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Este trabajo va dedicado a mi papa, mama, toda mi familia y amigos en

especial a mi hermana por brindarme la pc para así poder realizar mi
monografía y también, me da ánimos para seguir adelante gracias.

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DEDICATORIA ____________________________________________________________ 2

INTRODUCCION. __________________________________________________________ 4

LEGISLACION TRIBUTARIA. __________________________________________________ 6

HECHO GENERADOR O IMPONIBLE. __________________________________________________________ 6

TEORÍAS CAUSALISTAS _____________________________________________________________________ 6

IMPORTANCIA DEL HECHO IMPONIBLE _______________________________________________________ 7

ELEMENTOS DEL HECHO IMPONIBLE (O GENERADOR) ___________________________________________ 8

SUJETO ACTIVO. __________________________________________________________________________ 8

SUJETO PASIVO. __________________________________________________________________________ 9

CLASES DE SUJETOS PASIVOS: _______________________________________________________________ 9

BASE IMPONIBLE. ________________________________________________________________________ 11

TARIFA ________________________________________________________________________________ 11

PRINCIPIO DE LEGALIDAD. _________________________________________________________________ 12

PRESCRIPCIÓN. __________________________________________________________________________ 13

CLASES DE PRESCRIPCIÓN. ________________________________________________________________ 13

CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS._______________________________________________ 15

TRIBUTO _______________________________________________________________________________ 15

CONCLUSION____________________________________________________________ 17

RECOMENDACIONES ______________________________________________________ 18

FUENTES DE INFORMACION ________________________________________________ 19

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 El presente trabajo es el resultado de la consulta sistemática de información referente al
tema del hecho generador en el derecho tributario, para el curso de Legislación Tributaria.
El trabajo está dividido en ocho partes, iniciándose con los conceptos generales del hecho
generador, los elementos en que se divide y las definiciones.
El segundo ítem está referido al sujeto activo; seguido por el pasivo; y la importante base
imponible. El quinto punto trata los aspectos relacionados con la tarifa; siguiendo en su
orden el principio de legalidad, base legal del tema. En su sétima sección veremos los
aspectos más relevantes de la prescripción, finalizando con las clases de tributos de
acuerdo con la doctrina especializada.

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HECHO GENERADOR O IMPONIBLE.
Es el hecho jurídico tipificado previamente en la ley, en cuanto síntoma o indicio de una
capacidad contributiva y cuya realización determina el nacimiento de una obligación
tributaria. Entiéndase por obligación tributaria como el vínculo jurídico que nace de un
hecho, acto o situación, al cual la ley vincula la obligación del particular (persona física o
jurídica) de pagar una prestación pecuniaria. Dicha ley tiene su fundamento en la potestad
soberana del Estado, que acuerda a éste el derecho de imposición y de coerción. (Pérez de
Ayala).
El hecho generador va unido siempre al nacimiento de obligación tributaria.
Los elementos de la obligación tributaria son: sujeto activo, sujeto pasivo, el objeto
(prestación pecuniaria) y el presupuesto de hecho (que es el hecho imponible).
La vinculación del sujeto pasivo al activo se produce siempre a través del hecho imponible:
toda obligación tributaria nace de la realización de un hecho imponible.
Fundamento jurídico de la obligación de impuesto.
La obligación de impuesto está justificada por la necesidad que tiene el Estado de obtener
recursos para atender a las necesidades públicas.
La imposición debe tener una causa que la justifique y que fundamente el elemento de
voluntariedad de la ley, que se concreta para darle nacimiento, por medio de los órganos
pertinentes.
En los estados democráticos los impuestos se establecen mediante el consenso de los
ciudadanos, expresado por medio de sus representantes en el Parlamento, él cual tiene en
cuenta los motivos que justifican la imposición, la cual está determinada por la exigencia
(causa) de satisfacer necesidades públicas.
El fundamento jurídico del impuesto en el Estado moderno de derecho, radica en la ley.
Todo derecho u obligación de impuesto sólo nace conforme a la ley. No debe confundirse
el nacimiento de la obligación (que se produce al verificarse el presupuesto o hecho previsto
por la ley para que el particular resulte ser sujeto pasivo de una obligación personal y
concreta para pagar el impuesto) con el perfeccionamiento de la obligación. Esto ocurre
cuando se fija el monto del adeudo del contribuyente por medio del procedimiento
establecido al respecto por la ley.

