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A. GENERALIDADES
1. OBJETIVO GENERAL
Diseñar una estructura de costos predeterminados estimados que permita
determinar los márgenes de utilidad a los ganaderos dedicados a la explotación
del ganado lechero en el municipio de Nueva Concepción departamento de
Chalatenango.
2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
) Diseñar cedulas de costos de producción y operación en el sector ganadero
dedicado a la explotación del ganado lechero, que permitan crear una
estructura de costos.
1. SECTOR GANADERO
Este sector siempre se ha caracterizado por controlar sus actividades de una
manera incorrecta lo cual constituye un factor que limita su desarrollo.
En este sentido, la adopción de medidas que tiendan a la superación de esta
tarea es de carácter relevante. Es importante la implementación de una
estructura de costos predeterminados estimados que facilite la identificación,
clasificación y el control de los costos en las labores desarrolladas en la
explotación del ganado lechero. Con la presentación de esta herramienta se
esta fortaleciendo al sector ganadero, ya que se esta proporcionando una
herramienta útil para la toma de decisiones.
2. SISTEMA ECONOMICO
La ganadería bovina en El Salvador, constituye un importante sector de la
economía nacional1. Considerando que el rubro ganadero genera a nivel
nacional muchos empleos permanentes en la fase de producción, comercio,
transporte, procesamiento, distribución y expendio de los productos cárnicos y
lácteos. Además El Salvador tiene posibilidad de producir la leche necesaria
para la población, sin necesidad de importarla, toda vez que se tecnifique el
rubro.
3. PARA EL USUARIO
El principal usuario de la estructura de costos propuesta es el ganadero quien
podrá identificar, clasificar y controlar los costos generados por las actividades
desarrolladas en la explotación del ganado lechero, lo que les permitiría
determinar los márgenes de utilidad. De esta forma el ganadero podrá conocer
1
José Araujo Santin, La Ganadería Bovina en El Salvador (MAG), Octubre 2001
la rentabilidad en este negocio. Además podría tomar medidas que le ayuden a
estimar costos.
D. ALCANCE DE LA PROPUESTA
INFORME DE PRODUCCIÓN Y
DISTRIBUCIÓN DE LECHE
OBSERVACIONES:
OBSERVACIONES:
OBSERVACIONES:
GASTOS BASE
1 pago de administrador aplicación directa en partes iguales
2 depreciación de instalaciones metros cuadrados utilizados por centro
de costos
3 depreciación de maquinaria aplicación directa en partes iguales
4 combustible aplicación directa en partes iguales
5 energía eléctrica consumo de KWH utilizados por centro
de costos
6 mortandad 5% para Lactancia y Crecimiento y el
2% para Desarrollo y Monta, Ganado
por Parir y Ganado en Producción
porcentajes aplicados sobre el valor
estimado del hato.
CEDULA # 4
“ “
COSTOS ESTIMATIVOS MENSUALES.
CENTRO DE COSTOS : GANADO EN PRODUCCION
BOTELLAS CANTIDAD COSTO
PRODUCIDAS EXPLICACIONES SUMINISTRADA UNITARIO TOTAL
COSTO ACUMULADO D. y M.
INSUMOS
MAIZ
SOYA
PULIMENTO
AFRECHO
ZACATE
SAL COMUN
SAL MINERAL
VITAMINAS
VACUNA ANTRAX
DESPARASITANTES
ANTIBIOTICOS
TRABAJO DIRECTO
CORRALEROS
ORDEÑADORES
GASTOS INDIRECTOS
PAGO DE ADMINISTRADOR
DEPRECIACION INSTALACIONES
DEPRECIACION MAQUINARIA
COMBUSTIBE
ENERGIA ELECTRICA
AGOTAMIENTO DEL GANADO
MORTANDAD
COSTO GANADO EN PRODUCCION
ELABORADO POR EL EQUIPO DE TRABAJO
OBSERVACIONES:
“ ”
PERIODO:
INSUMOS
TRABAJO DIRECTO
COSTO
ELABORADO POR EL EQUIPO DE TRABAJO
OBSERVACIONES:
Esta cedula es el documento básico para el control del costo por lo que su
preparación merece especial cuidado.
