FACULTAD DE

CONTABILIDAD

ESCUELA PROFESIONAL DE
CIENCIAS EMPRESARIALES

“PROPUESTA DE UNA CULTURA TRIBUARIA PARA MEJORAR LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS EN LA ASOCIACION DE COMERCIANTES SAGRADO CORAZON DE JESUS
DISTRITO DE SAN JUAN DE LURIGANCHO, 2017”

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

AUTOR:

MADELEYNE ORESTIVSELP LUCERO PALACO DIAZ

ASESOR:
Mg. MARCO MERA PORTILLO

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
TRIBUTACIÓN

LIMA - PERÚ

2017
Contenido
I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 4
1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA ............................................................................................ 4
1.2 TRABAJOS PREVIOS ........................................................................................................ 7
1.3 TEORIAS RELACIONADAS ............................................................................................ 10
1.3.1 CULTURA TRIBUTARIA ...................................................................... 10
1.3.1.1 CONCIENCIA TRIBUTARIA.............................................................................. 12
1.3.1.2 EDUCACIÓN CIVICA TRIBUTARIA ................................................................ 13
1.3.1.3 DIFUSIÓN Y ORIENTACIÓN TRIBUTARIA ................................................... 13
1.3.1.3.1 TRANSPARENCIA .......................................................................................... 14
1.3.1.3.2 CHARLAS SUNAT ........................................................................................... 14
1.3.1.4 CULTURA TRIBUTARIA EN LATINOAMERICA ............................... 14
1.3.2 OBLIGACIONES TIBUTARIAS ............................................................ 16
1.3.2.1 DEFINICIÓN ........................................................................................................ 16
1.3.2.2 SANCIONES E INFRACCIONES ..................................................................... 17
1.3.2.3 TRIBUTOS ........................................................................................................... 18
1.3.2.4 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA .................................................................... 19
1.3.2.5 CARACTERISTICAS .......................................................................................... 25
1.3.2.6 ELEMENTOS ....................................................................................................... 26
1.3.2.7 DISPOSIONES GENERALES........................................................................... 27
1.3.2.8 EXTINCIÓN .......................................................................................................... 28
1.4 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ................................................................................ 30
1.4.1 PROBLEMA GENERAL ....................................................................... 30
1.4.2 PROBLEMA ESPECIFICO................................................................... 30
1.5 JUSTIFICACION DEL ESTUDIO ............................................................................... 31
1.5.1 JUSTIFICACION TEORICA ............................................................. 31
1.5.2 JUSTIFICACION PRACTICA ........................................................... 31
1.5.3 JUSTIFICACION METODOLOGICA ................................................ 31
1.6 OBJETIVO ..................................................................................................................... 32
1.6.1 OBJETIVOS GENERAL ................................................................... 32
1.6.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS ............................................................ 32
2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN ........................................................................................ 33
2.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN ...................................................................................... 33
2.3. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN............................................................................. 34
2.4. VARIABLES, OPERACIONALIDAD .......................................................................... 34
2.5. POBLACIÓN Y MUESTRA ......................................................................................... 35
2.5.1 POBLACIÓN ........................................................................................ 35
 2.5.2 MUESTRA............................................................................................ 35
2.6 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS, VALIDEZ Y
CONFIABILIDAD ...................................................................................................................... 36
2.7 METODOS DE ANÁLISIS DE DATOS ........................................................................... 37
2.7.1 MÉTODO INDUCTIVO .......................................................................................... 37
2.7.2 MÈTODO DEDUCTIVO ......................................................................................... 37
2.7.3 METODO ANALITICO ........................................................................................... 37
2.7.4 METODO SINTETICO ........................................................................................... 38
2.6 ASPECTOS ETICOS ................................................................................................... 38
 I. INTRODUCCIÓN

1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA

Los países Latinoamericanos debido a la globalización han sufrido cambios

significativos en los sectores económicos, sociales y culturales. Las empresas
son evidencia de ello, puesto que generan un crecimiento económico, brindan
diferentes empleos y gracias a ellos los ciudadanos viven con tranquilidad, así
mismo aumentan la patrimonio local y provincial de cada País, sin embargo ha
causado una infinidad de dificultades con respecto a la recaudación de
impuestos, es decir los gobiernos de países desarrollados se sienten
presionados para crear normas y políticas, ya que existe la dificultad de que las
empresas privadas de aquellos países desarrollados no cumplan con aquellas
normas debido a la carencia de cultura tributaria por parte de los empresarios.

Los gobiernos de América Latina en la actualidad requieren recaudar mayores

ingresos fiscales para cubrir una superior cantidad y calidad del gasto; sin
embargo la aceleración constante de los ingresos tributarios y las discrepancias
que existen entre los países, generan un porcentaje relativamente bajo con
referencia a la obligación tributaria, siendo el principal problema el
cumplimiento de estas, la cual no es considerado por los latinoamericanos
como un sistema dentro del conjunto de actividades que realizan día a día.

El incumplimiento de las obligaciones tributarias, genera que el estado no

recaude suficientes unidades impositivas para cubrir el gasto, dentro de ellos
los de salud, educación e infraestructura, esto debido a que existen muchas
personas que no contribuyen y la mayoría de estas solo buscan trabajar para
su propio beneficio, sin mostrar mínima preocupación por cumplir con sus
obligaciones tributarias, transmitiendo dicha mentalidad a personas de su
entorno, creando así una anticultura tributaria, es por ello que es importante la
inclusión de una cultura tributaria la cual está orientada al pensamiento de
ideas prácticas para promover la convivencia sociocultural, actitudes y
comportamiento orientados a la contribución, creado así conciencia para el
pago voluntario de los impuestos.
En el Perú, tenemos como entidad reguladora de impuestos a la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración tributaria (SUNAT),
el cual también tiene como función realizar Estadísticas y estudios, según su
informe acerca de la recaudación de impuesto nos indica que el mes de marzo
del presente año, los ingresos Tributarios del Gobierno Central ha disminuido
en S/. 908 millones con relación al mes de marzo del año anterior, esto debido
a que en la actualidad existen programas, talleres, cursos, entre otros, que no
tienen una adecuada difusión, trayendo como consecuencia que los
ciudadanos no tengan alcance a la información referentes a temas tributarios y
que la mayoría de personas que tengan la idea de negocio o con un negocio
opten por permanecer en la informalidad.

En nuestro País existen variedad de microempresas como por ejemplo las

cabinas de internet, venta de licores, venta de suministros, restaurantes,
industria de la belleza, cuidado personal, venta de ropa, calzado, juguetes entre
otros, el lugar donde encontramos todo ello y dividido por sectores son los
mercados, en particular La asociación de comerciantes Sagrado Corazón de
Jesús ubicada en San Juan de Lurigancho, a la cual acuden cientos de
personas, teniendo una venta diaria aproximadamente entre S/.500 y S/.1000
de acuerdo giro del negocio, sin embargo no existe una cultura tributaria
siendo esté la base principal para echar a andar su negocio, la cual se entiende
como la falta de valores, creencias y actitudes reflejándose en el
incumplimiento de las obligaciones que tenemos frente a la administración
tributaria entendiéndose como el no pago de impuestos, ocultando los ingresos
y no declarar ante la administración tributaria de forma voluntaria, no le asignan
un valor al pago del tributo porque tienen una escaza información , siendo esta
negativa generando un rechazo ante SUNAT, esta situación no permite que el
estado pueda recaudar ingresos, disminuyendo así el presupuesto público el
cual es utilizado en gran parte para disminuir el margen de desigualdad.

