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DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrichtlinien-Gesetz

Standardkontenrahmen (SKR) 04 – (Abschlussgliederungsprinzip)


Gültig ab 2008

Bilanz- Pro- 0 Bilanz- Pro- 0


2) 2)
Posten gramm- Anlagevermögenskonten Posten gramm- Anlagevermögenskonten
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Ausstehende Einlagen auf das Grundstücke, 0280 Außenanlagen für Geschäfts-,
gezeichnete Kapital grundstücks- Fabrik- und andere Bauten
0001 Ausstehende Einlagen auf das gleiche Rechte 0285 Hof- und Wegebefestigungen
Ausstehende Ein- und Bauten ein- 0290 Einrichtungen für Geschäfts-,
lagen auf das ge- gezeichnete Kapital, nicht einge-
fordert (Aktivausweis) schließlich der Fabrik- und andere Bauten
zeichnete Bauten auf frem- 0300 Wohnbauten
Kapital 0040 Ausstehende Einlagen auf das
gezeichnete Kapital, eingefordert den Grund- 0305 Garagen
(Aktivausweis) stücken 0310 Außenanlagen
0315 Hof- und Wegebefestigungen
Sonstige Aktiva 0050 Ausstehende Einlagen auf das 0320 Einrichtungen für Wohnbauten
oder sonstige -59 Komplementär-Kapital, nicht 0329 Gebäudeteil des häuslichen
Passiva eingefordert Arbeitszimmers
13)

0060 Ausstehende Einlagen auf das 0330 Bauten auf fremden Grundstü-
-69 Komplementär-Kapital, einge- cken
fordert 0340 Geschäftsbauten
0070 Ausstehende Einlagen auf das 0350 Fabrikbauten
-79 Kommandit-Kapital, nicht einge- 0360 Wohnbauten
fordert 0370 Andere Bauten
0080 Ausstehende Einlagen auf das 0380 Garagen
-89 Kommandit-Kapital, eingefordert 0390 Außenanlagen
Aufwendungen für die Ingang- 0395 Hof- und Wegebefestigungen
setzung und Erweiterung des 0398 Einrichtungen für Geschäfts-, Fa-
Geschäftsbetriebs brik-, Wohn- und andere Bauten

Aufwendungen 0095 Aufwendungen für die Ingang- Technische Anla- 0400 Technische Anlagen und
für die Ingangset- setzung und Erweiterung des gen und Maschi- Maschinen
zung und Erwei- Geschäftsbetriebs nen 0420 Technische Anlagen
terung des Ge- 0440 Maschinen
schäftsbetriebs 0460 Maschinengebundene
Werkzeuge
Aufwendungen 0096 Aufwendungen für die Wäh- 0470 Betriebsvorrichtungen
für die Wäh- rungsumstellung auf den Euro
Andere Anlagen, 0500 Andere Anlagen, Betriebs- und
rungsumstellung Geschäftsausstattung
Betriebs- und
auf den Euro 0510 Andere Anlagen
Geschäftsaus-
stattung 0520 Pkw
Anlagevermögen
0540 Lkw
Immaterielle Vermögensge- 0560 Sonstige Transportmittel
genstände 0620 Werkzeuge
0640 Ladeneinrichtung
Konzessionen, 0100 Konzessionen, gewerbliche 0650 Büroeinrichtung
gewerbliche Schutzrechte und ähnliche 0660 Gerüst- und Schalungsmaterial
Schutzrechte und Rechte und Werte sowie 0670 Geringwertige Wirtschaftsgüter8)
ähnliche Rechte Lizenzen an solchen Rechten 0675 Geringwertige Wirtschaftsgüter
und Werte sowie und Werten größer 150 bis 1.000 Euro
Lizenzen an sol- 0110 Konzessionen (Sammelposten)
1)

chen Rechten 0120 Gewerbliche Schutzrechte 0680 Einbauten in fremde


und Werten 0130 Ähnliche Rechte und Werte Grundstücke
0135 EDV-Software 0690 Sonstige Betriebs- und
0140 Lizenzen an gewerblichen Geschäftsausstattung
Schutzrechten und ähnlichen
Rechten und Werten Geleistete Anzah- 0700 Geleistete Anzahlungen und
lungen und Anla- Anlagen im Bau
Geschäfts- oder 0150 Geschäfts- oder Firmenwert 0705 Anzahlungen auf Grundstücke
gen im Bau
Firmenwert 0160 Verschmelzungsmehrwert und grundstücksgleiche Rechte
ohne Bauten
Geleistete Anzah- 0170 Geleistete Anzahlungen auf
0710 Geschäfts-, Fabrik- und andere
lungen immaterielle Vermögensge-
Bauten im Bau auf eigenen
genstände
Grundstücken
0179 Anzahlungen auf Geschäfts- 0720 Anzahlungen auf Geschäfts-,
oder Firmenwert Fabrik- und andere Bauten auf
eigenen Grundstücken und
Sachanlagen grundstücksgleichen Rechten
0725 Wohnbauten im Bau
Grundstücke, 0200 Grundstücke, grundstücksglei- 0735 Anzahlungen auf Wohnbauten
grundstücks- che Rechte und Bauten ein- auf eigenen Grundstücken und
gleiche Rechte schließlich der Bauten auf frem- grundstücksgleichen Rechten
und Bauten ein- den Grundstücken
0210 Grundstücke und grundstücks- 0740 Geschäfts-, Fabrik- und andere
schließlich der Bauten im Bau auf fremden
Bauten auf frem- gleiche Rechte ohne Bauten
0215 Unbebaute Grundstücke Grundstücken
den Grund- 0750 Anzahlungen auf Geschäfts-,
stücken 0220 Grundstücksgleiche Rechte
(Erbbaurecht, Dauerwohnrecht) Fabrik- und andere Bauten auf
0225 Grundstücke mit Substanzverzehr fremden Grundstücken
0229 Grundstücksanteil des häuslichen 0755 Wohnbauten im Bau
Arbeitszimmers
13) 0765 Anzahlungen auf Wohnbauten
0230 Bauten auf eigenen Grund- auf fremden Grundstücken
stücken und grundstücks- 0770 Technische Anlagen und
gleichen Rechten Maschinen im Bau
0235 Grundstückswerte eigener 0780 Anzahlungen auf technische
bebauter Grundstücke Anlagen und Maschinen
0240 Geschäftsbauten 0785 Andere Anlagen, Betriebs- und
0250 Fabrikbauten Geschäftsausstattung im Bau
0260 Andere Bauten 0795 Anzahlungen auf andere Anla-
0270 Garagen gen, Betriebs- und Geschäfts-
ausstattung

Art.-Nr. 11 175 2008-01-01 Eigenformular, Nachdruck - auch auszugsweise - nicht gestattet Seite 1
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2) 2)
Posten gramm- Anlagevermögenskonten Posten gramm- Umlaufvermögenskonten
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Finanzanlagen KU 1000-1179
V 1180-1189
Anteile an ver- 0800 Anteile an verbundenen Unter- M 1190-1199
bundenen Unter- nehmen KU 1200-1486
nehmen
0809 Anteile an herrschender oder V 1487
mit Mehrheit beteiligter KU 1488-1899
Gesellschaft
Vorräte
Ausleihungen an 0810 Ausleihungen an verbundene Roh-, Hilfs- und 1000 Roh-, Hilfs- und
verbundene Un- Unternehmen Betriebsstoffe -39 Betriebsstoffe (Bestand)
ternehmen
Unfertige Er- 1040 Unfertige Erzeugnisse, unfer-
0820 Beteiligungen zeugnisse, unfer- -49 tige Leistungen (Bestand)
Beteiligungen
0829 Beteiligung einer GmbH & Co. tige Leistungen 1050 Unfertige Erzeugnisse
KG an einer Komplementär -79
GmbH 1080 Unfertige Leistungen
0830 Typisch stille Beteiligungen -89
0840 Atypisch stille Beteiligungen In Ausführung 1090 In Ausführung befindliche
0850 Andere Beteiligungen an Kapi- befindliche -94 Bauaufträge
talgesellschaften Bauaufträge
0860 Andere Beteiligungen an Perso-
nengesellschaften In Arbeit befind- 1095 In Arbeit befindliche Aufträge
liche Aufträge -99
Ausleihungen an 0880 Ausleihungen an Unterneh-
Unternehmen, mit men, mit denen ein Beteili- Fertige Erzeug- 1100 Fertige Erzeugnisse und
denen ein Beteili- gungsverhältnis besteht nisse und Waren -09 Waren (Bestand)
gungsverhältnis 1110 Fertige Erzeugnisse
besteht -39 (Bestand)
1140 Waren (Bestand)
0900 Wertpapiere des Anlage- -79
Wertpapiere des
Anlagevermö- vermögens 1180 Geleistete Anzahlungen auf
0910 Wertpapiere mit Gewinnbeteili- Geleistete Anzah-
gens lungen Vorräte
gungsansprüchen, die dem Teil- AV 1181 Geleistete Anzahlungen
8)
einkünfteverfahren unterliegen 7 % Vorsteuer
0920 Festverzinsliche Wertpapiere R 1182
-83
Sonstige 0930 Sonstige Ausleihungen AV 1184 Geleistete Anzahlungen
Ausleihungen 0940 Darlehen 16 % Vorsteuer
0960 Ausleihungen an Gesellschafter AV 1185 Geleistete Anzahlungen
0970 Ausleihungen an nahe stehende 15 % Vorsteuer
Personen AV 1186 Geleistete Anzahlungen
19 % Vorsteuer
Genossen- 0980 Genossenschaftsanteile zum
Erhaltene 1190 Erhaltene Anzahlungen auf
schaftsanteile langfristigen Verbleib
Anzahlungen auf Bestellungen (von Vorräten
Bestellungen offen abgesetzt)
Rückdeckungs- 0990 Rückdeckungsansprüche aus
ansprüche aus Lebensversicherungen zum Forderungen und sonstige
Lebensversiche- langfristigen Verbleib Vermögensgegenstände
rungen S 1200 Forderungen aus Lieferungen
Forderungen aus
Lieferungen und und Leistungen
Leistungen oder R 1201 Forderungen aus Lieferungen
sonstige Verbind- -06 und Leistungen
lichkeiten F 1210 Forderungen aus Lieferungen
-14 und Leistungen ohne
Kontokorrent
F 1215 Forderungen aus Lieferungen
und Leistungen zum allgemeinen
Umsatzsteuersatz oder eines
13)
Kleinunternehmers (EÜR)
F 1216 Forderungen aus Lieferungen
und Leistungen zum ermäßigten
13)
Umsatzsteuersatz (EÜR)
F 1217 Forderungen aus steuerfreien
oder nicht steuerbaren Lieferun-
13)
gen und Leistungen (EÜR)
F 1218 Forderungen aus Lieferungen
und Leistungen nach Durch-
schnittssätzen gemäß § 24 UStG
13)
(EÜR)
F 1219 Gegenkonto 1215-1218 bei Auf-
teilung der Forderungen nach
13)
Steuersätzen (EÜR)
F 1220 Forderungen nach § 11 Abs. 1
Satz 2 EStG für § 4/3 EStG
F 1221 Forderungen aus Lieferungen
und Leistungen ohne Kontokor-
rent
– Restlaufzeit bis 1 Jahr
F 1225 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
F 1230 Wechsel aus Lieferungen und
Leistungen
F 1231 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
F 1232 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
Seite 2
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Posten gramm- Umlaufvermögenskonten Posten gramm- Umlaufvermögenskonten
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Forderungen aus F 1235 Wechsel aus Lieferungen und Forderungen ge- 1296 Wertberichtigungen zu Forde-
Lieferungen und Leistungen, bundesbankfähig gen Unterneh- rungen mit einer Restlaufzeit bis
Leistungen oder F 1240 Zweifelhafte Forderungen men, mit denen zu 1 Jahr gegen Unternehmen,
sonstige Verbind- F 1241 – Restlaufzeit bis 1 Jahr ein Beteiligungs- mit denen ein Beteiligungsver-
lichkeiten F 1245 – Restlaufzeit größer 1 Jahr verhältnis besteht hältnis besteht
H-Saldo 1297 Wertberichtigungen zu Forde-
Forderungen aus 1246 Einzelwertberichtigungen zu rungen mit einer Restlaufzeit von
Lieferungen und Forderungen mit einer Restlauf- mehr als 1 Jahr gegen Unter-
Leistungen zeit bis zu 1 Jahr nehmen, mit denen ein Beteili-
H-Saldo 1247 Einzelwertberichtigungen zu gungsverhältnis besteht
Forderungen mit einer Restlauf-
zeit von mehr als 1 Jahr Eingeforderte, 1298 Ausstehende Einlagen auf das
1248 Pauschalwertberichtigung zu noch ausste- gezeichnete Kapital, eingefor-
Forderungen mit einer Restlauf- hende Kapital- dert (Forderungen, nicht ein-
zeit bis zu 1 Jahr einlagen geforderte ausstehende Einla-
1249 Pauschalwertberichtigung zu gen s. Konto 2910)
Forderungen mit einer Restlauf- 1299 Eingeforderte Nachschüsse
Eingeforderte
zeit von mehr als 1 Jahr (Gegenkonto 2929)
Nachschüsse
Forderungen aus F 1250 Forderungen aus Lieferungen 1300 Sonstige Vermögensgegen-
Sonstige Vermö-
Lieferungen und und Leistungen gegen Gesell- stände
gensgegenstände
Leistungen oder schafter 1301 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
sonstige F 1251 – Restlaufzeit bis 1 Jahr 1305 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
Verbindlichkeiten F 1255 – Restlaufzeit größer 1 Jahr 1310 Forderungen gegen Vorstands-
mitglieder und Geschäftsführer
Forderungen aus 1258 Gegenkonto zu sonstigen Ver- 1311 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
Lieferungen und mögensgegenständen bei Bu- 1315 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
Leistungen chungen über Debitorenkonto 1320 Forderungen gegen Aufsichts-
H-Saldo rats- und Beirats-Mitglieder
1321 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
Forderungen aus 1259 Gegenkonto 1221-1229, 1325 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
Lieferungen und 1240-1245,1250-1257, 1330 Forderungen gegen Gesellschaf-
Leistungen 1270-1279, 1290-1297 bei ter
H-Saldo oder Aufteilung Debitorenkonto 1331 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
sonstige 1335 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
Verbindlichkeiten 1340 Forderungen gegen Personal
S-Saldo aus Lohn- und Gehaltsabrech-
nung
1260 Forderungen gegen verbun- 1341 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
Forderungen ge-
dene Unternehmen 1345 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
gen verbundene
1261 – Restlaufzeit bis 1 Jahr 1350 Kautionen
Unternehmen
1265 – Restlaufzeit größer 1 Jahr 1351 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
oder Verbindlich-
1266 Besitzwechsel gegen 1355 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
keiten gegenüber
verbundene Unternehmen 1360 Darlehen
verbundenen Un-
1267 – Restlaufzeit bis 1 Jahr 1361 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
ternehmen
1268 – Restlaufzeit größer 1 Jahr 1365 – Restlaufzeit größer 1 Jahr
1269 Besitzwechsel gegen verbunde-
ne Unternehmen, bundesbank- Sonstige Vermö- 1370 Durchlaufende Posten
fähig gensgegenstände 1374 Fremdgeld
F 1270 Forderungen aus Lieferungen oder sonstige
und Leistungen gegen verbun- Verbindlichkeiten
dene Unternehmen 1375 Agenturwarenabrechnung
F 1271 – Restlaufzeit bis 1 Jahr Sonstige Vermö-
F 1275 – Restlaufzeit größer 1 Jahr gensgegenstände