TEORÍAS CAUSALISTAS
Hay quienes sostienen que la obligación de impuesto no nace solamente al producirse el
hecho imponible, sino que se requiere otro elemento esencial: la causa

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Para los autores que sostienen tal opinión, la causa dela obligación tributaria consiste en la
participación del contribuyente en las ventajas de índole general y/o particular que el
contribuyente obtiene como integrante del grupo social.
Examen de si las obligaciones de impuesto son de derecho público o privado.
La ley de impuesto considerada en sí misma es de derecho público, pues es una
manifestación típica de la potestad soberana del Estado.
El Estado, cuando establece un impuesto, actúa ejercitando sobre los súbditos la potestad
financiera, la cual se manifiesta de una manera decididamente unilateral; ordenando,
compeliendo, permitiendo.
La obligación de impuesto presenta todos los caracteres jurídicos de una obligación de
derecho privado, en cuanto hay un acreedor del tributo-el Estado-, un deudor de la
prestación pecuniaria-el particular obligado al pago-, y un objeto-la suma de dinero
adeudada por impuesto. En consecuencia, la obligación de derecho público-impuesto-
queda sujeta a las normas del derecho común, que en el caso lo es el derecho civil, pues
esta rama del derecho formuló anteriormente la regulación jurídica de las obligaciones, la
cual es aplicable a todo el género.

IMPORTANCIA DEL HECHO IMPONIBLE

 Para identificar el momento en que nace obligación tributaria
 Determinar el sujeto pasivo principal
 Fijar los conceptos de incidencia, no incidencia y exención
 Determinar el régimen jurídico de obligación tributaria
 Para elegir el criterio para la interpretación, para determinar los casos de evasión y
definir competencias impositivas.
Noción jurídica: situación de hecho que puede consistir en un estado de cosas o en un
acontecimiento puramente material o económico, y bien puede revestir la forma de una
relación jurídica, que hace nacer la obligación tributaria. Tiene una significación fáctica.
El hecho imponible tiene carácter de un hecho puro, significación exclusivamente fáctica,
ya que no interviene voluntad que la ley para dar origen al vínculo tributario. La fuente de
la obligación tributaria es la ley, aunque la decrete el nacimiento del vínculo obligacional y
lo vincule hecho.
El hecho generador puede ser un negocio jurídico; pero lo efectos tributarios nunca son
efecto de la voluntad de las partes, sino de la ley exclusivamente.

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ELEMENTOS DEL HECHO IMPONIBLE (O GENERADOR)
 El objetivo: es la cosa, el hecho e incluso la simple cualidad de la persona, que
constituye el presupuesto objetivo del impuesto.
La cosa nunca constituye el elemento objetivo; siempre debe ser un hecho, que puede
ofrecer diversas formas. Es una situación de hecho, que puede constituir un estado de
cosas, acontecimiento puramente material o económico, o bien una relación jurídica.
 El subjetivo: es la relación preestablecida en la ley, en la que debe encontrarse el
sujeto pasivo con el elemento objetivo, para que pueda surgir el crédito impositivo.
 Algunos autores (Araujo por ejemplo) presentan también como elementos: el
elemento temporal que el hecho ocurra después de promulgarse la ley. Es la
cuestión de la irretroactividad de la ley.
El elemento espacial, es lo que la ley dispone respecto de la circunstancia territorial del
impuesto. Hay algunas legislaciones que exigen el impuesto fuera del ámbito territorial del
país (Estados Unidos); otros solo dentro del propio país... El hecho generador siempre está
ligado a la capacidad económica del sujeto, o capacidad tributaria; esto en caso de tributos.
Puede que en términos generales o globales de impuestos no se de esta capacidad
contributiva.
Situación de hecho, a la que la ley vincula la obligación tributaria. Es una circunstancia de
hecho; y no jurídica.
Nuestra ley: Código Tributario Art. 31-34.
Art. 31: define hecho generador; hace cierta confusión entre lo que es el hecho material y
lo que es el presupuesto legal, que es el hecho tipificado.
Art. 32: momento en que ocurre el hecho generador.
 En situaciones de hecho, desde que se reciben circunstancias imprevistas.
 En situaciones jurídicas, se definitivamente según derecho. desde que constituyen
Art. 33: actos jurídicos condicionados.
 si es condición restitutiva, desde el momento de la celebración.
 si es condición suspensiva, al producirse la condición.

