7,235.00
621 Remuneraciones 6,500.00
622 Otras Remuneraciones 150.00
25
627 Seguridad y Previsión Social 585.00
6271. Prestaciones de Salud
14 Cuentas por Cobrar al Personal 1,300.00
141 Personal
1412 Adelantos de Remuneraciones
40 Tributos y Contraprest. Y Aportes Sist. Pens. 1,435.25
403 Instituciones Públicas
1031. ESSALUD 585.00
4032. ONP 708.50
407 Administ. Fondo Pensiones 141.75
41 Remuneraciones Y Participaci. Por Pagar 4,499.75
411 Remuneraciones
31/01/2014 Por el registro de la planilla de sueldos
2
94 Gastos Administrativos 7,235.00
79 Cargas Imputables a Cta. De Costos 7,235.00
31/01/2014 Por el destino de la planilla
3
41 Remuneraciones Y Participac. Por Pagar 4,499.75
411 Remuneraciones
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 4,499.75
101 Caja
31/01/2014 Por cancelar la Planilla de Sueldos
TOTAL 18,969.75 18,969.75
Evaluación
26
Índice:
Libro de inventario permanente valorizado
Concepto
Métodos de valuación: PEPS y Promedio.
Aplicación de los métodos PEPS y Promedio.
Registro de Inventarios Vinculados a asuntos Tributarios
Sesión 7
Elemento de Capacidad
Este es un tema que en las MYPES está muy poco atendido. Uno de los principales problemas
es la falta de registros.
Sin embargo, si la función del inventario no opera con efectividad, ventas no tendrá material
suficiente para poder trabajar, el cliente se inconforma y la oportunidad de tener utilidades se
disuelve. Entonces, sin inventarios, simplemente no hay ventas.
El control del inventario es uno de los aspectos de la administración que en la micro y pequeña
empresa (MYPES) es pocas veces atendido, sin tenerse registros fehacientes, un responsable,
políticas o sistemas que le ayuden a esta fácil pero tediosa tarea.
En todos los giros resulta de vital importancia el control de inventarios, dado que su descontrol
se presta no sólo al robo hormiga, sino también a mermas y desperdicios, pudiendo causar un
fuerte impacto sobre las utilidades.
Problemas
27
Uno de los principales problemas del control de inventarios es la falta de registros. A menudo
se escuchan comentarios referidos a este tema como que son complicados y “sólo los
contadores los entienden”; se necesita un programa de cómputo “carísimo” y complicado de
entender o un encargado de almacén para llevar los registros bien y al día; o simplemente no
hay tiempo suficiente para contar la mercadería. El objetivo es tener a la mano información
suficiente y útil para minimizar costos de producción, aumentar la liquidez, mantener un nivel
de inventario óptimo y comenzar a utilizar la tecnología con la consecuente disminución de
gastos operativos.
Los programas de cómputo son excelentes, sin embargo, el que estén bien estructurados no
garantiza que vayan a cubrir las necesidades de información. Es recomendable utilizar una de
las herramientas más sencillas pero más poderosas que la tecnología actual ha brindado: la
hoja de cálculo.
1. Concepto
Este libro tiene relación con las existencias que posee toda empresa, llámese, mercaderías,
productos terminados, materias primas, productos en proceso, envases, suministros, entre
otros.
No deben considerarse como tal, los valores, activos fijos, bienes aceptados en consignación.
Toda empresa con perspectivas de éxito debe contar con un adecuado abastecimiento a fin de
hacer frente a las exigencias del mercado. Los inventarios en las empresas comerciales y
28
manufactureras, son de vital importancia, ya que se consideran para generar ventas y las
ventas son necesarias para generar utilidades.
Existen 2 formas para llevar a cabo el control de las existencias y la determinación de sus
costos:
1.1 Sistema perpetuo o permanente: Implica un movimiento continuo de las existencias. Nos
muestra la cantidad de productos que ingresan y salen de la empresa. Desde el punto de
control interno este sistema es conveniente para toda empresa grande en volumen de
ventas. Por lo tanto podemos decir que este sistema lleva un sistema continuo, corriente y
diario del inventario y de los costos de los artículos vendidos.
Por medio de este registro se controla tanto el ingreso como la salida de mercaderías. Esto
me permite determinar la existencia real en el almacén del negocio.
1.2 Sistema periódico físico: Consiste en el recuerdo material, así como la formación de una
lista de las existencias en almacén a determinado periodo de tiempo. Este recuerdo
generalmente se realiza al final de cada ejercicio para determinar el costo de las
existencias e incluso para determinar el costo de las mercaderías vendidas.