Sonstige Vermö- U F 1376 Nachträglich abziehbare


Forderungen ge- 1276 Wertberichtigungen zu Forde-
gensgegenstände Vorsteuer, § 15a Abs. 2 UStG
gen verbundene rungen mit einer Restlaufzeit bis
oder sonstige U F 1377 Zurückzuzahlende Vorsteuer,
Unternehmen zu 1 Jahr gegen verbundene
Verbindlichkeiten § 15a Abs. 2 UStG
H-Saldo Unternehmen
1277 Wertberichtigungen zu Forde- 1378 Ansprüche aus Rückdeckungs-
Sonstige Vermö-
rungen mit einer Restlaufzeit von versicherungen
gensgegenstände
mehr als 1 Jahr gegen verbun- 1390 GmbH-Anteile zum kurzfristigen
dene Unternehmen Verbleib
1395 Genossenschaftsanteile zum
Forderungen ge- 1280 Forderungen gegen Unter-
kurzfristigen Verbleib
gen Unterneh- nehmen, mit denen ein Betei-
men, mit denen ligungsverhältnis besteht Sonstige Vermö- U F 1396 Nachträglich abziehbare Vor-
ein Beteiligungs- 1281 – Restlaufzeit bis 1 Jahr gensgegenstände steuer, § 15a Abs. 1 UStG,
verhältnis besteht 1285 – Restlaufzeit größer 1 Jahr oder bewegliche Wirtschaftsgüter
oder 1286 Besitzwechsel gegen Unterneh- sonstige Verbind- U F 1397 Zurückzuzahlende Vorsteuer,
Verbindlichkeiten men, mit denen ein Beteili- lichkeiten § 15a Abs. 1 UStG, bewegliche
gegenüber Unter- gungsverhältnis besteht Wirtschaftsgüter
nehmen, mit 1287 – Restlaufzeit bis 1 Jahr U F 1398 Nachträglich abziehbare Vor-
denen ein Betei- 1288 – Restlaufzeit größer 1 Jahr steuer, § 15a Abs. 1 UStG,
ligungsverhältnis 1289 Besitzwechsel gegen Unterneh- unbewegliche Wirtschaftsgüter
besteht men, mit denen ein Beteili- U F 1399 Zurückzuzahlende Vorsteuer,
gungsverhältnis besteht, bun- § 15a Abs. 1 UStG, unbewegli-
desbankfähig che Wirtschaftsgüter
F 1290 Forderungen aus Lieferungen
und Leistungen gegen Unter- U S 1400 Abziehbare Vorsteuer
nehmen, mit denen ein Beteili- U S 1401 Abziehbare Vorsteuer 7 %
gungsverhältnis besteht U S 1402 Abziehbare Vorsteuer aus inner-
F 1291 – Restlaufzeit bis 1 Jahr gemeinschaftlichem Erwerb
F 1295 – Restlaufzeit größer 1 Jahr U S 1403 Abziehbare Vorsteuer aus inner-
gemeinschaftlichem Erwerb 16 %

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Bilanz- Pro- 1 Bilanz- Pro- 1
2) 2)
Posten gramm- Umlaufvermögenskonten Posten gramm- Umlaufvermögenskonten
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

Sonstige Vermö- U S 1404 Abziehbare Vorsteuer aus inner- Sonstige Verbind- F 1495 Verrechnungskonto erhaltene
gensgegenstände gemeinschaftlichem Erwerb 19 % lichkeiten Anzahlungen bei Buchung über
oder sonstige U S 1405 Abziehbare Vorsteuer 16 % S-Saldo Debitorenkonto
Verbindlichkeiten U S 1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %
U S 1407 Abziehbare Vorsteuer nach Sonstige Vermö- F 1498 Überleitungskonto Kostenstellen
§ 13b UStG 19 % gensgegenstände
U S 1408 Abziehbare Vorsteuer nach oder sonstige
§ 13b UStG Verbindlichkeiten
U S 1409 Abziehbare Vorsteuer nach
§ 13b UStG 16 % Wertpapiere
S 1410 Aufzuteilende Vorsteuer
S 1411 Aufzuteilende Vorsteuer 7 % Anteile an 1500 Anteile an verbundenen Un-
S 1412 Aufzuteilende Vorsteuer aus in- verbundenen ternehmen (Umlaufvermögen)
nergemeinschaftlichem Erwerb Unternehmen
1504 Anteile an herrschender oder
S 1413 Aufzuteilende Vorsteuer aus in-
mit Mehrheit beteiligter
nergemeinschaftlichem Erwerb
Gesellschaft
19 %
R 1414 Eigene Anteile 1505 Eigene Anteile
S 1415 Aufzuteilende Vorsteuer 16 %
S 1416 Aufzuteilende Vorsteuer 19 % 1510 Sonstige Wertpapiere
Sonstige Wertpa-
S 1417 Aufzuteilende Vorsteuer nach 1520 Finanzwechsel
piere
§§ 13a/13b UStG 1525 Andere Wertpapiere mit unwe-
S 1418 Aufzuteilende Vorsteuer nach sentlichen Wertschwankungen
§§ 13a/13b UStG 16 % im Sinne Textziffer 18 DRS 2
S 1419 Aufzuteilende Vorsteuer nach 1530 Wertpapieranlagen im Rahmen
§§ 13a/13b UStG 19 % der kurzfristigen Finanzdisposi-
Sonstige Vermö- 1420 Umsatzsteuerforderungen tion
gensgegenstände Kassenbestand, Bundesbank-
guthaben, Guthaben bei
Sonstige Vermö- 1421 Umsatzsteuerforderungen laufen- Kreditinstituten und Schecks
gensgegenstände des Jahr
oder sonstige Kassenbestand, F 1550 Schecks
Verbindlichkeiten Bundesbankgut- F 1600 Kasse
haben, Guthaben F 1610 Nebenkasse 1
Sonstige Vermö- 1422 Umsatzsteuerforderungen F 1620 Nebenkasse 2
Vorjahr bei Kreditinstitu-
gensgegenstände ten und Schecks
1425 Umsatzsteuerforderungen
frühere Jahre
1427 Forderungen aus entrichteten Kassenbestand, F 1700Postbank
Verbrauchsteuern Bundesbankgut- F 1710Postbank 1
haben, Guthaben F 1720Postbank 2
Sonstige Vermö- R 1430 bei Kreditinstitu- F 1730Postbank 3
gensgegenstände U S 1431 Abziehbare Vorsteuer aus der ten und Schecks F 1780LZB-Guthaben
oder sonstige Auslagerung von Gegenständen oder F 1790Bundesbankguthaben
Verbindlichkeiten aus einem Umsatzsteuerlager Verbindlichkeiten F 1800Bank
U S 1432 Abziehbare Vorsteuer aus inner- gegenüber F 1810Bank 1
gemeinschaftlichem Erwerb von Kreditinstituten F 1820Bank 2
Neufahrzeugen von Lieferanten F 1830Bank 3
ohne USt-Identifikationsnummer F 1840Bank 4
U F 1433 Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer F 1850Bank 5
1434 Vorsteuer im Folgejahr abziehbar 1890Finanzmittelanlagen im Rahmen
1435 Steuerüberzahlungen der kurzfristigen Finanzdisposi-
Sonstige Vermö- tion
gensgegenstände R 1436
1440 Steuererstattungsanspruch 1895 Verbindlichkeiten gegenüber
gegenüber anderen EG-Ländern Kreditinstituten (nicht im
1450 Körperschaftsteuerrückforderung Finanzmittelfonds enthalten)
1452 Körperschaftsteuerguthaben Abgrenzungsposten
nach § 37 KStG
- Restlaufzeit bis 1 Jahr Rechnungsab- 1900 Aktive Rechnungsabgrenzung
1453 - Restlaufzeit größer 1 Jahr grenzungsposten 1920 Als Aufwand berücksichtigte
F 1456 Forderungen an das Finanzamt Zölle und Verbrauchsteuern
aus abgeführtem Bauabzugsbetrag auf Vorräte
1930 Als Aufwand berücksichtigte
Sonstige Vermö- F 1460 Geldtransit Umsatzsteuer auf Anzahlungen
gensgegenstände 1480 Gegenkonto Vorsteuer § 4/3 EStG 1940 Damnum/Disagio
oder sonstige 1481 Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr
Verbindlichkeiten § 4/3 EStG 1950 Abgrenzung aktive latente
Abgrenzung la-
1482 Vorsteuer aus Investitionen Steuern
tenter Steuern
§ 4/3 EStG
1483 Gegenkonto für Vorsteuer
nach Durchschnittssätzen
13)
für § 4 Abs. 3 EStG
U F 1484 Vorsteuer nach allgemeinen
Durchschnittssätzen UStVA Kz. 63
F 1485 Verrechnungskonto Gewinn-
ermittlung § 4/3 EStG, ergebnis-
wirksam
F 1486 Verrechnungskonto Gewinn-
ermittlung § 4/3 EStG, nicht
ergebniswirksam
1487 Wirtschaftsgüter des Umlauf-
vermögens gemäß § 4 Abs. 3
13)
Satz 4 EStG
F 1490 Verrechnungskonto
Ist-Versteuerung

Seite 4
Bilanz- Pro- 2 Bilanz- Pro- 2
2) 2)
Posten gramm- Eigenkapitalkonten/ Posten gramm- Eigenkapitalkonten/
verbin- Fremdkapitalkonten verbin- Fremdkapitalkonten
4) 4)
dung dung

KU 2000-2348 2650 Zuwendungen, Spenden


V 2349
10) -79
KU 2350-2398 2680 Außergewöhnliche
M 239910) -99 Belastungen
KU 2400-2999 2700 Grundstücksaufwand
-49
2750 Grundstücksertrag
Kapital -99
Eigenkapital Gezeichnetes Kapital
Vollhafter/Einzelunternehmer
17)
Gezeichnetes K 2900 Gezeichnetes Kapital
2000 Festkapital
-09 Kapital
2010 Variables Kapital
-19 Nicht eingeforder- 2910 Ausstehende Einlagen auf das
te ausstehende gezeichnete Kapital, nicht ein-
Fremdkapital Einlagen gefordert (Passivausweis, von
Vollhafter gezeichnetem Kapital offen ab-
2020 Gesellschafter-Darlehen12) gesetzt; eingeforderte ausste-
-29 hende Einlagen s. Konto 1298)

Eigenkapital Kapitalrücklage
Einzelunternehmer K 2920 Kapitalrücklage17)
Kapitalrücklage
2030 (zur freien Verfügung) K 2925 Kapitalrücklage durch Ausgabe
17)
-49 von Anteilen über Nennbetrag
K 2926 Kapitalrücklage durch Ausgabe
Eigenkapital von Schuldverschreibungen für
Teilhafter Wandlungsrechte und Options-
2050 Kommandit-Kapital rechte zum Erwerb von Antei-
17)
-59 len
2060 Verlustausgleichskonto K 2927 Kapitalrücklage durch Zuzah-
-69 lungen gegen Gewährung eines
17)
Vorzugs für Anteile
Fremdkapital K 2928 Andere Zuzahlungen in das
Teilhafter 17)
Eigenkapital
2070 Gesellschafter-Darlehen
12) K 2929 Eingefordertes Nachschuss-
17)
-79 kapital (Gegenkonto 1299)

Eigenkapital Teilhafter Gewinnrücklagen


(keine Abfrage)
Gesetzliche K 2930 Gesetzliche Rücklage17)
2080 (zur freien Verfügung)
Rücklage
-99

Privat (Eigenkapital) Rücklage für K 2940 Rücklage für eigene Anteile17)


Vollhafter/Einzelunternehmer eigene Anteile
2100 Privatentnahmen allgemein
Satzungsmäßige K 2950 Satzungsmäßige Rücklagen17)
-29
2130 Unentgeltliche Wertabgaben Rücklagen
-49 17)
2150 Privatsteuern Andere K 2960 Andere Gewinnrücklagen
-79 Gewinnrücklagen K 2962 Eigenkapitalanteil von Wertauf-
17)
2180 Privateinlagen holungen
-99
2200 Sonderausgaben beschränkt Gewinnvortrag/Verlustvortrag
-29 abzugsfähig vor Verwendung
2230 Sonderausgaben unbeschränkt
-49 abzugsfähig Gewinnvortrag K 2970 Gewinnvortrag vor Verwen-
17)
2250 Zuwendungen, Spenden oder dung
-79 Verlustvortrag K 2978 Verlustvortrag vor Verwen-
17)
2280 Außergewöhnliche dung
-99 Belastungen
2300 Grundstücksaufwand Vortrag auf neue K 2979 Vortrag auf neue Rechnung
17)
-48 Rechnung (Bilanz)
2349 Grundstücksaufwand (Umsatz-
10)
steuerschlüssel möglich) Sonderposten mit Rücklage-
2350 Grundstücksertrag anteil
-98
2399 Grundstücksertrag (Umsatz- Sonderposten mit 2980 Sonderposten mit Rücklage-
7)
steuerschlüssel möglich)
10)
Rücklageanteil anteil steuerfreie Rücklagen

Privat (Fremdkapital) 2981 Sonderposten mit Rücklage-


Teilhafter anteil nach § 6b EStG
2982 Sonderposten mit Rücklage-
2500 Privatentnahmen allgemein anteil nach EStR R 6.68)
-29 2983 Sonderposten mit Rücklage-
2530 Unentgeltliche Wertabgaben anteil nach § 6d EStG
-49 2984 Sonderposten mit Rücklage-
2550 Privatsteuern anteil nach § 1 EntwLStG
-79
2580 Privateinlagen Sonderposten 2985 Sonderposten aus der Wäh-
11)
-99 aus der Wäh- rungsumstellung auf den Euro
2600 Sonderausgaben beschränkt rungsumstellung
-29 abzugsfähig auf den Euro
2630 Sonderausgaben unbeschränkt
-49 abzugsfähig

Seite 5
Bilanz- Pro- 2 Bilanz- Pro- 3
2) 2)
Posten gramm- Eigenkapitalkonten/ Posten gramm- Fremdkapitalkonten
verbin- Fremdkapitalkonten verbin-
4) 4)
dung dung

Sonderposten mit 2986 Sonderposten mit Rücklage- KU 3000-3069


Rücklageanteil anteil nach § 7d EStG KU 3100-3249
2987 Sonderposten mit Rücklage- M 3250-3299
anteil nach § 79 EStDV KU 3300-3899
2988 Sonderposten mit Rücklage-
anteil nach § 80 EStDV
2989 Sonderposten mit Rücklage- Rückstellungen
anteil nach § 52 Abs. 16 EStG
Rückstellungen 3000 Rückstellungen für Pensio-
2990 Sonderposten mit Rücklage-
7) für Pensionen nen und ähnliche Verpflich-
anteil, Sonderabschreibungen
und ähnliche tungen
2991 Sonderposten mit Rücklage- Verpflichtungen 3010 Pensionsrückstellungen
anteil nach § 82a EStDV 3015 Rückstellungen für pensions-
2992 Sonderposten mit Rücklage- ähnliche Verpflichtungen
anteil nach §§ 82d und 82e
8) Steuerrückstel- 3020 Steuerrückstellungen
EStDV
lungen 3030 Gewerbesteuerrückstellung
2993 Sonderposten mit Rücklage-
3035 Gewerbesteuerrückstellung,
anteil nach § 7g Abs. 2 EStG 1)
8) § 4 Abs. 5b EStG
n. F.
3040 Körperschaftsteuerrückstellung
2994 Sonderposten mit Rücklage-
3060 Rückstellung für latente Steuern
anteil nach § 14 BerlinFG
2995 Sonderposten mit Rücklagean- 3070 Sonstige Rückstellungen
teil für Förderung nach § 3 Zo- Sonstige
Rückstellungen 3074 Rückstellungen für Personal-
nenRFG/§ 4-6 FördergebietsG
kosten
2996 Sonderposten mit Rücklage-
3075 Rückstellungen für unterlasse-
anteil nach § 4d EStG
ne Aufwendungen für Instand-
2997 Sonderposten mit Rücklage-
haltung, Nachholung in den ers-
anteil nach § 7g Abs. 1 EStG
8) ten drei Monaten
a. F./§ 7g Abs. 5 EStG n. F.
3080 Rückstellungen für unterlasse-
2998 Sonderposten mit Rücklage-
ne Aufwendungen für Instand-
anteil nach § 7g Abs. 3 und 7
8) haltung, Nachholung innerhalb
EStG a. F.
des 4. bis 12. Monats
2999 Sonderposten für Zuschüsse 3085 Rückstellungen für Abraum-
Sonderposten für und Abfallbeseitigung
Zuschüsse und und Zulagen
3090 Rückstellungen für Gewährleis-
Zulagen tungen (Gegenkonto 6790)
3092 Rückstellungen für drohende
Verluste aus schwebenden
Geschäften
3095 Rückstellungen für Abschluss-
und Prüfungskosten
3096 Rückstellungen zur Erfüllung
der Aufbewahrungspflichten
3098 Aufwandsrückstellungen gemäß
§ 249 Abs. 2 HGB
3099 Rückstellungen für Umwelt-
schutz

Verbindlichkeiten

Anleihen 3100 Anleihen, nicht konvertibel


3101 − Restlaufzeit bis 1 Jahr
3105 − Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3110 − Restlaufzeit größer 5 Jahre
3120 Anleihen, konvertibel
3121 − Restlaufzeit bis 1 Jahr
3125 − Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3130 − Restlaufzeit größer 5 Jahre

Verbindlichkeiten 3150 Verbindlichkeiten gegenüber


gegenüber Kre- Kreditinstituten
ditinstituten oder 3151 − Restlaufzeit bis 1 Jahr
Kassenbestand, 3160 − Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Bundesbankgut- 3170 − Restlaufzeit größer 5 Jahre
haben, Guthaben 3180 Verbindlichkeiten gegenüber
bei Kreditinstitu- Kreditinstituten aus Teilzah-
ten und Schecks lungsverträgen
3181 − Restlaufzeit bis 1 Jahr
3190 − Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3200 − Restlaufzeit größer 5 Jahre
3210 (frei, in Bilanz kein Restlaufzeit-
-48 vermerk)

Verbindlichkeiten 3249 Gegenkonto 3150-3209 bei Auf-


gegenüber Kredit- teilung der Konten 3210-3248
instituten

Seite 6
Bilanz- Pro- 3 Bilanz- Pro- 3
2) 2)
Posten gramm- Fremdkapitalkonten Posten gramm- Fremdkapitalkonten
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