Los comerciantes de la Asociación Sagrado Corazón de Jesús, ubicada en San

Juan de Lurigancho, tienen una actitud negativa frente al cumplimiento de las
obligaciones tributarias, así mismo se observa que no tiene una conciencia
tributaria la cual es deber que tienen los comerciantes de pagar
voluntariamente y de forma puntual sus tributos, además no conocen las
normas tributarias, tienen una imagen negativa de los servicios públicos que
brindan el estado, ya que estos les han brindado una mala atención, así mismo
no hay una motivación para el cumplimiento del pago, pues estos
microempresarios no ven una retribución directa por el pago de estos, todo
como una consecuencia de que no existe una correcta difusión y orientación
tributaria por parte de SUNAT, es decir no brindan charlas donde brindan
información verídica acerca de lo que se realiza con del ingreso de los tributos,
lo cual conlleva a que las personas no tengan una educación cívica tributarias,
no desarrollen valores que ayuden a contribuir de forma facultativa el pago de
tributos.

La falta de cultura tributaria en el Asociación, desconocimiento de tributos

(Tasas, Impuestos Municipales, Contribuciones), generan que la administración
tributaria la cual tiene la facultad recaudar, fiscalizar los tributos, sancionen a
los microempresarios.

Es importante que todos los comerciantes estén capacitados en el ámbito

tributario para que así puedan tener conocimiento y asuman su responsabilidad
como contribuyentes y así apoye con el crecimiento del distrito del país.

La presente investigación se desarrollará propuestas para lograr que los

microempresarios que se encuentran en la Asociación de comerciantes
Sagrado Corazón de Jesús, tengan una cultura tributaria que les permita
asumir de manera voluntaria y responsable sus obligaciones tributarias,
daremos a conocer cuáles son las mejoras que deberíamos efectuar para la
difusión de información tributaria, que les permita saber cuán importante es su
aporte para el País.

Esta investigación tiene como fin de que los microempresarios de esta

asociación no se vean afectados en un futuro con problemas como sanciones,
negocios clausurados, multas, entre otros, y no formen parte de sector informal,
sino que se beneficien con las oportunidades que les brinda el ser formal.
1.2 TRABAJOS PREVIOS

INTERNACIONALES

Amaguaya,J. y Moreira,L (2016), en su tesis titulada: “La cultura tributaria

para mejorar las obligaciones fiscales de los negocios informales de
Guayaquil”, (Tesis para obtener el título de contador público).Universidad de
Guayaquil, Ecuador. El presente trabajo de investigación tiene por objetivo
proponer una Guía Tributaria como herramienta para el cumplimiento de las
obligaciones fiscales para las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad de los negocios informales de comidas rápidas. La metodología
que se utilizó en esta investigación es de nivel descriptiva y de campo, toma
como instrumento el cuestionario y como técnica la encuesta, las cuales se
realizaron para establecer el nivel de conocimientos sobre temas tributarios de
los ciudadanos, se realizó a 100 personas que se encontraban en la parte
informal de comidas rápidas. Una de sus principales conclusiones fue que el
52% de los microempresarios de comidas rápidas no cumplen con sus
obligaciones tributarias por la falta de información en temas tributarios es por
ello que la implementación de una guía didáctica de fácil entendimiento y
cumplimiento generaría el pago a tiempo de los tributos.

Banfi, D. (2013), en su tesis titulada: “La cultura tributaria para el

cumplimiento de la obligación tributaria”, (Tesis para optar el título de
contador). Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín, Venezuela. La
Investigación anteriormente mencionada, tuvo como objetivo analizar la cultura
tributaria para el cumplimiento de la obligación tributaria. El estudio se
desarrolló bajo el nivel descriptivo, documental y de campo, utilizando un
diseño mixto, no experimental transeccional descriptivo. Se uso para la
recolección de datos la documentación y las entrevistas, manejando para ello el
instrumento de recolección de datos, matriz de análisis y el guion de entrevista.
Se aplicaron como técnicas de recolección de datos la observación documental
y la entrevista, una de las conclusiones más resaltantes fue que las estrategias
que implementó la SUNAT van direccionados a desplegar la cultura tributaria,
teniendo preferencias por los semblantes humanos y legales con el objetivo de
desarrollar una buena cultura tributaria, poniendo así en práctica de una forma
sensata, comprometida, clara y ética el cumplimiento voluntario de la obligación
fiscal.

NACIONALES

Nacionales:
Burga,M. (2015), en la tesis titulada: “Cultura tributaria y obligaciones
tributarias en las empresas comerciales del Emporio Gamarra, 2014”,
(Tesis para obtener el título profesional de Contador Público). Universidad San
Martín de Porres, Perú. Tiene como objetivo determinar la influencia de la
cultura tributaria y las obligaciones tributarias en las empresas comerciales del
Emporio Gamarra, así mismo concientizar a las personas que participen en los
eventos de orientación tributaria, darles a conocer los tributos que deberían
aportar, darles información sobre donde son utilizados los impuestos que
pagan, entender la relevancia que tienen los tributos para con nuestra
sociedad, dentro de la metodología de la investigación tenemos que es de nivel
descriptivo, diseño no experimental , se utilizó el instrumento cuestionario y
como técnica la encuesta, se aplicó dicha encuesta a 78 trabajadores(muestra)
de las empresas del Emporio. Una de las conclusiones más importantes
tenemos a que los contribuyentes tienen hacia la informalidad, principalmente
porque le atribuyen poca legitimidad al rol recaudador del Estado y de la
SUNAT.

Mogollón, V. (2014). Tesis titulada: Nivel de cultura tributaria en los

comerciantes de la ciudad de Chiclayo en el periodo 2012 para mejorar la
recaudación pasiva de la región Chiclayo, Perú. (Tesis para optar el título de
contador público). Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo, Perú.
El objetivo principal fue dar a conocer el nivel de cultura tributaria que existe en
los comerciantes, para así poder mejorar la recaudación pasiva de la región
Chiclayo. Teniendo dentro de la metodología de la investigación, el nivel
descriptivo – Explicativo, la población del estudio comprende 9 642
comerciantes de la ciudad de Chiclayo en el periodo 2012. En el marco
muestral se considera a un total de 313 comerciantes, así mismo en el tipo de
investigación descriptiva – Explicativa, el instrumento utilizado fue un
cuestionario.

Entre las conclusiones más relevantes se obtiene que existe una cantidad
considerables de las personas que tienen un pensamiento negativo de la
SUNAT, tomándola como ineficiente y que cuentan con colaboradores poco o
nada honestos, Así mismo se verifica que el contribuyente no tiene adaptado el
pago del tributo dentro de sus deberes con su ciudadanía.

LOCALES
Prado, J. (2016), en la tesis titulada: “Cultura tributaria y su incidencia en
las obligaciones tributarias de los comerciantes del centro comercial José
Carlos Mariátegui del distrito de San Juan de Lurigancho.” (Tesis para
obtener el título de contador público) Universidad Nacional del Callao. El
presente estudio de investigación se realizó con el objetivo de determinar la
incidencia de la cultura tributaria en las obligaciones tributarias de los
comerciantes del centro comercial José Carlos Mariátegui del distrito de San
Juan de Lurigancho. El nivel del estudio fue descriptivo, de corte transversal; se
tuvo como muestra a 51 empresarios del Régimen Especial de Renta (RER)
que realizan actividades comerciales. Para la recolección de datos se utilizó un
cuestionario. Los resultados obtenidos comprueban que hay una incidencia
significativa entre la cultura tributaria y las obligaciones tributarias de los
comerciantes. Concluyendo con ello de que la existencia de un bajo nivel de
cultura tributaria genera bajo nivel de obligaciones tributarias y viceversa.