Como medio de control las empresas utilizan las tarjetas de almacén, tipo KARDEX sea
manual o computarizada, las cuales cumple con la misión de valorar las existencias, con el fin
de conocer inmediatamente el costo de los productos que ingresan o salen así como
determinar los bienes que deben reponerse y en qué tiempo. Por ello su importancia, ya que
los dispositivas legales vigentes obligan a las empresas a practicar inventarios y valorar sus
existencias por un costo de adquisición.
29
http://www.luismiguelmanene.com/wp-content/uploads/2012/11/gei_8.jpg
2. Métodos de valuación
Es la forma en que se valúan los artículos o bienes que salen del almacén. Sea, si las compras
han sido adquiridas a diferentes precios, estos se reflejaran en las existencias que salen y
quedan en stock.
Los métodos que se emplean ofrecen diferentes beneficios y desventajas por ello al utilizar o
escoger cada uno de ellos se debe tener en cuenta quien le ofrece mayores ventajas a fin de
conocer la correcta determinación de las utilidades.
La contabilidad como tal tiene dos funciones de registro y valoración, registra todos los hechos
contables y valora los activos y por consecuencia su origen, como son el pasivo y el capital
contable. Por lo expuesto, entonces valorar los inventarios es una misión fundamental de la
contabilidad con el fin de conocer la situación financiera y operativa de la empresa.
De acuerdo al Art. 62 del impuesto a la renta, los contribuyentes, empresas o sociedades, que
en razón de la actividad deben practicar inventario, valuaran sus existencias por su costo de
adquisición o producción adoptado cualquiera de los siguientes que se apliquen uniformemente
de ejercicio en ejercicio.
30
Primeras salidas primeras entradas
Promedio ponderado móvil
Identificación especifica
Inventario al detalle o por menor
Existencias básicas
Se le conoce también como método FIFO y significa que lo primero que ingresa es lo primero
que sale. Cuando los primeros costos representan a los artículos vendidos, los últimos costos
representan a los artículos que permanecen disponibles.
Tratándose de una empresa comercial por ejemplos los costos de adquisición se convertirán en
un costo del articulo vendido, ya que los primeros artículos que entran al almacén son los
primeros que salen, las unidades se valorizan en base al lote que resulta el más antiguo.
Este método permite hallar el costo unitario, en base a la división del costo total de las
existencias entre el número de unidades disponibles para la venta o producción.
Este método se utiliza para valuar las salidas de las existencias hasta que exista una nueva
compra, de esta forma los artículos que salen se valorizan a su precio actual.
De acuerdo a la resolución No. 234 de SUNAT, se ha determinado que para un mejor control,
de los inventarios, estos se deben registrar en un Formato 13.1 Registro de inventario
permanente valorizado.
Se trata de un registro auxiliar que tiene como fin controlar los inventarios en forma física y
valorada de acuerdo a los requisitos establecidos en el art. 35 del reglamento del impuesto a la
renta.
Toda empresa llevara este registro cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio
precedente hayan sido mayores a 1,500 UIT del ejercicio en curso.
Es un registro que debe ser tratado mensualmente y es exigible para todo contribuyente que
genera rentas de 3ra categoría. Debe ser legalizado por un notario público a falta de este por
un juez de paz
31
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
ESTABLECIMIENTO (1):
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIÓN:
CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6):
MÉTODO DE VALUACIÓN:
DE PAGO O DOCUMENTO INTERNO OPERACIÓN CANTID. COSTO COSTO CANTID. COSTO COSTO CANTID. COSTO COSTO
TOTALES
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=506:10-informacion-minima-en-los-libros-y-los-formatos&catid=60:libros&Itemid=108
Ejemplo práctico:
33
Evaluación
Se pide: Se pide: Elabore el registro del inventario permanente valorizado utilizando los
métodos de valorización para la salida de materiales PEPS y PROMEDIO.
Se pide: Elabore el registro del inventario permanente valorizado utilizando los métodos
de valorización para la salida de materiales PEPS y PROMEDIO.
Se pide: Se pide: Elabore el registro del inventario permanente valorizado utilizando los
métodos de valorización para la salida de materiales PEPS y PROMEDIO.
