Guía de Auditoria

1) Usted se encuentra realizando la auditoria de los estados financieros de la

compañía Ejemplo, y ha fijado una materialidad igual a Bs. 1.000.000. En
el desarrollo de sus pruebas ha determinado la existencia de diferencias
inmateriales cuyo saldo acumulado alcanza a Bs. 1.200.000. Se ha
comunicado a la dirección de la entidad la existencia de las referidas
diferencias y han hecho la corrección de las mismas hasta por el monto de
500.000. Como afectaría la planificación de auditoria la incorreción de los
700.000 determinados por usted. Argumente su respuesta.

Basándome en la NIA 450, el auditor comunico oportunamente y al nivel adecuado a la

dirección todas las incorrecciones acumuladas, dicha dirección realizo la corrección de
una parte de las mismas, la parte que no fue corregida el auditor solicito la
manifestación escrita a la dirección sobre la incorrecciones no corregidas. Una vez
hecho esta documentación, el auditor volverá a valorar la importancia relativa para
confirmar si sigue siendo adecuada en el contexto de los resultados financieros
definitivos de la entidad y así evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas y las
incorreciones no corregidas en los estados financieros.

2) Indique que factores influyen sobre el alcance y oportunidad de las pruebas

que diseña el auditor para mitigar los riesgos de auditoria.( REVISAR)

Las expectativas del usuario. Una medida común de materialidad es de 5 a 10%,

considerando las percepciones o necesidades de los usuarios cuando su énfasis
es hacia las utilidades reportadas.
Las medidas de materialidad de años anteriores. Los juicios de materialidad de
años anteriores pueden ser útiles cuando las condiciones de las entidades son
generalmente las mismas.
Las otras medidas de materialidad. Otras medidas podrían reflejar los estándares
de la industria
El concepto de materialidad de la entidad. El punto de vista de la administración de
una entidad sobre la materialidad puede proporcionar información que ayude al
hacer la evaluación.

Los trabajos con riesgo. Los porcentajes más bajos de intervalos suelen ser seleccionados
para entidades identificadas que representan mayor riesgo.

1.-El entorno de control.

2.-El cumplimiento para determinar si los controles funcionan.

3.-La fecha en que la información relevante está disponible.

4.-La naturaleza del riesgo.

5.-El periodo o fecha que se refiere la evidencia de auditoria

3) Indique cuales serían los criterios de análisis que deberían aplicar el auditor
para verificar si deposita confianza o no, en los procesos de información
financiera de una entidad cuando esta utiliza los servicios de un contador público
independiente (externo) para realizar los registros contables y la emisión de los
estados financieros.

Obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de los servicios

prestados por la organización de servicios y de su efecto en los controles internos de la
entidad usuaria relevante para la auditoria, para identificar y valorar los riesgos de
incorrección material y diseñar y aplicar procedimientos de auditoria para responder
a dichos riesgos.

4) En el supuesto que usted elaboro la planificación de los estados financieros de

la Compañía Z y en la aplicación de sus pruebas determina fallas en el control
interno que habían sido detectadas en la evaluación del mismo, como afecta esta
situación al alcance y oportunidad de las pruebas que fueron diseñadas por
usted.

El auditor primeramente debe comunicar adecuadamente a los responsables del

gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias en el control interno identificadas
durante la realización de la auditoria y que, según el juicio profesional del auditor,
tengan la importancia suficiente para merecer la atención de ambos, esto afectara el
alcance y la oportunidad de las pruebas pre-diseñadas, cambiando el enfoque de la
auditoria en el área donde se encontró la deficiencia, ya que existe un mayor riesgo de
fraude o de incumplimientos intencionados de las disposiciones legales y
reglamentarias, y de errores.

5) Enumere las características principales que debe evaluar el auditor para

determinar la existencia de un grupo económico, adicionalmente explique las
razones por las cuales deben presentarse estados financieros consolidados y sus
implicaciones en la planificación de auditoria.

Para determinar la existencia de un grupo económico, el auditor observa a una entidad

que está conformada por un conjunto de empresas, cualquiera que sea su actividad u
objeto social que están al control de una misma persona natural o jurídica, adicional el
auditor debe tener un entendimiento del negocio, del ambiente de la industria,
realizando una investigación previa donde puede revisar los documentos o información
de dominio público, u otros documentos disponibles.

