Presupuestos Producción

EJEMPLO 3.
Presupuesto de Producción
La fábrica de cuero La Mejor se dedica a la producción de abarcas y riendas, entre
otros artículos de cuero, y presenta la siguiente información de las ventas presupuestadas en
unidades para los cuatro trimestres del año:
Tabla 3.12 Ventas presupuestadas en unidades.
Trimestre 1 2 3 4
Abarcas 18 11 22 22
Riendas 4 3 6 6
Prepare el presupuesto de producción para los cuatro trimestres del año 2
SOLUCIÓN
Información sobre inventario de productos terminados

El inventario inicial para el primer trimestre correspondiente a abarcas es de 9 pares y riend
inventarios finales de cada trimestre corresponden al 20% de las ventas estimadas para el trimestre siguiente.
Para el inventario final de los produc
trimestre, el número de ventas estimadas para el siguiente trimestre es de 17 pares de abarcas y 10 riendas.
Tabla 3.13 Unidades por producir: Abarcas
Trimestre 1 2 3 4
Unidades por vender 18 11 22 22
(+) Inv. Final PT 2 4 4 3
(-) Inv. inicial PT -9 -2 -4 -4
unidades por producir 11 13 22 21
Tabla 3.14 Cédula N° 1: Unidades por producir por trimestre de Abarcas
Trimestre 1 2 3 4
Unidades 11 13 22 21
Consumo o requerimiento de materia prima

Para la elaboración de las abarcas y las riendas se requieren los
siguientes estándares de materia prima.
Consumo o requerimiento de materia prima
Para la elaboración de las abarcas y las riendas se requieren los
siguientes estándares de materia prima.
Tabla 3.17 Materiales requeridos para abarcas (sandalias)
MPD Unidades Unidad de medida

Cuero (suela) 1.5 pies
Capellada 18 dm
Goma 675 cm
MPI Unidades Unidad de medida
Hilo 7 m
Pegante 142 cm³
Uso o consumo de materia prima directa
Uso o consumo = unidades por producir X cantidad de materia prima requerida
Tabla 3.19 Material requerido
Material/Trimestre 1 2 3 4
Cuero 16.5 19.5 33 31.5
Capellada 198 234 396 378
Goma 7425 8775 14850 14175
Manila de rienda 6 6 12 14
Tabla 3.20 Cédula N° 3. Uso o consumo de materia prima directa por trimestre en unidades
Cuero (pies) 16.50 19.50 33 31.5
Capellada (dm) 198 234 396 378
Goma (cm) 7425 8775 14850 14175
Manila de rienda (m) 6 6 12 14
Tabla 3.21 Cédula N° 4. Costo de uso o consumo de materia prima directa por trimestre datos del (kárdex)
Cuero (pies) $ 48,963 $ 58,446 $ 98,992 $ 94,499
Capellada (dm) $ 57,611 $ 70,019 $ 118,772 $ 113,398
Goma (cm) $ 43,579 $ 51,990 $ 88,053 $ 84,057
Manila de rienda (m) $ 17,318 $ 17,943 $ 35,990 $ 41,999
Total $ 167,472 $ 198,398 $ 341,807 $ 333,953
INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMAS
Se espera tener un IF de MP equivalente al 10% de la MP requerida para el siguiente trimestre. Las unidades
por producir en el primer trimestre del año siguiente para las sandalias seran de 20 y 13 para las riendas.
Sandalias: materia prima requerida para el cuarto semestre
Tabla 3.25 Materia Prima directa e indirecta
MATERIA PRIMA DIRECTA