Erhaltene Anzah- 3250 Erhaltene Anzahlungen auf Verbindlichkeiten 3450 Verbindlichkeiten gegenüber
lungen auf Be- Bestellungen gegenüber Un- Unternehmen, mit denen ein
stellungen U AM 3260 Erhaltene Anzahlungen ternehmen, mit Beteiligungsverhältnis
7 % USt denen ein Beteili- besteht
R 3261 gungsverhältnis 3451 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
-64 besteht oder For- 3455 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
U AM 3270 Erhaltene Anzahlungen derungen gegen 3460 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
16 % USt Unternehmen, mit F 3470 Verbindlichkeiten aus Lieferun-
U AM 3271 Erhaltene Anzahlungen denen ein Beteili- gen und Leistungen gegenüber
15 % USt gungsverhältnis Unternehmen, mit denen ein
U AM 3272 Erhaltene, versteuerte Anzah- besteht Beteiligungsverhältnis besteht
lungen 19 % USt (Verbindlich- F 3471 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
keiten) F 3475 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
R 3273 F 3480 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
-74
3280 Erhaltene Anzahlungen Sonstige Verbind- 3500 Sonstige Verbindlichkeiten
– Restlaufzeit bis 1 Jahr lichkeiten 3501 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
3284 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3504 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
3285 – Restlaufzeit größer 5 Jahre 3507 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
3509 Sonstige Verbindlichkeiten
Verbindlichkeiten S 3300 Verbindlichkeiten aus Liefe- z. B. nach § 11 Abs. 2 Satz 2
aus Lieferungen rungen und Leistungen EStG für § 4/3 EStG
und Leistungen R 3301 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3510 Verbindlichkeiten gegenüber
oder sonstige -03 gen und Leistungen Gesellschaftern
Vermögensge- F 3305 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3511 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
genstände gen und Leistungen zum allge- 3514 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
meinen Umsatzsteuersatz 3517 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
(EÜR)
13) 3519 Verbindlichkeiten gegenüber
F 3306 Verbindlichkeiten aus Lieferun- Gesellschaftern für offene
gen und Leistungen zum ermä- Ausschüttungen
ßigten Umsatzsteuersatz 3520 Darlehen typisch stiller Gesell-
(EÜR)
13) schafter
F 3307 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3521 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
gen und Leistungen ohne Vor- 3524 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
steuer (EÜR)
13) 3527 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
F 3309 Gegenkonto 3305-3307 bei 3530 Darlehen atypisch stiller Gesell-
Aufteilung der Verbindlichkeiten schafter
nach Steuersätzen (EÜR)
13) 3531 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
3534 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
F 3310 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3537 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
-33 gen und Leistungen ohne 3540 Partiarische Darlehen
Kontokorrent 3541 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
F 3334 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3544 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
gen und Leistungen für Investi- 3547 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
tionen für § 4/3 EStG 3550 Erhaltene Kautionen
F 3335 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3551 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
gen und Leistungen ohne 3554 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
Kontokorrent 3557 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
– Restlaufzeit bis 1 Jahr 3560 Darlehen
F 3337 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3561 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
F 3338 – Restlaufzeit größer 5 Jahre 3564 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
F 3340 Verbindlichkeiten aus Lieferun- 3567 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
gen und Leistungen gegenüber 3570 (frei, in Bilanz kein Restlaufzeit-
Gesellschaftern -98 vermerk)
F 3341 – Restlaufzeit bis 1 Jahr 3599 Gegenkonto 3500-3569 bei Auf-
F 3345 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre teilung der Konten 3570-3598
F 3348 – Restlaufzeit größer 5 Jahre 3600 Agenturwarenabrechnungen
3349 Gegenkonto 3335-3348, 3420- 3610 Kreditkartenabrechnung
Verbindlichkeiten
aus Lieferungen 3449, 3470-3499 bei Aufteilung Sonstige Vermö- 3620 Gewinnverfügungskonto stille
und Leistungen Kreditorenkonto gensgegenstände Gesellschafter
S-Saldo oder oder sonstige 3630 Sonstige Verrechnungskonten
sonstige Vermö- Verbindlichkeiten (Interimskonto)
gensgegenstände
H-Saldo Sonstige Vermö- 3695 Verrechnungskonto geleistete
gensgegenstände Anzahlungen bei Buchung über
Verbindlichkeiten F 3350 Verbindlichkeiten aus der H-Saldo Kreditorenkonto
aus der Annahme Annahme gezogener Wechsel
gezogener Wech- und aus der Ausstellung ei- Sonstige Verbind- 3700 Verbindlichkeiten aus Steuern
8)
sel und aus der gener Wechsel lichkeiten und Abgaben
Ausstellung eige- F 3351 – Restlaufzeit bis 1 Jahr 3701 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
ner Wechsel F 3380 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3710 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
F 3390 – Restlaufzeit größer 5 Jahre 3715 – Restlaufzeit größer 5 Jahre
3720 Verbindlichkeiten aus Lohn und
Verbindlichkeiten F 3400 Verbindlichkeiten gegenüber Gehalt
gegenüber ver- verbundenen Unternehmen 3725 Verbindlichkeiten für Einbehal-
bundenen Unter- 3401 – Restlaufzeit bis 1 Jahr tungen von Arbeitnehmern
nehmen oder 3405 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 3726 Verbindlichkeiten an das Fi-
Forderungen ge- 3410 – Restlaufzeit größer 5 Jahre nanzamt aus abzuführendem
gen verbundene F 3420 Verbindlichkeiten aus Lieferun- Bauabzugsbetrag
Unternehmen gen und Leistungen gegenüber
verbundenen Unternehmen
F 3421 – Restlaufzeit bis 1 Jahr
F 3425 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre
F 3430 – Restlaufzeit größer 5 Jahre

Seite 7
Bilanz- Pro- 3 Bilanz- Pro- 3
2) 2)
Posten gramm- Fremdkapitalkonten Posten gramm- Fremdkapitalkonten
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

Sonstige Verbind- 3730 Verbindlichkeiten aus Lohn- Sonstige Verbind- U F 3820 Umsatzsteuer-Voraus-
lichkeiten oder und Kirchensteuer lichkeiten oder zahlungen
sonstige Vermö- 3740 Verbindlichkeiten im Rahmen sonstige Vermö- U F 3830 Umsatzsteuer-Voraus-
gensgegenstände der sozialen Sicherheit gensgegenstände zahlungen 1/11
3741 – Restlaufzeit bis 1 Jahr R 3831
3750 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre U F 3832 Nachsteuer, UStVA Kz. 65
3755 – Restlaufzeit größer 5 Jahre R 3833
U S 3834 Umsatzsteuer aus innergemein-
Sonstige Verbind- 3759 Voraussichtliche Beitragsschuld schaftlichem Erwerb von Neu-
lichkeiten gegenüber den Sozialversiche- fahrzeugen von Lieferanten
rungsträgern ohne Umsatzsteuer-Identifika-
3760 Verbindlichkeiten aus Einbehal- tionsnummer
tungen (KapESt und SolZ auf U S 3835 Umsatzsteuer nach § 13b UStG
KapESt) U S 3836 Umsatzsteuer nach § 13b UStG
3761 Verbindlichkeiten für 16 %
Verbrauchsteuern U S 3837 Umsatzsteuer nach § 13b UStG
3770 Verbindlichkeiten aus Ver- 19 %
mögensbildung R 3838
3771 – Restlaufzeit bis 1 Jahr U S 3839 Umsatzsteuer aus der Auslage-
3780 – Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre rung von Gegenständen aus
3785 – Restlaufzeit größer 5 Jahre einem Umsatzsteuerlager
3840 Umsatzsteuer laufendes Jahr
Sonstige Verbind- 3790 Lohn- und Gehaltsverrech-
3841 Umsatzsteuer Vorjahr
lichkeiten oder nungskonto
3845 Umsatzsteuer frühere Jahre
sonstige Vermö- 3791 Lohn- und Gehaltsverrechnung
3850 Einfuhrumsatzsteuer aufge-
gensgegenstände § 11 Abs. 2 EStG für
schoben bis...
§ 4 Abs. 3 EStG
U F 3851 In Rechnung unrichtig oder
3796 Verbindlichkeiten im Rahmen unberechtigt ausgewiesene
Sonstige Verbind-
der sozialen Sicherheit Steuerbeträge, UStVA Kz. 69
lichkeiten
(für § 4/3 EStG)
Sonstige Verbind- 3854 Steuerzahlungen an andere
Sonstige Verbind- S 3800 Umsatzsteuer lichkeiten EG-Länder
lichkeiten oder S 3801 Umsatzsteuer 7 %
sonstige Vermö- S 3802 Umsatzsteuer aus innerge- Rechnungsabgrenzungs-
gensgegenstände meinschaftlichem Erwerb posten
S 3803 Umsatzsteuer aus innerge-
meinschaftlichem Erwerb 16 % Rechnungsab- 3900 Passive Rechnungsabgren-
S 3804 Umsatzsteuer aus innergemein- grenzungsposten zung
schaftlichem Erwerb 19 %
S 3805 Umsatzsteuer 16 % 3950 Abgrenzung unterjährig pau-
Sonstige Passiva
S 3806 Umsatzsteuer 19 % oder sonstige schal gebuchter Abschreibun-
S 3807 Umsatzsteuer aus im Inland gen für BWA
8)
Aktiva
steuerpflichtigen EG-
Lieferungen
S 3808 Umsatzsteuer aus im Inland
steuerpflichtigen EG-
Lieferungen 19 %
S 3809 Umsatzsteuer aus innerge-
meinschaftlichem Erwerb ohne
Vorsteuerabzug
Steuerrückstel- S 3810 Umsatzsteuer nicht fällig
lungen oder S 3811 Umsatzsteuer nicht fällig 7 %
sonstige Vermö- S 3812 Umsatzsteuer nicht fällig aus
gensgegenstände im Inland steuerpflichtigen
EG-Lieferungen
S 3813 Umsatzsteuer nicht fällig aus
im Inland steuerpflichtigen
EG-Lieferungen 16 %
S 3814 Umsatzsteuer nicht fällig aus im
Inland steuerpflichtigen EG-
Lieferungen 19 %
S 3815 Umsatzsteuer nicht fällig 16 %
S 3816 Umsatzsteuer nicht fällig 19 %
Sonstige Verbind- S 3817 Umsatzsteuer aus im anderen
lichkeiten EG-Land steuerpflichtigen Lie-
ferungen
S 3818 Umsatzsteuer aus im anderen
EG-Land steuerpflichtigen
sonstigen Leistungen/Werkliefe-
rungen
R 3819

Seite 8
GuV- Pro- 4 GuV- Pro- 4
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Erträge Posten gramm- Betriebliche Erträge
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

M 4000-4604 KU 4679 Umsatzerlöse U AM 4340 Erlöse 16 % USt20)


KU 4605 M 4680-4688 -49
M 4606-4618 KU 4689-4699 U AM 4400 Erlöse 19 % USt
KU 4619 M 4700-4799 -09
M 4620-4636 KU 4800-4829 U AM 4410 Erlöse 19 % USt
KU 4637-4639 M 4830-4839 R 4411
M 4640-4658 KU 4840-4843 -49
KU 4659 M 4844-4948 R 4507
M 4660-4678 KU 4949 R 4509
4510 Erlöse Abfallverwertung
Umsatzerlöse 4520 Erlöse Leergut

Umsatzerlöse 4000 Umsatzerlöse 4560 Provisionsumsätze


-99 (Zur freien Verfügung) R 4561
U AM 4100 Steuerfreie Umsätze -63
§ 4 Nr. 8 ff. UStG U AM 4564 Provisionsumsätze, steuerfrei
U AM 4105 Steuerfreie Umsätze nach § 4 (§ 4 Nr. 8 ff. UStG)
Nr. 12 UStG (Vermietung und U AM 4565 Provisionsumsätze, steuerfrei
Verpachtung) (§ 4 Nr. 5 UStG)
U AM 4110 Sonstige steuerfreie Umsätze U AM 4566 Provisionsumsätze 7 % USt
Inland R 4567
U AM 4120 Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 1a U AM 4568 Provisionsumsätze 16 % USt20)
18)
UStG U AM 4569 Provisionsumsätze 19 % USt
U AM 4125 Steuerfreie innergemeinschaft-
liche Lieferungen § 4 Nr. 1b Sonstige betrieb- 4570 Provision, sonstige Erträge
UStG liche Erträge R 4571
U AM 4130 Lieferungen des ersten Abneh- -73
mers bei innergemeinschaft- U AM 4574 Provision, sonstige Erträge
lichen Dreiecksgeschäften steuerfrei (§ 4 Nr. 8 ff. UStG)
§ 25b Abs. 2 UStG U AM 4575 Provision, sonstige Erträge
U AM 4135 Steuerfreie innergemeinschaftli- steuerfrei (§ 4 Nr. 5 UStG)
che Lieferungen von Neufahr- U AM 4576 Provision, sonstige Erträge
zeugen an Abnehmer ohne 7 % USt
Umsatzsteuer-Identifikations- R 4577
nummer U AM 4578 Provision, sonstige Erträge
20)
R 4138 16 % USt
U AM 4140 Steuerfreie Umsätze Offshore U AM 4579 Provision, sonstige Erträge
18)
etc. 19 % USt
U AM 4150 Sonstige steuerfreie Umsätze 15)
(z. B. § 4 Nr. 2-7 UStG) Statistische Konten EÜR
U AM 4160 Steuerfreie Umsätze ohne Vor- 4580 Statistisches Konto Erlöse zum
steuerabzug zum Gesamtum- Umsatzerlöse
allgemeinen Umsatzsteuersatz
satz gehörend (EÜR)
13)15)
4180 Erlöse, die mit den Durch- 4581 Statistisches Konto Erlöse zum
schnittssätzen des § 24 UStG ermäßigten Umsatzsteuersatz
13)
versteuert werden (EÜR)
13)15)
R 4182 4582 Statistisches Konto Erlöse
-83 steuerfrei und nicht steuerbar
U 4185 Erlöse als Kleinunternehmer (EÜR)
13)15)
13)
i. S. d. § 19 Abs. 1 UStG 4589 Gegenkonto 4580-4582 bei
U AM 4186 Erlöse aus Geldspielautomaten Aufteilung der Erlöse nach
19 % USt Steuersätzen (EÜR)
13)
U AM 4187 Erlöse aus Geldspielautomaten
20)
16 % USt 4600 Unentgeltliche Wertabgaben
R 4188 4605 Entnahme von Gegenständen
ohne USt
4200 Erlöse R 4608
U AM 4300 Erlöse 7 % USt -09
-09 U AM 4610 Entnahme durch Unternehmer
U AM 4310 Erlöse aus im Inland steuer- -16 für Zwecke außerhalb des Un-
-14 pflichtigen EG-Lieferungen ternehmens (Waren) 7 % USt
7 % USt R 4617
U AM 4315 Erlöse aus im Inland steuer- -18
-19 pflichtigen EG-Lieferungen 4619 Entnahme durch Unternehmer
19 % USt für Zwecke außerhalb des Un-
4320 Erlöse aus im anderen EG-Land ternehmens (Waren) ohne USt
-29 steuerpflichtigen Lieferungen3) U AM 4620 Entnahme durch den Unterneh-
U AM 4330 Erlöse aus im Inland steuer- -26 mer für Zwecke außerhalb des
pflichtigen EG-Lieferungen Unternehmens (Waren)
20)
16 % USt 19 % USt
R 4331 U AM 4627 Entnahme durch den Unter-
-36 nehmer für Zwecke außerhalb
U AM 4337 Erlöse aus Leistungen, für die des Unternehmens (Waren)
der Leistungsempfänger die 16 % USt
20)
Umsatzsteuer nach § 13b UStG R 4628
schuldet -29
U AM 4338 Erlöse aus im Drittland steuer-
baren Leistungen, im Inland
nicht steuerbare Umsätze
U AM 4339 Erlöse aus im anderen EG-Land
steuerbaren Leistungen, im In-
land nicht steuerbare Umsätze

Seite 9
GuV- Pro- 4 GuV- Pro- 4
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Erträge Posten gramm- Betriebliche Erträge
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