La norma exige que los grupos económicos presenten sus estados financieros
consolidados, además de que se entiende que cuando existe un grupo económico, hay
una entidad que ejerce mayor influencia sobre otra entidad u otras entidades, cuando
estamos en presencia de un grupo económico debemos incluir en nuestra planificación
la evaluación y revisión de las filiales, ya que el riesgo es aún mayor.

6) Indique cuales serían los criterios de análisis que debería aplicar el auditor
para utilizar los auditores internos de la entidad que evalúa y las implicaciones
dentro de la planificación de auditoria. 610

Durante el curso de la planeación de la auditoría el auditor externo debería desempeñar

una evaluación preliminar de la función de auditoría interna cuando parezca que la
auditoría interna es relevante para la auditoría externa de los estados financieros en
áreas específicas de auditoría.

Si bien el auditor externo tiene responsabilidad única por la opinión de auditoría

expresada y por la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría externa, ciertas partes del trabajo de auditoría interna
pueden ser útiles para el auditor externo.

La auditoría interna es parte de la entidad. Independientemente del grado de

autonomía y objetividad de la auditoría interna, no puede lograr el mismo grado de
independencia que se requiere del auditor externo cuando expresa una opinión sobre
los estados financieros.

7) En el supuesto que usted fue contratado para realizar la auditoria de estados

financieros consolidados de la Compañía X, siendo esta la matriz de un grupo
económico compuesto por 4 filiales. Usted solo audita la matriz del grupo, es
decir el resto de las empresas son auditadas por otros contadores públicos en
libre ejercicio de su profesión. Explique cuál es su responsabilidad como auditor
de los estados financieros consolidados y que procedimientos aplicaría usted
para mitigar el riesgo de no auditar ninguna de las empresas filiales.

Cuando emitimos una opinión, estamos asumiendo la responsabilidad de los estados

financieros en conjunto, en este caso del grupo económico completo, aunque solo
estemos auditando la casa matriz. El auditor de la casa matriz debe diseñar mecanismos
que permitan verificar el trabajo de otros auditores, el auditor aplicaría una
investigación con la administración, procedimientos analísticos, observación e
inspección. Si una de las filiales no es auditada debe dejarlo por escrito ya que esto
aumenta el riesgo de auditoria.

Para mitigar el riesgo y no auditar ninguna de las empresas filiales, se debe tomar en
cuenta:

Comunicación clara con los auditores de los componentes sobre el alcance y el

momento de realización de su trabajo sobre la información financiera relacionada con
los componentes, así como sus hallazgos.

La obtención de evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre la información

financiera de los componentes y el proceso de consolidación, para expresar una opinión
sobre si los estados financieros del grupo han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

9) Explique se entiende por riesgo de auditoria, su relación y cómo influye en la

determinación de la materialidad o importancia relativa para el desarrollo del
trabajo del auditor.

Se entiende por riesgo de auditoria, la posibilidad de que el auditor pueda dar una
opinión sin recomendación, debido a los sistemas de información del ente auditado por
contraer errores y desviaciones de importancia relativa. Es el riesgo de emitir un
informe de auditoría inadecuado.

Hay una relación inversa entre la importancia relativa y el nivel de riesgo de auditoría,
que es que mientras más alto el nivel de importancia relativa, más bajo el riesgo de
auditoría y viceversa. El auditor toma en cuenta la relación inversa entre importancia
relativa y riesgo de auditoría cuando determina la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos de auditoría.

10) Explique por qué la planificación de auditoria y la materialidad son

instrumentos flexibles y que eventos pudieran ocasionar que el auditor realice
cambios en cualquiera de ellos.

La planificación de la auditoria y la materialidad, son implementos maleables ya que a

medida que se va desarrollando la auditoria estos pueden cambiar, dependiendo de los
resultados de las diversas pruebas que se aplican en la misma.

Un evento seria cuando la sumatoria de las cuentas inmateriales, supera la materialidad

de la auditoria, el auditor debe evaluar nuevamente la materialidad. Otro evento seria
cuando el auditor en sus fase de planeación se le notifica que al auditor que esta
presencia de un grupo económico y debe ampliar el enfoque de la auditoria.
11) Explique porque el auditor debe tener una comunicación oportuna y efectiva
con todos los niveles jerárquicos de la entidad y cuáles son los medios más
comunes.