Cuero (pies) 30
Capellada (dm) 360
Goma (cm) 13,500
MATERIA PRIMA INDIRECTA
Hilo (m) 140
Pegante (cm³) 2,840
INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMA DIRECTA
Inventario Final = Uso o Consumo Trimestre Siguiente X 10%
Tabla 3.27 Consumo de Materia Prima directa
Cuero 1.95 3.30 3.15 3
Capellada 23.40 39.60 37.80 36
Goma 877.5 1,485 1417.5 1350
Manila de rienda 0.60 1.20 1.40 2.60
Tabla 3.28 Cédula N° 7. Inventario Final de materia prima directa por trimestre
Cuero (pies) 1.95 3.30 3.15 3
Capellada (dm) 23.40 39.60 37.80 36
Goma (cm) 877.5 1,485 1417.5 1350
Manila de rienda (m) 0.60 1.20 1.40 2.60
Tabla 3.29 Cédula N° 8. Inventario Final de materia prima directa por trimestre (en pesos) (kárdex)
Cuero (pies) $ 5,787 $ 9,891 $ 9,449 $ 9,000
Capellada (dm) $ 6,809 $ 11,849 $ 11,337 $ 10,800
Goma (cm) $ 5,150 $ 8,798 $ 8,405 $ 8,005
Total $ 19,478 $ 34,127 $ 33,390 $ 35,605
COMPRAS DE MATERIA PRIMA
Información materias primas
Tabla 3.33 Inventario y costo inicial por unidad de materia prima
Material/Trimestre Unidades inv. Inicial Unidad de medida
Cuero 4 pies
Capellada 100 dm
Goma 500 cm
Hilo 20 m
Pegante 1000 cm³
Manila de rienda 3 m
Mosquetones 4 Unidad
Hilo de Terlenca 16 m
Tabla 3.34 Compra de materia prima directa: cuero
Cuero 1 2 3 4
unidades inv. Final MPD 1.95 3.30 3.15 3

(+) Unidades por usar 16.50 19.50 33 31.50
(=)Unidades necesarias 18.45 22.80 36.15 34.50
(-) Inv. Inicial MPD -4 -1.95 -3.3 -3.15
(=)Unidades por comprar 14.45 20.85 32.85 31.35
X Precio de compra $ 3000 3000 3000 3000
(=) Valor de la compra $ 43,350 $ 62,550 $ 98,550 $ 94,050
Tabla 3.36 Compra de materia prima directa: goma
Goma 1 2 3 4
unidades inv. Final MPD 877.50 1485 1417.50 1350

(+) Unidades por usar 7425 8775 14850 14175
(=)Unidades necesarias 8302.50 10260 16267.50 15525
(-) Inv. Inicial MPD -500 -877.50 -1485 -1417.50
X Precio de compra $ 5.93 5.93 5.93 5.93
Tabla 3.38 Cédula N° 11. Compra de materia prima directa por trimestre
Materia prima directa 1 2 3 4

Cuero (pies) $ 43,350 $ 62,550 $ 98,550 $ 94,050
Capellada (dm) $ 36,420 $ 75,060 $ 118,260 $ 112,860
Goma (cm) $ 46,269 $ 55,638 $ 87,660 $ 83,657
Total $ 136,839 $ 213,048 $ 341,070 $ 336,167
Tabla 3.39 Compra de materia prima indirecta: hilo
Hilo 1 2 3 4
unidades inv. Final MPD 9.10 15.40 14.70 14

(=)Unidades necesarias 86.10 106.40 168.70 161
(-) Inv. Inicial MPD -20 -9.10 -15.40 -14.70
X Precio de compra $ 71.40 71.40 71.40 71.40
Tabla 3.41 Compra de materia prima indirecta: mosquetones
Mosquetones 1 2 3 4
unidades inv. Final MPD 9.10 15.40 14.70 2.60

(=)Unidades necesarias 15.10 21.40 26.70 16.60
(-) Inv. Inicial MPD -4 -9.10 -15.40 -14.70
X Precio de compra $ 3800 3800 3800 3800
Tabla 3.43 Cédula N° 12. Compra de materia prima indirecta por trimestre
Materia prima indirecta 1 2 3 4