El valor de cada uno de los elementos del costo, esta basado en cálculos de lo
que puede ser. Ej. Si para producir 100 botellas de leche, los insumos
empleados tiene un valor de $ 0.15 por unidad entonces el costo total estimado
para los insumos será de $ 15.00
1.2.2 CEDULA ESTIMADA DE BOTELLAS DE LECHE PRODUCIDAS
“ ”
PERIODO:
GASTOS COSTO
INDIRECTOS DE DE
CANTIDAD INSUMOS TRABAJO DIRECTO EXPLOTACION PRODUCCION
DE BOTELAS COSTO COSTO COSTO COSTO
PRODUCIDAS UNIDAD TOTAL UNIDAD TOTAL UNIDAD TOTAL UNIDAD TOTAL
OBSERVACIONES:
“ ”
PERIODO:
GASTOS COSTO
INDIRECTOS DE DE
OBSERVACIONES:
PRIMER ORDEÑO
SEGUNDO ORDEÑO
VENTA DIARIA
DONACIONES
PERDIDA
CONSUMO ANIMAL
TOTAL
ELABORADO POR EL EQUIPO DE TRABAJO
OBSERVACIONES
TOTALES
ELABORADO POR EL EQUIPO DE TRABAJO
OBSERVACIONES
TOTALES
ELABORADO POR EL EQUIPO DE TRABAJO
OBSERVACIONES
PAGO DE ADMINISTRADOR
ENERGIA ELECTTRICA
COMBUSTIBLE
DEPRECIACION DE INSTALACIONES
DEPRECIACION DE MAQUINARIA
MRTALIDAD
AGOTAMIENTO DE GANADO
OTROS
TOTAL
ELABORADO POR EL EQUIPO DE TRABAJO
OBSERVACIONES
DESCRIPCION VALOR
COSTOS:
INSUMOS Y MATERIALES
MANO DE OBRA
COSTOS INDIRECTOS
BASE ___________________
CUOTA ___________________
PRODUCCION BOTELLAS
COSTO UNITARIO
ELABORADO POR EL EQUIPO DE TRABAJO
OBSERVACIONES
“ ”
PERIODO:
INSUMOS
TRABAJO DIRECTO
COSTO
ELABORADO POR EL EQUIPO DE TRABAJO
OBSERVACIONES:
Esta cedula es el documento básico para el control del costo por lo que su
preparación merece especial cuidado.
El valor de cada uno de los elementos del costo, esta basado en cálculos de lo
que puede ser. Ej. Si para producir 100 botellas de leche, los insumos
empleados tiene un valor de $ 0.15 por unidad entonces el costo total estimado
para los insumos será de $ 15.00
1.3.7 CEDULA DE BOTELLAS DE LECHE PRODUCIDAS A COSTOS
REALES
“ ”
PERIODO:
GASTOS COSTO
INDIRECTOS DE DE
CANTIDAD INSUMOS TRABAJO DIRECTO EXPLOTACION PRODUCCION
DE BOTELAS COSTO COSTO COSTO COSTO
PRODUCIDAS UNIDAD TOTAL UNIDAD TOTAL UNIDAD TOTAL UNIDAD TOTAL
OBSERVACIONES:
“ ”
PERIODO:
GASTOS COSTO
INDIRECTOS DE DE
OBSERVACIONES:
Costos Fijos: Son los costos que se mantienen sin cambios dentro de los
limites de la producción. ( Sueldos y salarios, depreciación, energía eléctrica,
agotamiento del ganado, etc.)
Los costos mensuales para las 1000 botellas son los siguientes:
A) Costos Variables
Materiales directos $ 137.14
Mano de obra directa 80
Otros costos variables 11.43
Costos variables totales $ 228.57
B) Costos Fijos
Alquileres $ 17.14
Sueldos 57.14
Otros costos fijos 11.43
Costos fijos totales $ 85.71
UNIDADES VENDIDAS
Representa la diferencia entre los beneficios y los costos. Los costos pueden
ser parcialmente pagados en efectivo. otros costos no se pagan en efectivo,
pero si se toman en cuenta para asegurar la continuación de la empresa. Estos
son por ejemplo, mano de obra del productor y su familia, intereses sobre
capital invertido por el empresario y depreciaciones que aseguren el reemplazo
de los medios duraderos, una vez gastados.
No considerando estos últimos costos, puede parecer que la diferencia entre
los beneficios y los costos efectivos es muy positiva pero en realidad, la
diferencia entre los beneficios y los costos totales puede ser negativa.
“ ”
PERIODO:
INSUMOS
TRABAJO DIRECTO
OBSERVACIONES:
PROCEDIMIENTO :
ESTIMADO ESTIMADO
INSUMOS INSUMOS
Nº BOTELAS PRODUCIDAS
ELABORADO POR EL EQUIPO DE TRABAJO
OBSERVACIONES:
NOTA:
La primera columna expresara en costo de la producción estimada y
la segunda la variación total. Estos valores son retomados de la
cedula de comparación de costos reales con estimados
2. Se determina el porcentual correspondiente a las botellas de leche
producidas.
I. PORCENTAJE TOTAL
“ ”
PERIODO:
COSTO % DE NUEVA
INSUMOS
TRABAJO DIRECTO
GASTOS INDIRECTOS
OBSERVACIONES:
“ ”
PERIODO:
INSUMOS
TRABAJO IRECTO
OBSERVACIONES:
NOTA:
Una vez se rectifica la cedula de costos estimado unitario se procede a rectificar
el inventario de productos terminados, en este caso la producción de leche;
obteniendo así el valor de la producción terminada. Es necesario señalar que
esta cedula puede cambiar en tiempos máximos de una semana por el producto
que se maneja el cual es la leche.