Guillen,J y Concepción,M. (2016), en su tesis titulada: “Cultura tributaria del

consumidor final y su incidencia en el cumplimiento de obligaciones de
medicina en San Juan de Lurigancho, año2015”, (Tesis para optar el título
profesional de contador público). Universidad Nacional del Callao. El objetivo
de la presente investigación fue establecer en qué términos la Cultura
Tributaria del consumidor final interviene en el cumplimiento de Obligaciones
de los Comerciantes de medicina en San Juan de Lurigancho, siendo de tipo
Aplicada de nivel Descriptivo, diseño No experimental para el desarrollo se tuvo
que realizar una encuesta a los pobladores del distrito de San Juan de
Lurigancho. Se llega a la conclusión que a menor conocimiento tributario mayor
será el incumplimiento de las obligaciones Tributarios, es decir la carencia de
una cultura tributaria vulnera el incumplimiento de las obligaciones fiscales de
los comerciantes.

1.3 TEORIAS RELACIONADAS

1.3.1 CULTURA TRIBUTARIA

Nuestro país tiene la necesidad de reunir impuestos para poder cumplir las
escaseces en conjunto de la sociedad, contribuir al desarrollo y sostenimiento
del Perú, sin embargo como consecuencia de los adelantos de la ciencia y los
inventos a nivel mundial, las personas han transformado de forma radical la
manera en que se relaciona con su entorno generando que se cree una
anticultura, es por ello que a continuación, veremos cómo aplicar la cultura
tributaria, así mismo debemos tener en cuenta que uno de nuestros deberes es
apoyar con la financiación del estado para el compromiso social, por lo tanto,
es importante cumplir con el pago de los tributos.

1.3.1.1. CULTURA

La Organización de la Naciones Unidas para la Educación la Ciencia y la

Cultura (UNESCO), indica que Cultura está compuesto de rasgos propios,
espirituales, materiales, pensadores y sensibles que definen a una sociedad o
un grupo social, también forma parte las artes y las ciencias, estilos de vida, los
derechos y deberes fundamentales de las personas, los valores que
desarrollan, las creencias y tradiciones.

Sunat indica que cultura es un conglomerado de acciones que desarrollan

las personas en un lugar dado, estas se pueden dar mediante las prácticas
artísticas, científicas, etc. (Pag. 18)

De los conceptos presentados podemos concluir que la Cultura se refiere a

aquellas costumbres, normas, creencias, actos que comparten un grupo de
personas, así mismo nos permite entender los valores y verificar opciones de
decisión, para que así podamos tomar conciencia de sí mismo y logremos
expresarnos de una manera adecuada y culta.

1.3.1.2 CULTURA TRIBUTARIA

El proyecto de cultura tributaria nace en Bogotá, entre el año 1995 – 1997,

cuando la administraba el alcalde Antanas Mosckus, en los mandatos
posteriores en un inicio se llamaba Cultura Ciudadana, la creación de este
término fue para detectar que para solucionar algunos inconvenientes en la
ciudadanía era necesario transformar el comportamiento, actitudes, hábitos
etc., de las personas, desde el inicio su concepto se destacó como único tema
la obligación de las personas de cumplir con el pago de impuestos para poder
reclamar sus derechos (Bonilla, p.28)

La cultura tributaria es el conjunto de presunciones principales de la

conducta con la que cuenta la población, la cual le permite identificar lo que se
debe o no se debe realizar con referencia al cumplimento de las obligaciones
que se tiene ante la administración tributaria las cuales contribuye al país,
dando como consecuencia un mayor o menor pago de tributos. Amasifuen
Reategui, M (p. 73)

También se define como un conjunto de principios ideológicos, morales y

cualidades que influyen de forma positiva el cumplimiento voluntario, pertinente
y veraz de las obligaciones fiscales que les concierne a los ciudadanos como
deber y derecho. Bonilla Sebá, E (p.23),

SUNAT, indica que la cultura tributaria está compuesta por principios

cívicos los cuales guían el comportamiento de las personas, bridan información
acerca de las normas tributarias, también se enfocan en las creencias
encontradas que se relacionan con estas, las cualidades y percepciones que
desarrollan frente a las normas, las cuales difundidas con las demás personas
que conforman un grupo para lograr un beneficio en común.

Uno de los fundamentos más importantes de la cultura tributaria

latinoamericana es que compone un bien público que se realiza de acuerdo al
modelo del Estado Actual, donde los participantes llegarán a entender como un
deber público a las obligaciones tributarias, de acuerdo elementos que se
detallen en el modelo de Estado. Villegas Aldazosa, A (75),

La inexistencia de la cultura tributaria, tiene como causa principal la

imagen que reflejan los políticos, pues en vez que sean un ejemplo para la
sociedad, son los que tienen más errores, brindando así un aspecto negativo a
la sociedad.

La “cultura tributaria” “cultura contributiva” o “ tax cuture” , es aquello que

todas las personas debemos tener y desarrollar lo cual recae en lo siguiente:
Se orienta a la pensamiento de ideas y prácticas necesarias para iniciar el
acuerdo sociocultural, actitudes y comportamiento orientados a la contribución
voluntaria, lo cual sería muy beneficioso para el estado; se pretende inscribir
las bases para que los ciudadanos cuenten con actitudes y comportamiento
que conduzcan a la convivencia armónica, lo cual nos sirve para saber
contribuir con una ciudadanía responsable donde existen valores, creando y
desarrollando proyectos que conlleven la formación de cultura tributaria, para
informar, instruir y establecer conciencia en los participantes sobre la
importancia de contribuir en forma responsable.

1.3.1.1 CONCIENCIA TRIBUTARIA

La conciencia tributaria se refiere a la forma de proceder y la manera de pensar

de personas que motivan la voluntad, también viene a ser el pensamiento de la
iniciativa que la población utilizan para realizar acciones y tomar lugar
decisiones frente al tributo, tiene dos dimensiones, la primera es tomada como
un proceso, el cual se refiere a crear conocimientos acerca de la cultura
tributaria , que se va construyendo de acuerdo a los acontecimientos que se
dan y estos van formando una concepción acerca de la tributación, la segunda
hace referencia a los métodos de información, signos, elementos interpretativos
y orientadores de la conducta de las personas con relación a los temas
tributarios, el desarrollo de la conciencia tributaria tiene como resultado que las
personas adopten una posición, desde la aceptación de la evasión y el
comercio ilegal de mercancía hasta no tolerar ninguna de las dos. (SUNAT,
2012)
 Así mismo, para asegurar un aumento permanente por parte de la
recaudación de impuesto en cinco años o más, se toma en cuenta dentro de
los objetivos principales la concepción de la conciencia tributaria, teniendo
como base el reforzamiento de los valores que tiene los ciudadanos.

Es decir, el desarrollo para crear la conciencia tributaria está dirigida tanto

a los individuos que tienen un conocimiento tributario positiva como a las que
tiene una negativa.

1.3.1.2 EDUCACIÓN CIVICA TRIBUTARIA

“Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico” (OCDE), Nos

indica que la educación es una herramienta de uniformidad de oportunidades,
que le permite a las personas ejercer sus derechos y utilizar sus habilidades
para sacar el máximo provecho a las oportunidades que se presentan,
permitiendo así la clasificación del capital humano apto.