Hilo (m) $ 4,720 $ 6,947 $ 10,946 $ 10,446
Pegante (cm³) $ 5,301 $ 14,014 $ 22,080 $ 21,071
Mosquetones (unid.) $ 42,180 $ 46,740 $ 42,940 $ 7,220
Hilo de terlenca (m) $ 55 $ 73 $ 134 $ 167
Total $ 52,255 $ 67,774 $ 76,100 $ 38,904
Tabla 3.44 INFORMACIÓN DE MANO OBRA
CARGO N° DE EMPLEADOS SUELDO BÁSICO
Administrador 1 $ 850,000
Vendedor 1 $ 535,600
Empleado de corte 1 $ 535,600
Empleado de pegado 1 $ 535,600
Empleado de cosido 1 $ 535,600
A todos los empleados se les liquidan las prestaciones sociales, la seguridad social y los aportes parafiscales.
En el procesa de elaboración de las riendas y ab
el empleado de corte, pegado y cosido. El administrador pertenece al personal ad
vendedor al personal de ventas.
Para el proceso de elaboración de los productos, el riesgo ARP para los empleados encargados de corte y cosido es
para el resto del personal es tipo 1 (0,522%).
Tabla 3.45 Información de tiempo requerido para la elaboración de los productos
Tiempo requerido
ENCARGADO PROCESO
Riendas (minutos)
Empleado de corte Corte 10
Empleado de pegado Cosido 20
Empleado de cosido Pegado 0
Tabla 3.46 Descripción de los procesos requeridos
Se corta el cuero para la manila de las riendas, capeñada y plantilla de las abarcas. También se corta la g
CORTE base de las abarcas.
Se cose el borde de las manilas de las riendas, se cose la capellada y el borde de la plantilla de cuero de
COSIDO
PEGADO Se realiza el pegado de la plantilla de cuero sobre la suela de goma de las abarcas.
CÁLCULOS
Empleado proceso de corte
Sueldo $ 535,600
Auxilio de transporte $ 63,600
TOTAL $ 599,200
FACTOR CON AUXILIO DE TRANSPORTE FACTOR SIN AUXI

Cesantías 8.33% Vacaciones
Prima de servicios 8.33% Pensión
Intereses de cesantías 1% Parafiscales (Sena, ICBF, caja
Total factor con auxilio de transporte 17.66% ARP
Total factor sin auxilio de tra
Valor del minuto al utilizar el factor con auxilio de transporte
Valor del minuto = (Total devengado X Factor) ÷ 30 días ÷ 8 horas diarias laboradas ÷ 60 minutos
Valor del minuto = $ 599.200 x 17,66%
=105.819 ÷ 30 = 3.527 ÷ 8 = 441 ÷ 60 = $ 7,35
Valor del minuto al utilizar el factor sin auxilio de transporte
Valor del minuto = (sueldo base X Factor) ÷ 30 días ÷ 8 horas diarias laboradas ÷ 60 minutos
=121.078 ÷ 30 = 4.036 ÷ 8 = 505 ÷ 60 = $ 8,41
Empleado proceso de cosido
Sueldo $ 535,600
TOTAL $ 599,200

=105.819 ÷ 30 = 3.527 ÷ 8 = 441 ÷ 60 = $ 7,35
=121.078 ÷ 30 = 4.036 ÷ 8 = 505 ÷ 60 = $ 8,41
Empleado proceso de pegado
Sueldo $ 535,600
TOTAL $ 599,200

=105.819 ÷ 30 = 3.527 ÷ 8 = 441 ÷ 60 = $ 7,35

=110.826 ÷ 30 = 3.694 ÷ 8 = 462 ÷ 60 = $ 7,70
Presupuesto de mano de obra para Riendas
Empleado de corte = tiempo requerido X valor del minuto = 10 X 57,37 =

Empleado de cosido = tiempo requerido X valor del minuto = 20 X 57,37 =
Valor del tiempo requerido para elaborar riendas =
Tabla 3.47 Mano de obra directa Empleado de Corte
Empleado de corte 1 2 3 4
Unidades por producir 3 3 6 7
Tiempo requerido por minutos 20 20 20 20
Total 60 60 120 140
Valor del minuto 57.37 57.37 57.37 57.37
Valor total $ 1,721 $ 1,721 $ 3,442 $ 4,016
Tabla 3.48 Mano de obra directa Empleado de Cosido
Empleado de cosido 1 2 3 4
Total 60 60 120 140
Valor del minuto 57.37 57.37 57.37 57.37
Valor total $ 3,442 $ 3,442 $ 6,884 $ 8,031
Presupuesto de mano de obra para Abarcas
Empleado de corte = tiempo requerido X valor del minuto = 25 X 57,37 =