SUJETO ACTIVO.
Es el acreedor en la obligación tributaria.

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El sujeto activo de la potestad tributaria coincide generalmente con el sujeto activo de la
obligación tributaria, aunque no hay que confundir ambos sujetos.
Que generalmente el sujeto activo de obligación tributaria es el Estado, ya que la obligación
tributaria es consecuencia del ejercicio del poder impositivo o tributario. El Estado es el
sujeto por excelencia, en sus diversas manifestaciones: Nación, Municipalidades, etc.
A veces el Estado crea organismos especiales, dotados de recursos financieros y les concede
facultades de exigir directamente las respectivas contribuciones. Ej.: Colegios Profesionales,
quienes carecen de potestad tributaria, pero son sujetos activos de las obligaciones
tributarias por autorización estatal. Este no es el caso de entes descentralizados, en los que
el estado es el sujeto activo.
En resumen: el sujeto activo es siempre el acreedor de la obligación tributaria; no
confundirlo con el sujeto activo recaudador del tributo o con el sujeto administrador.
Puede haber varios sujetos activos de un mismo tributo, siempre que los beneficiarios o
acreedores del tributo sean varios.
Ejemplos de sujetos activos:
 En sucesiones: sujetos activos Juntas de Beneficencia; Universidades...
 Sobre espectáculos públicos: 6% Teatro Nacional; el teatro lo distribuye a otros
entes, en donde sujetos activos lo serán el teatro y estos otros entes.
 Impuesto de licores: lo administra y recauda el IFAM, pero es en beneficio de la
municipalidad; estas son el sujeto activo.
Nuestra legislación: Código Tributario.
Art. 14: define el sujeto activo y el ente acreedor del tributo.

SUJETO PASIVO.
Es el deudor de la obligación tributaria.
"Sujeto pasivo es la persona que resulta obligada por haber realizado el hecho imponible".
"Sujeto pasivo es la persona natural o jurídica que según la ley resulta obligada al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como sustituto" -
La doctrina: sujeto pasivo es el deudor del responsable del pago.
La doctrina distingue entre sujetos de la potestad tributaria; la ley los vincula, pero no hay
necesariamente identidad entre ambos sujetos pasivos.
"Sujeto pasivo de la obligación tributaria es aquel a quien corresponde la obligación
tributaria".

CLASES DE SUJETOS PASIVOS:

1) Contribuyente: hace referencia al que soporta la carga tributaria; puede ser el
mismo sujeto pasivo, pero no necesariamente. Ejemplo: Impuesto sobre la renta, el