La educación cívica tributaria está directamente relacionada con el valor

de lo público, así mismo tiene un lugar esencial en el desarrollo de la
democracia, se toma en cuenta para poner en práctica la mejora de la
conciencia, conducta social, valores y conocimientos que permitan creer que la
tributación es la base primordial para el sostén económico del estado.
(Kraisman, p.10)

De acuerdo con lo mencionado anteriormente decimos que es necesario

que la educación cívica no sólo se de en las instituciones educativas sino
durante toda la vida de las personas, es necesario también inculcar los deberes
tributarios que permitan forjar una educación cívica tributaria.

1.3.1.3 DIFUSIÓN Y ORIENTACIÓN TRIBUTARIA

SUNAT realiza impresiones y publicaciones virtuales del documento

identificado con el nombre Nota Tributaria, en cual contiene información
estadística de hechos tributarios, y esta designada para el público en general.
1.3.1.3.1 TRANSPARENCIA

De acuerdo a la función social con la que cuenta el Estado, este debe

proporcionar información sobre las cuentas a los ciudadanos, principalmente de
los ingresos que se obtiene, así mismo brindar un informe donde se explique
en que fueron utilizados.

En el Perú, contamos con una herramienta para acceder a la

información de los gastos públicos y que SUNAT pone al alcance de los
ciudadanos, esta herramienta fue brindada por la Ley de Transparencia y
Acceso a la información Pública – Ley Nº 27806.31 1

1.3.1.3.2 CHARLAS SUNAT

SUNAT organiza seminarios, charlas, reuniones, las cuales están dirigidas a

todas las personas interesadas en los diferentes temas tributarios a tratar.

1.3.1.4 CULTURA TRIBUTARIA EN LATINOAMERICA

En la actualidad la cultura tributaria viene siendo vista por los países

latinoamericanos como una política fundamental, pero hay diferencias con los
objetivos que se tiene en cada país, mientras unos buscan aumentar la
cantidad de contribuyentes otros desean aumentar la cantidad que se recauda
mes a mes.

A) ARGENTINA

Tiene la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), la cual desarrolla

el programa “Educación Tributaria” , implementa estrategias educativas y
culturales, siendo su único objetivo desarrollar una cultura tributaria en la
población infantil y juvenil, las actividades a realizar están sub programadas en
Educación Formal (Se dictar charlas de capacitación a los docentes y
alumnos), Educación No Formal (Se desarrollan actividades no curriculares) y
la última actividad programada se desarrollamos con Materiales Didácticos y
estrategias comunicativas. (Bonilla, p. 25)
 B) BRASIL

La secretaria de Ingresos Federales de Brasil (Receita Federal), por medio de

la Escuela de Administración Financiera (ESAF), realizo el Programa Nacional
de Educación Fiscal, que tiene como fin fomentar la educación tributaria para
viabilizar la creación de la conciencia tributaria, dando a conocer los tributos y
los presupuestos públicos. Dicha estrategia consiste en realizar capacitaciones
de maestros, formar a los colaboradores públicos de las instituciones y del
gobierno, también realizan obras de teatro, para concientizar a los ciudadanos
y como material didáctico ha implementado el uso de libros educativos,
historietas, discos y videos para las escuelas. (Bonilla, p. 26)

C) ESPAÑA

La agencia Estatal de Administración Tributaria con la ayuda del Instituto de

Estudios Fiscales, están encargados de la Educación Cívico Tributaria, para el
desarrollo de sus estrategias hace el de esquemas, los cuales reflejan la
responsabilidad fiscal, teniendo como objetivo que los jóvenes se identifiquen y
se incorporen como contribuyentes.

Una de las herramientas principales que tiene España es el portal de

internet que está diseñado exclusivamente para inculcar conocimientos fiscales
como los antecedentes de los impuestos, manejo de recursos, gasto público,
entre otros; este portal puede ser usado para maestros y estudiantes desde los
infantes hasta los adolescentes. (Bonilla, p. 26)

D) GUATEMALA

La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), es la entidad

encargada de las actividades cotidianas de cultura tributaria la cual desde el
2005 viene desarrollando funciones de integración de cultura tributaria en el
nivel primario esto es por el perfeccionamiento en el uso de libros escolares y
juegos de mesa adaptados para brindar una educación fiscal, así mismo
realizan obras de teatro, campañas publicitarias, capacitaciones, cursos para
los contribuyentes y contadores. (Bonilla, p. 27)
 E) MEXICO

El SAT aborda la cultura tributaria como “Civismo Fiscal”. El objetivo de sus

actividades es formar una cultura fiscal, sus estrategias está dirigida a todos los
niveles académicos, estás comprenden acciones educativas y formativas para
fomentar valores, originando así que las personas realicen el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias. (Bonilla, p. 28)

F) BOGOTA DC

El SAT aborda la cultura tributaria como “Civismo Fiscal”. El objetivo de sus

actividades es formar una cultura fiscal, sus estrategias está dirigida a todos los
niveles académicos, estás comprenden acciones educativas y formativas para
fomentar valores, originando así que las personas realicen el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias.

1.3.2 OBLIGACIONES TIBUTARIAS

En la antigüedad para realizar el pago de tributos, ya sea en dinero o en

especie, que el vasallo le debía al señor a cambio de protección. Fue exigido
desde los primeros tiempos por los romanos y en los últimos años por el
Imperio Romano.

En la actualidad existe muchas personas que, al emprender un negocio,

no les ha ido bien, ya que no tenían conocimientos previos de las obligaciones
que daría dicha actividad, por otro lado, tenemos a personas independientes
que brindan sus servicios sin ser del todo regulares, ya que no tributan, y así
varios casos los cuales son ocasionados directamente por el desconocimiento
de la obligación tributaria.

1.3.2.1 DEFINICIÓN

La Real Academia, define al tributo como el desembolso en dinero o en especie

que realiza el poblador a favor del estado para los gastos y atenciones públicas
que recibimos, así mismo es un deber monetario establecido por LEY, cuya
recaudación es utilizado en el sostenimiento de los gastos públicos.
 El código tributario indica que las obligaciones tributarias, es
considerado de derecho público, la cual vienen a ser la relación entre el
acreedor y el deudor tributario, teniendo como fin el acatamiento de la
prestación tributaria, la cual será exigible de forma coactiva.

La obligación Tributaria forma parte principal del vínculo jurídico tributario,

generando el compromiso de cumplir la prestación y teniendo como fin el
cumplimiento con la institución del tributo (Aguayo, p.241).

Relación que tiene el Estado con el acreedor tributario, deudor tributario

(responsable o contribuyente), cuya base de aplicación es la ley, siendo el lazo
jurídico que es originado por el tributo. (FLORES)

Se forma entre el sujeto activo y el sujeto pasivo, siendo el primero el

estado y el segundo la persona natural, colectiva, jurídica, que con plena
capacidad establece su patrimonio y extiende las actividades económicas que
desarrolla, este vínculo que se despliega de la obligación tributaria se realiza
de manera personal. (GARCIA)

Por lo tanto, podemos la obligación tributaria es el vínculo de la persona

con el estado, cuyos papeles son de deudor y acreedor respectivamente,
dichas recaudaciones son para el financiamiento de las funciones y servicios
públicos.