1.6.5 RECTIFICACIÓN A LA CEDULA DE COSTOS BOTELLAS DE LECHE
VENDIDAS
“ ”
PERIODO:
INSUMOS
TRABAJO DIRECTO
GASTOS INDIRECTOS
OBSERVACIONES:
UTILIDAD O PERDIDA
P de E M de U RENTABILIDAD
L y C = Lactancia y Crecimiento
D y M = Desarrollo y Monta
G x P = Ganado por Parir
G en P = Ganado en Producción
P de E = Punto de Equilibrio
M de C = Margen de Contribución
F. PLAN DE IMPLEMENTACION
1. OBJETIVOS
2. PLAN DE ACCION
La implementación es la parte fundamental de la estructura de costos
predeterminados estimados, sin ella la propuesta no tendría razón de ser. Para
la implementación, es necesario elaborar un plan o cronograma que contemple
las diferentes actividades a realizar, el área o persona encargada de
implementar la estructura de costos, la asignación del tiempo, de recursos
materiales, humanos y financieros.
2.1 LINEAMIENTOS
Existe una serie de elementos que son necesarios considerar para la
implementación de la estructura de costos predeterminados estimados: sin los
cuales, será muy difícil alcanzar los objetivos.
PROPIETARIO
ADMINISTRADOR
(AUXILIAR CONTABLE)
JEFE DE EXPLOTACION
ENCARGADO DE ENCARGADO DE
ORDEÑO CORALEROS MANTENIMIENTO
PROPIETARIO
) Proveer los fondos necesarios para el desarrollo de las actividades
) Toma de decisiones
) Proveer la alimentación necesaria para los bovinos
CORRALEROS
) Llevar las vacas a diferentes sitios en la sala de ordeño según el orden al
cual pertenece
) Proveer alimento en los tramos de la sala de ordeño
) Regresar y clasificar las vacas a los sitios correspondientes
) Mantener en condiciones adecuadas los potreros y corrales de vacas y
terneras
) Mantener las pilas y cisternas llenas de agua
) Realizar siembra y recolección de pasto
) Responsable de asilar el pasto para el verano
ENCARGADO DE ORDEÑO
) Sacar por medio de maquinas ordeñadoras la leche de las vacas
) Registrar en un libro la cantidad de leche que produce cada vaca
) Clasificar a las vacas en grupos según cantidad de leche que producen
) Aislar aquellas vacas que no dan suficiente producción
ENCARGADO DE MANTENIMIENTO
) Mantener funcionando el área de ventilación y baño
) Verificar el funcionamiento de picadoras
) Darles mantenimiento a las maquinas ordeñadoras
) Preservar en perfectas condiciones las conexiones eléctricas
) Conservar en optimas condiciones las galeras
) Encender y apagar ventiladores y baños
) Controlar la temperatura de los termos para la leche
) Hacer la limpieza
) Votar el estiércol en las planadas de pasto
2.3 MONTAJE DE LA ESTRUCTURA DE COSTOS
Para montar una estructura de costos predeterminados estimados se requiere
de recursos materiales, humanos y económicos, no es posible llevar a cabo la
implementación sino se cuenta con los recursos necesarios para ello. Para la
implementación, los ganaderos de la zona de Nueva Concepción Chalatenango
deberán poner a disposición tres tipos de recursos:
) Recursos Materiales : Se contara como mínimo con un equipo de computo,
donde los responsables de la implementación, puedan procesar a través de
hojas electrónicas las cedulas de costo, realizar informes y analizar el punto
de equilibrio y el margen de utilidad.
La computadora debe tener las siguientes especificaciones:
• Monitor de 15”
• Disco duro de 20 GB. 128 Mb RAM
• Impresor
• Software ( Excel y Microsoft Word )
• Papelería para informes.
FUNCIONES GENERALES
El administrador tiene como funciones generales, la ejecución, control y
evaluación de la estructura de costos predeterminados estimados.
FUNCIONES ESPECIFICAS
) Realizar el diagnostico, tratando de analizar los principales problemas y
necesidades de cada rancho o hacienda ganadera, buscando soluciones y
concretizándolas.
) Identificar y clasificar los costos directos e indirectos en la producción
lechera y describirlos en las cedulas de costos por centros de costos
correspondientes.
) Reclasificar los costos directos e indirectos a costos fijos y variables para
determinar las utilidades a través del punto de equilibrio.
) Elaborar controles funcionales para el hato ganadero.
) Utilizar los presupuestos estimativos, para anticipar a los acontecimientos
reales.
) Actualizar la estructura de costos predeterminados estimados.
EQUIPO DE OFICINA
1 COMPUTADORA 800.00 800.00
1 IMPRESOR 80.00 80.00
PAPELERIA Y UTILES 20.00 20.00
SUB TOTAL 900.00
PERSONAL
JEFE DE EXPLOTACIÓN 240.00 720.00
MANTENIMIENTO 160.00 480.00
UN BACHILLER EN COMERCIO Y
ADMINISTRACIÓN RESPONSABLE
DE EJECUTAR 142.00 426.00
SUB TOTAL 1626.00
CAPACITACION
UN CAPACITADOR ( 3 DIAS ) 40.00 120.00
SUB TOTAL 120.00
TOTAL 2646.00
DOCUMENTO GANADEROS
DE COSTOS PREDETERMINADOS
ESTIMADOS