Empleado de cosido = tiempo requerido X valor del minuto = 30 X 57,37 =
Empleado de pegado = tiempo requerido X valor del minuto = 15 X 56,66=
Valor del tiempo requerido para elaborar abarcas=
Tabla 3.50 Mano de obra directa Empleado de Corte
Empleado de corte 1 2 3 4
Total 275 325 550 525
Valor del minuto 57.37 57.37 57.37 57.37
Valor total $ 15,776 $ 18,645 $ 31,552 $ 30,118
Tabla 3.51 Mano de obra directa Empleado de Cosido
Empleado de cosido 1 2 3 4
Total 330 390 660 630
Valor del minuto 57.37 57.37 57.37 57.37
Valor total $ 18,931 $ 22,373 $ 37,863 $ 36,142
PRESUPUESTOS DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Información sobre costos indirectos de fabricación
A cada uno de los productos elaborados se carga como CIF la materia prima indirecta, así como el
2% de los siguientes costos adicionales relacionados con la producción.
Tabla 3.54 Descripción de los CIF
CIF RUBRO VALOR CLASIFICACIÓN

Materia prima indirecta Variable
Servicios públicos (energía, Mensual 160,000 Variable

teléfono,agua)el 70% se carga a
producción y el 30% a gastos
Mantenimiento de máquinas Anual 90,000 Fijo
Arrendamiento, el 40% se carga a Mensual 600,000 Fijo

producción
La fábrica desea adquirir una

máquina de corte por Valor de $
2.000.000, la cual se deprecia a diez Depreciación Mensual 16,667 Fijo
años mediante el método de línea
recta
Tabla 3.55 Asignación de Costos Indirectos de Fabricación (CIF) para las Abarcas
ABARCAS 1 2 3 4
Materia prima indirecta $ 15,583 $ 19,502 $ 33,160 $ 31,667
Servicios públicos $ 6,720 $ 6,720 $ 6,720 $ 6,720
Mantenimiento de máquinas $ 450 $ 450 $ 450 $ 450
Arrendamiento $ 14,400 $ 14,400 $ 14,400 $ 14,400
Depreciación máquina de corte $ 1,000 $ 1,000 $ 1,000 $ 1,000
Total CIF $ 38,153 $ 42,072 $ 55,730 $ 54,237
Total CIF pagados $ 37,153 $ 41,072 $ 54,730 $ 53,237
Tabla 3.56 Asignación de Costos Indirectos de Fabricación (CIF) para las Riendas
RIENDAS 1 2 3 4
Materia prima indirecta $ 22,388 $ 22,663 $ 45,498 $ 53,112
Servicios públicos $ 6,720 $ 6,720 $ 6,720 $ 6,720
Mantenimiento de máquinas $ 450 $ 450 $ 450 $ 450
Arrendamiento $ 14,400 $ 14,400 $ 14,400 $ 14,400
Depreciación máquina de corte $ 1,000 $ 1,000 $ 1,000 $ 1,000
Total CIF $ 44,958 $ 45,233 $ 68,068 $ 75,682
Total CIF pagados $ 43,958 $ 44,233 $ 67,068 $ 74,682
COSTO DE PRODUCCIÓN
El costo unitario de producción para el primer trimestre se halla así:
CONCEPTO Abarcas Riendas

Materia prima directa utilizada (cédula N° 4) $ 150,153 $ 17,318
Mano de obra directa (cédula N° 13 y N° 14) $ 44,056 $ 5,163
CIF (cédula N° 15) $ 38,153 $ 44,958
Total costos de producción $ 232,362 $ 67,439
(÷)Unidades por producir 11 3
Costo de producción unitario $ 21,124 $ 22,480
Total
73
19
barcas es de 9 pares y riendas 2 unidades, los

el trimestre siguiente.
ventario final de los productos para el cuarto
barcas y 10 riendas.
Tabla 3.15 Unidades por producir: Riend
Trimestre
Unidades por vender
(+) Inv. Final PT
(-) Inv. inicial PT
unidades por producir
Tabla 3.16 Cédula N° 2: Unidades para p
Total Trimestre
67 Unidades
Tabla 3.18 Materiales requeridos para R
Valor unitario MPD