Sonstige betrieb- U AM 4630 Verwendung von Gegenstän- Umsatzerlöse U AM 4723 Erlösschmälerungen 16 % USt
liche Erträge -36 den für Zwecke außerhalb des U AM 4724 Erlösschmälerungen aus steu-
Unternehmens 7 % USt erfreien innergemeinschaftli-
4637 Verwendung von Gegenständen chen Lieferungen
für Zwecke außerhalb des U AM 4725 Erlösschmälerungen aus im
Unternehmens ohne USt Inland steuerpflichtigen
4638 Verwendung von Gegenständen EG-Lieferungen 7 % USt
für Zwecke außerhalb des U AM 4726 Erlösschmälerungen aus im
Unternehmens ohne USt Inland steuerpflichtigen
(Telefon-Nutzung) EG-Lieferungen 19 % USt
4639 Verwendung von Gegenstän- 4727 Erlösschmälerungen aus im
den für Zwecke außerhalb des anderen EG-Land steuerpflich-
3)
Unternehmens ohne USt tigen Lieferungen
(Kfz-Nutzung) R 4728
U AM 4640 Verwendung von Gegenstän- U AM 4729 Erlösschmälerungen aus im
-44 den für Zwecke außerhalb des Inland steuerpflichtigen
Unternehmens 19 % USt EG-Lieferungen 16 % USt
U AM 4645 Verwendung von Gegenstän-
den für Zwecke außerhalb des S 4730 Gewährte Skonti
Unternehmens 19 % USt U S/AM 4731 Gewährte Skonti 7 % USt
(Kfz-Nutzung) R 4732
U AM 4646 Verwendung von Gegenstän- -34
den für Zwecke außerhalb des U S/AM 4735 Gewährte Skonti 16 % USt
Unternehmens 19 % USt U S/AM 4736 Gewährte Skonti 19 % USt
(Telefon-Nutzung) R 4737
U AM 4647 Verwendung von Gegenständen -38
für Zwecke außerhalb des U S/AM 4741 Gewährte Skonti aus Leistun-
Unternehmens 16 % USt
20) gen, für die der Leistungsemp-
U AM 4648 Verwendung von Gegenständen fänger die Umsatzsteuer nach
für Zwecke außerhalb des § 13b UStG schuldet
Unternehmens 16 % USt R 4742
(Kfz-Nutzung)
20) U S/AM 4743 Gewährte Skonti aus steuer-
U AM 4649 Verwendung von Gegenständen freien innergemeinschaftlichen
für Zwecke außerhalb des Lieferungen § 4 Nr. 1b UStG
Unternehmens 16 % USt R 4744
(Telefon-Nutzung)
20) S 4745 Gewährte Skonti aus im Inland
U AM 4650 Unentgeltliche Erbringung einer steuerpflichtigen EG-
-56 sonstigen Leistung 7 % USt Lieferungen
R 4657 U S/AM 4746 Gewährte Skonti aus im Inland
-58 steuerpflichtigen
4659 Unentgeltliche Erbringung einer EG-Lieferungen 7 % USt
sonstigen Leistung ohne USt R 4747
U AM 4660 Unentgeltliche Erbringung einer U S/AM 4748 Gewährte Skonti aus im Inland
-66 sonstigen Leistung 19 % USt steuerpflichtigen EG-
U AM 4667 Unentgeltliche Erbringung einer Lieferungen 19 % USt
sonstigen Leistung 16 % USt
20) U S/AM 4749 Gewährte Skonti aus im Inland
R 4668 steuerpflichtigen EG-
-69 Lieferungen 16 % USt
U AM 4750 Gewährte Boni 7 % USt
Umsatzerlöse U AM 4670 Unentgeltliche Zuwendung von -51
-76 Waren 7 % USt R 4752
R 4677 -59
-78 U AM 4760 Gewährte Boni 19 % USt
4679 Unentgeltliche Zuwendung von -61
Waren ohne USt U AM 4762 Gewährte Boni 16 % USt
U AM 4680 Unentgeltliche Zuwendung von -63
-84 Waren 19 % USt R 4764
U AM 4685 Unentgeltliche Zuwendung von -68
20)
Waren 16 % USt 4769 Gewährte Boni
4770 Gewährte Rabatte
Sonstige betrieb- U AM 4686 Unentgeltliche Zuwendung von U AM 4780 Gewährte Rabatte 7 % USt
liche Erträge -87 Gegenständen 19 % USt -81
U AM 4688 Unentgeltliche Zuwendung von R 4782
20)
Gegenständen 16 % USt -89
4689 Unentgeltliche Zuwendung von U AM 4790 Gewährte Rabatte 19 % USt
Gegenständen ohne USt -91
U AM 4792 Gewährte Rabatte 16 % USt
Umsatzerlöse 4690 Nicht steuerbare Umsätze
-93
(Innenumsätze)
R 4794
4695 Umsatzsteuervergütungen
-99
4700 Erlösschmälerungen
U AM 4705 Erlösschmälerungen aus
steuerfreien Umsätzen § 4
18)
Nr. 1a UStG
U AM 4710 Erlösschmälerungen 7 % USt
-11
R 4712
-19
U AM 4720 Erlösschmälerungen 19 % USt
-21
R 4722

Seite 10
GuV- Pro- 4 GuV- Pro- 4
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Erträge Posten gramm- Betriebliche Erträge
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Erhöhung oder Verminderung Sonstige betrieb- 4860 Grundstückserträge
des Bestands an fertigen und liche Erträge U AM 4865 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-
unfertigen Erzeugnissen schaftsgütern des Umlauf-
vermögens 19 % USt für § 4
Erhöhung des 4800 Bestandsveränderungen - Abs. 3 Satz 4 EStG
13)

Bestands an ferti- fertige Erzeugnisse U AM 4866 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-
gen und unferti- 4810 Bestandsveränderungen - schaftsgütern des Umlauf-
gen Erzeugnissen unfertige Erzeugnisse vermögens, umsatzsteuerfrei
oder Verminde- 4815 Bestandsveränderungen - § 4 Nr. 8 ff UStG i. V. m. § 4
rung des Be- unfertige Leistungen Abs. 3 Satz 4 EStG
13)

stands an fertigen U G K AM 4867 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-


und unfertigen Er- schaftsgütern des Umlauf-
zeugnissen vermögens, umsatzsteuerfrei
§ 4 Nr. 8 ff. UStG i. V. m. § 4
Erhöhung des Be- 4816 Bestandsveränderungen in Aus-
Abs. 3 Satz 4 EStG, § 3 Nr. 40
stands in Ausfüh- führung befindliche Bauaufträge
EStG/§ 8b KStG (inländische
rung befindlicher Kap.Ges.)
8)9)13)

Bauaufträge oder 4869 Erlöse aus Verkäufen von Wirt-


Verminderung des schaftsgütern des Umlauf-
Bestands in Aus- vermögens nach § 4 Abs. 3
führung befindli- Satz 4 EStG
13)

cher Bauaufträge
4900 Erträge aus dem Abgang von
Erhöhung des Be- 4818 Bestandsveränderungen in Gegenständen des Anlage-
stands in Arbeit be- Arbeit befindliche Aufträge vermögens
findlicher Aufträge G K 4901 Erträge aus der Veräußerung
oder Verminde- von Anteilen an Kapitalgesell-
rung des Bestands schaften § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b
in Arbeit befindli- 8)9)
KStG (inländische Kap.Ges.)
cher Aufträge 4905 Erträge aus dem Abgang von
Andere aktivierte Eigenleis- Gegenständen des Umlaufver-
tungen mögens außer Vorräte
G K 4906 Erträge aus dem Abgang von
Andere aktivierte 4820 Andere aktivierte Eigenleis- Gegenständen des Umlauf-
Eigenleistungen tungen vermögens (außer Vorräte)
§ 3 Nr. 40 EStG/§ 8b KStG
Sonstige betriebliche Erträge (inländische Kap.Ges.)
8)9)

Sonstige betrieb- 4830 Sonstige betriebliche Erträge 4910 Erträge aus Zuschreibungen
liche Erträge U AM 4834 Sonstige Erträge betrieblich und des Sachanlagevermögens
regelmäßig 16 % USt 4911 Erträge aus Zuschreibungen
4835 Sonstige Erträge betrieblich und des immateriellen Anlage-
regelmäßig vermögens
U AM 4836 Sonstige Erträge betrieblich und 4912 Erträge aus Zuschreibungen
regelmäßig 19 % USt des Finanzanlagevermögens
4837 Sonstige Erträge betriebsfremd G K 4913 Erträge aus Zuschreibungen
und regelmäßig des Finanzanlagevermögens
4839 Sonstige Erträge unregelmäßig § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b KStG
8)9)
4840 Erträge aus Kursdifferenzen (inländische Kap.Ges.)
4843 Erträge aus Bewertung G K 4914 Erträge aus Zuschreibungen
Finanzmittelfonds des anderen Anlagevermögens
U AM 4844 Erlöse aus Verkäufen Sachan- § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b KStG
8)9)
lagevermögen steuerfrei § 4 (inländische Kap.Ges.)
18)
Nr. 1a UStG (bei Buchgewinn) 4915 Erträge aus Zuschreibungen
U AM 4845 Erlöse aus Verkäufen Sachan- des Umlaufvermögens außer
lagevermögen 19 % USt Vorräten
(bei Buchgewinn) G K 4916 Erträge aus Zuschreibungen
U AM 4846 Erlöse aus Verkäufen Sachan- des Umlaufvermögens § 3
lagevermögen 16 % USt Nr. 40 EStG/§ 8b KStG
20) 8)9)
(bei Buchgewinn) (inländische Kap.Ges.)
R 4847
U AM 4848 Erlöse aus Verkäufen Sachan- 4920 Erträge aus der Herabsetzung
lagevermögen steuerfrei § 4 der Pauschalwertberichtigung
Nr. 1b UStG (bei Buchgewinn) zu Forderungen
4849 Erlöse aus Verkäufen Sachanla- 4923 Erträge aus der Herabsetzung
gevermögen (bei Buchgewinn) der Einzelwertberichtigung zu
4850 Erlöse aus Verkäufen immate- Forderungen
rieller Vermögensgegenstände 4925 Erträge aus abgeschriebenen
(bei Buchgewinn) Forderungen
4851 Erlöse aus Verkäufen Finanz- 4930 Erträge aus der Auflösung von
anlagen (bei Buchgewinn) Rückstellungen
G K 4852 Erlöse aus Verkäufen Finanz- 4932 Erträge aus der steuerlich
anlagen § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b niedrigeren Bewertung von
KStG (inländische Kap.Ges.) Rückstellungen
(bei Buchgewinn)
8)9) 4933 Erträge aus der steuerlich nied-
4855 Anlagenabgänge Sachanlagen rigeren Bewertung von Verbind-
(Restbuchwert bei Buchgewinn) lichkeiten
4856 Anlagenabgänge immaterielle 4934 Erträge aus der Auflösung von
Vermögensgegenstände (Rest- Sonderposten mit Rücklagean-
13)
buchwert bei Buchgewinn) teil (Existenzgründerrücklage)
4857 Anlagenabgänge Finanzanlagen 4935 Erträge aus der Auflösung von
(Restbuchwert bei Buchgewinn) Sonderposten mit Rücklage-
G K 4858 Anlagenabgänge Finanzanlagen anteil (steuerfreie Rücklagen)
§§ 3 Nr. 40, 3c EStG/§ 8b KStG
(inländische Kap.Ges.) (Rest-
8)9)
buchwert bei Buchgewinn)

Seite 11
GuV- Pro- 4 GuV- Pro- 5
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Erträge Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

Sonstige betrieb- 4936 Erträge aus der Auflösung von V 5000-5599


liche Erträge Sonderposten mit Rücklagean- V 5700-5859
teil (Ansparabschreibungen KU 5860-5899
nach § 7g Abs. 3 EStG a. F./ V 5900-5999
8)
§ 7g Abs. 2 EStG n. F.)
4937 Erträge aus der Auflösung von Material- und Stoffverbrauch
Sonderposten mit Rücklage-
Aufwendungen 5000 Aufwendungen für Roh-, Hilfs-
anteil (Sonderabschreibungen)
für Roh-, Hilfs- -99 und Betriebsstoffe und für bezo-
4938 Erträge aus der Auflösung von
und Betriebsstof- gene Waren
Sonderposten mit Rücklage-
anteil (aus der Währungsumstel- fe und für bezo- Materialaufwand
11)
lung auf den Euro) gene Waren 5100 Einkauf von Roh-, Hilfs- und
4939 Erträge aus der Auflösung von Betriebsstoffen
Sonderposten mit Rücklage- 5190 Energiestoffe (Fertigung)
anteil nach § 52 Abs. 16 EStG 5200 Wareneingang
4940 Verrechnete sonstige Sachbe- AV 5300 Wareneingang 7 % Vorsteuer
züge (keine Waren) -09
U AM 4941 Sachbezüge 7 % USt (Waren) R 5310
R 4942 -39
-43 AV 5340 Wareneingang 16 % Vorsteuer20)
U AM 4944 Sachbezüge 16 % USt -49
20)
(Waren) AV 5400 Wareneingang 19 % Vorsteuer
U AM 4945 Sachbezüge 19 % USt -09
(Waren) R 5410
4946 Verrechnete sonstige -19
Sachbezüge U AV 5420 Innergemeinschaftlicher Erwerb
U AM 4947 Verrechnete sonstige Sach- -24 7 % Vorsteuer und 7 %
bezüge 19 % USt (z. B. Kfz- Umsatzsteuer
Gestellung) U AV 5425 Innergemeinschaftlicher Erwerb
U AM 4948 Verrechnete sonstige Sach- -29 19 % Vorsteuer und 19 %
bezüge 16 % USt (z. B. Kfz- Umsatzsteuer
20)
Gestellung) U AV 5430 Innergemeinschaftlicher Erwerb
ohne Vorsteuerabzug 7 %
4949 Verrechnete sonstige Sachbe-
Umsatzsteuer
züge ohne Umsatzsteuer
R 5431
4960 Periodenfremde Erträge (soweit
-32
nicht außerordentlich)
U AV 5433 Innergemeinschaftlicher Erwerb
4970 Versicherungsentschädigungen
-34 16 % Vorsteuer und 16 %
4975 Investitionszuschüsse (steuer-
Umsatzsteuer20)
pflichtig)
U AV 5435 Innergemeinschaftlicher Erwerb
G K 4980 Investitionszulagen (steuerfrei)
ohne Vorsteuerabzug und 19 %
G K 4981 Steuerfreie Erträge aus der
Umsatzsteuer
Auflösung von Sonderposten
13) U AV 5436 Innergemeinschaftlicher Erwerb
mit Rücklageanteil
ohne Vorsteuerabzug und 16 %
G K 4982 Sonstige steuerfreie 20)
13) Umsatzsteuer
Betriebseinnahmen
R 5437
-39
U AV 5440 Innergemeinschaftlicher Erwerb
von Neufahrzeugen von Lieferan-
ten ohne Umsatzsteuer-Identifika-
tionsnummer 19 % Vorsteuer und
19 % Umsatzsteuer
U AV 5441 Innergemeinschaftlicher Erwerb
von Neufahrzeugen von Lieferan-
ten ohne Umsatzsteuer-Identifika-
tionsnummer 16 % Vorsteuer und
20)
16 % Umsatzsteuer
R 5442
-49
AV 5500 Wareneingang 5 % Vorsteuer20)
-04
AV 5505 Wareneingang 5,5 % Vorsteuer
-09
R 5510
-29
AV 5530 Wareneingang 9 % Vorsteuer20)
-34
R 5535
-39
AV 5540 Wareneingang 10,7 %
-49 Vorsteuer
U AV 5550 Steuerfreier innergemein-
schaftlicher Erwerb
5551 Wareneingang im Drittland
1)
steuerbar
5552 Erwerb 1. Abnehmer innerhalb
1)
eines Dreiecksgeschäftes
R 5553
-57
5558 Wareneingang im anderen
1)
EG-Land steuerbar
5559 Steuerfreie Einfuhren

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GuV- Pro- 5 GuV- Pro- 5
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