35
Indice
Sistema SISCONT Identificación de la empresa
Selección de la empresa
Creando la ruta
Datos generales de la empresa
Cambio de mes
Mantenimiento de archivo
Sesión N° 9
Elemento de capacidad
Un sistema contable, son todos aquellos elementos de información contable y financiera que
se relacionan entre sí, con el fin de apoyar la toma de decisiones gerenciales de una empresa,
de manera eficiente y oportuna; pero esta información debe ser analizada, clasificada,
registrada (Libros correspondientes: Diario, mayor, Auxiliares, etc.) y resumida (Estados
financieros), para que pueda llegar a un sin número de usuarios finales que se vinculan con el
negocio, desde los inversionistas o dueños del negocio, hasta los clientes y el gobierno.
Por lo tanto, el sistema contable, debe ajustarse plenamente a las necesidades de la empresa,
considerando, el giro del negocio y su estrategia competitiva, que permita estandarizar
procesos, definir estructuras de costos y por ende, presentar una información contable
estandarizada que facilite su interpretación, una eficiente toma de decisiones y que pueda
procesarse para realizar los diferentes análisis financieros del negocio.
36
Existen diferentes tipos de negocios (Comerciales, Financieros, de Servicios, Consumo, etc.) y
cada uno de ellos posee diferentes necesidades de información contable, por ejemplo una
empresa de carácter financiero o banco requiere una información diferente que la de un
establecimiento comercial ya que la primera (Banco) estará vinculada con su cartera de
clientes y ahorrantes, por lo tanto, buscara medir estándares en cuanto a morosidad de los
clientes, calidad de la cartera, apalancamiento financiero, tasas de interés, etc., y el
establecimiento comercial buscará medir estándares en cuanto a existencias en inventarios,
facturación, clientes, comisiones… por lo tanto al diseñarse un sistema contable, lo primero
que debe analizarse es, ¿cuáles serán los requerimientos de información necesarios que se
ajusten y adapten a los objetivos del negocio?, para que los gerentes puedan tomar acciones y
decisiones que permitan el éxito del negocio o empresa y cumplan exitosamente cada tarea
asignada.
Por lo tanto, los estados financieros, son el resumen global de todo el sistema contable (Son la
fotografía actual del negocio), porque la información que estos presentan debe ser real,
medible y que se pueda seguir (Auditable); es el sistema contable la base fundamental para
conocer el funcionamiento del negocio y la confiabilidad que este presenta para sus
accionistas, proveedores y clientes.
Una vez hemos analizado y tenemos listo el diseño para el sistema contable con todos sus
elementos y que facilite un efectivo control sobre las operaciones, pero que también tenga la
flexibilidad necesaria, para irse ajustando a las necesidades del negocio en función de su
evolución, debemos elaborar el plan de cuentas o catalogo contable, que incluya todas las
cuentas necesarias para adecuar el sistema contable a los objetivos y estrategia empresarial
del negocio.
37
http://i1.ytimg.com/vi/c8ztvW-g6Vw/maxresdefault.jpg
Identificación de la empresa
En la primera hoja procederemos a realizar la Identificación de la Empresa que permita anotar
los datos con las características que resaltan los aspectos principales como: razón social, RUC,
giro del negocio, los rubros resaltantes que se anotará en las primeras hojas, de este ejemplo.
Asimismo, en cada rubro se podrá abreviar para identificar, seleccionar y anotar su nombre
1. Selección de empresa
Para seleccionar la empresa que se va a trabajar así como para crear una nueva empresa,
seguir los pasos siguientes:
1.1 Pulse el botón Selección de empresa y aparecerá el cuadro selección de empresa.
1.2 El cuadro selección de empresa, se utiliza para seleccionar la empresa a trabajar así
como para crear una nueva empresa o año de trabajo, indicando la ubicación de los
archivos con todos sus datos.
38
1.3 Pulse Insert para la creación de nuevas empresas, luego aparecerá el cuadro
CREACION DE EMPRESAS.
1.4 Se coloca en el recuadro de Descripción, el nombre de la empresa que se
desea crear y en el recuadro de Ruta, se anota en el disco duro la ubicación de
los archivos, y haga, de la siguiente manera.
39
Al hacer OK vera en el cuadro CREACIÓN DE EMPRESAS, la empresa que logramos crear,
en este caso OLIMPIK.
2. Creando la ruta
2.1 En el cuadro CREACIÓN DE EMPRESAS, pulse enter en la ruta que se logro crear
para finalizar la creación de la empresa en el sistema, en seguida aparecerá el cuadro
SELECCIONE UNA OPCION, haga SI para aceptar.