1.3.2.2 SANCIONES E INFRACCIONES

El cuarto libro del Código Tributario indica que las infracciones tributarias,
son las acciones o negligencias que generen el incumplimiento de las normas
tributarias y estas no son transferibles a los herederos,

SUNAT tiene la capacidad para establecer y sancionar las infracciones

tributarias, la cual se realiza de modo imparcial y es sancionada con
penalidades monetarias, decomiso de bienes, en caso de vehículos son
llevados al depósito, cierre transitorio del local cuando son comerciantes y las
oficinas si son trabajadores profesiones independiente, así mismo se pueden
suspender el uso de permisos, licencias, autorizaciones actuales que fueron
concedidas por el Estado, siempre y cuando estás sean utilizadas para el
desempeño de actividades comerciales y/o independientes. .

Así mismo, SUNAT puede utilizar el Régimen de Gradualidad de acuerdo

a las condiciones que se establecen en la Resolución de Superintendencia,
este régimen consiste en la aplicación de un porcentaje que disminuye la
sanción establecida, siendo el porcentaje de acuerdo al momento en que se
encuentre la infracción, al mismo tiempo nos indica que las gradualidades no
eliminarán a un 100% toda la sanción, ni disminuirán las que estén en proceso.

Las infracciones tributarias más cometidas por el incumplimiento de las

obligaciones fiscales, está el proceso del ser formal es decir inscribirse ante la
Administración Tributaria, también por las actualizaciones y acreditaciones de
la inscripción del Registro Único del Contribuyente, exigir y/o emitir los
comprobantes de pago, las presentaciones mensuales y anuales ante SUNAT.

1.3.2.3 TRIBUTOS

Son las prestaciones en términos monetarios que el Estado requiere en el

periodo que ejerce poder sobre el imperio, teniendo como base la capacidad de
contribución en virtud de una Ordenanza, para resguardar los costos en que
incurre el cumplimiento de obligaciones con la sociedad. (Villegas)

SUNAT nos indica que tenemos tres clases de tributos y estás son los
impuestos, las contribuciones y las tasas, la primera corresponde al tributo, su
pago no produce una contraprestación inmediata a favor del ciudadano por
parte del Nación, el segundo es aquella obligación que tenemos el cual genera
beneficios y estos se pueden visualizar en obras públicas, o actividades que
realiza el estado y por último la tasa es un tipo de tributo que tiene como
suceso generador la contraprestación efectiva directa hacia el contribuyente
por parte del estado dentro de ellos tenemos a los arbitrios, derechos,
licencias.(p. 121)
1.3.2.4 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Mediante la Ley General aprobada por el Decreto Legislativo Nº 501 y la Ley

29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, de acuerdo a la Ley de creación
Nº29816, indica que SUNAT viene a ser una institución técnica especializado,
con recursos propios que cuenta con autonomía monetaria, presupuestal,
técnica y financiera.

SUNAT, tiene como función principal administrar los tributos del

Estado, así como dar a conocer los conceptos tributarios, y no tributarios de la
administración tributaria, elabora normas tributarias, aduaneras y otras
relacionadas con su materia, crea medidas que conlleven un fácil cumplimiento
en los tramites que realizan los regímenes aduaneros y posteriormente estas
propuestas se presenta ante el Ministerio de Economía y Finanzas para el
estudio correspondiente.

Entre otras de sus funciones tenemos que reglamenta y establece la

legislación estadística de la compra de mercadería y/o servicios de otros países
(comercio exterior), para así brindar una información de acuerdo a Ley,

1.3.2.4.1 PRINCIPALES TRIBUTOS QUE ADMINISTRA SUNAT

De acuerdo al DL N° 771 Ley Marco del Sistema Tributario los principales

tributos que administra SUNAT, es el Impuesto General a las Ventas(IGV),
Impuesto a la Renta, BUSCAR INFORMACION

Impuesto general a las ventas (IGV), en el artículo uno del decreto

legislativo Nº055, nos dice que el IGV se emplea en las operaciones de venta
nacionales e internaciones de bienes, venta de inmuebles siempre que se
realice por primera vez, prestaciones de servicios mercantiles, en las contratas
de construcción; y se determina de acuerdo al cuadro que se muestra líneas
abajo.
IMPUESTO BRUTO BASE IMPONIBLE*TASA DEL IMPUESTO

IMPUESTO A PAGAR IMPUESTO BRUTO – CREDITO FISCAL

Elaboración propia

La Base Imponible es el importe numérico , donde se aplica la tasa

respectiva vigente de los tributos, está conformada por el precio de venta, esto
cuando sea una enajenación de bienes, prestación de servicios, ingresos
percibidos por la primera venta de inmuebles, el precio de construcción de
acuerdo a los contratados,

- Es el Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo está

constituida por el valor de venta, en el caso de venta de los bienes, el total de
la retribución, en la prestación o utilización de servicios, el valor de
construcción, en los contratos de construcción, el ingreso percibido en la venta
de inmuebles, con exclusión del valor del terreno, en las importaciones, el valor
en aduana, determinado con arreglo a la legislación pertinente, más los
derechos e impuestos que afectan la importación, con excepción del IGV.

Tasa del Impuesto 18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción

Municipal) Impuesto Bruto. - El Impuesto Bruto correspondiente a cada
operación gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre
la base imponible.

Impuesto Por Pagar. - El Impuesto a pagar se determina mensualmente

deduciendo del Impuesto Bruto de cada período el crédito fiscal
correspondiente.

a) Impuesto a la renta

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las

rentas que provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un
bien mueble o inmueble.

El Decreto Supremo N° 179 establece para los efectos del impuesto, las rentas
afectas de fuente peruana se califican en las siguientes categorías:

Rentas de 1era Categoría: Son aquellas rentas de personas naturales,

sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaran por tributar como
tales, que obtengan rentas producto del arrendamiento, sub arrendamiento o
cesión temporal de bienes (predios, muebles, inmuebles) o derechos sobre
estos. (Art. 23).

Rentas de 2da Categoría: Los intereses originados en la colocación de

capitales, así como los incrementos o reajustes de capital, cualquiera sea su
denominación o forma de pago, tales como los producidos por títulos, cédulas,
debentures, bonos, garantías y créditos privilegiados o quirografarios en dinero
o en valores. (Art. 24).

Rentas de 3era Categoría: Grava la renta obtenida por la realización de

actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la
inversión del capital y el trabajo. (Art. 28).

Rentas de 4ta Categoría: Los ingresos que provienen de realizar cualquier

trabajo individual, de una profesión, arte, ciencia u oficio y el desempeño de
funciones de director de empresas, sindico, mandatario y actividades similares.
(Art. 33).

Rentas de 5ta Categoría: El trabajo personal prestado en relación de

dependencia, las rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal y las participaciones de los trabajadores. (Art. 34)

1.3.2.4.2 REGIMINES TRIBUTARIOS

a) REGIMEN GENERAL

Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales

o de negocios están pueden ser personas naturales, personas jurídicas,
sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal,
tienen la obligación de declarar y realizar pagos a cuenta mensuales. De
acuerdo con alguno de los siguientes sistemas de cálculo: Sistema Método del
Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales Sistema Método del 2% de los
Ingresos Netos mensuales, llevar libros contables (Si los ingresos son menores
a 100 UIT, deberá llevar Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras,
Libro de Inventario y Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos
Fijos. De ser mayores a 100 UIT, deberá llevar contabilidad completa, emitir
comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras
que realice dentro de los comprobantes tenemos a las facturas, boletas de
venta, tickets, liquidación de compra, nota de crédito, nota de débito, guías de
remisión, entre otros, se presenta una declaración pago mensual y la
declaración jurada anual del Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que
la SUNAT establezca, efectuar las retenciones a sus trabajadores
(dependientes e independientes) y otras acciones que señale le ley.

b) REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

El Decreto Supremo N° 179 en su art. 117 indica que es un régimen tributario

dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales
a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la
de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo,
pagándose en este régimen una tasa de 1.5% de los ingresos netos mensuales

Para poder acogerse al RER, el monto de los ingresos netos no debe superar a
los S/. 525 000 en el transcurso de cada año, la empresa debe realizar sus
actividades económicas con máximo 10 trabajadores por turno, el monto
acumulado de sus compras de bienes no debe superar los S/. 525 000, en el
transcurso de cada año, el valor de los activos fijos afectados a la actividad
(excepto predios y vehículos) no debe ser mayor a S/. 126 000. (Art. 118); solo
están obligados a llevar un Registro compras y un Registro de Ventas.