El equipo de trabajo del grupo deberá comunicar oportunamente al

gobierno corporativo y administración:
 Las deficiencias identificadas en control interno.
 Identificación de fraude o información que indique que puede
existir un fraude.
 Cualquier asunto que el equipo de trabajo considere importante
con relación a los estados financieros y que sea desconocido por
la administración y encargados del gobierno corporativo.
 Trabajo que se realizara sobre la información financiera de los
componentes.
 Casos que pongan en duda la calidad del trabajo de un auditor.
 Medios más comunes don el escrita y verbal.
12) Que se entiende por grupo económico y cuáles son los parámetros que
influyen en la presentación de estados financieros consolidados y conjuntos. NÍA
600

Es donde existe una entidad dominante, y una o varias entidades dominadas, es decir
que al momento de la presentación de estados financieros todas las entidades que
conforman el grupo son considerados una sola entidad.

Los estados financieros que incluyen la información financiera de más de un

componente. El término “estado financiero del grupo” también se refiere a estados
financieros combinados, es decir, que resultan de la agregación de la información
financiera preparada por componentes que no tienen entidad dominante pero se
encuentran bajo control común.

13) Explique cómo influye la evaluación del control interno en el alcance de las
pruebas.

La evaluación del Control Interno tiene una gran influencia sobre los procedimientos
de Auditoría a desarrollar ya que de acuerdo a las fortalezas y debilidades encontradas
en el sistema, el auditor puede determinar las pruebas a realizar, la extensión de las
mismas y la oportunidad en que estas deban ser practicadas. La evaluación del Control
Interno le indicará al auditor el grado de confianza que deberá tener en el mismo y en
qué puntos se deberán aplicar con mayor rigor las pruebas necesarias para la obtención
de la evidencia suficiente y competente.

En la medida que el Control Interno muestre grandes fortalezas, las pruebas y la

extensión de las mismas será menor, por el contrario, en el caso de las debilidades, el
auditor debe intensificar su trabajo y ampliar en lo posible la extensión de cada prueba
y variar la oportunidad de su aplicación.

14) El auditor externo está en la obligación de detectar fraude, verdadero o falso?

Argumente su respuesta.

Falso, ya que el auditor externo tiene la obligación de dar una opinión

de los estados financieros, y es el encargado de ver las debilidades que
exista en el control interno y dar una opinión para fortalecerlo, en el
caso de que exista un fraude el hará todas las pruebas necesarias y
dará su opinión.

15) En el supuesto de que usted se encuentra auditando a la compañía Z y ha

planificado solicitar confirmaciones a entes externos y la gerencia le niega el
acceso a la información necesaria para efectuar su selección. Que procedimiento
deberá realizar el auditor para mitigar el riesgo en esta situación.

Limitación en el alcance; sale reflejado en el informe debido a que el cliente no dio

acceso a la información necesaria para efectuar la selección.

16) En el supuesto de que usted elaboro la planificación de los estados

financieros de la Compañía “X” y en la aplicación de sus pruebas determina la
existencia de un riesgo de auditoria que no había sido considerado en la
planificación inicial. ¿Qué debe hacer el auditor ante tal situación?

El auditor alcanza una seguridad razonable mediante la obtención de evidencia de

auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo.

El auditor deberá:

Identificar y valorar los riesgos de incorrección material;

Determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría posteriores;

Evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas, en su caso, sobre los estados

financieros y en la formación de la opinión a expresar en el informe de auditoría.

17) Explique qué se entiende por importancia relativa y por riesgo de auditoria,
diferencia entre ambos conceptos y como se relacionan entre sí.

Importancia relativa: la importancia relativa o materialidad para la ejecución del

trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel de
la importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al objeto
de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las
incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia relativa
determinada para los estados financieros en su conjunto.

Riesgo de auditoria: es aquel que existe en todo momento por lo cual se genera la
posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber
detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión
dada en un informe. La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en
distintos niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma más apropiada para observar
la implicación de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas.

Importancia relativa y riesgo de auditoría.