3,000 Manila para rienda
300 MPI
5.93 Mosquetones
Valor unitario Hilo terlenca
71.40
7.1
Uso o consumo de
ia prima requerida Uso o consumo =
Tabla 3.22 Material requerido
Material/Trimestre
Hilo
Pegante
Mosquetones
Hilo de terlenca
es Tabla 3.23 Cédula N° 5. Uso o consumo
Total Material/Trimestre
100.50 Hilo (m)
1206 Pegante (cm³)
45225 Mosquetones (unid.)
38 Hilo de terlenca (m)
datos del (kárdex) Tabla 3.24 Cédula N° 6. Costo de uso o c
$ 300,900 Hilo (m)
$ 359,800 Pegante (cm³)
$ 267,679 Mosquetones (unid.)
$ 113,250 Hilo de terlenca (m)
$ 1,041,630 Total
mestre. Las unidades

para las riendas.
Riendas: materia pr
ia prima requerida Uso o consumo =
Tabla 3.26 Materia Prima directa e indir
30 Manila para Rienda

360
13,500 Mosquetón (unidad)
Hilo de terlenca (m)
140
2,840
INVENTARIO FINAL DE
Inventario Final = Us
Tabla 3.30 Consumo de Materia Prima in
Material/Trimestre
Hilo
Pegante
Mosquetones
Hilo de terlenca
Tabla 3.31 Cédula N° 9. Inventario Final
3 Hilo (m)
36 Pegante (cm³)
1350 Mosquetones (unid.)
2.60 Hilo de terlenca (m)
) (kárdex) Tabla 3.32 Cédula N° 10. Inventar
$ 9,000 Hilo (m)
$ 10,800 Pegante (cm³)
$ 8,005 Mosquetones (unid.)
$ 7,800 Hilo de terlenca (m)
$ 35,605 Total
Costo unitario inv. Inicial Costo unitario compra
2850 3000
280 300
4.92 5.93
70.20 71.40
6 7.10
2750 3000
3500 3800
1.00 1.10
Tabla 3.35 Compra de materia prima dir
Capellada
unidades inv. Final MPD

(+) Unidades por usar
(=)Unidades necesarias
(-) Inv. Inicial MPD
(=)Unidades por comprar
X Precio de compra $
(=) Valor de la compra
Tabla 3.37 Compra de materia prima dir
Manila para Rienda

Total
$ 298,500
$ 342,600
$ 273,225
$ 112,800
$ 1,027,125
Tabla 3.40 Compra de materia prima ind
Pegante

Tabla 3.42 Compra de materia prima ind
Hilo de Terlenca

Total
$ 33,058
$ 62,466
$ 139,080
$ 429
$ 235,033
portes parafiscales.
boración de las riendas y abarcas participan
or pertenece al personal administrativo y el
gados de corte y cosido es tipo 3 (2,436%) y
Tiempo requerido
Abarcas (minutos)
25
30
15
rcas. También se corta la goma para la suela

de la plantilla de cuero de las abarcas.
rcas.
FACTOR SIN AUXILIO DE TRANSPORTE

acaciones 4.17%
ensión 12%
arafiscales (Sena, ICBF, caja de compensación) 4%
ARP 2.436% (÷)
otal factor sin auxilio de transporte 22.606%
minutos
to = $ 599.200 x 17,66%
Valor del minuto = Total devengado ÷ 30 días ÷ 8 horas diarias laboradas ÷ 60 minutos
Valor del minuto
tos 599.200 ÷ 30 = 19.973 ÷ 8 = 2.497 ÷ 60 = $ 41,61 + $ 7,35+ $ 8,41 = 57,37%
$ 535.600 x 22,606%