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 mismo sujeto pasivo es el contribuyente; pero el mismo sujeto pasivo soporta la
carga tributaria, no la traspasa a otros, como se da en el caso de impuesto de ventas,
en el que el sujeto pasivo carga el impuesto a los consumidores, quienes en realidad
soportan la carga tributaria.
2) Sustituto: es el caso del sujeto pasivo que no soporta la carga tributaria, sino que
traspasa a otros con permisión de la ley. Ejemplo: el caso del impuesto de ventas, ya
explicado. El comerciante es quien tiene la obligación de entregar el dinero al
estado; es el deudor, pero no es el contribuyente, pues la carga tributaria la soporta
el consumidor.
Cuando el sujeto pasivo soporta la carga tributaria se le llama sujeto pasivo contribuyente.
Cuando el sujeto pasivo no soporta la carga tributaria se le llama sujeto pasivo sustituto.
3) Responsable: siempre es un tercero, que aparece después con motivo del hecho o
acto posterior o por una omisión; pero sobreviene por un hecho distinto del hecho
generador, aunque la obligación la asume del hecho generador. Esta obligado al
pago sin participar en el hecho generador; por eso es sujeto pasivo también. Es un
garante.
Hay dos tipos de responsabilidad: solidaria y subsidiaria (son conceptos conocidos).
No confundir responsabilidad solidaria con solidaridad. Solidaridad: es el concepto genérico
que puede darse en otras circunstancias y no solo en responsabilidad solidaria.
Ejemplo: puede haber varios sujetos pasivos solidarios; son solidarios en la obligación, esto
es solidaridad en el Código Tributario.
Nuestro Código Tributario: Art. 15 al 30.
Confunde el sustituto con responsables. Sustituto y responsable son iguales en el Código.
Art. 15: Sujeto pasivo, la persona obligada al cumplimiento de prestaciones... sea en calidad
de contribuyente o de responsable.
Art. 16: Obligados solidariamente, aquel sobre los que se verifica el mismo hecho
generador.
Efectos de solidaridad, la obligación puede ser exigida. El pago de uno libera a los demás.
Cualquier interrupción beneficia a los demás.
Art. 17: Contribuyente, es la persona respecto a la cual se verifica el hecho (ahora también
el sustituto).
Art. 18-19: Obligaciones.
Art. 20: Responsables, obligados por deudas ajenas, sin tener carácter de contribuyente,
por disposición de la ley o cumplir obligaciones de contribuyentes.

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Ejemplos: Padres, tutores, curadores. Representantes legales. Fiduciarios y los que dirijan o
administren bienes de estos sin responsabilidades tributarias.

BASE IMPONIBLE.
Es aquella magnitud sobre la que se aplica la tarifa, determinada por la ley para cada caso.
La llama también base tributaria, susceptible de una expresión cuantitativa, definida por la
ley, que mide alguna dimensión económica del hecho imponible y que debe aplicarse a cada
caso concreto, según los procedimientos legales, a los efectos de liquidación del impuesto.
Magnitud: es siempre un concepto de posible medición, o en unidades monetarias, o en
otro tipo de unidades (población, etc.).
Definida por la ley: la base de cada impuesto previamente expresado en alguna ley genérica.
Dimensión económica del hecho: mide la capacidad económica del contribuyente. Base
imponible: tiene que determinarse, caso por caso con arreglo o procedimientos legalmente
establecidos. Pueden ser:
 Procedimientos de estimación directa y objetiva, viendo cual es su función, quienes
son los órganos de aplicación...
 Procedimientos de estimación por jurados (o indirecto). Estimación directa: por
elementos aportados por el mismo contribuyente (Impuesto sobre la renta).
Estimación objetiva: por elementos aportados por la Administración.
Estimación por jurados (indirecto): tiene carácter subsidiario y se aplica por defectos de
estimación directa u objetiva. En caso de imposibilidad de estimación directa; por falta de
acuerdo en estimación por Juntas; cuando hay recursos; cuando se considera lesiva la
estimación objetiva.
No hay que confundir la base impositiva con base liquidable. A veces el legislador concede
beneficios a algunos contribuyentes, hechas las rebajas se le líquida. La base liquidable
viene a ser una segunda base imponible que se obtiene hechas las rebajas que una ley
especial establece en favor de alguien.

La deuda o cuota es el resultante de la aplicación de la tarifa a la base imponible. la deuda

en Derecho Tributario se le llama cuota.
A veces el legislador tiene otros procedimientos: en el Art. 17 de la Ley sobre premios,
obsequios, rifas... industriales que se concedan, establece que se pagará 10 veces el valor
de lo obsequiado; la tarifa: 10 veces.

TARIFA
No confundir con cuota o deuda, que es el resultante de la base por la tarifa.