En la realización de una auditoría de estados financieros, los objetivos globales del

auditor consisten en obtener una seguridad razonable de que dichos estados
financieros en su conjunto están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude
o error, permitiendo al auditor, por tanto, expresar una opinión sobre si los estados
financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un
marco de información financiera aplicable; e informar sobre los estados financieros, y
realizar las comunicaciones que establecen las NIA, de conformidad con los hallazgos
del auditor. El auditor alcanza una seguridad razonable mediante la obtención de
evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un
nivel aceptablemente bajo6. El riesgo de auditoría es el riesgo de que el auditor exprese
una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados financieros contienen
incorrecciones materiales. El riesgo de auditoría es función del riesgo de incorrección
material y del riesgo de detección. La importancia relativa y el riesgo de auditoría se
tienen en cuenta a lo largo de la auditoría, en especial al:

(a) identificar y valorar los riesgos de incorrección material;

(b) determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría posteriores;

(c) evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas, en su caso, sobre los estados
financieros y en la formación de la opinión a expresar en el informe de auditoría.

18) Que implica para la planificación de auditoria que el auditor haya

determinado según su juicio profesional, que asignara una materialidad alta a los
estados financieros bajo evaluación. Argumente su respuesta.

Que confió en la estructura del control interno y que son menores mis errores y por lo
tanto mis pruebas son menores.

19) Como debe ser la comunicación del auditor con el equipo de trabajo y con el
ente que evalúa, adicionalmente mencione cuales serían las formas de
comunicación más efectivas para informar a la entidad sobre sus observaciones.

La comunicación debe ser bilateral, efectiva y oportuna.

La forma más efectiva para informar las observaciones es por escrito, el auditor deberá
comunicar a los encargados del gobierno corporativo los hallazgos significativos en la
auditoria, de manera verbal también se puede comunicar, pero de no ser adecuada, el
auditor lo hará por escrito.

20) La materialidad es un concepto rígido, que se aplica uniformemente a todos

los elementos de los estados financieros. ¿verdadero o falso? Argumente su
respuesta.

Falso, la materialidad, es un implemento maleable ya que a medida que se va

desarrollando la auditoria esta puede cambiar, dependiendo de los resultados de las
diversas pruebas que se aplican en la misma.

FALSO. Es un concepto a criterio del auditor que prevalece a juicio profesional que,
aunque se asigne una materialidad a todos los estados financieros en su conjunto puede
asignar materialidad individual a cada cuenta del estado financiero puede haber cuentas
que, aunque no muevan un monto elevado o no sea importantes en los estados
financieros, pero si existe un error puede ocasionar importancia.
21) ¿El auditor externo está obligado a hallar algún fraude en la entidad?

Una auditoría externa permite obtener evidencia suficiente y apropiada para

expresar una opinión sobre los estados financieros de una empresa, en el
caso de existir un fraude está en la obligación de informar.

22) ¿Que se entiende por filial y sucursal y explique sus diferencias?

Una filial: es una compañía mercantil creada según las normas del estado
donde se establece con aportación de capital por parte de otra empresa, que
es quien posee un porcentaje de acciones mayoritario y, por tanto ejerce el
control. La entidad que ejerce el control se denomina matriz.

Las sucursales son extensiones administrativas de una entidad y pueden ser

creadas tanto por empresarios individuales como por sociedades mercantiles.
Carecen de personalidad jurídica, ya que no se trata de una sociedad distinta
y jurídicamente independientes de la principal sino que es una delegación o
sede de la misma empresa que se establece en otro territorio.

23) Enumere y explique los supuestos que obligan al auditor a exigir que la
entidad que evalúa presenta estados financieros consolidados.

Una auditoria efectúa procedimientos para obtener evidencia sobre los

montos de los estados financieros consolidados. Al efectuar evaluaciones
riesgo se usa el control interno para preparar los E.F DE LA ENTIDAD.
EVALUAR LAS POLITICAS DE CONTABILIDAD UTILIZADAS.

24) Explique las razones por las cuales la gerencia de una entidad que posee
mayoría accionaria sobre otra, pudiera llegar a la conclusión de no presentar
estados financieros consolidados. (BUSCAR)

Es que la entidad que posee mayoría accionaria no ejerza control sobre la otra entidad.