acaciones 4.17%
ensión 12%
ARP 2.436%
minutos
to = $ 599.200 x 17,66%
Valor del minuto
tos 599.200 ÷ 30 = 19.973 ÷ 8 = 2.497 ÷ 60 = $ 41,61 + $ 7,35+ $ 8,41 = 57,37%
$ 535.600 x 22,606%

acaciones 4.17%
ensión 12%
ARP 0.522%
minutos
o = $ 599.200 x 17,66%
Valor del minuto
599.200 ÷ 30 = 19.973 ÷ 8 = 2.497 ÷ 60 = $ 41,61 + $ 7,35+ $ 7,70 = 56,66%
Valor del minuto
tos 599.200 ÷ 30 = 19.973 ÷ 8 = 2.497 ÷ 60 = $ 41,61 + $ 7,35+ $ 7,70 = 56,66%
$ 535.600 x 20,692%
$ 574
$ 1,147
$ 1,721
Tabla 3.49 Cédula N° 13. de presupuesto de mano de obra directa para la elaboración de rie
MOD 1 2
Empleado de corte $ 1,721 $ 1,721
Empleado de cosido $ 3,442 $ 3,442
Total $ 5,163 $ 5,163
$ 1,434
$ 1,721
$ 850
$ 4,005
Tabla 3.52 Mano de obra directa Empleado de Pegado
Empleado de pegado 1 2
Unidades por producir 11 13
Tiempo requerido por minutos 15 15
Total 165 195
Valor del minuto 56.66 56.66
Valor total $ 9,348 $ 11,048
Tabla 3.53 Cédula N° 14. Presupuesto de mano de obra directa para la elaboración de abarca
MOD 1 2
Empleado de corte $ 15,776 $ 18,645
Empleado de cosido $ 18,931 $ 22,373
Empleado de pegado $ 9,348 $ 11,048
Total $ 44,056 $ 52,066
Tabla 3.57 Cédula N° 15. Presupuesto Costos Indirectos de Fabricación (CIF) por trimestre pa
CIF 1 2
Abarcas $ 38,153 $ 42,072
Riendas $ 44,958 $ 45,233
Total $ 83,111 $ 87,306
Tabla 3.58 Cédula N° 16. Costos de Producción unitario y total de Abarcas y Riendas
PRODUCTO Costo de producción total

Abarcas $ 232,362
Riendas $ 67,439
Total $ 299,801
3.15 Unidades por producir: Riendas
Trimestre 1 2 3 4
ades por vender 4 3 6 6
v. Final PT 1 1 1 2
v. inicial PT -2 -1 -1 -1
ades por producir 3 3 6 7
3.16 Cédula N° 2: Unidades para producir de Riendas por trimestre
Trimestre 1 2 3 4 Total
ades 3 3 6 7 19
3.18 Materiales requeridos para Riendas
MPD Unidades Unidad de medida Valor unitario

la para rienda 2 m 3,000
MPI Unidades Unidad de medida Valor unitario
quetones 2 Unidad $ 3,800
erlenca 20 m 1.10
Uso o consumo de materia prima indirecta
la 3.22 Material requerido
77 91 154 147
nte 1562 1846 3124 2982
quetones 6 6 12 14
de terlenca 60 60 120 140
3.23 Cédula N° 5. Uso o consumo de materia prima indirecta por trimestre
Material/Trimestre 1 2 3 4 Total
m) 77 91 154 147 469
nte (cm³) 1562 1846 3124 2982 9514
quetones (unid.) 6 6 12 14 38
de terlenca (m) 60 60 120 140 380
3.24 Cédula N° 6. Costo de uso o consumo de materia prima indirecta por trimestre datos del (kárdex)
m) $ 5,476 $ 6,495 $ 10,995 $ 10,496 $ 33,463
nte (cm³) $ 10,106 $ 13,007 $ 22,165 $ 21,171 $ 66,450
quetones (unid.) $ 22,323.00 $ 22,597.00 $ 45,366.00 $ 52,958.00 $ 143,245
de terlenca (m) $ 65 $ 66 $ 132 $ 154 $ 416
$ 37,971 $ 42,166 $ 78,658 $ 84,779 $ 243,573
Riendas: materia prima requerida para el cuarto semestre
3.26 Materia Prima directa e indirecta
MATERIA PRIMA DIRECTA