Los comprobantes de pago que se pueden emitir son las Boletas de venta,
Liquidaciones de compra, Tickets, notas de crédito, notas de débito, guías de
remisión y cintas emitidas por máquinas registradoras o por sistemas
informáticos autorizados por SUNAT,

Declaración y pago

El pago de impuestos y contribuciones administrados por SUNAT pueden ser

pagados por vía internet con cargo en cuenta, con cargo a la cuenta de
detracciones del Banco de la Nación, con tarjeta de débito y/o crédito VISA; o
Presencialmente en efectivo o con cheque de la misma plaza bancaria.

c) REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

El decreto Legislativo Nº 1269, establece el Régimen Mype Tributario, para los

contribuyentes que no superen las 1700 UIT.

El impuesto a la renta se determinará aplicando una escala acumulativa de

acuerdo de los ingresos anuales hasta 15 UIT será 10%, ingresos hasta más
de 15 UIT 29.5%.

Los pagos a cuenta se darán de la siguiente manera, los contribuyentes cuyos

ingresos anuales no superan las 300UIT, deberán pagar el 1% de los ingresos
netos del mes.

Los libros contables que están obligados a llevar son el registro de venta,
registro de compras y libro diario de formato simplificado, si sus ingresos no
soy superiores a 300UIT, si pasan tendría que llevar el libro Diario; Mayor;
Registro de Compras y Registro de Ventas.

d) NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO(RUS)

Creado por DL Nº 937. Es un régimen simple que establece un pago único por
el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas; a él pueden
acogerse únicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre
que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría.
Categorización:

Los sujetos que deseen acogerse al RUS deberán ubicarse en alguna de las
categorías y pagar lo que corresponde por categoría.
CATEGORIA INGRESOS BRUTOS O ADQUISIONES CUOTA MENSUAL
MENSUALES EN S/.

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/. 8,000 50

Elaboración Propia.

Como requisitos de pertenecer al RUS tenemos que su venta no debe superar

los S/. 96 000.00, el valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe
superar los S/. 70,000. (excepto predios y vehículos), sus compras
relacionadas con el negocio no deben superar los S/. 96 000.00

Como parte de las obligaciones el RUS solo pueden emitir boletas de venta,
tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que no den crédito fiscal,
así mismo solo se puede exigir facturas, tickets emitidas por máquinas
registradoras que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal, recibos por
honorarios que permitan sustentar costo o gasto.

Este régimen no está obligado a llevar libros contables, sin embargo, los
comprobantes de pago deben ser conservados por un periodo de 5 años en
caso de una fiscalización.

1.3.2.5 CARACTERISTICAS

a) FORMAL:

Busca el cumplimiento y la correcta determinación de la obligación tributaria

sustancial, la cual está relacionada con la determinación y recaudación de las
declaraciones tributarias, estas pueden ser la presentación de declaraciones
juradas, la obligación de emitir facturas y entregarlas al comprador de bienes y
servicios, llevar libros de contabilidad y otras complementarias.

b) SUSTANCIAL:

Consiste en pagar los tributos referida específicamente al pago de impuestos

dentro de los plazos que establece la administración tributaria, el cual se realiza
en la fecha correspondiente de acuerdo al último digito del número de RUC.

1.3.2.6 ELEMENTOS

a) HECHO GENERADOR

Según el artículo 16 del CÓDIGO TRIBUTARIO (Codificación No. 2005-09)

(Suplemento del Registro Oficial 38, 14-VI-2005) Art. 16, Se entiende por hecho
generador al presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo.

El artículo 14 del CIAT (Centro interamericano de administración

tributaria), nos señala que el hecho generador es el presupuesto, de naturaleza
jurídica o económica, establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación.

Entonces podemos decir que el hecho generado es el presupuesto, el

cual está establecido por ley, el cual da origen a la obligación tributaria.

b) SUJETO ACTIVO

Persona jurídica que está establecida por ley, el cual siempre le corresponderá
al Estado, sin embargo, este puede delegar a un determinado ente público, que
se encarga de realizar el recaudo de ciertos tributos que está obligado a pagar
el sujeto pasivo (contribuyente).
 c) SUJETO PASIVO

El artículo 18 del CIAT (Centro interamericano de administración tributaria), nos

señala que es la persona natural o jurídica que debe cumplirla, sea en calidad
de contribuyente, directo o sustituto, o tercero responsable.
Es aquel que está obligado al pago de impuestos, sea como contribuyente o
como responsable.

d) CONTRIBUYENTE

El artículo 8 del código tributario, nos dice que contribuyente es aquél que
realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación
tributaria, es decir el sobre el cual se verifica el hecho generador.

e) RESPONSABLE

Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, por

disposición de ley debe cumplir la obligación atribuida a éste.

1.3.2.7 DISPOSIONES GENERALES

a) NACIEMIENTO

El tratadista DINO JARACH sostiene que “La obligación jurídica tributaria es

una obligación que nace de la ley”, en concordancia al artículo 2 del código
tributario que nos dice que la obligación tributaria nace cuando se realiza el
hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación; es decir; no
puede haber obligación si no hay hecho imponible respaldado por ley.
 b) EXIGIBILIDAD

Es exigible desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado y si no existe

este plazo es exigible a partir del 16 del mes siguiente al nacimiento de la
obligación.
Cuando es determinada por la Administración Tributaria (SUNTAT), el
pago es exigible a partir del plazo fijado en el Artículo 29 del código tributario; el
cual señala lo siguiente, los tributos de determinación anual que se devenguen
al término del año gravable se pagarán dentro de los 3 primeros meses del año
siguiente, los tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a
cuenta mensuales se pagarán dentro de los 12 primeros días hábiles del mes
siguiente, Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización
inmediata se pagarán dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente
al del nacimiento de la obligación tributaria, Los tributos, los anticipos y los
pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores, las retenciones y las
percepciones se pagarán conforme lo establezcan las disposiciones
pertinentes, Los tributos que graven la importación, se pagarán de acuerdo a
las normas especiales.

En conclusión, la determinación de la obligación es la resultante de su

nacimiento lo que conlleva a la exigibilidad de la SUNAT o del propio
contribuyente, según lo que ordene la ley, siendo los pagos d estos de acuerdo
al tiempo y la actividad que se realice.