Aufwendungen U AV 5560 Waren aus einem Umsatzsteuer- Aufwendungen 5770 Erhaltene Rabatte
für Roh-, Hilfs- lager, § 13a UStG 7 % Vorsteuer für Roh-, Hilfs- AV 5780 Erhaltene Rabatte 7 %
und Betriebsstof- und 7 % Umsatzsteuer und Betriebsstof- -81 Vorsteuer
fe und für bezo- R 5561 fe und für bezo- R 5782
gene Waren -64 gene Waren -89
U AV 5565 Waren aus einem Umsatzsteuer- AV 5790 Erhaltene Rabatte 19 %
lager, § 13a UStG 19 % Vor- -91 Vorsteuer
steuer und 19 % Umsatzsteuer R 5792
U AV 5566 Waren aus einem Umsatzsteuer- -93
lager, § 13a UStG 16 % Vor- AV 5794 Erhaltene Rabatte 16 %
20)
steuer und 16 % Umsatzsteuer -95 Vorsteuer
R 5567 R 5796
-69 -99
5800 Bezugsnebenkosten
5600 Nicht abziehbare Vorsteuer 5820 Leergut
-09 5840 Zölle und Einfuhrabgaben
5610 Nicht abziehbare Vorsteuer 5860 Verrechnete Stoffkosten
-19 7% (Gegenkonto 5000-99)
5650 Nicht abziehbare Vorsteuer 5880 Bestandsveränderungen Roh-,
-59 16 %20) Hilfs- und Betriebsstoffe/Waren
5660 Nicht abziehbare Vorsteuer
-69 19 % Aufwendungen für bezogene
Leistungen
5700 Nachlässe
AV 5710 Nachlässe 7 % Vorsteuer Aufwendungen 5900 Fremdleistungen
-11 für bezogene
R 5712 Umsätze, für die als Leis-
Leistungen
-19 tungsempfänger die Steuer
AV 5720 Nachlässe 19 % Vorsteuer nach § 13b Abs. 2 UStG
-21 geschuldet wird
AV 5722 Nachlässe 16 % Vorsteuer
U AV 5910 Bauleistungen eines im Inland
AV 5723 Nachlässe 15 % Vorsteuer
U AV 5724 Nachlässe aus innergemein- ansässigen Unternehmers 7 %
schaftlichem Erwerb 7 % Vor- Vorsteuer und 7 % Umsatz-
steuer und 7 % Umsatzsteuer steuer
R 5911
U AV 5725 Nachlässe aus innergemein-
-14
schaftlichem Erwerb 19 % Vor-
U AV 5915 Leistungen eines im Ausland
steuer und 19 % Umsatzsteuer
U AV 5726 Nachlässe aus innergemein- ansässigen Unternehmers 7 %
schaftlichem Erwerb 16 % Vor- Vorsteuer und 7 % Umsatz-
steuer
steuer und 16 % Umsatzsteuer
R 5916
U AV 5727 Nachlässe aus innergemein-
-19
schaftlichem Erwerb 15 % Vor-
U AV 5920 Bauleistungen eines im Inland
steuer und 15 % Umsatzsteuer
-21 ansässigen Unternehmers 19 %
R 5728
-29 Vorsteuer und 19 % Umsatz-
S 5730 Erhaltene Skonti steuer
S/AV 5731 Erhaltene Skonti 7 % Vorsteuer U AV 5922 Bauleistungen eines im Inland
R 5732 ansässigen Unternehmers 16 %
-34 Vorsteuer und 16 % Umsatz-
20)
S/AV 5735 Erhaltene Skonti 16 % Vorsteuer steuer
S/AV 5736 Erhaltene Skonti 19 % Vorsteuer R 5923
R 5737 -24
U AV 5925 Leistungen eines im Ausland
-38
-26 ansässigen Unternehmers 19 %
S 5745 Erhaltene Skonti aus steuer-
Vorsteuer und 19 % Umsatz-
pflichtigem innergemeinschaftli-
steuer
chem Erwerb
U AV 5927 Leistungen eines im Ausland
U S/AV 5746 Erhaltene Skonti aus steuer-
ansässigen Unternehmers 16 %
pflichtigem innergemeinschaftli-
Vorsteuer und 16 % Umsatz-
chem Erwerb 7 % Vorsteuer und 20)
steuer
7 % Umsatzsteuer
R 5747 R 5928
-29
U S/AV 5748 Erhaltene Skonti aus steuer-
U AV 5930 Bauleistungen eines im Inland
pflichtigem innergemeinschaftli-
ansässigen Unternehmers ohne
chem Erwerb 19 % Vorsteuer
Vorsteuer und 7 % Umsatz-
und 19 % Umsatzsteuer
steuer
U S/AV 5749 Erhaltene Skonti aus steuer-
R 5931
pflichtigem innergemeinschaftli-
-34
chem Erwerb 16 % Vorsteuer
U AV 5935 Leistungen eines im Ausland
und 16 % Umsatzsteuer
AV 5750 Erhaltene Boni 7 % Vorsteuer ansässigen Unternehmers ohne
-51 Vorsteuer und 7 % Umsatz-
R 5752 steuer
R 5936
-59
-39
AV 5760 Erhaltene Boni 19 % Vorsteuer
-61 U AV 5940 Bauleistungen eines im Inland
R 5762 -41 ansässigen Unternehmers ohne
-63 Vorsteuer und 19 % Umsatz-
AV 5764 Erhaltene Boni 16 % Vorsteuer steuer
U AV 5942 Bauleistungen eines im Inland
-65
ansässigen Unternehmers ohne
R 5766
-68 Vorsteuer und 16 % Umsatz-
20)
5769 Erhaltene Boni steuer
R 5943
-44

Seite 13
GuV- Pro- 5 GuV- Pro- 6
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

Aufwendungen U AV 5945 Leistungen eines im Ausland M 6280-6289


für bezogene -46 ansässigen Unternehmers ohne V 6300-6389
Leistungen Vorsteuer und 19 % Umsatz- V 6450-6859
steuer M 6884-6899
U AV 5947 Leistungen eines im Ausland M 6930-6939
ansässigen Unternehmers ohne
Vorsteuer und 16 % Umsatz-
20) Personalaufwand
steuer
R 5948
Löhne und 6000 Löhne und Gehälter
-49
Gehälter 6010 Löhne
S 5950 Erhaltene Skonti aus Leistun-
6020 Gehälter
gen, für die als Leistungsemp-
6024 Geschäftsführergehälter der
fänger die Steuer nach § 13b
GmbH-Gesellschafter
UStG geschuldet wird
K 6026 Tantiemen
U S/AV 5951 Erhaltene Skonti aus Leistun-
6027 Geschäftsführergehälter
gen, für die als Leistungsemp-
G 6028 Vergütungen an angestellte
fänger die Steuer nach § 13b
Mitunternehmer § 15 EStG
UStG geschuldet wird 19 %
6030 Aushilfslöhne
Vorsteuer und 19 % Umsatz-
6039 Pauschale Steuern und Abga-
steuer
ben für Sachzuwendungen und
U S/AV 5952 Erhaltene Skonti aus Leistun- Dienstleistungen an Arbeitneh-
1)
gen, für die als Leistungsemp- mer
fänger die Steuer nach § 13b 6040 Pauschale Steuer für Aushilfen
UStG geschuldet wird 16 % 6045 Bedienungsgelder
Vorsteuer und 16 % Umsatz- 6050 Ehegattengehalt
steuer 6060 Freiwillige soziale Aufwendun-
S 5953 Erhaltene Skonti aus Leistun- gen, lohnsteuerpflichtig
gen, für die als Leistungsemp- 6069 Pauschale Steuer auf sonstige
fänger die Steuer nach § 13b Bezüge (z. B. Fahrtkosten-
UStG geschuldet wird ohne zuschüsse)
Vorsteuer aber mit Umsatz- 6070 Krankengeldzuschüsse
steuer 6072 Sachzuwendungen und Dienst-
1)
U S 5954 Erhaltene Skonti aus Leistun- leistungen an Arbeitnehmer
gen, für die als Leistungsemp- 6075 Zuschüsse der Agenturen für
fänger die Steuer nach § 13b Arbeit (Haben)
UStG geschuldet wird ohne 6080 Vermögenswirksame Leistungen
Vorsteuer, mit 19 % Umsatz- 6090 Fahrtkostenerstattung Woh-
1) nung/Arbeitsstätte
steuer
U S 5955 Erhaltene Skonti aus Leistun-
gen, für die als Leistungsemp- Soziale Abgaben 6100 Soziale Abgaben und Auf-
fänger die Steuer nach § 13b und Aufwendun- wendungen für Altersversor-
UStG geschuldet wird ohne gen für Altersver- gung und für Unterstützung
Vorsteuer, mit 16 % Umsatz- sorgung und für 6110 Gesetzliche soziale Aufwen-
1)
steuer Unterstützung dungen
R 5956 G 6118 Gesetzliche soziale Aufwen-
-59 dungen für Mitunternehmer
§ 15 EStG
6120 Beiträge zur Berufsgenossen-
schaft
6130 Freiwillige soziale Aufwendun-
gen, lohnsteuerfrei
6140 Aufwendungen für Altersver-
sorgung
6147 Pauschale Steuer auf sonstige
Bezüge (z. B. Direktversiche-
rungen)
G 6148 Aufwendungen für Altersver-
sorgung für Mitunternehmer
§ 15 EStG
6150 Versorgungskassen
6160 Aufwendungen für Unterstüt-
zung
6170 Sonstige soziale Abgaben

Seite 14
GuV- Pro- 6 GuV- Pro- 6
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung
Abschreibungen auf immate- Abschreibungen auf Vermö-
rielle Vermögensgegenstände gensgegenstände des Umlauf-
des Anlagevermögens und vermögens, soweit diese die in
Sachanlagen sowie auf akti- der Kapitalgesellschaft übli-
vierte Aufwendungen für die chen Abschreibungen über-
Ingangsetzung und Erweite- schreiten
rung des Geschäftsbetriebs
Abschreibungen 6270 Abschreibungen auf Vermö-
Abschreibungen 6200 Abschreibungen auf immateriel- auf Vermögens- gensgegenstände des Umlauf-
auf immaterielle le Vermögensgegenstände gegenstände des vermögens (soweit unüblich
Vermögensge- 6205 Abschreibungen auf den Ge- Umlaufvermö- hoch)
genstände des schäfts- oder Firmenwert gens, soweit die- 6272 Abschreibungen auf Umlauf-
Anlagevermö- 6210 Außerplanmäßige Abschrei- se die in der Ka- vermögen, steuerrechtlich
gens und Sach- bungen auf immaterielle Ver- pitalgesellschaft bedingt (soweit unüblich hoch)
anlagen sowie mögensgegenstände üblichen Ab- 6275 Vorwegnahme künftiger Wert-
auf aktivierte Auf- 6220 Abschreibungen auf Sach- schreibungen schwankungen im Umlaufver-
wendungen für anlagen (ohne AfA auf Kfz überschreiten mögen (soweit unüblich hoch)
die Ingangset- und Gebäude) 6280 Forderungsverluste
13)
zung und Erwei- 6221 Abschreibungen auf Gebäude (soweit unüblich hoch)
terung des Ge- 6222 Abschreibungen auf Kfz13) U AM 6281 Forderungsverluste 7 % USt
schäftsbetriebs 6223 Abschreibungen auf Gebäude- (soweit unüblich hoch)
teil des häuslichen Arbeitszim- R 6282
13)
mers -84
6230 Außerplanmäßige Abschrei- U AM 6285 Forderungsverluste 16 % USt
bungen auf Sachanlagen (soweit unüblich hoch)
6231 Absetzung für außergewöhnli- U AM 6286 Forderungsverluste 19 % USt
che technische und wirtschaftli- (soweit unüblich hoch)
13)
che Abnutzung der Gebäude U AM 6287 Forderungsverluste 15 % USt
6232 Absetzung für außergewöhnli- (soweit unüblich hoch)
che technische und wirtschaftli- R 6288
13)
che Abnutzung des Kfz
Sonstige Sonstige betriebliche
6233 Absetzung für außergewöhnli- betriebliche Auf- Aufwendungen
che technische und wirtschaftli- wendungen 6300 Sonstige betriebliche Aufwen-
che Abnutzung sonstiger Wirt- dungen
13)
schaftsgüter 6303 Fremdleistungen/
6240 Abschreibungen auf Sachanla- Fremdarbeiten
gen auf Grund steuerlicher 6304 Sonstige Aufwendungen betrieb-
Sondervorschriften lich und regelmäßig
6241 Sonderabschreibungen nach 6305 Raumkosten
§ 7g Abs. 1 und 2 EStG a. F./ G K 6310 Miete (unbewegliche Wirt-
§ 7g Abs. 5 EStG n. F. (ohne schaftsgüter)
8)
8)13)
Kfz) G 6314 Vergütungen an Mitunternehmer
6242 Sonderabschreibungen nach für die mietweise Überlassung
§ 7g Abs. 1 und 2 EStG a. F./ ihrer Wirtschaftsgüter § 15 EStG
§ 7g Abs. 5 EStG n. F. G K 6315 Pacht (unbewegliche Wirt-
8)13)
(für Kfz) schaftsgüter)
8)
6243 Sonderabschreibungen nach G K 6316 Leasing (unbewegliche Wirt-
§ 7g Abs. 2 EStG n. F. schaftsgüter)
1)
1)13)
(ohne Kfz) G 6319 Vergütungen an Mitunternehmer
6244 Sonderabschreibungen nach für die pachtweise Überlassung
§ 7g Abs. 2 EStG n. F. ihrer Wirtschaftsgüter § 15 EStG
1)13)
(für Kfz) 6320 Heizung
6250 Kaufleasing 6325 Gas, Strom, Wasser
6260 Sofortabschreibungen gering- 6330 Reinigung
wertiger Wirtschaftsgüter 6335 Instandhaltung betrieblicher
6262 Abschreibungen auf aktivierte, Räume
geringwertige Wirtschaftsgüter 6340 Abgaben für betrieblich genutz-
6264 Abschreibungen auf den Sam- ten Grundbesitz
melposten geringwertige Wirt- 6345 Sonstige Raumkosten
1)
schaftsgüter 6348 Aufwendungen für ein häusli-
6266 Außerplanmäßige Abschrei- ches Arbeitszimmer (abzieh-
bungen auf aktivierte, gering- barer Anteil)
13)
wertige Wirtschaftsgüter G 6349 Aufwendungen für ein häusli-
6268 Abschreibungen auf Aufwen- ches Arbeitszimmer (nicht
dungen für die Ingangsetzung abziehbarer Anteil)
13)
und Erweiterung des Ge- 6350 Grundstücksaufwendungen,
schäftsbetriebs betrieblich
6269 Abschreibungen auf Aufwen- 6352 Grundstücksaufwendungen,
dungen für die Währungsum- sonstige neutrale
stellung auf den Euro G K 6390 Zuwendungen, Spenden,
steuerlich nicht abziehbar
G K 6391 Zuwendungen, Spenden für
wissenschaftliche und kulturelle
Zwecke
G K 6392 Zuwendungen, Spenden für
mildtätige Zwecke
G K 6393 Zuwendungen, Spenden für
kirchliche, religiöse und
gemeinnützige Zwecke
G K 6394 Zuwendungen, Spenden an
politische Parteien

Seite 15
GuV- Pro- 6 GuV- Pro- 6
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

Sonstige G K 6395 Zuwendungen, Spenden an Stif- Sonstige 6650 Reisekosten Arbeitnehmer


betriebliche Auf- tungen für gemeinnützige Zwecke betriebliche Auf- G K 6652 Reisekosten Arbeitnehmer
wendungen i. S. d. § 52 Abs. 2 Nr. 1-3 AO wendungen (nicht abziehbarer Anteil)
G K 6396 Zuwendungen, Spenden an Stif- 6660 Reisekosten Arbeitnehmer
tungen für gemeinnützige Zwe- Übernachtungsaufwand
cke i. S. d. § 52 Abs. 2 Nr. 4 AO 6663 Reisekosten Arbeitnehmer
G K 6397 Zuwendungen, Spenden an Fahrtkosten
Stiftungen für kirchliche, religiö- 6664 Reisekosten Arbeitnehmer
se und gemeinnützige Zwecke Verpflegungsmehraufwand
G K 6398 Zuwendungen, Spenden an R 6665
Stiftungen für wissenschaftliche, 6668 Kilometergelderstattung
mildtätige, kulturelle Zwecke Arbeitnehmer
6400 Versicherungen 6670 Reisekosten Unternehmer
6405 Versicherungen für Gebäude G K 6672 Reisekosten Unternehmer
6410 Netto-Prämie für Rückdeckung (nicht abziehbarer Anteil)
künftiger Versorgungsleistungen 6673 Reisekosten Unternehmer
6420 Beiträge Fahrtkosten
6430 Sonstige Abgaben 6674 Reisekosten Unternehmer
6436 Steuerlich abzugsfähige Verspä- Verpflegungsmehraufwand
tungszuschläge und Zwangsgelder 6680 Reisekosten Unternehmer
G K 6437 Steuerlich nicht abzugsfähige Übernachtungsaufwand
Verspätungszuschläge und R 6685
Zwangsgelder -86
6688 Fahrten zwischen Wohnung und
6440 Ausgleichsabgabe i. S. d. Betriebsstätte (abziehbarer
Schwerbehindertengesetzes Anteil)
8)13)

6450 Reparaturen und Instandhaltung G 6689 Fahrten zwischen Wohnung und


von Bauten Betriebsstätte (nicht abziehbarer
6460 Reparaturen und Instandhaltung Anteil)
8)13)

von technischen Anlagen und 6690 Fahrten zwischen Wohnung und


Maschinen Betriebsstätte (Haben)
8)13)