la para Rienda 26
MATERIA PRIMA INDIRECTA
quetón (unidad) 26
de terlenca (m) 260
INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMA INDIRECTA
Inventario Final = Uso o Consumo Trimestre Siguiente X 10%
3.30 Consumo de Materia Prima indirecta
9.10 15.40 14.70 14
nte 184.60 312.40 298.20 284
quetones 9.10 15.40 14.70 2.60
de terlenca 6 12 14 26
3.31 Cédula N° 9. Inventario Final de materia prima indirecta por trimestre
m) 9.10 15.40 14.70 14 14
nte (cm³) 184.6 312.4 298.2 284 284
quetones (unid.) 9.10 15.40 14.70 2.60 2.60
de terlenca (m) 6 12 14 26 26
Tabla 3.32 Cédula N° 10. Inventario Final de materia prima indirecta por trimestre (en pesos) (kárdex)
m) $ 647 $ 1,099 $ 1,050 $ 1,000 $ 1,000
nte (cm³) $ 1,194 $ 2,201 $ 2,116 $ 2,016 $ 2,016
quetones (unid.) $ 33,857 $ 58,000 $ 55,573 $ 9,835 $ 9,835
de terlenca (m) $6 $ 13 $ 15 $ 29 $ 29
$ 35,704 $ 61,313 $ 58,754 $ 12,880 $ 12,880
3.35 Compra de materia prima directa: capellada
Capellada 1 2 3 4
ades inv. Final MPD 23.40 39.60 37.80 36.00

nidades por usar 198 234 396 378
idades necesarias 221.40 273.60 433.80 414
v. Inicial MPD -100 -23.40 -39.60 -37.8
idades por comprar 121.40 250.20 394.20 376.20
cio de compra $ 300 300 300 300
alor de la compra $ 36,420 $ 75,060 $ 118,260 $ 112,860
3.37 Compra de materia prima directa: manila para rienda
Manila para Rienda 1 2 3 4
ades inv. Final MPD 0.60 1.20 1.40 2.60

idades necesarias 6.60 7.20 13.40 16.60
v. Inicial MPD -3 -0.60 -1.20 -1.40
cio de compra $ 3000 3000 3000 3000
alor de la compra $ 10,800 $ 19,800 $ 36,600 $ 45,600
3.40 Compra de materia prima indirecta: pegante
Pegante 1 2 3 4
ades inv. Final MPD 184.60 312.40 298.20 284

nidades por usar 1562 1846 3124 2982
idades necesarias 1746.60 2158.40 3422.20 3266
v. Inicial MPD -1000 -184.6 -312.40 -298.20
cio de compra $ 7.10 7.10 7.10 7.10
alor de la compra $ 5,301 $ 14,014 $ 22,080 $ 21,071
3.42 Compra de materia prima indirecta: hilo de terlenca
Hilo de Terlenca 1 2 3 4
ades inv. Final MPD 6 12 14 26

idades necesarias 66 72 134 166
v. Inicial MPD -16 -6 -12 -14
idades por comprar 50 66 122 152
cio de compra $ 1.10 1.10 1.10 1.10
alor de la compra $ 55 $ 73 $ 134 $ 167
io de transporte
arias laboradas ÷ 60 minutos

Valor del minuto = $
5+ $ 8,41 = 57,37%
io de transporte

5+ $ 8,41 = 57,37%
io de transporte

5+ $ 7,70 = 56,66%
a directa para la elaboración de riendas por trimestre
3 4 Total
$ 3,442 $ 4,016 $ 10,900
$ 6,884 $ 8,031 $ 21,800
$ 10,326 $ 12,047 $ 32,700
3 4
22 21
15 15
330 315
56.66 56.66
$ 18,696 $ 17,847
recta para la elaboración de abarcas por trimestre
3 4 Total
$ 31,552 $ 30,118 $ 96,091
$ 37,863 $ 36,142 $ 115,309
$ 18,696 $ 17,847 $ 56,939
$ 88,111 $ 84,107 $ 268,340
e Fabricación (CIF) por trimestre para Abarcas y Riendas

3 4 Total
$ 55,730 $ 54,237 $ 190,192
$ 68,068 $ 75,682 $ 233,941
$ 123,798 $ 129,919 $ 424,133
total de Abarcas y Riendas
Costo de producción unitario

$ 21,124
$ 22,480
$ 43,604

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EJEMPLO 3.