1.3.2.8 EXTINCIÓN

Es la desaparición o el fin de la obligación tributaria, es decir el término del

vínculo tributario original, dentro de los cuales tenemos diversos medios para
extinguirlas, que serán desarrolladas a continuación.
 a) PAGO

El artículo 18 del CIAT (Centro interamericano de administración tributaria), nos

señala que el pago de los tributos debe ser realizado por los sujetos pasivos.
También podrán realizar el pago los terceros extraños a la obligación tributaria,
subrogándose sólo en cuanto al derecho de crédito y a las garantías y privilegios
sustanciales. El artículo mencionado anteriormente confirma que el sujeto pasivo
es el responsable el pago, el cual se realiza en moneda nacional, y en los
lugares establecidos por SUNAT.

b) COMPENSACIÓN

El artículo 40 del T.U.O del Código Tributario, no dice la deuda tributaria podrá
compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones,
intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que
correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo
órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma
entidad. A tal efecto, la compensación podrá realizarse en cualquiera de las
siguientes formas, Compensación automática, únicamente en los casos
establecidos expresamente por ley. Compensación de oficio por la
Administración Tributaria, durante verificación de deuda pendiente, sobre
declaraciones y pagos en exceso.

Es decir, la extinción de una deuda con otra entre mutuamente personas

que deben mutuamente cosas semejantes, en realidad cada acreedor se hace
pago con la deuda que tiene frente a su deudor.

c) CONDONACIÓN

El artículo 41 del T.U.O del Código Tributario nos dice que la deuda tributaria
sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley;
excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán condonar, con carácter general,
el interés moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren.
En el caso de contribuciones y tasas dicha condonación también podrá alcanzar
al tributo.

Es decir, la condonación es perdonar una pena, multa u obligación; en el

derecho civil es la renuncia del cobro de una deuda, la cual solo puede ser
condonada por norma expresa con rango de ley.

d) CONSOLIDACIÓN

El artículo 42 del T.U.O del Código Tributario señala que La deuda tributaria se
extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se
convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de
bienes o derechos que son objeto del tributo.

Concluyendo que la consolidación es una de las formas de cómo se

extingue las obligaciones, la cual consiste en reunir en una misma persona la
totalidad de acreedor y deudor.

1.4 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

1.4.1 PROBLEMA GENERAL

¿Cómo diseñar la propuesta de Cultura Tributaria para mejorar las

Obligaciones Tributarias en la Asociación de comerciantes Sagrado Corazón
de Jesús en el distrito de San Juan de Lurigancho, año 2017?

1.4.2 PROBLEMA ESPECIFICO

¿Cómo Analizar la Cultura Tributaria para mejorar las Obligaciones Tributarias

en a Asociación de comerciantes Sagrado Corazón de Jesús en el distrito de
San Juan de Lurigancho, año 2017?
¿Cómo Describir la propuesta de Cultura Tributaria para mejorar las
Obligaciones Tributarias en a Asociación de comerciantes Sagrado Corazón de
Jesús en el distrito de San Juan de Lurigancho, año 2017?

1.4 JUSTIFICACION DEL ESTUDIO

1.4.2 JUSTIFICACION TEORICA

La importancia de la Cultura tributaria, en medida a que forma la base para la

recaudación y el sostenimiento del País, facilitando a la Nación los medios
necesarios para el cumplimiento de su ocupación principal la cual es garantizar
a los ciudadanos servicios públicos eficaces y eficiente, así mismo procura que
las personas de la sociedad, tomen conciencia con respecto a que es un deber
aportar al estado. (SUNAT, 2012)

1.4.3 JUSTIFICACION PRACTICA

Esta investigación busca plantear al pueblo una cultura tributaria donde todos
cumplamos el deber de pagar impuestos sin excepción alguna, generando con
ello que los individuos sientan que el gobierno vela por ellos, estableciendo una
mayor confianza y credibilidad de las autoridades, así mismo contribuye a que
las personas no esten con la idea de que el estado es un mal con el que se
convive día a día, el cual no permite ver la “acción de tributar” como un deber a
desarrollar. (Amasifuen, 2015)

1.4.4 JUSTIFICACION METODOLOGICA

Ante la certeza de que existe una desinformación en el individuo acerca del

pago de impuestos, el presente trabajo busca desarrollar estrategias y planes
que permitan y ayuden a la administración tributaria crear una cultura tributaria,
dentro de estas acciones tenemos organizar charlas constantes brindados por
la
Administración Tributaria, tener un mural con los trípticos y dípticos
elaborados por SUNAT, realizar obrar de teatro para crear una cultura tributaria
a los hijos de los comerciantes, capacitar a la parte administrativa del mercado
para fomentar una idea positiva con respecto a una cultura tributaria y el
cumplimento de las obligaciones tributaria. (SUNAT, 2012)

1.5 OBJETIVO

1.5.2 OBJETIVOS GENERAL

Diseñar una propuesta de Cultura Tributaria para mejorar las Obligaciones

Tributarias en a Asociación de comerciantes Sagrado Corazón de Jesús en el
distrito de San Juan de Lurigancho, año 2017.

1.5.3 OBJETIVOS ESPECIFICOS

Analizar la Cultura Tributaria para mejorar las Obligaciones Tributarias en a

Asociación de comerciantes Sagrado Corazón de Jesús en el distrito de San
Juan de Lurigancho, año 2017.

Describir la propuesta de Cultura Tributaria para mejorar las Obligaciones

Tributarias en a Asociación de comerciantes Sagrado Corazón de Jesús en el
distrito de San Juan de Lurigancho, año 2017.
II. MÉTODO

2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN

Por el tipo de investigación, el presente estudio reunió las condiciones

necesarias para ser denominado como investigación aplicada, debido a que
se aplicara de forma inmediata para revolver casos cotidianos que se dan en la
sociedad, busca estar al tanto para construir, actuar y modificar el problema de
forma inmediata, antes de desarrollar una teoría, es de conocimiento práctico,
profesional, relacionado muchas veces con lo que usualmente se realiza en las
instituciones públicas o privadas.(Tapia 2016, p.41)

Valderrama (2013)” busca conocer para hacer, actuar, construir y

modificar; le preocupa la aplicación inmediata sobre una realidad concreta.”
(p.39)

2.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN

El nivel de investigación para la presente investigación es descriptivo, el cual

tiene como propósito medir constantemente los hechos y características de una
población dada, se busca desplegar una imagen fehaciente del fenómeno
estudiado a partir de sus variables, así mismo se registran los conocimientos
con el objetivo de especificar las propiedades principales de situaciones,
elementos, o cualquiera sea el objeto sometido al análisis, el realce de este
nivel de investigación recae en el estudio individual de cada componente, es
posible que en algún momento se integre ambas características con el objetivo
de determinar cómo se manifiesta el fenómeno, es decir corresponde a la
acumulación de datos solo descriptivo, y en ningún momento intenta manifestar
relaciones, probar tesis, ni hacer predicciones causales; sin embargo, pueden
eventualmente formular hipótesis de trabajo. (Tapia 2016, p.35)

Tiene como objetivo principal realizar una descripción completa del tema
de estudio. Así mismo tiene la opción se apoyarse en el uso de la estadística
descriptiva, adicionándole tablas, gráficos y figuras. (Reyes, Blanco, Chao.
2014, p.43)
 Carlos Fernández y Pilar Baptista nos indica que el objetivo de todo
investigador en el nivel descriptivo es describir sucesos, contextos, es decir
especificar como son y como se muestran, busca con ello recolectar
información de las variables del estudio. (p. 92)

Valderrama (2013), busca especificar las propiedades, las características

de las personas, o cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis.
Valderrama (p.43)

2.3. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

Para la presente investigación se utilizará el diseño No Experimental, debido a

que se ejecuta sin la manipulación intencional de las variables que conforman
el estudio, no las hacemos variar intencionalmente, sino lo que realizamos es
observar el fenómeno tal como se muestra en su argumento natural, para
poder describirlos y analizarlos; también viene a ser una investigación
sistemática y empírica, ya que las variables no forman parte de una
investigación planteada por pri1mera vez sino que ya han sucedido.
(Valderrama, p. 75).