6470 Reparaturen und Instandhaltung 6700 Kosten der Warenabgabe


von Betriebs- und Geschäfts- 6710 Verpackungsmaterial
ausstattung 6740 Ausgangsfrachten
6485 Reparaturen und Instandhaltung 6760 Transportversicherungen
von anderen Anlagen 6770 Verkaufsprovisionen
6490 Sonstige Reparaturen und 6780 Fremdarbeiten (Vertrieb)
Instandhaltung 6790 Aufwand für Gewährleistung
6495 Wartungskosten für Hard- und 6800 Porto
Software 6805 Telefon
G K 6498 Mietleasing (bewegliche Wirt- 6810 Telefax und Internetkosten
8)
schaftsgüter) 6815 Bürobedarf
6500 Fahrzeugkosten 6820 Zeitschriften, Bücher
6520 Kfz-Versicherungen 6821 Fortbildungskosten
6530 Laufende Kfz-Betriebskosten 6822 Freiwillige Sozialleistungen
6540 Kfz-Reparaturen G 6823 Vergütungen an Mitunternehmer
6550 Garagenmiete § 15 EStG
G K 6560 Leasingfahrzeugkosten G 6824 Haftungsvergütung an Mitunter-
6570 Sonstige Kfz-Kosten nehmer § 15 EStG
6580 Mautgebühren 6825 Rechts- und Beratungskosten
6590 Kfz-Kosten für betrieblich 6827 Abschluss- und Prüfungskosten
genutzte zum Privatvermögen 6830 Buchführungskosten
13)
gehörende Kraftfahrzeuge G K 6835 Mieten für Einrichtungen (be-
13) 8)
6595 Fremdfahrzeugkosten wegliche Wirtschaftsgüter)
6600 Werbekosten G K 6837 Aufwendungen für die zeitlich be-
6610 Geschenke abzugsfähig fristete Überlassung von Rechten
1)
6611 Zuwendungen an Dritte abzugs- (Lizenzen, Konzessionen)
1)
fähig G K 6840 Mietleasing (bewegliche Wirt-
8)
6612 Pauschale Steuern und Abga- schaftsgüter)
ben für Geschenke und Zuwen- 6845 Werkzeuge und Kleingeräte
1)
dungen abzugsfähig 6850 Sonstiger Betriebsbedarf
G K 6620 Geschenke nicht abzugsfähig 6855 Nebenkosten des Geldverkehrs
G K 6621 Zuwendungen an Dritte nicht G K 6856 Aufwendungen aus Anteilen an
1)
abzugsfähig Kapitalgesellschaften §§ 3
G K 6622 Pauschale Steuern und Abga- Nr. 40, 3c EStG/§ 8b KStG
8)9)16)
ben für Geschenke und Zuwen- (inländische Kap.Ges.)
1)
dungen nicht abzugsfähig G 6857 Aufwendungen aus der Veräu-
6625 Geschenke ausschließlich ßerung von Anteilen an Kapital-
betrieblich genutzt gesellschaften §§ 3 Nr. 40, 3c
6630 Repräsentationskosten EStG/§ 8b KStG (inländische
8)9)
6640 Bewirtungskosten Kap.Ges.)
6641 Sonstige eingeschränkt abzieh- 6859 Aufwendungen für Abraum- und
bare Betriebsausgaben (abzieh- Abfallbeseitigung
13)
barer Anteil) 6860 Nicht abziehbare Vorsteuer
G K 6642 Sonstige eingeschränkt abzieh- 6865 Nicht abziehbare Vorsteuer
bare Betriebsausgaben (nicht 7%
13)
abziehbarer Anteil) 6870 Nicht abziehbare Vorsteuer
6643 Aufmerksamkeiten 16 %20)
G K 6644 Nicht abzugsfähige Bewirtungs- 6871 Nicht abziehbare Vorsteuer
kosten 19 %
G K 6645 Nicht abzugsfähige Betriebs- K 6875 Nicht abziehbare Hälfte der
ausgaben aus Werbe- und Aufsichtsratsvergütungen
Repräsentationskosten 6876 Abziehbare Aufsichtsrats-
(nicht abziehbarer Anteil) vergütungen

Seite 16
GuV- Pro- 6 GuV- Pro- 6
2) 2)
Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen Posten gramm- Betriebliche Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

Sonstige 6880 Aufwendungen aus Kursdiffe- Sonstige 6920 Einstellung in die Pauschalwert-
betriebliche Auf- renzen betriebliche Auf- berichtigung zu Forderungen
wendungen 6883 Aufwendungen aus Bewertung wendungen 6923 Einstellung in die Einzelwertbe-
Finanzmittelfonds richtigung zu Forderungen
U AM 6884 Erlöse aus Verkäufen Sachanla- 6925 Einstellungen in Sonderposten
gevermögen steuerfrei § 4 mit Rücklageanteil (steuerfreie
18)
Nr. 1a UStG (bei Buchverlust) Rücklagen)
U AM 6885 Erlöse aus Verkäufen Sach- 6926 Einstellungen in Sonderposten
anlagevermögen 19 % USt mit Rücklageanteil (§ 7g Abs. 2
8)
(bei Buchverlust) EStG n. F.)
U AM 6886 Erlöse aus Verkäufen Sach- 6927 Einstellungen in Sonderposten
anlagevermögen 16 % USt mit Rücklageanteil (Sonderab-
20)
(bei Buchverlust) schreibungen)
R 6887 6929 Einstellungen in Sonderposten
U AM 6888 Erlöse aus Verkäufen Sachan- mit Rücklageanteil (§ 52 Abs. 16
11)
lagevermögen steuerfrei § 4 EStG)
Nr. 1b UStG (bei Buchverlust) 6930 Forderungsverluste (übliche
6889 Erlöse aus Verkäufen Sachan- Höhe)
lagevermögen (bei Buchverlust) U AM 6931 Forderungsverluste 7 % USt
6890 Erlöse aus Verkäufen immate- (übliche Höhe)
rieller Vermögensgegenstände U AM 6932 Forderungsverluste aus steuer-
(bei Buchverlust) freien EG-Lieferungen
6891 Erlöse aus Verkäufen Finanzan- (übliche Höhe)
lagen (bei Buchverlust) U AM 6933 Forderungsverluste aus im
G K 6892 Erlöse aus Verkäufen Finanzan- Inland steuerpflichtigen
lagen § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b EG-Lieferungen 7 % USt
KStG (inländische Kap.Ges.) (übliche Höhe)
8)9)
(bei Buchverlust) U AM 6934 Forderungsverluste aus im
6895 Anlagenabgänge Sachanlagen Inland steuerpflichtigen
(Restbuchwert bei Buchverlust) EG-Lieferungen 16 % USt
6896 Anlagenabgänge immaterielle (übliche Höhe)
Vermögensgegenstände (Rest- U AM 6935 Forderungsverluste 16 % USt
buchwert bei Buchverlust) (übliche Höhe)
6897 Anlagenabgänge Finanzanlagen U AM 6936 Forderungsverluste 19 % USt
(Restbuchwert bei Buchverlust) (übliche Höhe)
G K 6898 Anlagenabgänge Finanzanlagen U AM 6937 Forderungsverluste 15 % USt
§§ 3 Nr. 40, 3c EStG/§ 8b KStG (übliche Höhe)
(inländische Kap.Ges.) (Rest- U AM 6938 Forderungsverluste aus im
8)9)
buchwert bei Buchverlust) Inland steuerpflichtigen EG-
6900 Verluste aus dem Abgang von Lieferungen 19 % USt
Gegenständen des Anlagever- (übliche Höhe)
mögens
G K 6903 Verluste aus der Veräußerung U AM 6939 Forderungsverluste aus im
von Anteilen an Kapitalgesell- Inland steuerpflichtigen
schaften §§ 3 Nr. 40, 3c EStG/ EG-Lieferungen 15 % USt
§ 8b KStG (inländische (übliche Höhe)
Kap.Ges.)
8)9) 6960 Periodenfremde Aufwendungen
6905 Verluste aus dem Abgang von soweit nicht außerordentlich
Gegenständen des Umlaufver- 6967 Sonstige Aufwendungen
mögens außer Vorräte betriebsfremd und regelmäßig
G K 6906 Verluste aus dem Abgang von 6969 Sonstige Aufwendungen
Gegenständen des Umlaufver- unregelmäßig
mögens (außer Vorräte) §§ 3 Kalkulatorische Kosten
Nr. 40, 3c EStG/§ 8b KStG
8)9)
(inländische Kap.Ges.) 6970 Kalkulatorischer Unternehmer-
6907 Abgang von Wirtschaftsgütern lohn
des Umlaufvermögens nach 6972 Kalkulatorische Miete/Pacht
13)
§ 4 Abs. 3 Satz 4 EStG 6974 Kalkulatorische Zinsen
G K 6908 Abgang von Wirtschaftsgütern 6976 Kalkulatorische Abschreibun-
des Umlaufvermögens §§ 3 gen
Nr. 40, 3c EStG/§ 8b KStG 6978 Kalkulatorische Wagnisse
(inländische Kap.Ges.) nach 6979 Kalkulatorischer Lohn für
8)9)13)
§ 4 Abs. 3 Satz 4 EStG unentgeltliche Mitarbeiter
6910 Abschreibungen auf Umlaufver- 6980 Verrechneter kalkulatorischer
mögen außer Vorräte und Wert- Unternehmerlohn
papieren des UV (übliche Höhe) 6982 Verrechnete kalkulatorische
6912 Abschreibungen auf Umlaufver- Miete/Pacht
mögen außer Vorräte und Wert- 6984 Verrechnete kalkulatorische
papieren des UV, steuerrechtlich Zinsen
bedingt (übliche Höhe) 6986 Verrechnete kalkulatorische
6915 Vorwegnahme künftiger Wert- Abschreibungen
schwankungen im Umlaufver- 6988 Verrechnete kalkulatorische
mögen außer Vorräte und Wert- Wagnisse
papieren 6989 Verrechneter kalkulatorischer
6916 Aufwendungen aus der Zu- Lohn für unentgeltliche Mitar-
schreibung von steuerlich niedri- beiter
ger bewerteten Verbindlichkeiten
Kosten bei Anwendung des
6917 Aufwendungen aus der Zu-
Umsatzkostenverfahrens
schreibung von steuerlich niedri-
ger bewerteten Rückstellungen 6990 Herstellungskosten
6992 Verwaltungskosten
6994 Vertriebskosten
6999 Gegenkonto 6990-6998

Seite 17
GuV- Pro- 7 GuV- Pro- 7
2) 2)
Posten gramm- Weitere Erträge und Aufwendungen Posten gramm- Weitere Erträge und Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

V 7800-7899 Erträge aus Verlustüber-


nahme und auf Grund einer
Gewinngemeinschaft, eines
Erträge aus Beteiligungen Gewinn- oder Teilgewinn-
abführungsvertrags erhaltene
Erträge aus Be- 7000 Erträge aus Beteiligungen
Gewinne
teiligungen G K 7005 Laufende Erträge aus Anteilen
an Kapitalgesellschaften (Betei- Erträge aus Ver- K 7190 Erträge aus Verlustübernahme
ligung) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b lustübernahme
8)9)
KStG (inländische Kap.Ges.)
G K 7006 Laufende Erträge aus Anteilen 7192 Erhaltene Gewinne auf Grund
an Kapitalgesellschaften (ver- Auf Grund einer
Gewinngemein- einer Gewinngemeinschaft
bundene Unternehmen) K 7194 Erhaltene Gewinne auf Grund
§ 3 Nr. 40 EStG/§ 8b KStG schaft, eines Ge-
8)9) winn- oder Teil- eines Gewinn- oder Teilgewinn-
(inländische Kap.Ges.) abführungsvertrags
G K 7007 Gewinne aus Anteilen an nicht gewinnabfüh-
steuerbefreiten inländischen rungsvertrags er-
Kapitalgesellschaften haltene Gewinne
§ 9 Nr. 2a GewStG
G K 7008 Gewinnanteile aus Mitunter- Abschreibungen auf Finanz-
nehmerschaften § 9 GewStG anlagen und auf Wertpapiere
7009 Erträge aus Beteiligungen an des Umlaufvermögens
verbundenen Unternehmen
Abschreibungen 7200 Abschreibungen auf Finanz-
Erträge aus anderen Wertpa- auf Finanzanla- anlagen
pieren und Ausleihungen des gen und auf G K 7204 Abschreibungen auf Finanzan-
Finanzanlagevermögens Wertpapiere des lagen §§ 3 Nr. 40, 3c EStG/§ 8b
8)9)
Umlaufvermö- KStG (inländische Kap.Ges.)
Erträge aus an- 7010 Erträge aus anderen Wert- gens G K 7208 Abschreibungen auf Grund von
deren Wertpapie- papieren und Ausleihungen des Verlustanteilen an Mitunter-
ren und Auslei- Finanzanlagevermögens nehmerschaften § 8 GewStG
hungen des Fi- G K 7014 Laufende Erträge aus Anteilen 7210 Abschreibungen auf Wertpa-
nanzanlagever- an Kapitalgesellschaften piere des Umlaufvermögens
mögens (Finanzanlagevermögen) G K 7214 Abschreibungen auf Wertpapie-
§ 3 Nr. 40 EStG/§ 8b KStG re des Umlaufvermögens §§ 3
8)9)
(inländische Kap.Ges.) Nr. 40, 3c EStG/§ 8b KStG
8)9)
G K 7015 Laufende Erträge aus Anteilen (inländische Kap.Ges.)
an Kapitalgesellschaften 7250 Abschreibungen auf Finanz-
(verbundene Unternehmen) anlagen auf Grund steuerlicher
§ 3 Nr. 40 EStG/§ 8b KStG Sondervorschriften
8)9)
(inländische Kap.Ges.) G K 7255 Abschreibungen auf Finanzan-
7019 Erträge aus anderen Wert- lagen auf Grund steuerlicher
papieren und Ausleihungen des Sondervorschriften §§ 3 Nr. 40,
Finanzanlagevermögens aus 3c EStG/§ 8b KStG (inländische
8)9)
verbundenen Unternehmen Kap.Ges.)
7260 Vorwegnahme künftiger Wert-
Sonstige Zinsen und ähnliche schwankungen bei Wertpa-
Erträge pieren des Umlaufvermögens

Sonstige Zinsen 7100 Sonstige Zinsen und ähnliche Zinsen und ähnliche Auf-
und ähnliche Er- Erträge wendungen
träge K 7102 Steuerfreie Aufzinsung des
Körperschaftsteuerguthabens Zinsen und G K 7300 Zinsen und ähnliche Auf-
nach § 37 KStG ähnliche Aufwen- wendungen
G K 7103 Laufende Erträge aus Anteilen an dungen 7303 Steuerlich abzugsfähige, ande-
Kapitalgesellschaften (Umlauf- re Nebenleistungen zu Steuern
vermögen) § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b G K 7304 Steuerlich nicht abzugsfähige,
8)9)
KStG (inländische Kap.Ges.) andere Nebenleistungen zu
G K 7104 Laufende Erträge aus Anteilen Steuern
an Kapitalgesellschaften G K 7305 Zinsaufwendungen § 233a AO
(verbundene Unternehmen) betriebliche Steuern
§ 3 Nr. 40 EStG/§ 8b KStG G K 7306 Zinsaufwendungen §§ 233a bis
8)9)
(inländische Kap.Ges.) 237 AO Personensteuern
7105 Zinserträge § 233a AO K 7307 Zinsen aus Abzinsung des
G K 7106 Zinserträge § 233a AO Sonder- Körperschaftsteuer-
1)
fall Anlage A KSt Erhöhungsbertrags § 38 KStG
G 7107 Zinserträge § 233a AO, G K 7309 Zinsen und ähnliche Aufwen-
1)
§ 4 Abs. 5b EStG dungen an verbundene Unter-
7109 Sonstige Zinsen und ähnliche nehmen
Erträge aus verbundenen G K 7310 Zinsaufwendungen für kurzfris-
Unternehmen tige Verbindlichkeiten
7110 Sonstige Zinserträge G 7313 Nicht abzugsfähige Schuldzin-
7115 Erträge aus anderen Wertpa- sen gemäß § 4 Abs. 4a EStG
13)
pieren und Ausleihungen des (Hinzurechnungsbetrag)
1)
Umlaufvermögens G K 7318 Zinsen auf Kontokorrentkonten8)
7119 Sonstige Zinserträge aus G K 7319 Zinsaufwendungen für kurzfris-
verbundenen Unternehmen tige Verbindlichkeiten an
7120 Zinsähnliche Erträge verbundene Unternehmen
K 7128 Zinsertrag aus vorzeitiger Rück-
zahlung des Körperschaftsteuer-
1)
Erhöhungsbertrags § 38 KStG
7129 Zinsähnliche Erträge aus
verbundenen Unternehmen
7130 Diskonterträge
7139 Diskonterträge aus verbunde-
nen Unternehmen

Seite 18
GuV- Pro- 7 GuV- Pro- 7
2) 2)
Posten gramm- Weitere Erträge und Aufwendungen Posten gramm- Weitere Erträge und Aufwendungen
verbin- verbin-
4) 4)
dung dung