Tabla 3.12 Ventas presupuestadas en unidades.

Prepare el presupuesto de producción para los cuatro trimestres del año 2

Información sobre inventario de productos terminados

Tabla 3.13 Unidades por producir: Abarcas

Tabla 3.14 Cédula N° 1: Unidades por producir por trimestre de Abarcas

Consumo o requerimiento de materia prima

Tabla 3.17 Materiales requeridos para abarcas (sandalias)

MPD Unidades Unidad de medida

Uso o consumo de materia prima directa

Uso o consumo = unidades por producir X cantidad de materia prima requerida

Tabla 3.19 Material requerido

INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMAS

Sandalias: materia prima requerida para el cuarto semestre

Uso o consumo = unidades por producir X cantidad de materia prima requerida

Tabla 3.25 Materia Prima directa e indirecta

MATERIA PRIMA DIRECTA

INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMA DIRECTA

Inventario Final = Uso o Consumo Trimestre Siguiente X 10%

Tabla 3.27 Consumo de Materia Prima directa

COMPRAS DE MATERIA PRIMA

Información materias primas

Tabla 3.33 Inventario y costo inicial por unidad de materia prima

Material/Trimestre Unidades inv. Inicial Unidad de medida

Tabla 3.34 Compra de materia prima directa: cuero

unidades inv. Final MPD 1.95 3.30 3.15 3

unidades inv. Final MPD 877.50 1485 1417.50 1350

Materia prima directa 1 2 3 4

Tabla 3.39 Compra de materia prima indirecta: hilo

unidades inv. Final MPD 9.10 15.40 14.70 14

Tabla 3.41 Compra de materia prima indirecta: mosquetones

unidades inv. Final MPD 9.10 15.40 14.70 2.60

Materia prima indirecta 1 2 3 4

Tabla 3.44 INFORMACIÓN DE MANO OBRA

CARGO N° DE EMPLEADOS SUELDO BÁSICO

Tabla 3.45 Información de tiempo requerido para la elaboración de los productos

Tabla 3.46 Descripción de los procesos requeridos

Empleado proceso de corte

FACTOR CON AUXILIO DE TRANSPORTE FACTOR SIN AUXI

Valor del minuto al utilizar el factor con auxilio de transporte

Valor del minuto al utilizar el factor sin auxilio de transporte

Empleado proceso de cosido

FACTOR CON AUXILIO DE TRANSPORTE FACTOR SIN AUXI

Valor del minuto al utilizar el factor con auxilio de transporte

Valor del minuto al utilizar el factor sin auxilio de transporte

Empleado proceso de pegado

FACTOR CON AUXILIO DE TRANSPORTE FACTOR SIN AUXI

Valor del minuto al utilizar el factor con auxilio de transporte

Valor del minuto al utilizar el factor sin auxilio de transporte

Presupuesto de mano de obra para Riendas

Empleado de corte = tiempo requerido X valor del minuto = 10 X 57,37 =

Tabla 3.47 Mano de obra directa Empleado de Corte

Tabla 3.48 Mano de obra directa Empleado de Cosido

Presupuesto de mano de obra para Abarcas

Empleado de corte = tiempo requerido X valor del minuto = 25 X 57,37 =

Tabla 3.50 Mano de obra directa Empleado de Corte

Tabla 3.51 Mano de obra directa Empleado de Cosido

PRESUPUESTOS DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Información sobre costos indirectos de fabricación

Tabla 3.54 Descripción de los CIF

CIF RUBRO VALOR CLASIFICACIÓN

Servicios públicos (energía, Mensual 160,000 Variable

Arrendamiento, el 40% se carga a Mensual 600,000 Fijo