Pulse enter en la
ruta para crear la
empresa
Si para aceptar
40
Haga Ok para
aceptar
En esta área se digita el año de trabajo que el sistema validará al ingresar los voucher
(comprobantes). Además de los datos de la empresa que se que se encuentran imprimirán en
la cabecera de los reportes, cuenta con 4 campos que se imprimirán al lado izquierdo de la
cabecera.
Para anotar los Datos Generales de la Empresa seguir los pasos siguientes:
3.1 En la barra de menú principal, seleccione utilitarios y después los datos generales de
la empresa, para visualizar el cuadro DATOS GENERALES DE LA EMPRESA.
En utilitarios haga
click en datos
generales de la
empresa para
visualizar los DATOS
GENERALES DE LA
EMPRESA
41
nombre que aparecerá en el logo de la pantalla, razón social, dirección, zona geográfica
y ruc, ejemplo que se está desarrollando, y haga OK.
Se anotará el nombre
abreviado de la empresa que
aparecerá como logo en la
pantalla este se utiliza para el
nombre del backup
4.1 En los botones de acceso pulse el botón cambio de mes de trabajo, aparecerá el
Cuadro SELECCIÓN DEL MES A TRABAJAR.
4.2 El cuadro SELECCIÓN DEL MES A TRABAJAR se utiliza para seleccionar el número
del mes a trabajar, y haga OK.
42
Periodo del Operación
mes
0 Asiento de
Apertura
1-12 Enero a diciembre
5. Mantenimiento de archivos
Este utilitario nos permite reconstruir los índices de las bases de datos, así como los saldos
acumulados que mantengan las cuentas.
Se debe realizar este procedimiento luego de fallas de energía, o cuando se detecta alguna
inconsistencia al emitir un informe. También se debe proceder con esta opción luego de recibir
información de otro sistema (vía importación de datos).
Para el mantenimiento de archivos, seguir los pasos siguientes:
En la barra de menú
principal, seleccione
utilitarios
43
Cuando se debe realizar:
Luego de recibir
información de otro
sistema
Cuando existen fallas del
sistema
Cuando detecta alguna
inconsistencia
Al final de cada día
Ahora que ya conoce los pasos necesarios para la creación de una empresa en el SISCONT
deberá crear las siguientes empresas en el sistema:
1. Empresa Industrial
2. Empresa Comercial
3. Empresa de Servicios
Evaluación
.
44
Índice:
Sistema SISCONT Plan de cuentas
Sesión 10
Elemento de capacidad
Mediante el presente video señale 05 característica necesarias que deben identificar para
crear el plan de cuentas en el SISCONT:
tohttp://www.youtube.com/watch?v=c9s_MPmgDFU
El sistema utiliza para los datos auxiliares Tablas, permitiendo crear la base de datos de la
empresa, como el Plan de cuentas.
Las CUENTAS son los códigos que narran los acontecimientos que fueron ocasionados por
los hechos económicos bajo los cuales ordenan y clasifican las operaciones de contabilidad
de su apertura hasta el cierre.
2. La partida
2.1 Desde la barra del menú principal, seleccione tablas y después plan de cuentas, para
visualizar el cuadro MANTENIMIENTO DE ARCHIVOS.
Desde la Barra de
Menú Principal,
seleccione Tablas
46
2.3 En el cuadro MANTENIMIENTO PLAN DE CUENTAS, anotar en el recuadro la cuentas
o Sub cuentas que desea trabajar la empresa de acuerdo a su giro de negocio.
Ejemplo anotar la Cuenta Contable 16 Cuentas por cobrar diversas, nivel de cuenta,
balance, tipo de cuenta, activo y haga OK.
47
En el recuadro cuenta
contable anotar el
código de la cuenta
que desea crear.
En el recuadro cuenta
contable anotar el
nombre de la cuenta
que desea crear.
Anotar el nivel de la
cuenta
Anotar el tipo de la
cuenta
En el recuadro cuenta
contable anotar el código de
48
la cuenta que desea crear.
4. Cuentas por naturaleza y destino
En el recuadro
cuenta contable
anotar el nombre
de la cuenta que
desea crear.
Cuenta de
amarre en el
debe
Cuenta de
amarre en el
haber
Tipo de análisis:
Define el nivel de análisis para todas las cuentas.
Sin análisis: Para las cuentas con información básica.
Por Documentos: Indica que la cuenta manejará el detalle de la información de los
documentos y adicionalmente realizará la cancelación de los mismos en forma automática,
Cuenta de Banco: Permite registrar la información para realizar la Conciliación Bancaria y
el análisis de esta cuenta.