El diseño es no experimental, debido a que se ejecuta sin la manipulación

intencional de las variables que conforman el estudio, no las hacemos variar
intencionalmente, sino lo que realizamos es observar el fenómeno tal como se
muestra en su argumento natural, para poder describirlos y analizarlos; también
viene a ser una investigación sistemática y empírica, ya que las variables no
forman parte de una investigación planteada por pri1mera vez, sino que ya han
sucedido. Valderrama (2013, p.75)

2.4. VARIABLES, OPERACIONALIDAD

Variable 1: Cultura Tributaria

Dimensiones

Conciencia Tributaria
Educación Cívica Tributaria

Política Tributaria

Variable 2: Obligaciones Tributarias

Dimensiones

Sanciones e infracciones

Tributos

Administración Tributaria

2.5. POBLACIÓN Y MUESTRA

2.5.1 POBLACIÓN

Según Valderrama (2013),”es un conjunto finito o infinito de elementos,

seres o cosas, que tienen atributos o características comunes,
susceptibles de ser observados.” (p.182)

La población estará conformada por 120 comerciantes de la Asociación

Sagrado Corazón de Jesús ubicada en el distrito de San Juan de
Lurigancho,2017.

2.5.2 MUESTRA

Según Valderrama (2013),”es un subconjunto representativo de una

población.” (p.184)

Se calculó a través de la siguiente fórmula:

n=(Z^2 P.Q.N)/(ε^2 (N-1)+Z^2.P.Q)

Dónde:

Z (1,96): Valor de la distribución normal, para un nivel de confianza de (1

– α)

P (0,5): Proporción de éxito.

 Q (0,5): Proporción de fracaso (Q = 1 – P)

(0,06): Tolerancia al error

N (120): Tamaño de la población.

n: Tamaño de la muestra. es 108

Reemplazando:

(1,96)2 (0,5) (0,5) (120)

n=

(0,05)2(120 – 1) + (1,96)2(0,5) (0,5)

n = 79,50

n= 80

La muestra estará conformada por 80 comerciantes de la Asociación

Sagrado Corazón de Jesús ubicada en el distrito de San Juan de
Lurigancho,2017.

Muestreo

El muestreo que se utilizará es probabilístico aleatorio simple. Al

respecto Valderrama (2013),” es cuando todos los elementos de la
población tienen la misma probabilidad de ser seleccionados en la
muestra y esta es conocida”. (p.189)

2.6 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS,

VALIDEZ Y CONFIABILIDAD

2.6.1 TECNICA

La técnica que se empleará será la encuesta. Al respecto, Valderrama

(2013) “consiste en recolectar datos, atributos, conceptos o variables de
las unidades de análisis.” (p.194)
 2.6.1 INSTRUMENTO

El instrumento que se empleará será el cuestionario. Según Valderrama

(2013),” son un conjunto de preguntas estructuradas y enfocadas que se
contestan con un lápiz y papel.” (p.195)

2.7 METODOS DE ANÁLISIS DE DATOS

2.7.1 MÉTODO INDUCTIVO

Método inductivo se le conoce también como experimental, siendo los pasos a

seguir la observación, formulación de hipótesis, verificación, Tesis, Ley y la
Teoría, las conclusiones que genera el método inductivo, solo son absolutas
cuando la muestra a la que se refiera sea pequeña, esto utilizando la teoría de
falseación, así mismo busca crear leyes a partir de la observación de los
sucesos, por medio de la difusión del comportamiento observado, para que ni
por medio de la lógica se puede obtener la demostración del conjunto de
conclusiones. Así mismo su estudio se considera válida mientras no se
encuentre ningún caso que no cumpla el modelo planteado (Tapia, 2016).

2.7.2 MÈTODO DEDUCTIVO

Este método va de lo general a lo particular con referencia a la teoría de datos,

la cual inicia de una ley elaborada a partir del conocimiento generando
resultados aplicados a una realidad, este método es característico del
positivismo debido a que este cree que el único medio del conocimiento es la
experiencia probada siendo de análisis cuantitativo. (Tapia, 2016).

2.7.3 METODO ANALITICO

El método analítico, es considerado un proceso que se desarrolla de forma

cognitiva, en el cual se descompone un objeto en partes iguales para ser
estudiado. (Tapia,2016)
2.7.4 METODO SINTETICO

Estos métodos se relacionan los hechos y la teoría que agrupa todos los
elementos para el cual se quiere una estabilidad laboral.

2.6 ASPECTOS ETICOS

Criterios Características éticas del criterio

Se asegura la protección de la identidad de la

Confidencialidad institución y las personas que participen como
informantes de la investigación.

Los análisis de la situación encontradas se

Objetividad basarán en criterios, técnicas e imparciales

Se citarán las fuentes bibliográficas de la

Originalidad información mostrada, a fin de demostrar la
inexistencia del plagio intelectual

La información mostrada será verdadera,

Veracidad cuidando la confidencialidad de esta.

2014). http://investigacioncientifica774.blogspot.pe/
 BIBLIOGRAFIA

TESIS

Mogoyón Díaz, V. (2014). Nivel de Cultura Tributaria en los comerciantes de la

ciudad de Chiclayo en el periodo 2012 para mejorar la recaudación pasiva de la
Región Chiclayo. (Tesis inédita de Bachiller). Universidad Católica Sato Toribio
de Mogrovejo.

Amaguaya,J y Moreira,L (2016), “La cultura tributaria y las obligaciones

fiscales de los negocios informales de Guayaquil”. (Tesis inédita de Bachiller).
Universidad de Guayaquil, Ecuador.

Burga,M(2015), “Cultura tributaria y obligaciones tributarias en las empresas

comerciales del Emporio Gamarra, 2014”, (Tesis inédita de Bachiller)
Universidad San Martín de Porres.

Guillen,J. y Concepción,M. (2016), ,“Cultura tributaria del consumidor final y su

incidencia en el cumplimiento de obligaciones de medicina en San Juan de
Lurigancho, año 2015”. (Tesis inédita de Bachiller) Universidad Nacional del
Callao, Perú.

Prado (2016), “Cultura tributaria y su incidencia en las obligaciones tributarias

de los comerciantes del centro comercial José Carlos Mariátegui del distrito de
San Juan de Lurigancho.” (Tesis inédita de Bachiller) Universidad Nacional del
Callao, Perú.

LIBROS VIRTUALES

Cultura. (s.f) Recuperando 01 de mayo del 2017 de

http://www.unesco.org/new/es/mexico/work-areas/culture/.
Tapia, E. (2016). Investigación Educativa. Recuperado de
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Reyes, Blanco, Chao. (2014). Metodología de Investigación para cursos en

Línea. Recuperado de http://www.eumed.net/libros-gratis/2014/1420

SUNAT (2012). Persona Sociedad y Estado. Recuperado de

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Diaz, Lindermberg, (2014). Cultura Contributiva América Latina. Recuperado de

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LIBROS FISICOS

Valderrama, S, (2010). Pasos para elaborar proyecto y tesis de investigación.

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