Zinsen und G K 7320 Zinsaufwendungen für langfris- Steuern vom Einkommen und
ähnliche Aufwen- tige Verbindlichkeiten Ertrag
dungen G K 7325 Zinsaufwendungen für Gebäu- K 7600 Körperschaftsteuer
de, die zum Betriebsvermögen Steuern vom Ein- K 7603 Körperschaftsteuer für
13)
gehören kommen und Er- Vorjahre
G K 7326 Zinsen zur Finanzierung des trag K 7604 Körperschaftsteuererstattungen
Anlagevermögens für Vorjahre
G K 7327 Renten und dauernde Lasten8) K 7605 Körperschaftsteuererstattung
G 7328 Zinsaufwendungen an Mitun- für Vorjahre nach § 37 KStG
ternehmer für die Hingabe von K 7606 Körperschaftsteuer-Erhöhungs-
Kapital § 15 EStG betrag § 38 Abs. 5 KStG
1)
G K 7329 Zinsaufwendungen für langfris- K 7607 Solidaritätszuschlagerstattun-
tige Verbindlichkeiten an ver- gen für Vorjahre
bundene Unternehmen K 7608 Solidaritätszuschlag
G K 7330 Zinsähnliche Aufwendungen K 7609 Solidaritätszuschlag für
G K 7339 Zinsähnliche Aufwendungen an Vorjahre
verbundene Unternehmen G K 7610 Gewerbesteuer
G K 7340 Diskontaufwendungen G K 7630 Kapitalertragsteuer 25 %
G K 7349 Diskontaufwendungen an G K 7632 Kapitalertragsteuer 20 %
verbundene Unternehmen G K 7633 Anrechenbarer Solidaritätszu-
G K 7350 Zinsen und ähnliche Aufwen- schlag auf Kapitalertragsteuer
dungen §§ 3 Nr. 40, 3c EStG/ 25 %
§ 8b KStG (inländische G K 7634 Anrechenbarer Solidaritätszu-
8)9)16)
Kap.Ges.) schlag auf Kapitalertragsteuer
G K 7351 Zinsen und ähnliche Aufwen- 20 %
dungen an verbundene Unter- G K 7635 Zinsabschlagsteuer
nehmen §§ 3 Nr. 40, 3c EStG/
§ 8b KStG (inländische G K 7638 Anrechenbarer Solidaritätszu-
Kap.Ges.)
8)9)16) schlag auf Zinsabschlagsteuer
G K 7639 Anzurechnende ausländische
Aufwendungen aus Verlust- Quellensteuer
übernahme und auf Grund
7640 Gewerbesteuernachzahlungen
einer Gewinngemeinschaft, 8)
Vorjahre
eines Gewinn- oder Teilge-
G 7641 Gewerbesteuernachzahlungen
winnabführungsvertrags
und Gewerbesteuererstattun-
abgeführte Gewinne
gen für Vorjahre, § 4 Abs. 5b
1)
Aufwendungen K 7390 Aufwendungen aus Verlust- EStG
aus Verlustüber- übernahme 7642 Gewerbesteuererstattungen
8)
nahme Vorjahre
G 7643 Erträge aus der Auflösung von
Auf Grund einer 7392 Abgeführte Gewinne auf Grund Gewerbesteuerrückstellungen,
Gewinngemein- einer Gewinngemeinschaft § 4 Abs. 5b EStG
1)

schaft, eines Ge- K 7394 Abgeführte Gewinne auf Grund 7644 Erträge aus der Auflösung von
winn- oder Teil- eines Gewinn- oder Teilgewinn- Gewerbesteuerrückstellungen
8)

gewinnabfüh- abführungsvertrags
G K 7399 Abgeführte Gewinnanteile an Sonstige Steuern
rungsvertrags
abgeführte Ge- stille Gesellschafter § 8
Sonstige Steuern 7650 Sonstige Steuern
winne GewStG
7675 Verbrauchsteuer
7678 Ökosteuer
Außerordentliche Erträge 7680 Grundsteuer
7400 Außerordentliche Erträge 7685 Kfz-Steuer
Außerordentliche
7401 Außerordentliche Erträge 7690 Steuernachzahlungen Vorjahre
Erträge
finanzwirksam für sonstige Steuern
7450 Außerordentliche Erträge nicht 7692 Steuererstattungen Vorjahre für
finanzwirksam sonstige Steuern
7694 Erträge aus der Auflösung von
Rückstellungen für sonstige
Außerordentliche Aufwen-
Steuern
dungen
7500 Außerordentliche Aufwendun- 7700 Gewinnvortrag nach Verwen-
Außerordentliche Gewinnvortrag
gen dung
Aufwendungen oder
7501 Außerordentliche Aufwendun- 7720 Verlustvortrag nach Verwen-
Verlustvortrag
gen finanzwirksam dung
7550 Außerordentliche Aufwendun-
gen nicht finanzwirksam Entnahmen aus 7730 Entnahmen aus der Kapital-
der rücklage
Kapitalrücklage
Entnahmen aus Gewinnrück-
lagen
Entnahmen aus 7735 Entnahmen aus der gesetz-
Gewinnrücklagen lichen Rücklage
aus der gesetzli-
chen Rücklage

Entnahmen aus 7740 Entnahmen aus der Rücklage


Gewinnrücklagen für eigene Anteile
aus der Rücklage
für eigene Anteile

Seite 19
GuV- Pro- 7 Bilanz- Pro- 9
2) 2)
Posten gramm- Weitere Erträge und Aufwendungen Posten gramm- Vortrags-, Kapital- und
verbin- verbin- Statistische Konten
4) 4)
dung dung
Entnahmen aus 7745 Entnahmen aus satzungs-
mäßigen Rücklagen KU 9000-9999
Gewinnrücklagen
aus satzungsmä-
ßigen Rücklagen Vortragskonten

Entnahmen aus 7750 Entnahmen aus anderen S 9000 Saldenvorträge, Sachkonten


Gewinnrücklagen Gewinnrücklagen F 9001 Saldenvorträge, Sachkonten
aus anderen Ge- -07
winnrücklagen S 9008 Saldenvorträge Debitoren

S 9009 Saldenvorträge Kreditoren


Erträge aus Kapi- 7755 Erträge aus Kapitalherab-
talherabsetzung setzung
F 9060 Offene Posten aus 1990
Einstellungen in 7760 Einstellungen in die Kapital- F 9069 Offene Posten aus 1999
die Kapitalrückla- rücklage nach den Vorschrif- F 9070 Offene Posten aus 2000
ge nach den Vor- ten über die vereinfachte F 9071 Offene Posten aus 2001
schriften über die Kapitalherabsetzung F 9072 Offene Posten aus 2002
vereinfachte Ka- F 9073 Offene Posten aus 2003
pitalherabsetzung F 9074 Offene Posten aus 2004
F 9075 Offene Posten aus 2005
Einstellungen in Gewinn- F 9076 Offene Posten aus 2006
rücklagen F 9077 Offene Posten aus 2007

Einstellungen in 7765 Einstellungen in die F 9078 Offene Posten aus 20081)


Gewinnrücklagen gesetzliche Rücklage
in die gesetzliche F 9090 Summenvortragskonto
Rücklage F 9091 Offene Posten aus 1991
7770 Einstellungen in die Rücklage F 9092 Offene Posten aus 1992
Einstellungen in
für eigene Anteile F 9093 Offene Posten aus 1993
Gewinnrücklagen
F 9094 Offene Posten aus 1994
in die Rücklage
F 9095 Offene Posten aus 1995
für eigene Anteile
F 9096 Offene Posten aus 1996
7775 Einstellungen in satzungs- F 9097 Offene Posten aus 1997
Einstellungen in
mäßige Rücklagen F 9098 Offene Posten aus 1998
Gewinnrücklagen
in satzungsmäßi- Statistische Konten für
ge Rücklagen Betriebswirtschaftliche
Auswertungen (BWA)
Einstellungen in 7780 Einstellungen in andere
Gewinnrücklagen Gewinnrücklagen F 9101 Verkaufstage
in andere Ge- F 9102 Anzahl der Barkunden
winnrücklagen F 9103 Beschäftigte Personen
F 9104 Unbezahlte Personen
Ausschüttung K 7790 Vorabausschüttung F 9105 Verkaufskräfte
F 9106 Geschäftsraum m2
Vortrag auf neue 7795 Vortrag auf neue Rechnung F 9107 Verkaufsraum m2
Rechnung (GuV) F 9116 Anzahl Rechnungen
F 9117 Anzahl Kreditkunden monatlich
7800 (zur freien Verfügung) F 9118 Anzahl Kreditkunden aufgelau-
Sonstige
-99 fen
betriebliche
R 7900 (reserviertes Konto) 9120 Erweiterungsinvestitionen
Aufwendungen 6)
R 7910 F 9130
-13 -31
R 7915 9135 Auftragseingang im Geschäfts-
R 7920 jahr
-23 9140 Auftragsbestand
R 7930 F 9190 Gegenkonto für statistische
-33 Mengeneinheiten
R 7940 Konten 9101-9107 und
-43 Konten 9116-9118
R 7945 9199 Gegenkonto zu Konten 9120,
R 7950 9135-9140
R 7955
R 7960 Statistische Konten für den
R 7965 Kennziffernteil der Bilanz
R 7970 F 9200 Beschäftigte Personen
R 7975 F 9201
6)
R 7980 -08
R 7985 F 9209 Gegenkonto zu 9200
9210 Produktive Löhne
Sonstige betrieb- 7990 Aufwendungen/Erträge aus 9219 Gegenkonto zu 9210
liche Erträge oder Umrechnungsdifferenzen
sonstige betriebli-
che Aufwendun-
gen

Seite 20
Bilanz- Pro- 9 Bilanz- Pro- 9
2) 2)
Posten gramm- Vortrags-, Kapital- und Posten gramm- Vortrags-, Kapital- und
verbin- Statistische Konten verbin- Statistische Konten
4) 4)
dung dung
Statistische Konten zur infor- Statistische Konten für in
mativen Angabe des gezeich- der Bilanz auszuweisende
neten Kapitals in anderer Haftungsverhältnisse
Währung
9270 Gegenkonto zu 9271-9279
Gezeichnetes F 9220 Gezeichnetes Kapital in DM (Soll-Buchung)
Kapital in DM (Art. 42 Abs. 3 S. 1 EGHGB) 9271 Verbindlichkeiten aus der
Begebung und Übertragung
F 9221 Gezeichnetes Kapital in Euro von Wechseln
Gezeichnetes 9272 Verbindlichkeiten aus der
Kapital in Euro (Art. 42 Abs. 3 S. 2 EGHGB)
Begebung und Übertragung
von Wechseln gegenüber
F 9229 Gegenkonto zu 9220-9221 verbundenen Unternehmen
9273 Verbindlichkeiten aus Bürg-
Passive Rechnungs- schaften, Wechsel- und Scheck-
abgrenzung bürgschaften
9274 Verbindlichkeiten aus Bürg-
9230 Baukostenzuschüsse schaften, Wechsel- und Scheck-
9232 Investitionszulagen bürgschaften gegenüber ver-
9234 Investitionszuschüsse bundenen Unternehmen
9239 Gegenkonto zu Konten 9275 Verbindlichkeiten aus Gewähr-
9230-9238 leistungsverträgen
9240 Investitionsverbindlichkeiten bei 9276 Verbindlichkeiten aus Gewähr-
den Leistungsverbindlichkeiten leistungsverträgen gegenüber
9241 Investitionsverbindlichkeiten aus verbundenen Unternehmen
Sachanlagenkäufen bei Leis- 9277 Haftung aus der Bestellung
tungsverbindlichkeiten von Sicherheiten für fremde
9242 Investitionsverbindlichkeiten aus Verbindlichkeiten
Käufen von immateriellen 9278 Haftung aus der Bestellung
Vermögensgegenständen bei von Sicherheiten für fremde
Leistungsverbindlichkeiten Verbindlichkeiten gegenüber
9243 Investitionsverbindlichkeiten aus verbundenen Unternehmen
Käufen von Finanzanlagen bei 9279 Verpflichtungen aus Treuhand-
Leistungsverbindlichkeiten vermögen
9244 Gegenkonto zu Konto 9240-43
Statistische Konten für die
9245 Forderungen aus Sachanlagen- im Anhang anzugebenden
verkäufen bei sonstigen Vermö- sonstigen finanziellen
gensgegenständen Verpflichtungen
9246 Forderungen aus Verkäufen 8)
9280 Gegenkonto zu 9281-9286
immaterieller Vermögensge-
9281 Verpflichtungen aus Miet- und
genstände bei sonstigen
Leasingverträgen
Vermögensgegenständen
9282 Verpflichtungen aus Miet- und
9247 Forderungen aus Verkäufen von
Leasingverträgen gegenüber
Finanzanlagen bei sonstigen
verbundenen Unternehmen
Vermögensgegenständen
9283 Andere Verpflichtungen gemäß
9249 Gegenkonto zu Konto 9245-47
§ 285 Nr. 3 HGB
Eigenkapitalersetzende 9284 Andere Verpflichtungen gemäß
Gesellschafterdarlehen § 285 Nr. 3 HGB gegenüber
verbundenen Unternehmen
9250 Eigenkapitalersetzende Gesell-
schafterdarlehen
9255 Ungesicherte Gesellschafterdar- 9285
19)
lehen mit Restlaufzeit größer 9286
19)
5 Jahre
9259 Gegenkonto zu 9250 und 9255 Statistische Konten für
§ 4 Abs. 3 EStG
Aufgliederung der Rück-
stellungen 9287 Zinsen bei Buchungen über De-
13)
bitoren bei § 4 Abs. 3 EStG
9260 Kurzfristige Rückstellungen
9288 Mahngebühren bei Buchungen
9262 Mittelfristige Rückstellungen
über Debitoren bei § 4 Abs. 3
9264 Langfristige Rückstellungen, 13)
EStG
außer Pensionen
9289 Gegenkonto zu 9287 und
9269 Gegenkonto zu Konten 9260- 13)
9288
9268
9290 Statistisches Konto steuerfreie
Auslagen
9291 Gegenkonto zu 9290
9292 Statistisches Konto Fremdgeld
9293 Gegenkonto zu 9292

Einlagen stiller G K 9295 Einlagen stiller Gesellschafter


Gesellschafter

Steuerrechtlicher 9297 Steuerrechtlicher Ausgleichs-


Ausgleichsposten posten

Seite 21
Bilanz- Pro- 9 Bilanz- Pro- 9
2) 2)
Posten gramm- Vortrags-, Kapital- und Posten gramm- Vortrags-, Kapital- und
verbin- Statistische Konten verbin- Statistische Konten
4) 4)
dung dung
6)
F 9300 9700 Name des Gesellschafters
-20 -09 Teilhafter
6)
F 9326 9710 Tätigkeitsvergütung
-43 -19 Teilhafter
6)
F 9346 9720 Tantieme
-49 -29 Teilhafter
6)
F 9357 9730 Darlehensverzinsung
-60 -39 Teilhafter
6)
F 9365 9740 Gebrauchsüberlassung
-67 -49 Teilhafter
6)
F 9371 9750 Sonstige Vergütungen
-72 -79 Teilhafter
6)
F 9399 9780 Anteil für Konto 9840-49
-89 Teilhafter
9790 Restanteil
Privat Teilhafter (für Verrech-
-99 Teilhafter
nung Gesellschafterdarlehen
mit Eigenkapitalcharakter - 9800 Lösch- und
Konto 9840-9849) Korrekturschlüssel
9801 Lösch- und
9400 Privatentnahmen allgemein
Korrekturschlüssel
-09
9410 Privatsteuern Kapital Personenhandels-
-19 gesellschaft Vollhafter
9420 Sonderausgaben beschränkt
-29 abzugsfähig 9810 Gesellschafter-Darlehen
9430 Sonderausgaben unbeschränkt -19
-39 abzugsfähig 9820 Verlust-/Vortragskonto
9440 Zuwendungen, Spenden -29
-49 9830 Verrechnungskonto für Einzah-
9450 Außergewöhnliche Belastungen -39 lungsverpflichtungen
-59
9460 Grundstücksaufwand Kapital Personenhandelsge-
-69 sellschaft Teilhafter
9470 Grundstücksertrag
9840 Gesellschafter-Darlehen
-79
-49
9480 Unentgeltliche Wertabgaben
9850 Verrechnungskonto für Einzah-
-89
-59 lungsverpflichtungen
9490 Privateinlagen
-99 Einzahlungsverpflichtungen
im Bereich der Forderungen
Statistische Konten für die
Kapitalkontenentwicklung 9860 Einzahlungsverpflichtungen
-69 persönlich haftender Gesell-
9500 Anteil für Konto 2000-09
schafter
-09 Vollhafter
9870 Einzahlungsverpflichtungen
9510 Anteil für Konto 2010-19
-79 Kommanditisten
-19 Vollhafter
9520 Anteil für Konto 2020-29
12)
-29 Vollhafter Ausgleichsposten für aktivier-
9530 Anteil für Konto 9810-19 te eigene Anteile und Bilan-
-39 Vollhafter zierungshilfen
9540 Anteil für Konto 0060-69
-49 Vollhafter 9880 Ausgleichsposten für aktivierte
eigene Anteile
9550 Anteil für Konto 2050-59 9882 Ausgleichsposten für aktivierte
-59 Teilhafter Bilanzierungshilfen
9560 Anteil für Konto 2060-69
-69 Teilhafter Nicht durch Vermögensein-
9570 Anteil für Konto 2070-79 lagen gedeckte Entnahmen
-79 Teilhafter12)
9883 Nicht durch Vermögenseinlagen
9580 Anteil für Konto 9820-29
gedeckte Entnahmen persönlich
-89 Vollhafter
haftender Gesellschafter
9590 Anteil für Konto 0080-89
9884 Nicht durch Vermögenseinlagen
-99 Teilhafter
gedeckte Entnahmen Komman-
9600 Name des Gesellschafters
ditisten
-09 Vollhafter
9610 Tätigkeitsvergütung Verrechnungskonto für nicht
-19 Vollhafter durch Vermögenseinlagen
9620 Tantieme gedeckte Entnahmen
-29 Vollhafter
9630 Darlehensverzinsung 9885 Verrechnungskonto für nicht
-39 Vollhafter durch Vermögenseinlagen
9640 Gebrauchsüberlassung gedeckte Entnahmen persönlich
-49 Vollhafter haftender Gesellschafter
9650 Sonstige Vergütungen 9886 Verrechnungskonto für nicht
-89 Vollhafter durch Vermögenseinlagen
9690 Restanteil gedeckte Entnahmen Komman-
-99 Vollhafter ditisten