Solo Detalle: El sistema permite registrar los datos del documento, pero sólo en forma
referencial.
49
Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia
1. Identifique las cuentas que se emplearán en una operación de compra en una empresa:
Industrial
Comercial
De servicio
2. Identifique las cuentas que se emplearán en una operación de venta en una empresa:
Industrial
Comercial
De servicio
Evaluación
Índice
Registro contable
Voucher del diario
El asiento
Clasificación de los asientos
Parte de los asientos
Sesión N° 11
Elemento de capacidad
50
Situación o caso motivador
Juancito es contador y lleva la contabilidad de muchas pequeñas empresas, es por eso que
utiliza para el registro de sus operaciones diarias el SISCONT y en él puede generar voucher
en el libro diario que le permiten al final del día resumir todas las operaciones por cada cuenta
utilizada.
¿Cómo se generan los voucher en el SISCONT?
¿Qué tipo de operaciones se puede registrar?
¿Al final del día puedo emitir estados financieros?
Es el comprobante de diario que contiene dos o más registros por cada operación realizada en
la empresa.
Para ingresar los datos del Voucher, seguir los siguientes pasos:
a. Desde los botones de acceso pulse el botón acceso a los voucher aparecerá el cuadro
INGRESO DE VOUCHER
51
Campos del cuadro de ingreso de voucher
Origen
Es el tipo de voucher o libro (apertura, compra, venta, etc) que ha sido definido en orígenes
(tablas auxiliares).
Fecha
En este campo ingresamos la fecha de registro del voucher, que será validada con el mes de
trabajo que se muestra en la parte superior y el año de trabajo definido al inicio.
Se asignará el
número del Voucher
Origen:
Es el tipo de voucher o libro (Apertura, compra, venta, otros) que ha sido definido en Orígenes
Tablas auxiliares/Origenes) que al utilizar obtenemos dos opciones del cuadro de INGRESO
DE VOUCHER.
Anotará
Código
Documen
t
Anotará
Código
Prov/Clie
n
Anotará
Glosa del Anotará
document Código de la
o Cuenta
Anotará
los
importes
Haga OK para
aceptar
53
Campos del cuadro de ingreso de documentos
MONEDA
Se debe ingresar la moneda del documento "S" soles y "D" dólares.
TIPO DE CAMBIO
Se ingresará el tipo de cambio del día.
DOCUMENTO
Se selecciona el tipo de documento.
NÚMERO DE DOCUMENTO
Es la serie y número del documento.
FECHA DE VENCIMIENTO
Es la fecha de vencimiento del documento.
CÓDIGO
Se ingresa con el código del proveedor o cliente que origino la operación. de no estar
registrado se puede ingresar en forma directa desde esta opción digitando el símbolo asterisco
( * ).
GLOSA
Se ingresa la sumilla o un comentario acerca del documento.
IMPORTE 1, 2 y 3
Se pueden ingresar hasta tres importes con sus respectivas cuentas contables, y de esta
manera poder distribuir un gasto (clase 9)
AFECTO
Es el monto afecto con su respectiva cuenta contable
INAFECTO
Es el monto inafecto con su respectiva cuenta contable.
OTRO
Es otra columna con su respectiva cuenta contable.
I.G.V.
Es el monto del impuesto general a las ventas.
54
Registrando en el Cuadro Datos del Voucher
d. En el cuadro DATOS DEL VOUCHER, anotar en los recuadros que corresponde al campo
como; código de las cuentas, importe del debe, glosa y, haga OK.
Caso N° 2
30 de Junio: Cancelamos la Factura Nº 001-0453 a la empresa SUPERMERCADOS MILLA
equivalente a $ 2,380.00.
Se ingresa el código de la
cuenta
Se anotará la
glosa
2. El asiento
Es el registro que se hace en el libro diario de una operación contable originado por hechos
económicos, donde consta además del deudor y acreedor todos los detalles de la operación.
PERIODO CONTABLE
55
Importe
de la
cuenta
Glosa o
explicación
56
Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia
.
Enunciado:
02/01 Compramos mercadería valorizada en S/. 2,600 más IGV, según F/. Nro. 001-00254.
Cancelamos con cheque del banco IFB, número 03066404.
08/01 Vendemos mercadería valorizada en S/. 10,800 incluido IGV, según F/. Nro. 001-0001.