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Tarifa sería, la parte proporcional o alícuota de la base imponible, un porcentaje de la base
que multiplicado por la base da como resultante la cuota o deuda a pagar.
Viene a ser una suma de dinero por cada unidad.
Así hay tarifas proporcionales: siempre una parte proporcional de la base imponible,
cualquiera sea su valor.
Tarifas progresivas: cuanto mayor sea el valor más alto es el porcentaje que manda la ley.
Esta progresividad puede ser global o por escalones.
OTROS TIPOS DE TARIFAS:
 Regresivas, cuyo tipo de gravamen decrece al aumentar la base imponible.
 Graduales, no son parte alícuota o porcentajes, sino cantidades de dinero que varían
al cambiar el valor de la base imponible.
 Parámetro: viene a ser una especie de tarifa, pero en términos de medida. Es la
medida de la base imponible, que puede ser metros, hectáreas. etc.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD.
En los estados modernos de derecho solo puede crearse un tributo por ley. Esas normas
establecen la obligación de pagar el tributo, los sujetos pasivos de la obligación, el sujeto
titular del derecho al tributo. Regulan su nacimiento y extinción... solo existe tributo desde
que existe esa ley...
Ley Tributaria condiciona el nacimiento de la obligación a la realización de un hecho
determinado.
Estructura lógica de la norma tributaria (jurídica):
 Hipótesis o supuesto de hecho (fattispecie).
 Regla de conducta, precepto o mandato.
La ley crea un hecho jurídico como categoría jurídica abstracta, tipifica un supuesto de
hecho y establece una disposición atribuyendo a la realización del supuesto el nacimiento
de la obligación.
Esos hechos pueden ser:
 Económicos (no jurídicos).
 Jurídicos con contenido económico.
Hay reserva de ley en materia tributaria. Ver Art. 5 de la ley.
 Reserva de acto legislativo primario. Se exige ley tan solo para crear el tributo, no
para regularlo totalmente.
 Reserva de ley propiamente dicho. Regula la ley toda la materia.

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En España se da el primer caso, al igual que en Italia. En nuestro país lo veremos a
continuación:

CONSTITUCIÓN POLÍTICA.
 Art. 121, in. 13: corresponde a la Asamblea Legislativa "establecer los impuestos y
contribuciones nacionales y autorizar los municipales". Establece el principio de
legalidad, reserva de ley.
 Art. 124, da carácter de ley formal a esa facultad de la Asamblea Legislativa
establecida en el 121.

CÓDIGO TRIBUTARIO.
 Art. 5: Establece el principio de legalidad. La ley debe crear, modificar o suprimir
tributos; definir el hecho generador; establecer las tarifas y sus bases de cálculo
(base imponible); e indicar el sujeto pasivo. también las sanciones; establecer
privilegios; preferencias y garantías, y regular los modos de extinción.

PRESCRIPCIÓN.
Es un modo de extinción del tributo o de tributaria.
Es principio universalmente aceptado, el que la obligación tributaria se extingue por la
prescripción. La cuestión del término de prescripción, cómputo de tiempo, suspensión de
término, interrupción, etc. depende de la ley de cada país.
Los efectos de la interrupción: es tener como no sucedida la prescripción. El cómputo del
término vuelve a iniciarse. Pérez de Ayala. También pone la prescripción como una
modalidad de la extinción de la obligación tributaria.
Diferencia entre prescripción y caducidad.
La diferencia radica en que la caducidad no admite interrupción, mientras que la
prescripción la admite.

CLASES DE PRESCRIPCIÓN.
 La que afecta a la Administración para determinar la deuda tributaria.
 La que afecta a la acción para exigir el pago.
 La que se refiere a la acción de la Administración para imponer sanciones.
 La del derecho del sujeto pasivo para exigir la devolución de ingresos indebidos.

Plazos.
Según la Ley Tributaria. En Costa Rica 3 y 5 años conforme al Art. 51 de la citada.
Interrupción.
 Cualquier acción de la Administración con conocimiento del sujeto pasivo.