Steueraufwand der Gesell-


schafter

9887 Steueraufwand der Gesell-


schafter
9889 Gegenkonto zu 9887

Seite 22
Bilanz- Pro- 9 Bilanz- Pro- 9
2) 2)
Posten gramm- Vortrags-, Kapital- und Posten gramm- Vortrags-, Kapital- und
verbin- Statistische Konten verbin- Statistische Konten
4) 4)
dung dung

Statistische Konten für Statistische Konten für die


Gewinnzuschlag Zinsschranke § 4h EStG/§ 8a
KStG
9890 Statistisches Konto für den
Gewinnzuschlag nach §§ 6b, 6c G 9976 Nicht abzugsfähige Zinsauf-
8)
und 7g a. F. EStG (Haben) wendungen gemäß § 4h EStG
1)
G K 9891 Statistisches Konto für den (Haben)
Gewinnzuschlag nach §§ 6b, 6c 9977 Nicht abzugsfähige Zinsauf-
und 7g a. F. EStG (Soll) wendungen gemäß § 4h EStG
8)
- Gegenkonto zu 9890 (Soll)
1)
- Gegenkonto zu 9976
Vorsteuer-/Umsatzsteuer- G 9978 Abziehbare Zinsaufwendungen
konten zur Korrektur der aus Vorjahren gemäß § 4h
Forderungen/Verbind- EStG (Soll)
1)

lichkeiten (EÜR) 9979 Abziehbare Zinsaufwendungen


aus Vorjahren gemäß § 4h
9893 Umsatzsteuer in den Forderun-
EStG (Haben)
gen zum allgemeinen Umsatz- 1)
13) - Gegenkonto zu 9978
steuersatz (EÜR)
9894 Umsatzsteuer in den Forderun- Statistische Konten für den
gen zum ermäßigten Umsatz- GuV-Ausweis in „Gutschrift
13)
steuersatz (EÜR) bzw. Belastung auf Verbind-
9895 Gegenkonto 9893-9894 für die lichkeitskonten“ bei den Zu-
Aufteilung der Umsatzsteuer ordnungstabellen für PersHG
13)
(EÜR) nach KapCoRiLiG
9896 Vorsteuer in den Verbindlich-
keiten zum allgemeinen 9980 Anteil Belastung auf Verbind-
13) 8)
Umsatzsteuersatz (EÜR) lichkeitskonten
9897 Vorsteuer in den Verbindlich- 9981 Verrechnungskonto für Anteil
keiten zum ermäßigten Belastung auf Verbindlichkeits-
13) 8)
Umsatzsteuersatz (EÜR) konten
9899 Gegenkonto 9896-9897 für die 9982 Anteil Gutschrift auf Verbind-
1)
Aufteilung der Vorsteuer lichkeitskonten
13)
(EÜR) 9983 Verrechnungskonto für Anteil
Gutschrift auf Verbindlichkeits-
Statistische Konten zu konten
1)

§ 4 (4a) EStG
9910 Gegenkonto zur Minderung der Personenkonten
Entnahmen § 4 (4a) EStG
9911 Minderung der Entnahmen Sollsalden: For- 10000
§ 4 (4a) EStG (Haben) derungen aus -69999 = Debitoren
9912 Erhöhung der Entnahmen Lieferungen und
§ 4 (4a) EStG Leistungen
9913 Gegenkonto zur Erhöhung der
Entnahmen § 4 (4a) EStG Habensalden:
(Haben) Sonstige Verbind-
lichkeiten
Statistische Konten für
Kinderbetreuungskosten 70000
Habensalden:
G 9918 Kinderbetreuungskosten (wie -99999 = Kreditoren
Betriebsausgaben steuerlich Verbindlichkeiten
anzusetzender Betrag) aus Lieferungen
9919 Kinderbetreuungskosten und Leistungen
8)
- Gegenkonto zu 9918 (Haben)
Sollsalden:
Statistische Konten für den Sonstige Vermö-
außerhalb der Bilanz zu be- gensgegenstände
rücksichtigenden Investiti-
onsabzugsbetrag nach § 7g
EStG

G K 9970 Investitionsabzugsbetrag § 7g
Abs. 1 EStG, außerbilanziell
1)
(Soll)
9971 Investitionsabzugsbetrag § 7g
Abs. 1 EStG, außerbilanziell
(Haben)
1)
- Gegenkonto zu 9970
G K 9972 Auflösung Investitionsabzugs-
betrag § 7g Abs. 2 EStG,
1)
außerbilanziell (Haben)
9973 Auflösung Investitionsabzugs-
betrag § 7g Abs. 2 EStG,
außerbilanziell (Soll)
1)
- Gegenkonto zu 9972
9974 Auflösung Investitionsabzugs-
betrag § 7g Abs. 2, 3, 4 EStG
aus Korrekturen und Rückgän-
1)
gigmachung (Haben)
9975 Auflösung Investitionsabzugs-
betrag § 7g Abs. 2, 3, 4 EStG
aus Korrekturen und Rückgän-
gigmachung (Soll)
1)
- Gegenkonto zu 9974

Seite 23
Erläuterungen zu den Kontenfunktionen: Bedeutung der Berichtigungsschlüssel:
Zusatzfunktionen (über einer Kontenklasse): 1 Steuerschlüssel bei Buchungen mit einem EG-Tatbestand ab
KU Keine Errechnung der Umsatzsteuer möglich Buchungsjahr 1993
V Zusatzfunktion „Vorsteuer“ 2 Generalumkehr
M Zusatzfunktion „Umsatzsteuer“ 3 Generalumkehr bei aufzuteilender Vorsteuer
4 Aufhebung der Automatik
Hauptfunktionen (vor einem Konto) 5 Individueller Umsatzsteuer-Schlüssel
AV Automatische Errechnung der Vorsteuer 6 Generalumkehr bei Buchungen mit einem EG-Tatbestand ab
AM Automatische Errechnung der Umsatzsteuer Buchungsjahr 1993
S Sammelkonten 7 Generalumkehr bei individuellem Umsatzsteuer-Schlüssel
F Konten mit allgemeiner Funktion 8 Generalumkehr bei Aufhebung der Automatik
R Diese Konten dürfen erst dann bebucht werden, wenn ihnen eine andere 9 Aufzuteilende Vorsteuer
Funktion zugeteilt wurde.

Hinweise zu den Konten sind durch Fußnoten gekennzeichnet: Bedeutung der Steuerschlüssel 91/92/94/95 und 46 (6. und 7. Stelle des Gegenkontos)
1)
Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Umsätzen, für die der Leistungsemp-
Konto für das Buchungsjahr 2008 neu eingeführt. fänger die Steuer nach § 13b UStG schuldet.
2)
Bilanz- und GuV-Posten große Kapitalgesellschaft
GuV-Gesamtkostenverfahren Tabelle S4004 Beim Leistungsempfänger:
3)
Diese Konten können mit BU-Schlüssel 10 bebucht werden. Das EG-Land und
der ausländische Steuersatz werden über das EG-Fenster eingegeben. 91 7 % Vorsteuer und
4)
Kontenbezogene Kennzeichnung der Programmverbindung in Kanzlei- 7 % Umsatzsteuer
Rechnungswesen/Bilanz zu Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und 92 ohne Vorsteuer und
Körperschaftsteuer (K). 7 % Umsatzsteuer
Da bei Erstellung des SKR-Formulars die Steuererklärungsformulare noch nicht 94 19 % Vorsteuer und
vorlagen, können sich Abweichungen zwischen den in der Programmverbindung 19 % Umsatzsteuer
berücksichtigten Konten und den Programmverbindungskennzeichen ergeben. 95 ohne Vorsteuer und
5)
Programmseitige Reduzierung des vollen Betrags auf die gewerbesteuerlich rele- 19 % Umsatzsteuer
vante Höhe. Die Unterscheidung der verschiedenen Sachverhalte nach § 13b UStG erfolgt nach Eingabe
6)
Diese Konten werden für die BWA-Formen 03, 10 und 70 mit statistischen Men- des Steuerschlüssels direkt bei der Erfassung des Buchungssatzes.
geneinheiten bebucht und wurden mit der Umrechnungssperre, Funktion 18000, Hier erfolgt auch die Eingabe, falls Sie ab Buchungsjahr 2007 noch die Steuerrechnung mit
belegt. 16 % benötigen.
7) Die Konten 2980 Sonderposten mit Rücklageanteil, steuerfreie Rücklagen und
2990 Sonderposten mit Rücklageanteil, Sonderabschreibungen gelten als Haupt- Beim Leistenden:
konten für Sachverhalte, die in diesen Kontenbereichen nicht als spezieller Sach- 46 Ausweis Kennzahl 60 der UStVA
verhalt auf Einzelkonten dargestellt sind.
8) Kontenbeschriftung in 2008 geändert. Bedeutung der Steuerschlüssel bei Bedeutung der Generalumkehrschlüssel
9)
An der Schnittstelle zu GewSt werden die Erträge zu 50 % (VAZ 2008) / 40 % Buchungen mit einem EG-Tatbestand bei Buchungen mit einem EG-Tatbestand
(VAZ 2009) als steuerfrei und die Aufwendungen zu 50 % (VAZ 2008) / 40 % (6. und 7. Stelle des Gegenkontos): (6. und 7. Stelle des Gegenkontos):
(VAZ 2009) als nicht abziehbar behandelt. 10 nicht steuerbarer Umsatz in Deutschland 60 nicht steuerbarer Umsatz in Deutsch-
An der Schnittstelle zur KSt werden die Erträge zu 100% als steuerfrei und die (Steuerpflicht im anderen EG-Land) land (Steuerpflicht im anderen EG-
Aufwendungen zu 100 % als nicht abziehbar behandelt. Land)
Siehe §§ 3 Nr. 40, 3c EStG, § 8b KStG. 11 Umsatzsteuerfrei 61 Umsatzsteuerfrei
10)
Diese Konten haben ab Buchungsjahr 2005 nicht mehr die Zusatzfunktion KU. (mit Vorsteuerabzug) (mit Vorsteuerabzug)
Bitte verwenden Sie diese Konten nur noch in Verbindung mit einem Gegenkonto
mit Geldkontenfunktion. 12 Umsatzsteuer 7% 62 Umsatzsteuer 7%
11) Das Konto wird ab Buchungsjahr 2004 nur noch für Auswertungen mit Vorjahres- 13 Umsatzsteuer 19 % 63 Umsatzsteuer 19 %
vergleich benötigt. 15 Umsatzsteuer 16 % 65 Umsatzsteuer 16 %
12) Die Konten haben in den Zuordnungstabellen Fremdkapitalcharakter. Bei Aus-
17 Umsatzsteuer/ 16 % 67 Umsatzsteuer/ 16 %
weis als Eigenkapital bitte die Konten 9810-9819 (Vollhafter/Einzelunternehmer)
Vorsteuer 16 % Vorsteuer 16 %
bzw. 9840-9849 (Teilhafter) verwenden.
13)
Das Konto wurde für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG eingeführt. 18 Umsatzsteuer/ 7% 68 Umsatzsteuer/ 7%
Nach § 60 Abs. 4 EStDV ist bei einer Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG der Vorsteuer 7% Vorsteuer 7%
Steuererklärung ein amtlich vorgeschriebener Vordruck beizufügen, - 19 Umsatzsteuer/ 19 % 69 Umsatzsteuer/ 19 %
Einnahmenüberschussrechnung - EÜR-. Vorsteuer 19 % Vorsteuer 19 %
14)
frei
15)
Die Konten wurden zur Aufteilung nach Steuersätzen am Jahresende eingerichtet Erläuterungen zur Kennzeichnung von Konten für die Programmverbindung zwi-
und sollten unterjährig nicht bebucht werden. Bitte beachten Sie die Buchungsre- schen Kanzlei-Rechnungswesen/Bilanz und Steuerprogrammen:
geln im Dok.-Nr. 1012932 der Informations-Datenbank. Die Erweiterung des Standardkontenrahmens um zusätzliche Konten und besondere Kenn-
16)
Das Konto wird in KSt nur bei Organgesellschaften berücksichtigt. zeichen verbessert weiter die Integration der DATEV-Programme und erleichtert die Arbeit
17)
Das Konto wird in Körperschaftsteuer ausschließlich in die Positionen „Eigen-/ für Anwender von Kanzlei-Rechnungswesen/Bilanz, die gleichzeitig DATEV-
Nennkapital zum Schluss des vorangegangenen Wirtschaftjahres“ übernommen. Steuerprogramme nutzen. Steuerliche Belange können bereits während des Kontierens stär-
18)
Das Konto hat ab 2007 für die Programmverbindung zur Umsatzsteuer eine neue ker berücksichtigt werden.
Funktion.
19)
Konto 9285: statistisches Konto für den oberen Grenzwert, eingerichtet für die In der Spalte Programmverbindung werden die Konten gekennzeichnet, die über die Schnitt-
Darstellung der ABC-Analyse in den Programmen der Abschlussprüfung. stelle in Kanzlei-Rechnungswesen/Bilanz an das entsprechende Steuerprogramm Umsatz-
Konto 9286: statistisches Konto für den unteren Grenzwert, eingerichtet für die steuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und Körperschaftsteuer (K) weitergegeben und an
Darstellung der ABC-Analyse in den Programmen der Abschlussprüfung. entsprechender Stelle der Steuerberechnung zu Grunde gelegt werden.
20 Die Kennzeichnung „G" und „K" an Standardkonten umfasst für die Weitergabe an Gewerbe-
Das Konto wird ab dem Buchungsjahr 2009 gelöscht.
steuer und Körperschaftsteuer auch die nachfolgenden Konten bis zum nächsten standard-
mäßig belegten Konto.
Bedeutung der Steuerschlüssel:
Die Kennzeichnung „U“ an Standardkonten stellt die Weitergabe an Umsatzsteuererklärung
1 Umsatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug) dar. Kontenbereiche werden nur weitergegeben, wenn sie im Standardkontenrahmen aus-
2 Umsatzsteuer 7 % gewiesen sind (z. B. AM 4300-09).
3 Umsatzsteuer 19 %
4 gesperrt Wegen der über weite Bereiche geschlossenen Kontenabfrage für Erbschaft- und Schen-
5 Umsatzsteuer 16 % kungsteuer wird auf eine einzelne Kennzeichnung verzichtet. An Erbschaft- und Schen-
6 gesperrt kungsteuer werden folgende Bereiche an Aktiv- und Passivkonten weitergegeben:
7 Vorsteuer 16 %
8 Vorsteuer 7 % 0040-0049 0810-0819 2988-2988
9 Vorsteuer 19 % 0060-0069 0830-0839 2993-2993
0080-0089 0880-0899 2997-2997
Nachschlagewerke zu Buchungsfällen: 0100-0199 0930-1499 3000-3059
Bei Fragen zu besonderen Buchungssachverhalten im Bereich der Finanzbuchführung und 0400-0709 1550-1949 3070-3079
Jahresabschluss bietet die DATEV folgende Nachschlagewerke an: 0720-0724 2020-2029 3085-3097
Buchungs-ABC (Art.-Nr. 10 013) 0735-0739 2070-2079 3099-3949
Buchungsregeln für den Jahresabschluss 0750-0754 2500-2899
(Art.-Nr. 36 020 oder Dok.-Nr. 0907735 auf der Informations-Datenbank) 0765-0799 2984-2984

Nicht gekennzeichnet sind solche Konten, die lediglich eine rechnerische Hilfsfunktion im
steuerlichen Sinne ausüben wie Löhne und Gehälter sowie Umsätze für die Berechnung des
zulässigen Spendenabzugs im Rahmen von Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer.
Abgebildet wird mit den Kennzeichen die Programmverbindung, nicht der steuerliche Ur-
sprung. Die Gewerbesteuer-Berechnung für Körperschaften ist in das Produkt Körperschaft-
steuer integriert. Daher ist an Konten mit gewerbesteuerlichem Merkmal auch ein "K" für die-
se Programmverbindung zu finden.

Seite 24