Se cobra el 30% con cheque del Banco de la Nación, número 02155355 y el saldo al
crédito, aceptando una letra de cambio número 00532 a 60 días.
14/01 Compramos un juego de escritorio por S/. 800 más IGV, según F/. Nro. 002-336. Se
cancela el 30% al contado en efectivo y el saldo al crédito.
20/01 Recibimos los recibos por servicios básicos como sigue:
- Agua S/.50
- Luz S/. 70
- Teléfono S/. 65
Se cancela al contado en efectivo
28/01 Vendemos mercadería al crédito por S/. 4,250 más IGV, según F/. Nro. 001-0002.
Evaluación
Índice
Libro banco
Definición
Objetivos
57
Sesión N° 12
Elemento de capacidad
El señor Esteban Ramírez tiene aperturada tres cuentas corrientes en una entidad
financiera. Una de ellas es para el pago a sus proveedores, la otra es utilizada para
pagar a los colaboradores y finalmente se tiene una cuenta para recepcionar la
cobranza de los clientes.
El señor Ramírez se pregunta:
¿En el SISCONT existe la opción para ordenar las operaciones que se efectúan en sus
cuentas corrientes?
¿En qué opción debo ingresar para realizar este registro?
¿Puedo al final de ingresar las operaciones ver un reporte de todo lo registrado?
58
Breve referente teórico
1. Definición
Es un libro auxiliar y voluntario con rayado especial, en el cual se debe anotar las operaciones
que efectúe la empresa con uno o varias entidades bancarias en donde mantiene una cuenta
corriente.
2. Objetivos
Mediante los libros Bancos, se controla, registra, verifica y concilia el dinero que deposita en el
banco en cuenta corriente. En concordancia con el presupuesto de caja y banco.
Los libros de caja o bancos son los libros y documentos empleados para el control del saldo de
tesorería en caja y bancos.
Para obtener información del libro bancos, seguir los siguientes pasos:
En la barra de menú
principal, seleccione
gestión financiera
59
b. En el cuadro SELECCIÓN DE IMPRESION, registre el código de BANCO DE CREDITO
M.N. moneda local, datos históricos y anote la fecha que desee obtener de la información y
haga OK para visualizar el cuadro CONSULTA de ese modo el sistema presenta los siguientes
campos:
En el recuadro
anote la cuenta
de BANCO que
esta controlando.
Haga click en
moneda local
Haga click en
datos
Anote la fecha
históricos
del informe
Haga OK para
aceptar
c. En el cuadro de CONSULTA, se puede recibir la información del movimiento del libro
bancos de un mes, tomando en cuenta la moneda y el período, siendo éste mensual o
acumulado.
Exportando a excell
60
d. Si la información contable se desea trabajar en Excel, hacer clic en el botón de EXPORTA A
EXCELL y aparecerá lo solicitado en el formato de Excel.
La empresa comercial “JACCSA” S.A realiza en los meses de Abril a Junio el siguiente
movimiento de su cuenta corriente en el Banco IFB y cuyo numero de cuenta es 193-544785-
12-06 las que se registrarán utilizando el SISCONT en la opción Estado de Cuenta (libro
banco) como sigue:
ABRIL
61
19/04 Recepcionamos la N/C del Banco por S/.80.00 por mantenimiento de cta.
22/04 Depositamos en cuenta de nuestro proveedor “ MK” S.A. la cantidad de S/.19,874.68
28/04 Depositamos en nuestra cuenta la cantidad de S/. 7,485.00
MAYO
JUNIO
Evaluación
El docente entregará 2 casos sobre Libro Bancos que usted deberá registrarlas
aplicando el SISCONT en la opción Estado de cuenta.
62
Referentes
Referencia bibliográfica:
1. Ortega Salavarría, R. / Pacherres Racuay, A. (210) Libros y Registros, Lima: Tinco S.A.
2. Alaya Zavala, P. (2009) Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios en el nuevo
PCGE, Lima: Instituto Pacífico S.A.C.
3. Recuperado de: http://orientacion.sunat.gob.pe/
4. Hirache Flores, L. / Gonzales Peña E. (2011) Nuevo PCGE, Lima: Pacífico editores SAC.
5. Zeballos Zeballos E. (2012) Contabilidad General, Arequipa: Impresiones Juve E.I.R.L.
6. Recuperado de: http://orientacion.sunat.gob.pe/
7. http://www.aempresarial.com/web/index.php#&panel1-1
8. http://www.siscont.cl/ManualSiscontGold.pdf
63