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  Intimación al sujeto pasivo.
 Interposición de recursos.
 Cualquier actuación.
Diferencia con caducidad
 Caducidad no se interrumpe; prescripción sí.
 Prescripción opera en derechos y obligaciones, generalmente en derechos
patrimoniales. Caducidad pone un término para actuar, pasado el cual no puede
operar. Ejemplo: términos en derecho procesal.
 La caducidad opera de oficio, no admite interrupciones. Hay de por medio un interés
público. Ejemplo: plazo para impugnar paternidad.
Código Tributario.
Art. 51: Regula dos cosas a la vez, es confuso. Con el solo hecho de ocurrir el hecho
generador, nace la obligación tributaria. Pero a veces no se sabe cuánto es indeterminado.
Ejemplo: el impuesto sobre la renta.
Ese hecho generador que hace nacer la obligación indeterminada está sujeta a prescripción
(3 años). La ley exige a los contribuyentes para que informen sobre el hecho generador (Art.
115 del Cód. Trib.). Así el 30 de septiembre nace la obligación, nace el hecho generador. La
ley señala un plazo para que hagan la declaración los contribuyentes, indicando que ha
nacido la obligación, hasta el 30 de noviembre siguiente.
Si no declara en ese plazo, el Estado tiene derecho a fijar de oficio la declaración, de ahí que
el primero de diciembre nace la potestad administrativa para actuar de oficio fijando el
impuesto.
Son dos cosas distintas en teoría:
 La prescripción de la obligación que nace del derecho generador.
 La potestad de determinar o fijar de oficio el impuesto (esto es más una caducidad).
Pero el Código parece identificar ambas cosas: la prescripción de la obligación y la potestad
de fijar de oficio el impuesto (dos cosas distintas en teoría).
Lo mismo sucede con el impuesto de ventas. Terminado el mes (cada mes) se tienen 30 días
para declarar y 30 días más para pagar. SI no se declara en los 30 días, surge la potestad del
Estado para determinar el monto de la obligación.
El artículo 51 del Código Tributario, habla de prescripción del derecho del administrador,
cuando en realidad se trata de una caducidad.
Ambas cosas, prescripción de la obligación y caducidad de la potestad administrativa nacen
en dos tiempos distintos, pero corren igual. Nuestra ley es arbitraria, pues señala fecha igual
para ambas cosas llamando a ambas prescripción, como si se tratara de una sola
prescripción. En ambos casos el término es común: el primero de enero.

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Interrupción:
 Determinación del tributo: por un lado ejercicio de la potestad y por otro interrumpe
la prescripción de la obligación.
 Reconocimiento expreso de la voluntad del deudor. Esto no opera en el caso de la
caducidad de la potestad administrativa para determinar el tributo, solo en la
obligación que nace.
 Pedido de prórroga: viene a ser un reconocimiento tácito.
Suspensión.
Recursos contra determinación de impuestos.
Art. 51: El derecho de la Administración para determinar la obligación prescribe en 3 años.
Igual término rige a los efectos de exigir el pago de tributos y sus intereses.
Se amplía a cinco años para contribuyentes o responsables no registrados en la
Administración Tributaria o que no hubiesen presentado las declaraciones juradas a que
están obligados.
Art. 52: Término desde el 1 de enero.
Art. 53: Interrupción.
 Determinación del tributo por la Administración o contribuyente.
 Reconociendo expresamente la obligación.
 Prórroga u otras facilidades (viene a ser reconocimiento tácito).

En todas comienza a correr el término desde el 1 de enero.

CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS.
TRIBUTO
Tiene tres características a saber:
1. Prestaciones debidas, por mandato de ley a un ente público. Es una obligación
"exlege".
2. Su fundamento jurídico: el poder de imposición del Estado. Son ingresos de derecho
público.
3. Se imponen para proporcionar medios con que cubrir las necesidades públicas.
Elementos del tributo.
 Realidad económica anterior al tributo (objeto económico)
 Supuestos de hecho definidos por la ley, que les atribuye efectos jurídicos.
 Realización de hechos: "el hecho generador".
Supuesto legal:

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Definición contenida en la ley. Son valoraciones jurídicas. El hecho imponible o generador
es la realización del supuesto legal (fáctica).
Clases de tributos.
La ley española distingue:
 Tasas. Aquellos tributos cuyo hecho imponible (generador) consiste en la utilización
del dominio público, la prestación de un servicio público o la realización por la
Administración de una actividad que se refiera, afecte o beneficie el modo particular
al sujeto pasivo.
 Contribuciones especiales. Aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtención por el sujeto pasivo de un beneficio y de un aumento de valor de sus
bienes, como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento
o ampliación de servicios públicos.
 Impuestos. Aquellos tributos, cuyo hecho imponible no está constituido por la
prestación de un servicio, actividad u obra de la Administración, sino por negocios,
actos o hechos de naturaleza jurídica o económica, que ponen de manifiesto la
capacidad contributiva de un sujeto.
Ingresos que percibe el Estado utilizando su poder de imposición, para pagar servicios
generales del Estado, sin contraprestación. Son prestaciones pecuniarias, es decir que no
hay impuestos en especie o en servicio.
Requerida por vía de autoridad; aunque se hagan voluntariamente los pagos, la obligación
nace por vía de poder impositivo. No hay contraprestación; proviene de un acto de
soberanía jurídicamente regulado.

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Desarrollar los temas de investigación en los diferentes cursos recibidos en la Universidad,
hace que nosotros como estudiantes además de profundizar nuestro conocimiento en los
diferentes temas específicos que se nos asignan, logra que tengamos un adiestramiento
adicional en lo referente a la forma en que se deben presentar, cuidando esos aspectos y
los propios de contenido que al final nos brindan en resumen las enseñanzas que
requerimos.
El hecho generador es un tema de relevancia fundamental en este curso de Derecho
Tributario, en primera instancia es uno de los puntos de partida de esta disciplina y en
segundo lugar fuente iniciadora en los conocimientos que debe adquirir todo estudiante
de la materia.
Los tributos son de vital importancia para cualquier país que pretenda desarrollarse, es
por éstos que el estado logra financiarse y cubrir sus gastos e inversiones, las que en
teoría deben de servir al interés público, facilitando el alcance de los objetivos generales
de la sociedad, estructura íntimamente ligada al desarrollo humano. Este aporte de los
ciudadanos debe estar claramente definido, indicándose el momento, el sujeto pasivo,
activo, los exentos

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 Considerando que gran parte del gasto no deducible que la empresa no puede utilizar se
genera por un enfoque poco claro y más bien confuso, en la gestión de remuneraciones,
razón por la que es importante revisar las Políticas de Recursos Humanos y ver la forma de
alinear los pagos de remuneraciones a otras actividades del área como evaluación del
desempeño, clima y cultura de trabajo entre otras.
 Es importante enfocarse en que el pago de los aportes patronales y de los empleados al
IESS, más que generar costos mayores a la empresa, son también una fuente de ventajas
tributarias si se manejan de forma adecuada. Las recomendaciones se centran en que si
bien es cierto que la empresa, al tener una mayor base de Ingresos registrados en el IESS,
deberá pagar más por aportes a esta Institución, lo que son costos mayores, en realidad
pierde más al no poder usar estos pagos que realiza, como gasto no deducible, lo que
obviamente deteriora su rentabilidad.
 Formalizar las operaciones de la empresa, implica visualizar que se debe entender que las
herramientas de financiamiento más adecuadas surgen de una Política Financiera seria que
incluya la definición clara y ordenada de los roles que abarca y el real significado de esta
función en la empresa. Solo dentro de un sistema financiero formal la empresa tendrá
mayores oportunidades en sus necesidades de inversión y financiamiento, ya que al mismo
tiempo de darle alternativas modernas de gestión financiera, estas actividades si cumplen
las normativas de ley que nos permitan una adecuada gestión tributaria.
 En igual sentido que en el punto anterior, es necesario una revisión en el diseño de la
estructura organizacional de la empresa, el mismo que incluya el establecimiento de una
nueva Departamentalización por funciones, la formalización de procesos y políticas de la
empresa que contribuyan a una gestión profesional del área de compras y adquisiciones
que es donde se están perdiendo gran parte de los gastos no deducibles que la compañía
no puede utilizar, tan solo por no tener claro la implicancia de esta función en el área
tributaria.

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 file:///C:/Users/mari/Downloads/el%20placer%20de%20comunicar%20lo%20que%20no%
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